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Überblick und Ziele <ul><li>Einführung in XBRL </li></ul><ul><ul><li>Grundlagen verstehen </li></ul></ul><ul><ul><li>Mit B...
Einführung in XBRL
Einführung in XBRL  Vorgehensweise bei der Analyse von Finanzdaten Dateneingabe und -transformation Auswertung Überprüfung...
Einführung in XBRL Motivation zur XBRL-Berichterstattung <ul><li>Reduzierte Transaktionskosten für alle Beteiligten </li><...
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Einführung in XBRL Bestehende Anwendungen <ul><li>Financial Reporting: Abschlussebene </li></ul><ul><ul><li>IFRS, US GAAP,...
Einführung in XBRL  Taxonomien und Instanzdokumente
Einführung in XBRL  Taxonomien und Instanzdokumente <ul><li>Taxonomie: Formular </li></ul><ul><li>Instanzdokument: Eintrag...
XBRL in der IFRS-Finanzberichterstattung: Umsetzung des XYZ-Geschäftsberichts 2005
XBRL in der IFRS-Finanzberichterstattung  IFRS-GP Taxonomie <ul><li>Weitgehende Abbildung der Bound Volume </li></ul><ul><...
XBRL in der IFRS-Finanzberichterstattung  Umfang der praktischen Bearbeitung <ul><li>Ausgangsbasis: gedruckter Geschäftsbe...
XBRL in der IFRS-Finanzberichterstattung IFRS-GP detailliert die IFRS-Normen IFRS-GP    Einheitliches Auskunftsschema! &q...
XBRL in der IFRS-Finanzberichterstattung IFRS-GP detailliert die IFRS-Normen <ul><li>Ausweisdifferenzen zwischen IFRS-GP u...
XBRL in der IFRS-Finanzberichterstattung  Umgliederung der kurzfristigen Vermögenswerte Gedruckter Bericht IFRS-GP
XBRL in der IFRS-Finanzberichterstattung Unterschiedliche Detaillierungsgrade <ul><li>Vorherrschendes Problem bei der Arbe...
XBRL in der IFRS-Finanzberichterstattung  Zusammenfassung Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe Ursprüngliche Kalkulationsbasis ...
XBRL in der IFRS-Finanzberichterstattung  Überblick über die praktische Umsetzung <ul><li>Adaption an Darstellung der IFRS...
Wann ist der Einsatz von XBRL sinnvoll?
Wann ist der Einsatz von XBRL sinnvoll? Wiederholung: Motivation zur XBRL-Berichterstattung <ul><li>Reduzierte Transaktion...
Wann ist der Einsatz von XBRL sinnvoll? Nachteile <ul><li>Kosten </li></ul><ul><ul><li>Anpassung der internen Prozesse </l...
Wann ist der Einsatz von XBRL sinnvoll? Grenzen <ul><li>XBRL kann einige, aber nicht alle Probleme lösen </li></ul><ul><li...
Wann ist der Einsatz von XBRL sinnvoll? Fazit <ul><li>Etablierung von elektronischen Kennzeichnungen im Rahmen der Finanzb...
Vielen Dank!
Weitere Informationen <ul><li>XBRL International:  http://www.xbrl.org </li></ul><ul><li>KOSDAQ Demo:  http://xbrl.kosdaq....
Diskussion
Literatur <ul><li>A. Monographien, Beiträge in Handbüchern und anderen Sammelwerken sowie Artikel aus Periodika </li></ul>...
Literatur <ul><li>Gehra, Bernhard / Hess, Thomas (ZfCM 2004): XBRL – Ein Kommunikationsstandard für das Financial Reportin...
Literatur <ul><li>Nutz, Andreas / Strauß, Markus (2002): eXtensible Business Reporting Language (XBRL), Konzept und prakti...
Literatur <ul><li>XYZ AG (Hrsg.) (2006): Geschäftsbericht 2005. </li></ul>
Literatur <ul><li>B. Gesetzesmaterialien und Standards </li></ul><ul><li>Extensible Business Reporting Language 2.1 (XBRL ...
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Möglichkeiten und Grenzen der IFRS-Finanzberichterstattung via XBRL

  1. 1. Möglichkeiten und Grenzen der IFRS-Finanzberichterstattung via XBRL Finanzberichterstattung nach IFRS Dozent: Prof. Dr. K. Ruhnke Freie Universität Berlin – Fachbereich Wirtschaftswissenschaft – Institut für Betriebswirtschaftliche Prüfungs-und Steuerlehre, insbesondere Unternehmensrechnung und Wirtschaftsprüfung Christian Becker, 23.10.2006 unter besonderer Berücksichtigung der Umsetzung eines Teilbereichs des IFRS-Abschlusses der XYZ AG in die IFRS Taxonomie
  2. 2. Überblick und Ziele <ul><li>Einführung in XBRL </li></ul><ul><ul><li>Grundlagen verstehen </li></ul></ul><ul><ul><li>Mit Begrifflichkeiten arbeiten können </li></ul></ul><ul><li>XBRL in der IFRS-Finanzberichterstattung </li></ul><ul><ul><li>Kennenlernen der Anwendungspraxis </li></ul></ul><ul><li>Wann ist der Einsatz von XBRL sinnvoll? </li></ul><ul><ul><li>Vor- und Nachteile sowie Grenzen des XBRL-Einsatzes abschätzen können </li></ul></ul>
  3. 3. Einführung in XBRL
  4. 4. Einführung in XBRL Vorgehensweise bei der Analyse von Finanzdaten Dateneingabe und -transformation Auswertung Überprüfung Weitgehende Automatisierung durch XBRL (eXtensible Business Reporting Language)
  5. 5. Einführung in XBRL Motivation zur XBRL-Berichterstattung <ul><li>Reduzierte Transaktionskosten für alle Beteiligten </li></ul><ul><li>Geringere Eingabe- und Interpretationsfehler </li></ul><ul><li>Höhere Datenqualität </li></ul><ul><li>Höhere Transparenz und bessere Vergleichbarkeit </li></ul><ul><ul><li>Optimalerweise auf internationaler Ebene </li></ul></ul><ul><ul><li>Komplementär zum IFRS-Prozess </li></ul></ul><ul><li>Werkzeug der Kapitalbeschaffung </li></ul><ul><ul><li>Ein in XBRL berichtendes Unternehmen kann leichter die Aufmerksamkeit von Analysten gewinnen </li></ul></ul><ul><ul><li>Internationalisierung der Anlegerbasis </li></ul></ul>
  6. 6. Einführung in XBRL Funktionsweise < ifrs-gp:CashAndCashEquivalents decimals=&quot;-3&quot; contextRef=&quot;I2005&quot; unitRef=&quot;U-Euro&quot;> 12770000 </ ifrs-gp:CashAndCashEquivalents > Entnommen aus: XYZ AG (2006), S.68 PDF -Dokument XBRL-Instanzdokument
  7. 7. Einführung in XBRL XBRL: eXtensible Business Reporting Language <ul><li>Standard zur semantischen (inhaltlichen) Beschreibung von Finanz- und Geschäftsinformationen </li></ul><ul><li>Ausweis von Fakten (numerisch, Text) </li></ul><ul><li>Keine Lizenzgebühren </li></ul><ul><li>Erweiterbar </li></ul><ul><li>Basiert auf XML-Technologien </li></ul><ul><li>XBRL-Konsortium mit weltweit 20 Jurisdiktionen </li></ul>
  8. 8. Einführung in XBRL Bestehende Anwendungen <ul><li>Financial Reporting: Abschlussebene </li></ul><ul><ul><li>IFRS, US GAAP, GermanAP (u.a. HGB, AktG, DRSC-Normen) und weitere </li></ul></ul><ul><ul><li>Bankenaufsicht (EU, USA) </li></ul></ul><ul><ul><li>Steuer- und Statistikerhebungen </li></ul></ul><ul><li>General Ledger: Buchungsebene </li></ul><ul><ul><li>Interne Unternehmensrechnung, Konsolidierung, Abschlussprüfung </li></ul></ul><ul><ul><li>Verknüpfungsmöglichkeiten mit XBRL FR </li></ul></ul>
  9. 9. Einführung in XBRL Taxonomien und Instanzdokumente
  10. 10. Einführung in XBRL Taxonomien und Instanzdokumente <ul><li>Taxonomie: Formular </li></ul><ul><li>Instanzdokument: Eintragungen im Formular </li></ul><ul><li>Auswahl von Taxonomien und Teilbereichen je nach Bedarf </li></ul><ul><li>Anpassung von Taxonomien durch Taxonomieerweiterungen </li></ul><ul><ul><li>Landesebene </li></ul></ul><ul><ul><li>Unternehmensebene </li></ul></ul><ul><li>Postenzuordnung („Mapping“) im Optimalfall nur einmalig; Datenexport dann auf Knopfdruck </li></ul>
  11. 11. XBRL in der IFRS-Finanzberichterstattung: Umsetzung des XYZ-Geschäftsberichts 2005
  12. 12. XBRL in der IFRS-Finanzberichterstattung IFRS-GP Taxonomie <ul><li>Weitgehende Abbildung der Bound Volume </li></ul><ul><li>Projekt der IASCF, nicht vom Board autorisiert! </li></ul><ul><li>Due Process </li></ul><ul><li>Freier Einsatz </li></ul><ul><li>Landes- und branchenspezifische Erweiterungen antizipiert </li></ul><ul><li>Keine Änderung der Rechnungslegungsnormen </li></ul><ul><li>Freiwillig; kein Ersatz des gedruckten Berichts </li></ul><ul><li>Nicht Bestandteil der Abschlussprüfung </li></ul>
  13. 13. XBRL in der IFRS-Finanzberichterstattung Umfang der praktischen Bearbeitung <ul><li>Ausgangsbasis: gedruckter Geschäftsbericht, nicht das Buchungssystem </li></ul><ul><li>Teilbereiche </li></ul><ul><ul><li>Bilanz: kurzfristige Vermögenswerte </li></ul></ul><ul><ul><li>Anhangsangaben zu den Vorräten </li></ul></ul><ul><li>Korrespondenzen </li></ul>Gedruckter Bericht IFRS-GP
  14. 14. XBRL in der IFRS-Finanzberichterstattung IFRS-GP detailliert die IFRS-Normen IFRS-GP  Einheitliches Auskunftsschema! &quot;In der Bilanz sind zumindest nachfolgende Posten darzustellen [...]: [...] (g) Vorräte ; (h) Forderungen aus Lieferungen und Leistungen und sonstige Forderungen ; (i) Zahlungsmittel und Zahlungsmitteläquivalente ; [...] (m) Steuerschulden und -erstattungsansprüche gemäß IAS 12, Ertragsteuern;&quot; IAS 1.68
  15. 15. XBRL in der IFRS-Finanzberichterstattung IFRS-GP detailliert die IFRS-Normen <ul><li>Ausweisdifferenzen zwischen IFRS-GP und gedrucktem Bericht sind unvermeidbar! </li></ul><ul><li>Für die Zuordnung sind die Normenreferenzen maßgeblich </li></ul><ul><li>IFRS-GP sollte nach Möglichkeit befolgt werden, um maximale Vergleichbarkeit zu gewährleisten! </li></ul><ul><li>Übereinstimmung mit Geschäftsbericht geboten </li></ul><ul><ul><li>Zusammenhänge sollten aufgezeigt werden! </li></ul></ul>
  16. 16. XBRL in der IFRS-Finanzberichterstattung Umgliederung der kurzfristigen Vermögenswerte Gedruckter Bericht IFRS-GP
  17. 17. XBRL in der IFRS-Finanzberichterstattung Unterschiedliche Detaillierungsgrade <ul><li>Vorherrschendes Problem bei der Arbeit mit XBRL! </li></ul><ul><li>Gröberer Ausweis unproblematisch </li></ul><ul><li>Was, wenn detaillierterer Ausweis nicht möglich? </li></ul><ul><li>Lösung: Anlage eines zusammenfassenden Konzeptes </li></ul><ul><li> Integration in die bestehende Systematik </li></ul>
  18. 18. XBRL in der IFRS-Finanzberichterstattung Zusammenfassung Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe Ursprüngliche Kalkulationsbasis Modifizierte Kalkulationsbasis
  19. 19. XBRL in der IFRS-Finanzberichterstattung Überblick über die praktische Umsetzung <ul><li>Adaption an Darstellung der IFRS-GP </li></ul><ul><ul><li>Umgliederung der Bilanz unter Berücksichtigung von IAS 1 (Normenreferenzen der IFRS-GP!) </li></ul></ul><ul><ul><li>Textanpassungen </li></ul></ul><ul><ul><li>Teilweise war gröberer Ausweis unumgänglich; daher Taxonomieerweiterungen erstellt. </li></ul></ul><ul><li>Kennzeichnung von angepassten Vorjahreswerten </li></ul><ul><li>Beachtung der technischen Richtlinien FRIS und FRTA (Hrsg.: XBRL International) </li></ul>
  20. 20. Wann ist der Einsatz von XBRL sinnvoll?
  21. 21. Wann ist der Einsatz von XBRL sinnvoll? Wiederholung: Motivation zur XBRL-Berichterstattung <ul><li>Reduzierte Transaktionskosten für alle Beteiligten </li></ul><ul><li>Geringere Eingabe- und Interpretationsfehler </li></ul><ul><li>Höhere Datenqualität </li></ul><ul><li>Höhere Transparenz und bessere Vergleichbarkeit </li></ul><ul><ul><li>Optimalerweise auf internationaler Ebene </li></ul></ul><ul><ul><li>Komplementär zum IFRS-Prozess </li></ul></ul><ul><li>Werkzeug der Kapitalbeschaffung </li></ul><ul><ul><li>Ein in XBRL berichtendes Unternehmen kann leichter die Aufmerksamkeit von Analysten gewinnen </li></ul></ul><ul><ul><li>Internationalisierung der Anlegerbasis </li></ul></ul>
  22. 22. Wann ist der Einsatz von XBRL sinnvoll? Nachteile <ul><li>Kosten </li></ul><ul><ul><li>Anpassung der internen Prozesse </li></ul></ul><ul><ul><li>Personal-, Beratungs- und Softwarebedarf </li></ul></ul><ul><ul><li>Laufende Anpassung an neue Taxonomieversionen („Versioning“) nötig </li></ul></ul><ul><li>Einschränkung bilanzpolitischer Spielräume </li></ul><ul><li>Tendenziell höherer Informationsabfluss </li></ul><ul><li>Entwicklung und Erprobung noch lange nicht abgeschlossen </li></ul>
  23. 23. Wann ist der Einsatz von XBRL sinnvoll? Grenzen <ul><li>XBRL kann einige, aber nicht alle Probleme lösen </li></ul><ul><li>Vergleichbarkeit nur innerhalb der gleichen Taxonomie sinnvoll </li></ul><ul><li>Erweiterungen schränken Vergleichbarkeit und Weiterverarbeitung ein </li></ul><ul><li>Validierung ist auf Plausibilitätsprüfung beschränkt </li></ul><ul><ul><li>Korrekte, ehrliche Normanwendung kann nicht festgestellt werden! </li></ul></ul><ul><li>Standardisierung: Informationsgewinn oder Informationsverlust? </li></ul>
  24. 24. Wann ist der Einsatz von XBRL sinnvoll? Fazit <ul><li>Etablierung von elektronischen Kennzeichnungen im Rahmen der Finanzberichterstattung ist nur eine Frage der Zeit </li></ul><ul><li>Langfristig positiver Einfluss auf die Transparenz der Berichterstattung </li></ul><ul><li>Einsatzmöglichkeiten aktuell gegeben </li></ul><ul><li>Dennoch hat „Abwarten“durchaus Vorteile </li></ul><ul><li>Beschäftigung mit XBRL angeraten </li></ul><ul><ul><li>Im Zuge der langfristigen Rechnungslegungsorganisation </li></ul></ul><ul><ul><li>Wenn interne Einsatzzwecke existieren </li></ul></ul><ul><ul><li>Wenn Interesse an einer entsprechenden Kapitalmarktpolitik besteht </li></ul></ul>
  25. 25. Vielen Dank!
  26. 26. Weitere Informationen <ul><li>XBRL International: http://www.xbrl.org </li></ul><ul><li>KOSDAQ Demo: http://xbrl.kosdaq.com/main.jsp?lang=english </li></ul><ul><li>XBRL-Projekt des IASCF: http://www.iasb.org/xbrl/ </li></ul>
  27. 27. Diskussion
  28. 28. Literatur <ul><li>A. Monographien, Beiträge in Handbüchern und anderen Sammelwerken sowie Artikel aus Periodika </li></ul><ul><li>Binstock, Cliff / Hoffman, Charles / van Egmond, Rene / Walenga, Phil (2005): Comparing XML and XBRL, abrufbar unter: http://www.ubmatrix.com/ Documents /XBRLComparedToXML-2005-07-06%20(4). pdf , abgerufen am 27.08.2006. </li></ul><ul><li>Cohen, Eric E. (2004): Compromise or Customize: XBRL's Paradoxical Power, in: Canadian Accounting Perspectives 2004, Band 3, 2. Ausgabe, S. 187-206. </li></ul><ul><li>Egan, Thomas / Hoffman, Charles / hAonghusa, Colm O / Pellizzari,Giancarlo / Pyman, Trevor / Ugarte, Allyson (2006): Hitchhikers Guide to Understanding the IFRS-GP Taxonomy, in: Hoffman, Charles (Hrsg.), Financial Reporting Using XBRL, 1. Auflage, Morrisville 2006, S. 154-202. </li></ul><ul><li>Gabriel, Roland / Gluchowski, Peter / Pastwa, Alexander (WISU 2006): Extensible Business Reporting Language (XBRL) für das Rechnungswesen, in: Das Wirtschaftsstudium 2006, S. 938-944. </li></ul>
  29. 29. Literatur <ul><li>Gehra, Bernhard / Hess, Thomas (ZfCM 2004): XBRL – Ein Kommunikationsstandard für das Financial Reporting, in: Controlling & Management 2004, S. 403-405. </li></ul><ul><li>Grüning, Michael (DBW 2004): Extensible Business Reporting Language (XBRL), in: Die Betriebswirtschaft 2004, S. 509-513. </li></ul><ul><li>Hannon, Neal (IRS 2006): Will the IRS Be Next to Adopt XBRL?, in: Strategic Finance 2006, Band 87, 8. Ausgabe, S. 24-25. </li></ul><ul><li>Hannon, Neal (Cost 2006): Does XBRL Cost Too Much?, in: Strategic Finance, Band 87 Ausgabe 10, S. 59-60. </li></ul><ul><li>Hoffman, Charles / Macdonald, Josef (2006): Assigning Instance Fact Values, in: Financial Reporting Using XBRL, Hoffman, Charles (Hrsg.), 1. Auflage, Morrisville 2006, S. 356-370. </li></ul><ul><li>Hoffman, Charles / Pippert, Bryce / Walenga, Phil (2006): Business Case for XBRL, in: Financial Reporting Using XBRL, Hoffman, Charles (Hrsg.), 1. Auflage, Morrisville 2006, S. 26-41. </li></ul><ul><li>Kranich, Pascal / Schmitz, Hans (2003): Die Extensible Business Reporting Language; Standard, Taxonomien und Entwicklungsperspektiven, in: Wirtschaftsinformatik 2003, S. 77-80. </li></ul>
  30. 30. Literatur <ul><li>Nutz, Andreas / Strauß, Markus (2002): eXtensible Business Reporting Language (XBRL), Konzept und praktischer Einsatz, in: Wirtschaftsinformatik 2002, S. 447-457. </li></ul><ul><li>PricewaterhouseCoopers LLP (2004): Comment on “XBRL Voluntary Financial Reporting Program on the EDGAR System”, abrufbar unter: http://sec.gov/rules/proposed/s73504/price111804.pdf , abgerufen am: 12.09.2006. </li></ul><ul><li>Ramin, Kurt P. / Kesselmeyer, Bodo / Ott, Stefan (KoR 2006): XBRL im Internal Financial Reporting von Unternehmensgruppen, in: Zeitschrift für kapitalmarktorientierte Rechnungslegung 2006, S. 179-192. </li></ul><ul><li>Stuart, Alix Nyberg (2006): XBR- what?, in: CFO 2006, Band 22, 9. Ausgabe, S. 60-65. </li></ul><ul><li>Teixeira, Alan (2005): Implications of XBRL - financial reporting research opportunities, Version 3, abrufbar unter: http://www.iasb.org/xbrl/images/xbrllab/past_projects/xbrl_paper_for_iasb_2005.pdf , abgerufen am: 12.09.2006. </li></ul><ul><li>XBRL España (Hrsg.) (2005): White Paper, Technology Working Group, abrufbar unter: http:// www.xbrl.org.es/downloads/libros/White_Paper.pdf , abgerufen am 19.09.2006. </li></ul>
  31. 31. Literatur <ul><li>XYZ AG (Hrsg.) (2006): Geschäftsbericht 2005. </li></ul>
  32. 32. Literatur <ul><li>B. Gesetzesmaterialien und Standards </li></ul><ul><li>Extensible Business Reporting Language 2.1 (XBRL 2.1), RECOMMENDATION - 2003-12-31 + Corrected Errata - 2005-11-07, abrufbar unter: http://www.xbrl.org/Specification/XBRL-RECOMMENDATION-2003-12-31+Corrected-Errata-2005-11-07.rtf , abgerufen am 26.08.2006. </li></ul><ul><li>Financial Reporting Instance Standards 1.0 (FRIS 1.0), Public Working Draft, dated 2004-11-14, abrufbar unter: http://www.xbrl.org/technical/guidance/FRIS-PWD-2004-11-14.zip , abgerufen am 26.08.2006. </li></ul><ul><li>Financial Reporting Taxonomies Architecture 1.0 (FRTA 1.0), Recommendation dated 2005-04-25 with Corrected Errata 2006-03-20, abrufbar unter: http://www.xbrl.org/technical/guidance/FRTA-RECOMMENDATION-2005-04-25+corrected-errata-2006-03-20.rtf , abgerufen am 10.09.2006. </li></ul><ul><li>International Financial Reporting Standards 2005 (IFRS 2005), IDW Textausgabe einschließlich International Accounting Standards (IAS) und Interpretationen. Die amtlichen EU-Texte Englisch-Deutsch, Stand Februar 2005. </li></ul><ul><li>International Financial Reporting Standards General Purpose Financial Reporting of all Profit-Oriented Entities, Incorporating Additional Requirements for Banks and Similar Financial Institutions (IFRS-GP 2005), 2005-05-15, Final Exposure Draft Taxonomy. </li></ul>

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