1. 291,104 Memegang kepentingan keuangan
dalam klien assurance dapat
membuat kepentingan
ancaman. Keberadaan dan
pentingnya ancaman dibuat
tergantung pada:
(a) Peran orang memegang
kepentingan finansial,
(b) Apakah kepentingan keuangan
langsung atau tidak langsung, dan
(c) materialitas kepentingan
keuangan.

2. 291.105 Kepentingan keuangan dapat dilakukan melalui
perantara (misalnya, kendaraan investasi kolektif,
nyata atau terlihat). Penentuan apakah kepentingan
keuangan tersebut langsung atau tidak langsung
akan tergantung pada apakah pihak penerima
memiliki kontrol atas kendaraan investasi atau
kemampuan untuk mempengaruhi keputusan
investasinya. Ketika kontrol atas kendaraan investasi
atau kemampuan untuk mempengaruhi keputusan
investasi yang ada, Pedoman ini mendefinisikan
bahwa kepentingan keuangan menjadi kepentingan
keuangan secara langsung. Sebaliknya, ketika
pemilik manfaat dari kepentingan keuangan tidak
memiliki kontrol atas kendaraan investasi atau
kemampuan untuk mempengaruhi keputusan
investasi, kode ini mendefinisikan bahwa
kepentingan keuangan menjadi kepentingan finansial
langsung.

3. 291.106 Jika seorang anggota tim assurance,
seorang anggota keluarga dekat yang
individu, atau perusahaan memiliki
kepentingan keuangan langsung atau
bahan kepentingan keuangan langsung
dalam klien assurance, ancaman
kepentingan pribadi yang diciptakan akan
begitu signifikan bahwa tidak ada
perlindungan yang dapat mengurangi
ancaman ke tingkat yang dapat diterima.
Oleh karena itu, seorang anggota harus
memiliki kepentingan finansial langsung
atau bahan kepentingan keuangan
langsung di klien: seorang anggota tim
assurance, anggota dari anggota keluarga
dekat yang individu, atau perusahaan.

4. 291.107Ketika seorang anggota tim assurance
memiliki anggota keluarga dekat
yang anggota tim assurance tahu
memiliki kepentingan keuangan
langsung atau bahan kepentingan
keuangan langsung dalam klien
assurance, ancaman kepentingan
pribadi dibuat. Arti penting dari
ancaman akan tergantung pada
faktor-faktor seperti:
- Sifat hubungan antara anggota tim
assurance dan anggota keluarga
dekat, dan
- Materialitas kepentingan keuangan
kepada anggota keluarga dekat.

5. Arti penting dari ancaman harus dievaluasi dan
perlindungan diterapkan bila diperlukan untuk
menghilangkan ancaman tersebut atau
menguranginya ke tingkat yang dapat diterima.
Contoh pengamanan tersebut meliputi:
 Para anggota keluarga dekat membuang,
sesegera mungkin, dari semua kepentingan
keuangan atau membuang porsi yang cukup dari
kepentingan finansial langsung sehingga
kepentingan yang tersisa tidak lagi material;
 Setelah seorang akuntan profesional meninjau
pekerjaan anggota tim assurance, atau
 Menghapus anggota individu dari tim assurance.

6. 291.108 Jika seorang anggota tim assurance,
seorang anggota keluarga dekat yang
individu, atau perusahaan memiliki
kepentingan keuangan langsung
langsung maupun materi dalam suatu
entitas yang memiliki saham mayoritas
dalam klien assurance, dan klien adalah
material terhadap entitas, ancaman
kepentingan pribadi yang diciptakan
akan begitu signifikan bahwa tidak ada
perlindungan yang dapat mengurangi
ancaman ke tingkat yang dapat diterima.
Oleh karena itu harus memiliki sebuah
kepentingan keuangan: anggota tim
asuransi, seorang anggota keluarga dekat
yang individu, dan perusahaan.

7. 291.109
•
•
•
•
Penyelenggaraan oleh perusahaan atau anggota tim
assurance, atau anggota keluarga dekat yang individu,
dari kepentingan keuangan secara langsung atau bahan
kepentingan keuangan langsung dalam klien assurance
sebagai wali menciptakan ancaman kepentingan pribadi.
Seperti bunga yang tidak bertanggung kecuali:
Baik wali amanat, atau anggota keluarga dekat dari wali
amanat, atau perusahaan adalah penerima manfaat dari
kepercayaan,
Kepentingan dalam klien assurance yang dimiliki oleh
kepercayaan tersebut tidak material terhadap kepercayaan,
Kepercayaan tidak mempunyai pengaruh signifikan atas klien
assurance, dan
Wali amanat, seorang anggota keluarga terdekat dari wali
amanat, atau perusahaan dapat tidak berpengaruh signifikan
terhadap keputusan investasi yang melibatkan kepentingan
keuangan dalam klien assurance.

8. 291.110Anggota tim assurance harus menentukan
apakah ancaman kepentingan pribadi yang
dibuat oleh kepentingan keuangan yang
dikenal dalam klien assurance yang dimiliki
oleh individu lain, termasuk:
 Mitra dan karyawan profesional perusahaan, selain
yang disebutkan di atas, atau anggota keluarga dekat
dengan anggota tim assurance, dan
 Individu dengan hubungan pribadi yang dekat
dengan anggota dari tim assurance.
Apakah kepentingan-kepentingan ini menimbulkan
ancaman kepentingan pribadi akan tergantung pada
faktor-faktor seperti:
 organisasi, operasi dan pelaporan Struktur
perusahaan, dan
 Sifat dari hubungan antara individu dan anggota tim
assurance.

9. Pentingnya ancaman harus dievaluasi dan
perlindungan diterapkan bila diperlukan
untuk menghilangkan ancaman tersebut atau
menguranginya ke tingkat yang dapat
diterima. Contoh pengamanan tersebut
meliputi:
 Melepaskan anggota tim assurance dengan
hubungan pribadi dari tim assurance;
 Tidak termasuk anggota tim assurance dari
setiap signifikan pengambilan keputusan
mengenai keterlibatan jaminan, atau
 Memiliki review akuntan profesional kerja
anggota Tim jaminan.

10. 291.111 Jika suatu perusahaan, anggota dari tim assurance,
atau anggota keluarga dekat dari individu, menerima
kepentingan keuangan secara langsung atau bahan
kepentingan keuangan langsung dalam klien
assurance, misalnya, dengan cara warisan, hadiah
atau sebagai hasilnya merger, dan bunga tersebut
tidak akan diizinkan untuk diselenggarakan di bawah
bagian ini, maka:
 Jika bunga tersebut diterima oleh perusahaan, kepentingan
keuangan harus dibuang segera, atau jumlah yang cukup
kepentingan keuangan langsung harus dibuang sehingga
bunga yang tersisa ada bahan lagi, atau
 Jika bunga diterima oleh anggota tim assurance, atau
anggota keluarga dekat yang individu, individu yang
menerima kepentingan keuangan harus segera membuang
kepentingan keuangan, atau membuang jumlah yang cukup
kepentingan keuangan langsung sehingga tersisa bunga
tidak lagi material.

11. 291.112 Ketika pelanggaran sengaja, bagian ini yang berkaitan
dengan kepentingan keuangan dalam klien assurance yang
terjadi, dipandang tidak membahayakan independensi jika:
a. Perusahaan telah menetapkan kebijakan dan prosedur yang
mengharuskan pemberitahuan prompt untuk perusahaan dari
setiap pelanggaran yang dihasilkan dari pembelian, warisan atau
lainnya akuisisi kepentingan keuangan dalam klien assurance;
b.
tindakan yang diambil dalam ayat 291,111 (a) - (b) diambil
sebagai berlaku, dan
c.
perusahaan menerapkan perlindungan lainnya bila diperlukan
untuk mengurangi ancaman yang tersisa pada tingkat yang
memadai. Contoh pengamanan tersebut meliputi:
 Memiliki seorang akuntan profesional meninjau pekerjaan
anggota tim assurance, atau
 Tidak termasuk individu dari setiap signifikan pengambilan
keputusan mengenai keterlibatan jaminan.
 Perusahaan harus menentukan apakah akan membahas masalah
ini dengan pihak yang bertanggung jawab atas tata kelola.

12. 291.113 Sebuah pinjaman, atau jaminan pinjaman, kepada
anggota tim assurance, atau anggota keluarga dekat
yang individu atau perusahaan dari klien assurance
yang merupakan bank atau lembaga sejenis, dapat
menciptakan ancaman terhadap kemerdekaan. Jika
pinjaman atau jaminan tidak dibuat berdasarkan
prosedur pemberian kredit normal, syarat dan
kondisi, ancaman kepentingan pribadi akan dibuat
yang akan begitu signifikan bahwa tidak ada
perlindungan dapat mengurangi ancaman terhadap
tingkat yang dapat diterima. Oleh karena itu, bukan
merupakan anggota tim assurance, seorang anggota
keluarga dekat yang individu, atau perusahaan akan
menerima pinjaman atau jaminan tersebut.

13. 291.114 Jika pinjaman ke perusahaan dari klien
assurance yang merupakan bank atau
lembaga sejenis dibuat di bawah prosedur
pemberian kredit normal, persyaratan dan
kondisi dan itu adalah material terhadap
klien assurance atau perusahaan yang
menerima pinjaman, dimungkinkan untuk
menerapkan perlindungan untuk
mengurangi ancaman kepentingan pribadi
pada tingkat yang memadai. Sebuah
contoh dari upaya perlindungan tersebut
adalah memiliki pekerjaan terakhir oleh
akuntan profesional dari sebuah
perusahaan jaringan yang tidak terlibat
dengan keterlibatan jaminan atau
menerima pinjaman.

14. 291.115 Sebuah pinjaman, atau jaminan
pinjaman, dari klien assurance yang
merupakan bank atau lembaga
sejenis dengan anggota dari tim
assurance, atau anggota keluarga
dekat yang individu, tidak
menciptakan ancaman bagi
kemerdekaan jika pinjaman atau
jaminan dibuat di bawah prosedur
pemberian kredit normal, syarat dan
kondisi. Contoh pinjaman tersebut
termasuk kredit rumah, cerukan,
kredit mobil dan saldo kartu kredit.

15. 291.116 Jika perusahaan atau anggota tim
assurance, atau anggota keluarga
dekat yang menerima pinjaman dari
atau memiliki pinjaman yang dijamin
oleh klien assurance yang bukan
merupakan bank atau lembaga
sejenis, ancaman kepentingan pribadi
yang diciptakan akan sangat penting
bahwa ada perlindungan yang dapat
mengurangi ancaman ke tingkat yang
dapat diterima, kecuali pinjaman atau
jaminan tidak material untuk kedua
perusahaan, atau anggota tim
assurance dan anggota keluarga
dekat, dan klien.

16. 291.117 Demikian pula, jika perusahaan atau
anggota tim assurance, atau anggota
keluarga dekat yang membuat atau
menjamin pinjaman kepada klien
assurance, ancaman kepentingan
pribadi yang diciptakan akan begitu
signifikan bahwa tidak ada
perlindungan yang dapat
mengurangi ancaman ke tingkat
yang dapat diterima, kecuali
pinjaman atau jaminan tidak material
untuk kedua perusahaan, atau
anggota tim assurance dan anggota
keluarga dekat, dan klien.

17. 291.118 Jika suatu perusahaan atau
anggota dari tim assurance, atau
anggota keluarga dekat yang
individu, memiliki deposito atau
rekening broker dengan klien
assurance yang merupakan bank
broker, atau lembaga sejenis,
ancaman terhadap independensi
tidak dibuat jika deposito atau
rekening diadakan dengan
persyaratan komersial yang
normal.