1. Bloc 1. La informació econòmica i financera a l’empresa
U1. EL PATRIMONI I LA COMPTABILITAT
2. Bloc 1. La informació econòmica i financera a l’empresa
U1. EL PATRIMONI I LA COMPTABILITAT
1.1 EL PATRIMONI EMPRESARIAL
1.1.1 Definició i càlcul del patrimoni net.
1.1.2 Càlcul del resultat a partir de la variació del
patrimoni net.
1.1.3 Les masses patrimonials i la seva. representació
ordenada en forma de balanç.
1.2 LA COMPTABILITAT
1.2.1 Definició de comptabilitat.
1.2.2 El fet comptable.
1.2.3 El compte.
1.2.4 Parts i funcions del compte.
1.3 LA PARTIDA DOBLE
1.3.1 Funcionament dels comptes.
1.4 ELS ASSENTAMENTS
3. Bloc 1. La informació econòmica i financera a l’empresa
U1. EL PATRIMONI I LA COMPTABILITAT
1.1 EL patrimoni empresarial
1.1.1 Definició i càlcul del patrimoni net
El patrimoni empresarial és el conjunt de béns, drets i
obligacions que té una empresa degudament valorats en
relació amb la finalitat a que es destinen.
•Béns: tot allò que pot ser apreciat i valorat per les persones a qui
serveix.
•Drets: són les sumes o quantitats de diners pendents
de cobrament .
• Obligacions: són tot el conjunt de deutes exigibles que té
l’empresa.
4. Bloc 1. La informació econòmica i financera a l’empresa
U1. EL PATRIMONI I LA COMPTABILITAT
1.1 EL patrimoni empresarial
1.1.1 Definició i càlcul del patrimoni net
La diferència entre els béns i els drets que posseeix i allò que deu
constitueix la riquesa de l’empresa (el seu PATRIMONI NET).
PATRIMONI NET = BÉNS + DRETS - OBLIGACIONS
PATRIMONI NET = ACTIU - PASSIU
ACTIU = PATRIMONI NET + PASSIU
5. Bloc 1. La informació econòmica i financera a l’empresa
U1. EL PATRIMONI I LA COMPTABILITAT
1.1 EL patrimoni empresarial
1.1.1 Definició i càlcul del patrimoni net
ACTIU PATRIMONI NET I
(Inversions) PASSIU
= (Fonts de
finançament)
BÉNS PATRIMONI NET
DRETS OBLIGACIONS
6. Exemple 2: PATRIMONI NET= ACTIU – PASSIU
PATRIMONI NET = 149.122 – 66.000 = 83.122 €
7. Bloc 1. La informació econòmica i financera a l’empresa
U1. EL PATRIMONI I LA COMPTABILITAT
1.1 EL patrimoni empresarial
1.1.2 Càlcul del resultat a partir de la variació del patrimoni net
RESULTAT = PATRIMONI1 – PATRIMONI0
Observant aquest resultat:
Si el patrimoni net augmenta (resultat positiu), l’empresa ha obtingut
BENEFICIS.
Si el patrimoni net disminueix (resultat negatiu), l’empresa ha obtingut
PÈRDUES.
9. Bloc 1. La informació econòmica i financera a l’empresa
U1. EL PATRIMONI I LA COMPTABILITAT
1.1 EL patrimoni empresarial
1.1.3 Les masses patrimonials
El conjunt d’elements patrimonials es classifiquen en grups o MASSES
PATRIMONIALS que agrupen elements homogenis segons el següent criteri:
Elements d’ACTIU Elements de PASSIU
s’ordenen segons la menor o s’ordenen segons la major o menor
major DISPONIBILITAT EXIGIBILITAT
(facilitat a convertir-se en diners (moment en que l’obligació ha de ser
líquids) pagada)
-................................................. + -.................................................. +
DISPONIBLE EXIGIBLE
10. Bloc 1. La informació econòmica i financera a l’empresa
U1. EL PATRIMONI I LA COMPTABILITAT
1.1 EL patrimoni empresarial
1.1.3 Les masses patrimonials
ACTIU PATRIMONI NET I PASSIU
ACTIU NO CORRENT PATRIMONI NET NO
(Vinculats a l’empresa durant (Fons propis i aliens no EXIGIBLE
-………………..………..+
més d’un exercici econòmic) exigibles)
ACTIU CORRENT DISPONIBLE PASSIU NO CORRENT
-…………………..+
(Vinculats a l’empresa durant (Exigible a llarg termini)
EXIGIBLE
menys d’un exercici econòmic,
en constant rotació)
PASSIU CORRENT (Exigible
a curt termini)
11. Bloc 1. La informació econòmica i financera a l’empresa
U1. EL PATRIMONI I LA COMPTABILITAT
1.1 EL patrimoni empresarial
1.1.3 Les masses patrimonials
ACTIU PATRIMONI NET I PASSIU
ACTIU NO CORRENT PATRIMONI NET NO
-………………..………..+ DISPONIBLE
• IMMOBILITZAT INTANGIBLE • CAPITAL EXIGIBLE
• IMMOBILITZAT MATERIAL • CAPITAL SOCIAL
• AMORTITZACIONS • RESERVES
ACUMULADES D’IMMOBILITZAT • RESULTAT DE L’EXERCICI
• INVERSIONS FINANCERES A
PASSIU NO CORRENT
LLARG TERMINI
• EXIGIBLE A LLARG TERMINI
-…………………..+
• INVERSIONS IMMOBILIÀRIES
EXIGIBLE
ACTIU CORRENT
• EXISTÈNCIES PASSIU CORRENT
• REALITZABLE • EXIGIBLE A CURT TERMINI
• DISPONIBLE
12. Bloc 1. La informació econòmica i financera a l’empresa
U1. EL PATRIMONI I LA COMPTABILITAT
1.1 EL patrimoni empresarial
1.1.3 Les masses patrimonials
ACTIU
ACTIU NO CORRENT (Vinculats a l’empresa durant més d’un exercici econòmic)
IMMOBILITZAT INTANGIBLE: béns que l’empresa necessita per produir però no
tenen una materialitat corpòria (PATENTS, MARQUES, APLICACIONS
INFORMÀTIQUES). Grup 2 - 20
DISPONIBLE /LÍQUID
-………………..………..+
IMMOBILITZAT MATERIAL: béns de l’empresa materials i corporis, i que aquesta
necessita per a la seva activitat productiva (TERRENYS, CONSTRUCCIONS,
INSTAL·LACIONS TÈCNIQUES, MAQUINÀRIA, MOBILIARI, EQUIPS ELECTRÒNICS,
ELEMENTS de TRANSPORT). Grup 2 - 21
INVERSIONS FINANCERES A LLARG TERMINI: (OBLIGACIONS, BONS, DEUTE
PÚBLIC, ACCIONS). Grup 2 - 24
INVERSIONS IMMOBILIÀRIES: inversions en béns immobles que no intervinguin
en l’activitat pròpia de l’empresa (COMPRA DE TERRENYS, HABITATGES, NAUS
INDUSTRIALS, etc). Grup 2 - 23
13. Bloc 1. La informació econòmica i financera a l’empresa
U1. EL PATRIMONI I LA COMPTABILITAT
1.1 EL patrimoni empresarial
1.1.3 Les masses patrimonials
ACTIU
ACTIU CORRENT (Vinculats a l’empresa durant menys d’un exercici econòmic, en constant rotació)
• EXISTÈNCIES: materials que s’utilitzen en l’elaboració del producte o mercaderies
ja elaborades destinades a la comercialització (MERCADERIES, MATÈRIES PRIMES,
DISPONIBLE / LÍQUID
-………………..………..+
PRODUCTES ACABATS). Grup 3
• REALITZABLE: crèdits i drets de cobraments de l’empresa (CLIENTS; CLIENTS,
EFECTES COMERCIALS PER COBRAR; DEUTORS; INVERSIONS FINANCERES A CURT
TERMINI; HISENDA PÚBLICA, DEUTORA PER DIFERENTS CONCEPTES; ORGANISMES
DE LA SEGURITAT SOCIAL, DEUTORS). Grup 4
• DISPONIBLE: elements líquids de l’empresa que suposen una disponibilitat
immediata (BANCS I INSTITUCIONS DE CRÈDIT, CAIXA). Grup 5
14. Bloc 1. La informació econòmica i financera a l’empresa
U1. EL PATRIMONI I LA COMPTABILITAT
1.1 EL patrimoni empresarial
1.1.3 Les masses patrimonials
PATRIMONI NET I PASSIU
PATRIMONI NET: Representen els recursos de l’empresa que es destinen a
EXIGIBLE
l’autofinançament (FONS PROPIS: CAPITAL, CAPITAL SOCIAL, RESERVES, RESULTAT
NO
DE L’EXERCICI) i aquells que són aliens però no cal tornar-los (SUBVENCIONS i
DONACIONS). Grup 1
PASSIU NO CORRENT: (Exigible a llarg termini) Fonts de recursos que s’han de tornar
en un període superior a la durada d’un exercici econòmic (PROVEÏDORS
D’IMMOBILITZAT A LLARG TERMINI, EFECTES QUE CAL PAGAR A LLARG TERMINI,
-…………………..+
DEUTES A LLARG TERMINI AMB ENTITATS DE CRÉDIT). Grup 5
EXIGIBLE
PASSIU CORRENT: (Exigible a curt termini) Format per aquells deutes que l’empresa ha de tornar
abans d’un any. (PROVEÏDORS;
PROVEÏDORS, EFECTES COMERCIALS QUE CAL PAGAR;
CREDITORS PER PRESTACIONS DE SERVEIS; CREDITORS, EFECTES COMERCIALS
QUE CAL PAGAR; DEUTES A CURT TERMINI AMB ENTITATS DE CRÈDIT; HISENDA
PÚBLICA, CREDITORA PER DIFERENTS CONCEPTES; ORGANISMES DE LA
SEGURETAT SOCIAL, CREDITORS). Grup 5
15. Bloc 1. La informació econòmica i financera a l’empresa
U1. EL PATRIMONI I LA COMPTABILITAT
1.1 EL patrimoni empresarial
1.1.3 Les masses patrimonials
Patrimoni net = Actiu – Passiu = 17.062 – 300 = 16.762 €
16. Bloc 1. La informació econòmica i financera a l’empresa
U1. EL PATRIMONI I LA COMPTABILITAT
1.2 LA COMPTABILITAT
1.2.1 Definició de comptabilitat
La comptabilitat és la ciència econòmica que estudia el patrimoni
empresarial, tant de manera estàtica com dinàmica.
L’anàlisi dinàmica permet obtenir el resultat econòmic de l’empresa
L’objectiu de la comptabilitat és el de proporcionar informació econòmica a
diferents nivells de l’empresa:
A la direcció, per poder prendre decisions.
Als propietaris i/o accionistes, perquè comprovar que el seu capital està ben
invertit.
Als treballadors, per tenir la certesa d’una possible continuïtat laboral.
Als creditors, per saber si l’empresa dóna o no garanties pel retorn dels seus
crèdits.
17. Bloc 1. La informació econòmica i financera a l’empresa
U1. EL PATRIMONI I LA COMPTABILITAT
1.2 LA COMPTABILITAT
1.2.2 El fet comptable
El fet comptable són totes les operacions que transformen o
modifiquen el patrimoni de l’empresa.
Hi ha tres tipus de fets comptables:
1. Fet comptable permutatiu: no altera la xifra del patrimoni net.
(ex. compra maquinària amb pagament en efectiu, = ACTIU ----- = PATRIMONI)
2. Fet comptable modificatiu: altera la xifra del patrimoni net.
(ex. pagament salaris, - ACTIU ------ - PATRIMONI)
3. Fet comptable mixt: altera la xifra del patrimoni net a conseqüència d’un
fet permutatiu.
( ex. venda mercaderies valorades en 100€ per 150€, - EXISTÈNCIES (- 100€), + DISPONIBLE (+150€) i +
ACTIU (+ 50€) ------ + PATRIMONI (+50€))
18. Bloc 1. La informació econòmica i financera a l’empresa
U1. EL PATRIMONI I LA COMPTABILITAT
1.2 LA COMPTABILITAT
1.2.3 El compte
El compte és l’eina comptable que representa a un grup
d’elements patrimonials de característiques i funcions similars
mitjançant una denominació comuna.
Els comptes es classifiquen en dos tipus:
1. COMPTES de BALANÇ: es divideixen en comptes d’actiu, de
passiu i de patrimoni net, i tenen per finalitat registrar els canvis
que experimenten els elements que formen el patrimoni.
2. COMPTES de GESTIÓ: es divideixen en comptes de despeses i
comptes d’ingrés i apareixen quan es produeix un fet comptable
modificatiu.
Els comptes de gestió registren les despeses i els ingressos d’una
empresa: subministraments com ara la llum o l’aigua, la formació del
personal, les retribucions dels gestors, el transport...etc.
19. Bloc 1. La informació econòmica i financera a l’empresa
U1. EL PATRIMONI I LA COMPTABILITAT
1.2 LA COMPTABILITAT
1.2.3 El compte
Al Pla General Comptable (PGC) els comptes estan codificats per
grups :
GRUP 1: FINANCIACIÓ BÀSICA
GRUP 2: ACTIU NO CORRENT
GRUP 3: EXISTÈNCIES
GRUP 4: CREEDITORS i DEUTORS PER OPERACIONS COMERCIALS
GRUP 5: CUENTAS FINANCIERAS
GRUP 6: COMPRES i DESPESES. Comptes de gestió
GRUP 7: VENDES i INGRESOS. Comptes de gestió
GRUP 8: Despeses imputades al patrimoni net
GRUP 9: Ingressos imputats al patrimoni net
20. Bloc 1. La informació econòmica i financera a l’empresa
U1. EL PATRIMONI I LA COMPTABILITAT
1.2 LA COMPTABILITAT
1.2.3 El compte
Al Pla General Comptable (PGC) els comptes estan codificats per grups :
GRUP 1: FINANCIACIÓ BÀSICA: Inclou el PATRIMONI NET i l' EXIGIBLE A LLARG
TERMINI. Són comptes patrimonials que generalment controlen obligacions.
Figuraran al patrimoni net i passiu no corrent.
Exemples:
100 Capital social (Aportació socis)
112 Reserva legal
129 Resultat de l’exercici
170 Deutes a llarg termini amb entitats de crèdit
173 Proveïdors d’immobilitzat a llarg termini
21. Bloc 1. La informació econòmica i financera a l’empresa
U1. EL PATRIMONI I LA COMPTABILITAT
1.2 LA COMPTABILITAT
1.2.3 El compte
Al Pla General Comptable (PGC) els comptes estan codificats per grups :
GRUP 2: ACTIU NO CORRENT: Inclou les inversions. Són comptes patrimonials que
controlen inversions (béns o serveis) a llarg termini. Figuraran a l’actiu no corrent.
Exemples:
206 Aplicacions informàtiques
213 Maquinària
210 Terrenys i béns naturals
220 Inversions en terrenys i bens naturals
22. Bloc 1. La informació econòmica i financera a l’empresa
U1. EL PATRIMONI I LA COMPTABILITAT
1.2 LA COMPTABILITAT
1.2.3 El compte
Al Pla General Comptable (PGC) els comptes estan codificats per grups :
GRUP 3: EXISTÈNCIES: Materials necessaris per a la producció i/o venda en
l’activitat habitual de l’empresa. Comptes patrimonials que controlen béns a curt
termini (inferior a l’any). Figuraran a l’actiu corrent.
Exemples:
300 Mercaderies
310 Matèries primeres
23. Bloc 1. La informació econòmica i financera a l’empresa
U1. EL PATRIMONI I LA COMPTABILITAT
1.2 LA COMPTABILITAT
1.2.3 El compte
Al Pla General Comptable (PGC) els comptes estan codificats per grups :
GRUP 4: CREDITORS I DEUTORS PER OPERACIONS COMERCIALS: Comptes que
tenen el seu origen en operacions de tràfic de l’empresa i en les relacions que té
amb les administracions públiques. Controlen drets i obligacions a curt termini.
Figuraran a l’actiu corrent (saldo deutor) o al passiu corrent (saldo creditor).
Exemples:
400 Proveïdors
410 Creditors per prestacions de serveis
430 Clients
440 Deutors
470 HP Deutora per diversos conceptes
475 HP Creditora per conceptes fiscals
24. Bloc 1. La informació econòmica i financera a l’empresa
U1. EL PATRIMONI I LA COMPTABILITAT
1.2 LA COMPTABILITAT
1.2.3 El compte
Al Pla General Comptable (PGC) els comptes estan codificats per grups :
GRUP 5: COMPTES FINANCERS: Deutes i crèdits de l’empresa per operacions no
comercials (alienes al tràfic de l’empresa). Controlen béns i drets i obligacions a curt
termini. Figuraran a l’actiu corrent (béns i drets – saldo deutor) o al passiu corrent
(obligacions – saldo creditor).
Exemples:
520 Deutes a curt termini amb entitats de crèdit
540 Inversions financeres a curt termini en instruments de patrimoni
570 Caixa
572 C/C Bancari
25. Bloc 1. La informació econòmica i financera a l’empresa
U1. EL PATRIMONI I LA COMPTABILITAT
1.2 LA COMPTABILITAT
1.2.3 El compte
Al Pla General Comptable (PGC) els comptes estan codificats per grups :
GRUP 6: COMPRES I DESPESES: Comptes de gestió. Aprovisionament de béns
adquirits per vendre’ls i/o transformar-los i les despeses necessàries. Generalment
tenen saldo deutor i que figuraran al compte de pèrdues i guanys. El seu saldo indica
els imports adquirits fins el moment.
Exemples:
600 Compra de mercaderies
601 Compra de primeres matèries
624 Transports
628 Subministraments
630 Impost sobre els beneficis
640 Sous i salaris
26. Bloc 1. La informació econòmica i financera a l’empresa
U1. EL PATRIMONI I LA COMPTABILITAT
1.2 LA COMPTABILITAT
1.2.3 El compte
Al Pla General Comptable (PGC) els comptes estan codificats per grups :
GRUP 7: VENDES I INGRESSOS: Comptes de gestió. Venda de béns i prestació de
serveis objecte del tràfic de l’empresa. Generalment tenen saldo creditor i que
figuraran en el compte de pèrdues i guanys. El seu saldo indica les vendes i els
ingressos produïts fins el moment.
Exemple:
700 Venda de mercaderies
701 Venda de productes acabats
752 Ingressos per arrendaments
27. Bloc 1. La informació econòmica i financera a l’empresa
U1. EL PATRIMONI I LA COMPTABILITAT
1.2 LA COMPTABILITAT
1.2.3 El compte
Al Pla General Comptable (PGC) els comptes estan codificats per grups :
GRUP 8: DESPESES IMPUTADES AL PATRIMONI NET: Pèrdues derivades de canvis
de valor (actius financers, tipus de canvi de la moneda).
GRUP 9: INGRESSOS IMPUTATS AL PATRIMONI NET: Beneficis derivats de canvis
de valor (actius financers, tipus de canvi de la moneda).
28. Bloc 1. La informació econòmica i financera a l’empresa
U1. EL PATRIMONI I LA COMPTABILITAT
1.2 LA COMPTABILITAT
1.2.4 Parts i funcions del compte
El compte, a més de representar un element o conjunt d’elements
patrimonials, indica els augments ▲ o disminucions ▼que succeeixen
temporalment.
A l’inici de l’exercici comptable s’obre un compte, i al final es tanca per a
elaborar el Balanç de Situació i el Compte de Pèrdues i Guanys.
El compte consta de dues parts fonamentals i de signe contrari. Al deure
i a l’haver es recull l’augment o disminució del valor d’un bé, d’un dret i
d’una obligació.
D NOM DEL COMPTE H
DEURE HAVER
Debitar o carregar és anotar Creditar o abonar és anotar
una quantitat al deure del una quantitat a l’haver del
compte compte
29. Bloc 1. La informació econòmica i financera a l’empresa
U1. EL PATRIMONI I LA COMPTABILITAT
1.2 LA COMPTABILITAT
1.2.4 Parts i funcions del compte
Exemple:
D 570 Caixa H
Anotarem en el deure els diners que Anotarem a l’haver els pagaments,
tenim i els cobraments, ENTRADES DE SORTIDES DE DINERS
DINERS
Tots els comptes s’anoten al llibre major o mestre, on hi ha un foli per cada compte,
seguint el següent esquema:
NOM DEL COMPTE: Caixa 570
Data Concepte Ref. Deure Haver Saldo
20/12/11 Cobrament en Nº factura 3.000 €
efectiu factura X
21/12/11 Pagament en Nº factura 2.000 €
efectiu
proveïdor Y
Saldo compte = Total Deure – Total Haver
30. Bloc 1. La informació econòmica i financera a l’empresa
U1. EL PATRIMONI I LA COMPTABILITAT
1.3 LA PARTIDA DOBLE
1.3.1 FUNCIONAMENT DELS COMPTES
El mètode de la partida doble consisteix a anotar simultàniament en dos
comptes, com a mínim, la variació que es produeix en el patrimoni a causa
de cada fet comptable.
Exemple: L’empresa compra una màquina per 3000 € i paga en efectiu:
Exemple: L’empresa compra una màquina per 3000 € i paga la meitat en efectiu i l’altra
meitat a crèdit:
A cada operació la suma dels imports anotats al deures d’un o més comptes ha de ser
igual que la suma dels imports anotats a l’haver d’un o més comptes. D’aquesta manera
s’aconsegueix l’equilibri permanent de xifres complint la igualtat fonamental patrimonial:
ACTIU = PATRIMONI NET + PASSIU.
31. Bloc 1. La informació econòmica i financera a l’empresa
U1. EL PATRIMONI I LA COMPTABILITAT
1.3 LA PARTIDA DOBLE
1.3.1 FUNCIONAMENT DELS COMPTES
Els COMPTES de BALANÇ:
D C. ACTIU H D C. P NET i PASSIU H
*Valor inicial ▼ Disminucions ▼ Disminucions *Valor inicial
▲ Augments ▼ Sortides ▼ Sortides ▲ Augments
▲ Entrades ▲ Entrades
Els COMPTES de GESTIÓ:
COMPTES de DESPESA: s’escriuen sempre al DEURE.
COMPTES d’ INGRÉS: s’escriuen sempre a l’ HAVER.
SALDO COMPTE= Suma imports DEURE – Suma imports HAVER
DEURE > HAVER ---------------SALDO DEUTOR
DEURE < HAVER ---------------SALDO CREDITOR
DEURE = HAVER ---------------COMPTE SALDAT