1. Repetitorium SteuerrechtProgramm Allgemein Einkommenssteuer Gewinnsteuer Vermögens-/Kapitalsteuer Grundstückgewinnsteuer Verrechnungssteuer Emissionsabgabe Mehrwertsteuer internationales Steuerrecht Verrechnungspreise Repetitorium Steuerrecht 05.06.2010 1

2. GewinnsteuerSteuerhoheit Bund: BV 128 I b (höchstens 8.5 %; proportional) befristet bis 2020 (BV 196 Ziff. 13) Kantone: BV 3 Einschränkung durch StHG Harmonisierungskompetenz des Bundes (BV 129) Gemeinden durch KV Repetitorium Steuerrecht 05.06.2010 2

3. GewinnsteuerSteuersubjekt juristische Personen (DBG 49/StHG 20) Kapitalgesellschaften (AG, KommanditAG, GmbH) und Genossenschaften Vereine, Stiftungen, übrige ausländische Repetitorium Steuerrecht 05.06.2010 3

4. GewinnsteuerBesonderheiten Kapitalgesellschaften Personenunternehmung juristische Person A B C A B D-AG D C wirtschaftliche Doppelbelastung 4 Repetitorium Steuerrecht 05.06.2010

5. GewinnsteuerBesonderheiten Kapitalgesellschaften Abzugsfähigkeit aller Steuern (DBG 59 I a/StHG 25 I a)  Steuersatz effektiv 7.85 % nur Geschäftsvermögen Kantone teils progressives Steuermass im Verhältnis Gewinn/Kapital besondere Steuerstati Minimalsteuern (Grundeigentum/Brutto-einnahmen) Repetitorium Steuerrecht 05.06.2010 5

7. unbeschränkt (DBG 52 I)

8. internationale Steueraus-scheidung (DBG 52 I)

9. Grundeigentum

10. Geschäftsbetrieb

11. Betriebsstätte beschränkt (DBG 52 II)

12. GewinnsteuerSteuerobjekt Reingewinn (DBG 57/StHG 24 I) Massgeblichkeitsprinzip (DBG 58 I/StHG 24 I) handelsrechtskonformer Jahresabschluss (a) Vorbehalt steuerlicher Korrekturvorschriften (b) Repetitorium Steuerrecht 05.06.2010 7 Verkehrswertprinzip Aktive: Tiefstwerte Passive: Höchstwerte Steuerrecht Handelsrecht

13. Gewinnsteuersteuerliche Korrektur nicht geschäftsmässig begründeter Aufwand Abschreibungen/Rückstellungen Kosten für Anschaffung, Herstellung, Wertvermehrung von AV verdeckte Gewinnausschüttung Gewinnvorwegnahme Zinsen auf verdecktem EK (DBG 65/StHG 24 I c) Kapital-, Aufwertungs-, Liquidationsgewinne (Ersatzbeschaffung vorbehalten) Wegzug ins Ausland Repetitorium Steuerrecht 05.06.2010 8

14. Gewinnsteuerverdeckte geldwerte Vorteile Leistung an Anteilsinhaber keine/nicht marktkonforme Gegenleistung Anteilsinhaber erhält direkt/indirekt ungewöhnlichen Vorteil ungewöhnlicher Charakter für Organe erkennbar  Gewinnaufrechnung Repetitorium Steuerrecht 05.06.2010 9

15. Gewinnsteuersteuerfreie Gewinne (DBG 60/StHG 24 II) Kapitaleinlagen/Aufgelder von Mitgliedern Sitzverlegung innerhalb Schweiz keine Aufwertung keine Veräusserung Erbschaft Vermächtnis Schenkung Repetitorium Steuerrecht 05.06.2010 10

16. GewinnsteuerSteueraufschub Ersatzbeschaffung (DBG 64/StHG 24 IV) Umstrukturierungen (DBG 61/StHG 24 III-IIIquinquies) vgl. KS ESTV Nr. 5, Umstrukturierungen Repetitorium Steuerrecht 05.06.2010 11

17. GewinnsteuerUmstrukturierungen Umwandlung Rechtskleidwechsel/Vermögensübertragung/Liquidation mit Neugründung gewinnsteuerneutral Fortbestehen der Steuerpflicht in der Schweiz Übernahme der Gewinnsteuerwerte Repetitorium Steuerrecht 05.06.2010 12

18. GewinnsteuerUmstrukturierungen Fusion Annexion (DBG 61 I/StHG24 III) Fortbestehen der Steuerpflicht in der Schweiz Übernahme der Gewinnsteuerwerte keine Sperrfrist kein Betriebserfordernis Absorption (DBG 61 V/StHG) Fusionsgewinn: steuerbar Fusionsverlust echt: abzugsfähig unecht (Stille Reserven auf TG): nicht abzugfähig Quasifusion (DBG 61 I c/StHG 24 III c) keine Gewinnsteuerfolgen Repetitorium Steuerrecht 05.06.2010 13

19. GewinnsteuerUmstrukturierungen Aufspaltung/Abspaltung Fortbestehen der Steuerpflicht in der Schweiz Übernahe der Gewinnsteuerwerte Übergang und zurückbleiben in sich geschlossener Betriebe/Teilbetriebe keine Sperrfrist! Repetitorium Steuerrecht 05.06.2010 14

20. GewinnsteuerUmstrukturierungen Ausgliederung (DBG 61 I d/StHG 24 III d) Fortbestand Steuerpflicht in der Schweiz Übernahme der Gewinnsteuerwerte Übertragung eines Betriebs/Teilbetriebs/Gegenstand des betrieblichen AV auf inländische TG (= mind. 20 % Beteiligung) Sperrfrist 5 Jahre (DBG 61 II/StHG 24 IIIter) Repetitorium Steuerrecht 05.06.2010 15

21. GewinnsteuerUmstrukturierungen Vermögensübertragung (DBG 61 III/StHG 24 IIIquater) Übertragung von Gegenständen des betrieblichen AV, Betriebe, Teilbetriebe, 20 %-Beteiligungen zwischen inländischen Kapitalgesellschaften unter einheitlicher Leitung (Konzern) Übernahme der Gewinnsteuerwerte Doppelte Sperrfrist (Vermögenswerte und einheitliche Leitung) (DBG 61 IV/StHG 24 IIIquinquies) Repetitorium Steuerrecht 05.06.2010 16

22. GewinnsteuerAbzüge verbuchte Verluste (DBG 67/StHG 25 II) der 7 vorangehenden Geschäftsjahre bei Sanierung unbegrenzt Repetitorium Steuerrecht 05.06.2010 17

23. GewinnsteuerBeteiligungsabzug Repetitorium Steuerrecht 05.06.2010 18 A B C D-AG E-AG  wirtschaftliche Mehrfachbelastung

25. GewinnsteuerBeteiligungsabzug Nettoertrag (DBG 70/StHG 28 I f.) Kapitalgewinne Veräusserungserlös > Gestehungskosten Beteiligung von mind. 20 % des AK während mind. 1 Jahr (2011: ab 10 %/Verkehrswert CHF 1 Mio.) Repetitorium Steuerrecht 05.06.2010 20

26. Gewinnsteuerbesondere kant. Steuerstati Holdinggesellschaft (StHG 28 II) Hauptzweck: halten/verwalten von Beteiligungen keine Geschäftstätigkeit in der Schweiz Beteiligungen längerfristig ⅔ der Aktiven/Beteiligungserträge ⅔ der Erträge  keine Gewinnsteuer (Ausnahme: Erträge aus Grundbesitz) Repetitorium Steuerrecht 05.06.2010 21

28. Einkünfte aus der Schweiz: ordentlich steuerbar Einkünfte aus dem Ausland: Besteuerung nach Bedeutung der Verwaltungs-/Geschäftstätigkeit in der Schweiz  internationale Steuerausscheidung (Gewinn/Aufwand) Repetitorium Steuerrecht 05.06.2010 22

29. GewinnsteuerPrinzipalgesellschaften Geschäftstätigkeit mit intensivem Auslandbezug „Betriebsstätte“ im Ausland  Steuerausscheidung (DBG 52 I) keine Betriebsstätte gem. OECD-MA 5  Besteuerungslücke Repetitorium Steuerrecht 05.06.2010 23