1. CEADL
DESARROLLO,
EQUIDAD Y PROGRESO
DE
BOLIVIA
Ante el desafío de emplear eficientemente su
potencial Hidrocarburífero
El fondo de Asistencia Internacional
de los Estudiantes y Académicos Noruegos

2. Coordinación Para mayor información:
Lic. Juan Carlos Balderas Gamarra LA PAZ:
Director Nacional Calle Cañada Strongest Nro 1782
Centro de Estudios y Apoyo
(Edificio Napolis 6to piso, Of. 6B)
al Desarrollo Local (CEADL)
Cel. 71923602
Cel. 70310630
Email: observatorio.bol@gmail.com
Lic. Alejandro Landivar
Coordinador Nacional
Observatorio Boliviano de los EL ALTO:
Recursos Naturales AV. Sucre "A" Nro 4000 esq.Av. Juan Pablo II
Cel. 70310630 Telf. 2840020 Cel. 71958854
Gerardo Burgos Email: ceadl1@yahoo.es
Coordinador Regional
Oriente - OBRN SUCRE:
Cel. 70896289 Calle Junin Nro 407
Joel Ibarra (Galeria Huici 2do piso)
Coordinador Regional Cel. 72088208 - Telf. Ofi.: 6456869
Altiplano - OBRN Email: orlandobv2007@yahoo.com
Cel. 70139940
Juan Pablo Flores SANTA CRUZ:
Coordinador Av. Leonardo Da Vinci. Calle 2-E Nro.40
Area de Investigación Cel. 70896289
Cel. 79594292
Email: propuesta@cotas.com.bo
Edición :
Observatorio
Boliviano de los
Recursos Naturales
Autor: Juan Pablo Flores Flores
Diseño e Impresión:
ACERTIJO Producciones telf. 2458194 - 77725120
La reproducción de este libro esta permitida citando la fuente
www.ceadl.org.bo
http://recursosnaturales-ceadl.org

3. INDICE
Presentación 4
Introducción 8
Las Nacionalizaciones 12
Entre rentas, regalías,Impuestos y participaciones 18
Cómo se aplicaron los impuestos 24
Los impuestos en la época neoliberal 25
La actual forma de distribución de regalías e impuestos 30
¿Qué son las regalías? 31
Distribución general de regalías 35
El Impuesto Directo a los Hidrocarburos (I.D.H.) 38
Distribución del I.D.H. 39
En que se gasta el I.D.H. 47
CUADROS DE DISTRIBUCIÓN DE I.D.H.
Expresado en bolivianos y dólares americanos 54
Nueva redistribución del excedente económico 58
Niveles de inversión en el país y subida de precios 59
CONCLUSIÓN 62
Bibliografía: 63

4. 1 Parte
ra
LA REDISTRIBUCION
DE LOS IMPUESTOS
hidrocarburíferos EN
B O L I V I A

5. LA REDISTRIBUCION DE LOS
IMPUESTOS hidrocarburíferos EN
BOLIVIA 1ra Parte
PRESENTACIÓN
“Para que nuestra riqueza no sea el motivo de nuestra pobreza” reza uno de los
slogans utilizado por el Observatorio Boliviano de los Recursos Naturales, en su
trabajo cotidiano de informar, reflexionar y apoyar la organización de la sociedad
en torno a la cadena productiva que se genera en el país a partir de la explotación
de nuestros recursos hidrocarburíferos.
Justamente, las únicas medidas que nos permitirán ejercer nuestra propiedad sobre
los recursos del subsuelo, los únicos instrumentos que nos garantizarán tener la
soberanía en torno a los mismos, son la información, la capacitación, el control y
la organización social en torno a ellos.
En ese sentido, quienes trabajamos en el Centro de Estudios y apoyo al Desarrollo
Local (CEADL), nos congratulamos de poner en manos de ustedes amigos y amigas,
compañeros y compañeras este documento resultado del esfuerzo sistematizador
de nuestro compañero Juan Pablo Flores Flores; en él encontraran la información
adecuada y precisa para hacer uso de ese derecho humano que nos concierne de
manera definitiva e irrenunciable en estos particulares momentos que vive el país,
estoy refiriéndome del derecho a la información y la participación organizada.
Que esta lectura sea un pequeñísimo aporte a la profundización de la democracia
en este dolido y sufrido país nuestro que ahora si empieza a avizorar un mañana
más prometedor y fecundo en beneficio de todos y todas.
Juan Carlos Balderas Gamarra
Director CEADL
La Redistribucion de los Impuestos hidrocarburíferos en BOLIVIA 4

6. BOLIVIA
RED DE DUCTOS
COBIJA
RU
B
R
A
PE
S
TRINIDAD
IL
a Cuiaba
LA PAZ San Matías
San Ramón
Pto.Villarroel
Víbora
Paloma H.S.R.
CBBA. Mineros
Aerop. Mina Don Mario
Sica Sica D.O Carrasco
Sayari Caranda Kp 174+127
Colpa Viru Viru
Hñta.
SANTA CRUZ
Parotani D.O
ORURO
Río Grande
Tacobo
Arica Est. Chiquitos
SUCRE
Qhora Q. Tarabuco Pto. Suárez
Mutún
al Brasil
POTOSI Mgdo. Char.
Itaguazurenda
Y
Cerrillos
Cam.
G UA
RA
Taquiperenda
CH
Camargo
PA
IL
El Puente Villamontes
Margarita
E
San Antonio
TARIJA
San Alberto Madrejones
Pocitos
REFERENCIAS
a C. Duran
Bermejo
GASODUCTOS
a Ramos
OLEODUCTOS
ARGENTINA POLIDUCTOS
D.O
REFINERIA
Fuente: www.superhid.gov.bo/mapas.html
5

7. PRESENTACIÓN DEL OBSERVATORIO
1ra Parte OBJETIVOS Y FINALIDADES/ LÍNEAS DE ACCIÓN
El Observatorio Boliviano de los Recursos Naturales tiene su inicio a partir
del convencimiento de que las políticas de transparencia que se vienen
impulsando, deben tener una necesaria repercusión en una actitud gestora
y propositiva por parte de la sociedad civil nacional.
El Observatorio Boliviano de los Recursos Naturales, es un proyecto del
Centro de Estudios y Apoyo al Desarrollo Local (CEADL); es un espacio
de información, fortalecimiento organizacional y participación en la gestión
y control acerca de las políticas nacionales hidrocarburíferas.
El enfoque que guía el trabajo del Observatorio, es el de un proceso
participativo y tripartito. Participativo porque se busca que en él participen
las organizaciones, movimientos sociales, otorgandoles un enfoque
primordial a los jóvenes hombres y mujeres.
Tripartito por que de este proceso debe participar mediante el Estado
nacional; a través de la participación del ministerio de Hidrocarburos,
Yacimientos Petrolíferos Fiscales Bolivianos y la respectiva superintendencia;
garantizando la implementación de políticas informativas que transparenten
la gestión estatal entorno al tema; Las empresas petroleras que trabajan
en el país clarificando los beneficios que resiben los costos de su actividad
hidrocarburífera.
Por último la sociedad civil en su conjunto realizando el respectivo control
social y el aporte a la gestón transparente sobre todo el proceso antes
mencionado; la idea central del observatorio es que esta última población
empiece a involucrarse en el tema del control social sobre la extracción
de los recursos naturales, su administración, comercialización, posterior
distribución de los recursos económicos generados por el proceso y la
redistribución que el estado debe hacer; para lo cual se desarrolla un
trabajo de información, capacitación, organización y participación en torno
a los temas del proyecto.
Enfatizamos en la participación de las mujeres, los jóvenes y los pueblos
indígenas, por ser estos tres actores de importancia estratégica para el
desarrollo del país, y a pesar de ello, la atención que reciben por parte
del Estado y de la propia sociedad civil es demasiado pequeña y a
momentos insignificante.
A su vez, el Observatorio busca que a través de acciones coordinadas,
La Redistribucion de los Impuestos hidrocarburíferos en BOLIVIA 6

8. 1ra Parte
los y las jóvenes, las mujeres y la sociedad nacional en general puedan
controlar, conocer, informar y movilizarse, para que los recursos naturales
sean racionalmente explotados, y las ganancias derivadas de ésta acción
sean eficientemente empleadas de manera tal que constituyan la base y el
sustento de un desarrollo nacional justo, equitativo y ecológicamente
sustentable.
Para lo cual desarrollamos acciones de investigación, sistematización e
información permanente acerca de la gestión de estos recursos por parte
del Estado y las empresas transnacionales.
El presente trabajo esta dividido en 5 partes:
Una introducción que da cuenta del contenido general del texto.
Una segunda que se remonta a la historia de las nacionalizaciones realizadas
en nuestro país.
En la tercera parte contiene información y conceptualización sobre las rentas,
regalías, impuestos y participación de los diferentes departamentos del país
en la socialización de la riqueza.
La cuarta parte se refiere a la redistribución impositiva en Bolivia.
Y una quinta parte que nos habla de la democratización del IDH en la vida
cotidiana de Municipios, Prefecturas y Universidades.
7

9. INTRODUCCIÓN
1ra Parte
La economía boliviana se ha caracterizado, históricamente, por
la explotación y comercialización de materias primas extraídas
de recursos no renovables, llevando al estado a vivir de ellas.
Esta característica económica, está acompañada de una
sistemática apropiación de estos recursos y de los excedentes
que producen, por parte de pequeños sectores oligárquicos,
los mismos que se apropian de las riquezas estatales, actúan de
manera patrimonial en su relación con el estado y permanecen
fungiendo como propietarios de él.
Bajo estas características las lógicas de apropiación del
excedente económico generado por la explotación de los
Recursos Naturales en una primera etapa de la república son
de tipo colonialista, y se encuentran tanto en el sistema del
pongueaje ligado a la tierra y al hacendado, así como en la
explotación de los minerales con la mita; el objetivo sigue siendo
el mismo: continuar con la apropiación del excedente generado
por la explotación de dichos recursos.
Ya en un proceso posterior, el acercamiento entre los dueños
de la producción del estado Boliviano y los dueños del capital
global, permitieron la inserción nacional al mercado mundial,
lo que trajo consigo el cambio de un patrón de economía
basado en la relación inequitativa e injusta entre señor y pongo
a uno igualmente inequitativo y más injusto aún entre dueño
del capital y trabajador; expresado en relaciones de dominación
y dependencia entre los grandes estados, quienes junto a las
grandes empresas mundiales reproducían y reproducen esa
lógica colonial con las naciones pobres denominadas del tercer
mundo.
Precisamente, la dependencia de Bolivia al capital mundial es
causada por las políticas entreguistas de nuestros recursos
naturales; por la explotación de los mismos sin valor agregado
y por la relación patrimonialista ejercida por los grupos de poder,
en su relación con el estado nacional, convirtiéndonos en un
país que sólo explota y exporta materias primas.
Paralelamente se da una constante lucha popular por la
democratización de los excedentes que generaron esos recursos
naturales para el pueblo boliviano, hitos que marcan la historia
económica boliviana.
Es en este escenario donde las confrontaciones históricas de
nuestro territorio no solo estuvieron enmarcadas dentro las
fronteras nacionales, llegando a tener conflictos internacionales
causados por intereses ajenos a nuestras necesidades, los recursos
hidrocarburíferos marcaron la vida del país, la guerra del Chaco
es una ejemplo paradigmático de lo que aquí se afirma.
La Redistribucion de los Impuestos hidrocarburíferos en BOLIVIA 8

10. 1ra Parte
Estas luchas para que los recursos naturales beneficien al pueblo
en su conjunto no solamente empezaron en la calle y terminan
en ella, sino que encuentran eco y se manifiestan en leyes y
normas como aspectos principales de legitimación y por supuesto
de legalidad para posibilitar un uso mas racional de ellos,
racionalidad que implica, necesariamente un beneficio directo
para la población boliviana con una participación de todos y
todas.
Entender los temas y las metodologías que hacen a la
participación de la gente nos lleva a la necesidad de acercar
la ley a sus protagonistas principales, el pueblo, mostrando en
el presente texto las formas actuales de distribución de la renta
hidrocarburífera dejada al estado, que sin lugar a duda, tendrá
que ser distribuida a la sociedad.
La información y la formación en torno a estos temas nos parecen
muy importantes y relevantes para el propósito de fortalecer
una sociedad para un mejor control a sus representantes políticos
expresados en funcionarios estatales de diversos niveles y para
un mejor uso del excedente de nuestra riqueza.
Un pueblo capaz de generar su propio desarrollo y dirigirlo según
sus propios intereses y necesidades, es capaz de apropiarse del
excedente producido, en este caso por la explotación de los
recursos naturales, excedente que es un derecho humano y por
lo tanto es una lucha contra las transnacionales y sus agentes
locales.
Para terminar esta pequeña introducción dejemos hablar a
René Zavaleta: “El requisito del estado por tanto no es el
excedente sino la forma consciente de la adquisición del
excedente”. Dejemos que el pueblo mediante su estado sea
parte de la distribución del excedente, dejemos que el pueblo
sea pueblo autoorganizado.
9

11. 2 da
Parte
Las Nacionalizaciones

12. Las Nacionalizaciones
La Primera Nacionalización
Segunda Nacionalización
Proceso de nacionalización

13. 2da Parte Las Nacionalizaciones
LAS NACIONALIZACIONES
Creemos importante entender lo que significa un proceso de
nacionalización y las lógicas que estas llevan para poder comprender
la lucha por el excedente de nuestra riqueza.
En la historia de Bolivia hubo acontecimientos importantes, pero sin
lugar a duda, las que estuvieron ligadas a los hidrocarburos, a su
explotación y control del recurso que marcaron la vida social, económica,
cultural y política del país, indudablemente son las nacionalizaciones.
Tenemos que subrayar que fue el pueblo el que empujo a estos
procesos.
No olvidemos que el control, o mejor dicho, de reconquista del control
por parte del estado y de la sociedad sobre sus recursos naturales,
son también medidas efectivas y de hecho, esto quiere decir que son
por la acción de los pueblos y de sus ciudadanos que afectados por
intereses ajenos a sus necesidades, toman medidas a favor de las
mayorías pobres nacionales.
Los procesos de nacionalización son medidas que conllevan un principio
ideológico-económico porque va en contra de los sectores que centran
sus intereses en la acumulación del excedente económico que genera
la explotación de los recursos hidrocarburíferos; controla las ganancias
que obtienen las empresas transnacionales que explotan estos recursos
sobre todo en los países denominados de tercer mundo
y reinvierte el excedente económico en beneficio nacional.
Estos elementos al mismo tiempo permiten una lucha contra el capital
mundial y los dueños de estos en la materia hidrocarburifera, es
necesario aclarar que se nacionaliza las empresas que explotan estos
recursos en los países dueños innatos del recurso no renovable, no
se puede nacionalizar empresas estatales que usan los excedentes
económicos para la distribución dentro la sociedad en contrario a la
mirada capitalista de acumulación del excedente para unos pocos.
Entonces encontramos una diferencia ideológica entre acumulación
y redistribución del excedente; entre Empresa Transnacional y Estado
respectivamente.
La Redistribucion de los Impuestos hidrocarburíferos en BOLIVIA 12

14. Las Nacionalizaciones 2da Parte
Es una acción política porque expresa la voluntad de los pueblos y sus
estados en tomar las medidas de nacionalización que se reflejan en
sus estructuras estatales, sobre todo, en el ámbito de lo jurídico, de
las leyes y de legitimidad otorgada por la sociedad a sus representantes
políticos, quienes tendrán la facultad de normar la relación entre los
Estados y las Empresas Privadas que explotan el recurso, además la
forma de distribución del excedente económico generado entre la
sociedad y sus diferentes actores.
Si miramos como ejemplo el caso de la Primera Nacionalización
realizada en marzo de 1937 en nuestro país, esta trajo beneficios
importantes y uno de ellos ligados a la soberanía y por lo tanto al control
de nuestros hidrocarburos, fue la creación de Yacimientos Petrolíferos
Fiscales Bolivianos (YPFB) en el año de 1939.
Pero evidentemente las consecuencias se iban a sentir porque, las
naciones del primer mundo, sobre todo de EE.UU., indico al gobierno
boliviano que no se podía permitir una nacionalización sin una
indemnización, es así que se pago un total de Un millón setecientos
cincuenta mil dólares americanos (1.750.000 $ americanos).
Es muy importante recordar que a partir de haber efectivizado el pago
por la indemnización a la empresa extranjera, el Gobierno
Norteamericano volvió a abrir la posibilidad de otorgar créditos al país
los que anteriormente fueron congelados por la medida de la
nacionalización.
Sin lugar a dudas, la nacionalización permitió la creación de Yacimientos
Petrolíferos Fiscales Bolivianos (Y.P.F.B.) y a partir de esta Institución
recuperar todo el proceso de la cadena productiva
hidrocarburifera a favor del país, esto es:
Yacimientos como entidad fiscal y comercial
tiene tuición sobre la exploración, explotación,
comercialización, industrialización y transporte
de los hidrocarburos, logrando que el Estado
Boliviano ser un ente soberano en las
decisiones sobre las políticas energéticas
de ese entonces.
Ya en la Segunda Nacionalización el 17
de octubre de 1969, el ejército tomo las
13 La Redistribucion de los Impuestos hidrocarburíferos en BOLIVIA

15. 2da Parte Las Nacionalizaciones
instalaciones y los bienes de la Gulf Oil Company; debemos decir que
fue un proceso largo de conquista del patrimonio nacional y sobre todo
poner fin al antinacional código “Davenport”, hasta ese entonces el eje
normativo de la extracción petrolera en el país y la sumisión nacional
frente al capital extranjero.
Para mostrar de ejemplo lo que implica una nacionalización y dentro
del marco de beneficios para el Estado se afirma que entre los años de
1970 y 1995 entre impuestos, regalía, subsidios y utilidades netas, la
nacionalización de la Gulf dejo al estado una cantidad de más de 10
billones de dólares, cosa que no hubiera ocurrido si se seguía con el
código Davenport .
Estos dos procesos muestran las lógicas planteadas anteriormente, la
necesidad de control de nuestros recursos naturales para obtener un
mayor nivel de excedente económico para el beneficio del pueblo
boliviano, a pesar de las consecuencias que puedan traer el tomar estas
medidas con las empresas transnacionales y sus estados proteccionistas
como vimos, y la acumulación del dinero y el excedente nacional para
disfrute de unos pocos, son las lógicas contradictorias que llevan a la
construcción y acción entorno a procesos de nacionalización.
En la actualidad, se inicia un proceso de nacionalización, donde
trataremos de mostrar las formas de redistribución del excedente
generado en la actual coyuntura por los impuestos y las regalías
planteadas, sabiendo muy bien que las situaciones políticas y las luchas
internas por el recurso económico pueden cambiar las formas de
distribución del dinero generado por la explotación de nuestros
hidrocarburos.
Es por estos motivos que los procesos definidos como
nacionalizaciones, tienen efectivamente una
necesidad de reglamentación que fue obtenida
legítimamente y tiene que ser expresada
legalmente, esto mediante leyes y normas que
reglamentarán no solo el modelo a
implementar sino, reglas de juego que
necesariamente sean comprendidas, seguras,
justas y sobre todo vigiladas y controladas
“El poder de la nacionalización”; Mirko Orgaz G., 2008.
La Redistribucion de los Impuestos hidrocarburíferos en BOLIVIA 14

16. Las Nacionalizaciones 2da Parte
por la sociedad para su equilibrada utilización.
Por el momento actual que atraviesa el país nos pareció muy importante
recalcar las nacionalizaciones como uno de los aspectos de soberanía
sobre nuestros recursos naturales, ya que nos lleva a entender los
motivos de implementar tipos de rentas e impuestos sobre la ganancia
de la explotación de los hidrocarburos.
15 La Redistribucion de los Impuestos hidrocarburíferos en BOLIVIA

17. 3 Parte
ra
Las Participciones

18. Entre rentas, regalías,
Impuestos y participaciones.

19. 3ra Parte Las Participaciones
ENTRE RENTAS, REGALÍAS, IMPUESTOS Y
PARTICIPACIONES.
Una lucha entre pueblo, Estado y transnacionales.
Para entender términos como rentas e impuestos es necesario saber qué significa
cada uno de ellos, de esta manera, podremos ir conociendo las formas de relación
entre los estados y las empresas extranjeras que explotan los recursos naturales,
además de ir mostrando tipos de renta (regalías e impuestos) que fueron
implementadas en nuestro país y sus formas de distribución dentro del Estado
boliviano.
Es así que Renta es un pago que se da a los propietarios por el uso de una porción
del producto extraído de los recursos naturales o de la tierra básicamente. Uno
es el que cobra la renta (estado Boliviano), el propietario de un bien productivo
que se cede en explotación; y otro es el que paga la renta (empresas que explotan
el recurso) a quienes se ha cedido ese bien para que le saque el rendimiento.
No basta con entender de manera básica que es la renta, ya que la pelea y lucha
de la renta como ganancia, se da entre los países que tienen hidrocarburos y las
empresas transnacionales que la explotan.
El problema no es la renta, sino la apropiación de ella, del excedente y del tipo
de explotación que se genera con los hidrocarburos.
En la extracción de los recursos hidrocarburíferos, desde una lógica ligada al
mercado y al capital y por lo tanto a la acumulación del excedente, la renta petrolera
viene a ser la diferencia entre el valor de los hidrocarburos extraídos del subsuelo
a precios de venta en el mercado internacional, menos los costos de extracción,
o dicho de manera más sencilla, son los ingresos menos los costos, de tal manera
que la renta petrolera es lo que queda para repartir.
La Redistribucion de los Impuestos hidrocarburíferos en BOLIVIA 18

20. Las Participaciones 3ra Parte
Valor de los hidrocarburos - costos de extracción = renta petrolera
La renta petrolera está determinada por tres variables2:
El precio al que se vende el petróleo.
El volumen de producción que puede alcanzarse en un momento determinado.
Los costos de extracción.
Considerando estas tres variables, la renta petrolera de un país será mayor entre más
altos sean el precio del petróleo y más alto sea el volumen de producción. La renta
petrolera también será mayor, mientras más bajos sean los costos de extracción.
En resumen, distintas combinaciones de precio, producción y costos de extracción, dan
como resultado "rentas petroleras" distintas. Estas rentas petroleras distintas, ocasiona
que existan también diversas formas por las cuales los estados y los gobiernos obtienen
ingresos del sector de hidrocarburos.
Esta mirada a partir del mercado capitalista, encubre las diferencias existentes entre
los propietarios del recurso (NO renovable y sus efectos en la naturaleza), las formas
de repartir la ganancia de la renta entre la población y los capitalistas petroleros que
son quienes se quedan con las ganancias casi absolutas de los procesos de explotación
y comercialización de los recursos naturales.
Es por estos motivos que los estados imponen derechos en regalías e impuestos sobre
la explotación de sus recursos naturales.
Pero para entender un poco más cual es la contradicción entre
los estados y las petroleras extranjeras debemos conocer
lo que son los conceptos de renta absoluta y diferencial,
veamos:
La Renta Absoluta se refiere a la ganancia neta sobre la
media generada por la explotación del suelo; la renta sería
una porción del producto de los recursos naturales que se
paga a sus propietarios por el uso de sus potencialidades pues
2 http://www.pemex.com
19 La Redistribucion de los Impuestos hidrocarburíferos en BOLIVIA

21. 3ra Parte Las Participaciones
no depende de la productividad diferencial del trabajo en la naturaleza sino, de la
posesión absoluta de la tierra.
La Renta Diferencial vendría a ser las ganancias extraordinarias que resultan de la
explotación del suelo, estas ganancias extraordinarias devienen de la riqueza adicional
de la tierra o de atributos naturales que permiten a sus productos extraídos del suelo
elevar su calidad y productividad y por tanto una mayor renta y riqueza.
Entender estas variantes nos lleva a poder mirar de otra manera la pelea por la renta
petrolera, es decir que, “El Estado debe imponer impuestos y regalías de manera
soberana que permitan retener la renta diferencial y absoluta”3, lo que implica ejercer
soberanía sobre nuestros recursos naturales y sobre las formas de distribución de ese
excedente para los intereses de las mayorías nacionales.
En nuestro caso es el Estado que da permisos para extraer los recursos hidrocarburíferos,
exige un pago de regalías, estas regalías son la medida más simple dentro de un
régimen fiscal del sector. “Una empresa pagará al gobierno un porcentaje fijo del valor
total de los hidrocarburos.Conociendo el numero de barriles y el precio del petróleo,
éste es un calculo simple”4;
Prácticamente se trata del hecho de que un país posee el recurso natural no renovable
y la empresa paga al estado por el aprovechamiento de ese recurso.
Sin embargo, los estados pueden exigir otros pagos de impuestos a las empresas
explotadoras del recurso, que pueden incluir impuestos especiales y suplementarios
sobre ingresos de petróleo y del gas, de acuerdo, al incremento
del mismo o por las características ricas en composición del
recurso.
Debemos tener en claro que estos regímenes fiscales son
revisados con frecuencia en cualquier parte del mundo
y cualquier incremento de regalías e impuestos es visto,
por las empresas petroleras, así como por sus países
proteccionistas e incluso como por sus agentes locales
como un agravio o falta de seguridad jurídica en los países
3 “El poder de la nacionalización”; Mirko Orgaz G., 2008.
4 “Los beneficios de la inversión extranjera”Claire McGuigan, 2007.
La Redistribucion de los Impuestos hidrocarburíferos en BOLIVIA 20

22. Las Participaciones 3ra Parte
en los que explotan los recursos hidrocarburíferos.
Es así, que uno de los aspectos más importantes en el “proceso de nacionalización”
actual, son las formas de distribución del excedente obtenido por la producción
hidrocarburifera realizada en nuestro país, estas formas de distribución de la explotación
de los recursos hidrocarburíferos son varias y tienen diferentes niveles de ejecución.
Trataremos de mostrar de una manera simple y entendible lo que el pueblo
boliviano consiguió a lo largo de luchas en nuestra historia, que son las
formas de distribución del excedente otorgado por la producción de
hidrocarburos en el país.
21 La Redistribucion de los Impuestos hidrocarburíferos en BOLIVIA

23. 4 Parte
ta
Redistribución de
los Impuestos

24. Cómo se aplicaron los impuestos
Los impuestos en la época neoliberal
¿Qué son las regalías?
Las regalías en la actualidad
Distribución de regalías
El Impuesto Directo a los Hidrocarburos (I.D.H.)
Distribución del I.D.H.
En que se gasta el I.D.H.

25. 4ta Parte I m p u e s t o s
CÓMO SE APLICARON LOS IMPUESTOS
Los impuestos y regalías en Bolivia se aplicaron de acuerdo a las actividades dentro de
la cadena Hidrocarburífera que existe en la explotación del petróleo y del gas, es por ese
motivo que nos interesa la clasificación para ver las formas de aplicar los impuestos,
vemos en un cuadro la cadena hidrocarburífera:
Gráfico Nº 1
CADENA HIDROCARBURÍFERA 5
UPSTREAM DOWNSTREAM
Exploración Refinación Comercialización Distribución de
gas natural por
redes
Industrialización Mercado
interno
Explotación
o
Producción Transporte Exportación
Almacenaje
Como vemos en el cuadro, en Bolivia se fueron aplicando los impuestos en base a la
cadena hidrocarburifera mediante sus etapas de producción.
En la fase Upstream6 se aplica generalmente:
Patentes
Regalías
Participaciones
5 “Privatización de la industria petrolera en Bolivia”; Carlos Villegas Quiroga; Segunda edición; 2004.
6 Hidrocarburos Corriente arriba. Las actividades del upstream comprenden la exploración y la explotación de los
yacimientos hidrocarburíferos. (Cuaderno informativo: Te toca a ti).
La Redistribución de los Impuestos hidrocarburíferos en BOLIVIA 24

26. I m p u e s t o s 4ta Parte
Es así que en la fase Downstream7 se aplicaron generalmente los impuestos a:
Impuesto al Valor Agregado (IVA)
Impuesto a las transacciones (IT)
Impuesto a las Utilidades de las Empresas (IUE)
Impuesto a la Remisión de las utilidades al exterior (IRUE)
Surtax
Los modelos impositivos practicados en Bolivia fueron varios y de diferentes
aspectos, pero todas ellas encaminadas en la forma de adquisición del excedente
producido.
El artículo 31º de la ley Nº 3058, clasifica las Actividades Hidrocarburíferas en:
a) Exploración
b) Explotación
c) Refinación e Industrialización
d) Transporte y Almacenaje
e) Comercialización
f) Distribución de Gas Natural por Redes.
Las regalías generalmente están dirigidas a la fase de exploración y explotación
que es el Upstream; y en la etapa de entrada interna el Downstream que es la
fase hidrocarburífera donde se aplican los impuestos.
LOS IMPUESTOS EN LA ÉPOCA NEOLIBERAL
Si recordamos las formas y modelos de captación de impuestos y rentas en Bolivia,
sobre todo en los últimos años, veremos lo siguiente: en la Ley Nº 1194 promulgada
durante la presidencia de Jaime Paz Zamora, se estableció el sistema de regalías
y participaciones de exploración y explotación de la siguiente manera: una regalía
departamental, una regalía nacional compensatoria y un Impuesto Nacional, al
mismo tiempo aplica un impuesto a las utilidades a las empresas que operan en
el país8.
Bajo esta normativa las empresas que realizaban actividades dentro del territorio,
pagaban de la siguiente manera:
7 Hidrocarburos Corriente abajo. Las actividades del downstream comprenden el transporte, refinación, distribución
y comercialización del petróleo, el gas o sus derivados. (Cuaderno informativo: Te toca a ti).
8 “Privatizaciones de la industria petrolera en Bolivia”; Carlos Villegas Q.; 2004.
25 La Redistribucion de los Impuestos hidrocarburíferos en BOLIVIA

27. 4ta Parte I m p u e s t o s
Regalías y Participaciones 12 %
Tesoro General de la Nación 19 %
Calidad de participación YPFB 19 %
Total Estado Boliviano 50 %
Empresas Trasnacionales 50 %
Total Producción 100%
TORTA Nro 1
Pago de Impuestos Ley Nro 1194
Empresas Transnacionales
Regalías y participaciones
T.G.N.
Calidad de Participación Y.P.F.B.
Como vemos la distribución del excedente económico se daba de la siguiente
manera: Una parte para el Estado Boliviano y la otra a la empresa transnacional;
en la parte que corresponde al Estado dividía en regalías y participaciones
para los departamentos, al Tesoro General de la Nación y otra parte a YPFB.
Tenemos que aclarar que las reservas hidrocarburíferas eran de propiedad
del Estado Boliviano sin importar que estén en el subsuelo o en la superficie.
Pero en la lógica de las transnacionales, la regalía viene a ser una ganancia
de tales empresas haciendo creer que se da una parte de esa ganancia al
Estado Boliviano. Estas premisas nos permiten ver los porcentajes bajos
obtenidos en las antiguas leyes de hidrocarburos.
La ley de hidrocarburos en tiempos de capitalización, hablamos de la Ley Nº
1689 de Gonzalo Sánchez de Lozada, fue una etapa de entrega total de
nuestros recursos a las empresas transnacionales, prácticamente quedando
La Redistribucion de los Impuestos hidrocarburíferos en BOLIVIA 26

28. I m p u e s t o s 4ta Parte
de lado toda la cadena hidrocarburifera y volviendo a ser solo un país rentista y
esperar a solo recibir dinero.
Puntos más importantes de la Ley 1689 9:
1) Reducción de las regalías y participaciones del 50% al 18%.
2) Clasificación de los campos en existentes y nuevos, donde los existentes pagan
50% de regalías y los nuevos tan solo un 18%. Según esta clasificación, los
hidrocarburos existentes representan aproximadamente 6%, y los nuevos representan
el 94% del total de hidrocarburos de Bolivia.
3) El Estado es propietario de los hidrocarburos bajo tierra; una vez que salen a la
superficie, son de las empresas extranjeras.
4) Se crea la Secretaría Nacional de Energía, como instancia encargada de fijar los
precios de los hidrocarburos.
Bajo estas condiciones las formas de pago eran de la siguiente manera: Veamos
en cuadro.
Las regalías con la ley 1689 de
Gonzalo Sánchez de Lozada
CUADRO Nro 1
Campos hidrocarburíferos Campos hidrocarburíferos
EXISTENTES NUEVOS
PORCENTAJE DE PORCENTAJE DE
TIPO DE REGALÍA LA PRODUCCIÓN TIPO DE REGALÍA LA PRODUCCIÓN
FISCALIZADA FISCALIZADA
Regalía Regalía
departamental 11 % departamental 11 %
Regalía nacional Regalía nacional
compensatoria 1% compensatoria 1%
Participación en favor Participación en favor
de YPFB 6% de YPFB 6%
Regalía nacional
complementaria 13 %
Participación
nacional 19 %
TOTAL 50 % TOTAL 18 %
9 Escalera, Medrano Raúl; “Regalías, participaciones e impuestos del sector petrolero en Bolivia (1997–2003)”;
año 2006.
27 La Redistribucion de los Impuestos hidrocarburíferos en BOLIVIA

29. 4ta Parte I m p u e s t o s
Como vemos en el cuadro el pago de regalías era a partir de la clasificación de campos
nuevos y campos existentes, a pesar de que parece una distribución justa lamentablemente
en la práctica más del 94% de los campos petroleros existentes y que fueron identificados
e incluso clasificados por YPFB como tales, fueron reclasificados como “nuevos”, lo que
permitió que el pago de las regalía al Estado fueron muy bajas, datos económicos nos
muestran que: de aproximadamente 450 millones de dólares que recibíamos antes de
dicha ley, se comenzó a recibir como 120 millones de dólares año, bajando cuantiosamente
el monto recibido.
CUADRO DE RECLASIFICACIÓN10
De Campos Nuevos y Existentes
CUADRO Nro 2
Campo Clasificado Campo Reclasificado con el
Nombre del CAMPO Empresa a Explotar
anteriormente D.S. 24419
CAMIRI ANDINA S.A. Existente Nuevo
GUAYRUY ANDINA S.A. Existente Nuevo
TUNDY ANDINA S.A. Existente Nuevo
SIRARI ANDINA S.A. Existente Existente
CASCABEL ANDINA S.A. Existente Nuevo
VÍBORA ANDINA S.A. Existente Existente
RÍO GRANDE ANDINA S.A. Existente Existente
LA PEÑA ANDINA S.A. Existente Nuevo
YAPACANÍ ANDINA S.A. Existente Existente
BOQUERÓN ANDINA S.A. Existente Nuevo
COBRA ANDINA S.A. Existente Nuevo
BULO BULO CHACO S.A. Existente Nuevo
CARRASCO CHACO S.A. Existente Existente
KATARI CHACO S.A. Existente Nuevo
B. VISTA CHACO S.A. Existente Nuevo
CAMATINDI CHACO S.A. Existente Nuevo
V. GRANDE CHACO S.A. Existente Existente
H. S. ROCA CHACO S.A. Existente Nuevo
LOS CUSIS CHACO S.A. Existente Nuevo
MONTECRISTO CHACO S.A. Existente Nuevo
PATUJUSAL CHACO S.A. Existente Nuevo
SAN ROQUE CHACO S.A. Existente Nuevo
Fuente: Viceministerio de Energía
10 Escalera, Medrano Raúl; “Regalías, participaciones e impuestos del sector petrolero en Bolivia (1997–2003)”; año 2006.
La Redistribucion de los Impuestos hidrocarburíferos en BOLIVIA 28

30. I m p u e s t o s 4ta Parte
Estas formas de negociación en plena época neoliberal, pretendían atraer mas
recursos económicos con el discurso de que necesitamos inversionistas,
encubriendo la venta de nuestras empresas estratégicas a precios irrisorios y
prácticamente despojando, al estado nacional, de niveles de decisión sobre el
manejo de nuestros recursos, dejándonos librados a la buena o mala fe de los
“inversionistas”.
La lógica del razonamiento neoliberal fue: “el Estado es propietario de los
hidrocarburos bajo tierra, y una vez que se extrae y salen a la superficie, las
propietarias son las empresas extranjeras”, no olvidemos que YPFB se vuelve
prácticamente una oficina sin importancia y sin decisión u opinión real del
proceso y de la política extractiva neoliberal implementada.
En las pasadas décadas el escenario preparatorio para las capitalizaciones11
se inicio con el decreto supremo 21060 que permitió una abertura total del libre
mercado, y por lo tanto también se dieron cambios al régimen fiscal tributario
en el área de hidrocarburos.
Al mismo tiempo de promulgación del decreto mencionado determina que
Yacimientos Petrolíferos Fiscales Bolivianos, la empresa estatal petrolera,
transfiera obligatoriamente el 65% de sus ingresos al Tesoro General de la
Nación, permitiendo estabilizar no solamente de manera financiera al país sino
también política y socialmente.
Esto significa a manera de ejemplo, la fuerza y la capacidad de una empresa
estatal que representa a los bolivianos para aguantar económicamente un
estado en crisis y muestra sobretodo la importancia de los hidrocarburos y de
los recursos naturales en nuestro país como fuente principal de ingreso y
soporte económico del Estado.
Pero las condiciones socioeconómicas de la población y de los sectores mas
empobrecidos se van desnudando por las políticas implementadas, estás van
encontrando resistencias. El proceso social de lucha va encontrando su cause,
que junto a medidas de reivindicación y de autoafirmación de los sectores
pobres, van aglutinando la insatisfacción y por lo tanto la autoconciencia
de tener un nuevo Estado era urgente, un Estado que se mire a
si mismo y construya desde sus entrañas la nueva nación.
11 En Bolivia se llamo a las privatizaciones o ajustes estructurales con el
nombre de “Capitalizaciones”, bajo el argumento que no se vendía nuestros
recursos estratégicos, sino simplemente se tendría socios para una mejor
explotación de esos recursos, en la práctica no fue así.
29 La Redistribucion de los Impuestos hidrocarburíferos en BOLIVIA

31. 4ta Parte I m p u e s t o s
LA ACTUAL FORMA DE DISTRIBUCIÓN DE REGALÍAS E IMPUESTOS.
Ley de Hidrocarburos Nº 3058
La ley se crea el 17 de mayo del año 2005, durante el gobierno de transición
de Eduardo Rodríguez Veltze bajo presión de los movimientos sociales para
que se de cumplimiento a los resultados emanados de la consulta popular
realizada mediante referéndum sobre los hidrocarburos.
A pesar de tener muchas críticas la presente ley permitió tener un paraguas
bajo la cual se marca las formas de distribución de la renta petrolera en
nuestro país básicamente en dos tipos:
Las regalias
Impuesto directo a los hidrocarburos (i.D.H.)
Estas se aplican sobre la producción de hidrocarburos fiscalizada que tiene
un pago de regalías del 18% y de IDH el 32% quedando el restante a las
empresas que explotan los recursos, es decir un 50%; no podemos olvidar
que cualquier impuesto que se aplica sobre la explotación de los hidrocarburos
no podrá ser menor al 50% del total de la producción fiscalizada a favor del
Estado Boliviano.
Veamos en un cuadro lo indicado:
TORTA Nro 2
Distribución de la ganancia hidrocarburifera
Sobre el 100%
Empresas Transnacionales
Estado Boliviano
Impuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH)
Regalías
La Redistribucion de los Impuestos hidrocarburíferos en BOLIVIA 30

32. I m p u e s t o s 4ta Parte
¿QUE SON LAS REGALIAS?
Por definición dada en el artículo 138 de la Ley de Hidrocarburos Nº 3058,
regalía se entiende como una “Compensación económica obligatoria pagadera
al Estado, en dinero o en especie, a favor de los Departamentos productores
por la explotación de sus recursos naturales no renovables”.
Si vemos que es una compensación obligatoria, se refiere a que las
transnacionales petroleras pagan un monto determinado por explotar, en
este caso, los recursos hidrocarburiferos en nuestro territorio.
Ese monto es pagado en primera instancia al Estado como representante
de la sociedad y según la ley debe pagar cada mes un monto de dinero,
esto se le conoce como regalía petrolera.
Una vez obtenidas las regalías se distribuyen a los departamentos productores
de los hidrocarburos, porque los recursos naturales sacados y el excedente
obtenido salen precisamente de sus espacios geográficos.
LAS REGALIAS EN LA ACTUALIDAD
En la Ley de Hidrocarburos Nº 3058 las regalías cambian en la forma de
ser clasificadas, es decir, si antes se clasificaban en campos existentes y
campos nuevos ahora Ley solo habla de campos de explotación lo que
elimina esa diferencia teniendo el mismo nivel de tratamiento, en este caso
pagando el 18% de regalía al Estado.
El artículo 52 indica que las Regalías y Participaciones mas los Impuestos
tienen una forma de distribución, veamos que dice la Ley:
El Titular está sujeto al pago de las siguientes regalías y participaciones
sobre la producción fiscalizada, pagaderas de manera mensual en Dólares
Americanos, o su equivalente en moneda nacional, o en especie a elección
del beneficiario.
31 La Redistribucion de los Impuestos hidrocarburíferos en BOLIVIA

33. 4ta Parte I m p u e s t o s
1. Una Regalía Departamental, equivalente al once por ciento (11%) de la
Producción Departamental Fiscalizada de Hidrocarburos, en beneficio del
Departamento donde se origina la producción.
2. Una Regalía Nacional Compensatoria del uno por ciento (1%) de la
Producción Nacional Fiscalizada de los Hidrocarburos, pagadera a los
Departamentos de Beni (2/3) y Pando (1/3), de conformidad a lo dispuesto
en la Ley Nº 981, de 7 de marzo de 1988.
3. Una participación del seis por ciento (6%) de la Producción Nacional
Fiscalizada en favor del Tesoro General de la Nación (TGN).
Veamos en un cuadro la forma de distribución:
CUADRO Nro 3
Distribución de las Regalías
PORCENTAJE DE LA
TIPO DE REGALÍA
PRODUCCIÓN FISCALIZADA
Regalía Departamental
A los departamentos productores: Tarija, 11 %
Santa Cruz, Cochabamba y Chuquisaca.
Regalía Nacional Compensatoria
A los departamentos de Beni y Pando. 1%
Participación a favor del Tesoro
General de la Nación. 6%
TOTAL 18 %
La ley plantea que el pago de la regalía será cada mes sobre la producción
que sea verificada y fiscalizada. Esta se distribuirá a los departamentos
productores, habrá una regalía de compensación y una parte al Tesoro General
de la Nación.
Veamos las participaciones en la distribución de la regalía:
Los Departamentos Productores:
No olvidemos que las regalías son distribuidas a los Departamentos Productores
que son: Tarija, Santa Cruz, Cochabamba y Chuquisaca, lo que implica
mayores niveles de ingresos departamentales y por lo tanto mejoras sociales
y mejores niveles de vida, pero no podemos olvidar que esto es realizable con
verdaderas políticas de gestión pública y no de acaparamiento de sectores
reducidos pero económicamente fuertes.
La Redistribucion de los Impuestos hidrocarburíferos en BOLIVIA 32

34. I m p u e s t o s 4ta Parte
Según la producción que tenga cada departamento productor obtendrá un
porcentaje que equivalga a su producción departamental.
Veamos la producción estimada por departamento12.
Departamentos Productores Porcentaje de Producción
Tarija 65.4 %
Santa Cruz 16.2 %
Cochabamba 13.0 %
Chuquisaca 5.4 %
TOTAL NACIONAL 100 %
En el siguiente cuadro mostramos la distribución por departamento, es decir,
la distribución se hace por el grado de producción que tendría cada
departamento el cual recibirá el porcentaje descrito en la ley.
Veamos la distribución:
CUADRO Nro 4
Distribución Departamentos Productores
Departamentos Productores Porcentaje de distribución
(Distribuidas entre los Departamen
tos Productores)
Tarija (65.4% producción Nacional) 7.19 %
Santa Cruz (16.2% producción Nacional) 1.78 %
Cochabamba (13,0% producción Nacional) 1.43 %
Chuquisaca (5,4% producción Nacional) 0.60 %
TOTAL 11 %
La Regalía Nacional Compensatoria, es un beneficio económico
otorgado a los Departamentos de Beni y Pando, de conformidad a la Ley
Nº 981, de 7 de marzo de 1988.
Este beneficio, permite a los departamentos recibir un incremento en sus
presupuestos departamentales y por supuesto mayores niveles de gestión
pública.
12 Datos: Federación de Asociaciones Municipales de Bolivia (F.A.M.); 2008.
33 La Redistribucion de los Impuestos hidrocarburíferos en BOLIVIA

35. 4ta Parte I m p u e s t o s
Veamos la distribución:
CUADRO Nro 5
Regalía Nacional
Porcentaje de distribución
Compensatoria
Beni 0.66 %
Pando 0.34 %
TOTAL 1%
El Tesoro General de la Nación, recibirá un monto que le permita
ejecutar y disponer de los recursos a beneficio de la población en general.
Veamos la distribución.
CUADRO Nro 6
Tipo de Participación Porcentaje de distribución
Tesoro General de la Nación 6%
TOTAL 6%
En un gráfico resumen veamos la distribución general de la regalía:
Gráfico Nro 2
REGALIAS
REGALIA REGALIA TESORO GENERAL
DEPARTAMENTAL COMPENSATORIA DE LA NACIÓN
11% 1% 6%
TARIJA BENI
aprox. 7.19% Recibe 2/3
aprox. 66%
SANTA CRUZ PANDO
aprox. 1.78% Recibe 1/3
aprox. 34%
COCHABAMBA
aprox. 1.43%
CHUQUISACA
aprox. 0.60%
La Redistribucion de los Impuestos hidrocarburíferos en BOLIVIA 34

36. I m p u e s t o s 4ta Parte
Distribución General de Regalías (Ley Nº 3058)
Ahora si vemos en cifras a partir del año 2004 hasta el 2007 veremos que
por ejemplo:
Se obtuvo por regalías.
CUADRO Nro 7
Cuadro Nº 2
Regalías Departamento Productor años 2004 al 2007
(Expresado en millones de dólares americanos)
Departamento Año 2004 Año 2005 Año 2006 Año 2007
Tarija 66,00 115,20 163,80 175,50
Total años 2004 al 2007 => 520.50 (en millones de dólares americanos)
Departamento Año 2004 Año 2005 Año 2006 Año 2007
Santa Cruz 28,90 30,90 38,60 50,60
Total años 2004 al 2007 => 146.30 (en millones de dólares americanos)
Departamento Año 2004 Año 2005 Año 2006 Año 2007
Cochabamba 29,40 29,50 30,20 30,10
Total años 2004 al 2007 => 119.20 (en millones de dólares americanos)
Departamento Año 2004 Año 2005 Año 2006 Año 2007
Chuquisaca 4,60 5,00 8,30 12,00
Total años 2004 al 2007 => 29.9 (en millones de dólares americanos)
Tarija el mayor productor de hidrocarburos, se lleva buena cantidad de
dinero en la distribución que le toca por las regalías, esto sucede porque
tiene los mayores campos de producción del país como Margarita y San
Alberto, que le permite al departamento subir de manera cuantiosa el dinero
recaudado por el departamento.
En el caso de Santa cruz, que tiene la segunda producción de hidrocarburos,
en el sector del chaco cruceño más específicamente los campos de Camiri.
Cochabamba es el tercer departamento productor, que le permite tener un
buen porcentaje de dinero que entra al departamento.
En el caso de Chuquisaca vemos un poco participación en comparación al
35 La Redistribucion de los Impuestos hidrocarburíferos en BOLIVIA

37. I m p u e s t o s 4ta Parte
primer departamento Tarija, pero es importante percibir algún tipo de recurso
que ayude a la gestión pública del departamento, lo interesante es que el
departamento recibe menos que el departamento de Beni que recibe una
regalía compensatoria.
CUADRO Nro 8
Cuadro Nº 3
Regalías Compensatoria años 2004 al 2007
(Expresado en millones de dólares americanos)
Departamento Año 2004 Año 2005 Año 2006 Año 2007
Beni 7,80 10,90 14,60 16,50
Total años 2004 al 2007 => 49.80 (en millones de dólares americanos)
Departamento Año 2004 Año 2005 Año 2006 Año 2007
Pando 3,90 5,50 7,30 8,10
Total años 2004 al 2007 => 24.80 (en millones de dólares americanos)
Como vemos en los cuadros, los niveles del presupuesto en las regalías se
fue incrementando, esto a causa del alza de los precios de hidrocarburos
en los últimos años y las políticas implementadas como un proceso de
nacionalización que permite aplicar mayores niveles de incremento económico
para el estado en el pago de rentas.
Pero veamos cuanto recibió el TGN de regalías en estos años:
CUADRO Nro 9
Cuadro Nº 4
Participación T.G.N.años 2004 al 2007
(Expresado en millones de dólares americanos)
Tesoro Geeral de
Año 2004 Año 2005 Año 2006 Año 2007
la Nación
147,00 120,50 131,40 146,30
T.G.N.
Total años 2004 al 2007 => 545.2 (en millones de dólares americanos)
Como vemos en los cuadros el TGN mantuvo sus niveles de participación
dentro de la distribución por regalías.
Pero es interesante mirar la comparación con el departamento de Tarija que
recibió casi la misma cantidad que el TGN en los últimos años, esto como
ya dijimos anteriormente por los niveles de producción que tiene el
departamento.
Para el año 2008 las regalías tendrán un incremento importante, veamos en
un cuadro:
La Redistribucion de los Impuestos hidrocarburíferos en BOLIVIA 36

38. 4ta Parte I m p u e s t o s
DISTRIBUCIÓN REGALÍAS POR HIDROCARBUROS
PREFECTURAS - AÑO 2008
(Expresado en millones de bolivianos)
CUADRO Nro 10
Proyección presupuesto
Regalías Presupuesto aprobado
adicional con nuevos Total
Prefectura 2008 precios (1)
Tarija 1,254.6 566 1,820.6
Santa Cruz 311.6 140.6 452.2
Cochabamba 250.9 113.2 364.1
Chuquisaca 102.7 46.4 149.1
Beni 116.3 52.5 168.8
Pando 58.2 26.2 84.4
Total Regalías 2,094.3 945.0 3,039.3
(1) Precios de referencia de exportación: 6.02 y 7.89 $us/MMBTU a Brasil y Argentina. A partir de abril de 2008.
No podemos olvidar que las regalías departamentales son creadas el 21 de
diciembre de 1959 con el 11% de participación de la producción departamental
de hidrocarburos, en la cual se ratificó el derecho de percepción de regalías
departamentales por la extracción de petróleo y gas.
Este derecho no implica una igualdad o equidad en la distribución sobre
todo entre los departamentos que reciben dicho recurso económico; porque
es importante ver las diferencias entre Chuquisaca y Beni, entre departamento
productor y no productor, porque chuquisaca recibe menor monto económico
que el departamento de Beni que tiene una regalía compensatoria, esto
muestra los niveles de diferencia y de inequidad en la distribución de las
regalías.
Las regalías se convierten en una fuente importante de ingreso de dinero,
que permite tener mayores oportunidades de desarrollo regional, pero esto
se logra indudablemente con una planificación clara y niveles de gestión
pública transparente para el desarrollo regional ligado al desarrollo nacional.
37 La Redistribucion de los Impuestos hidrocarburíferos en BOLIVIA

39. I m p u e s t o s 4ta Parte
EL IMPUESTO A LA PRODUCCIÓN
HIDROCARBURÍFERA
Los impuestos sobre todo a la producción hidrocarburifera varían de acuerdo a las
necesidades existentes de los estados y el tipo de negociaciones con las trasnacionales,
cuando en realidad se debería mirar como derechos a favor de los estados por la
explotación de sus recursos no renovables por empresas extranjeras.
No olvidemos que el impuesto fue creado gracias a las luchas sociales ocurridas a
lo largo de años, luchas que fueron ratificadas por las movilizaciones del año 2003
por los movimientos más desfavorecidos de las ciudades principales y sectores
campesinos13, planteando la necesidad de retomar el mando y la políticas sobre
nuestros recursos hidrocarburíferos, un año después 2004 fue ratificado en elecciones
de referéndum el control sobre los hidrocarburos.
Estos hechos marcan las líneas por las cuales deberían de implementar un derecho
ganado por la agenda de Octubre.
Al final el año 2005 con la ley Nº 3058 se aprobó las Regalías del 18 % y el Impuesto
Directo a los Hidrocarburos (I.D.H.) del 32%.
EL IMPUESTO DIRECTO A LOS HIDROCARBUROS (I.D.H.)
Es el impuesto Directo a los Hidrocarburos que fue creado por Ley No. 3058 el 17
de mayo del 2005, al igual que las regalías no tendrán diferencia en su aplicación,
es decir, se obtendrá el impuesto por la producción de hidrocarburos en Boca de
Pozo14.
El IDH se obtiene de la Alícuota15 del 32% del total de la producción de hidrocarburos,
aplicado de manera directa y no progresiva sobre el 100% de los hidrocarburos
medidos en el punto de fiscalización.
En la ley aclara que la sumatoria de regalías e impuestos no será menor al 50% del
valor total de la producción de los hidrocarburos y será a favor del Estado Boliviano.
El valor de las regalías y los impuestos
En el Artículo 56º precisa las formas de valoración de regalías, participaciones e
IDH. Esto es los precios de venta de los hidrocarburos, además de la forma de pago
ya sean en especie o en Dólares de los Estados Unidos de América.
Las formas serán de acuerdo a los siguientes criterios:
13 Había otra posición de los sectores cívicos de Santa cruz y Tarija junto a empresarios privados,
que consideraban imprescindible mantener el orden jurídico existente en el momento de la guerra
del gas. Ver con mas detalle en “Ser Cruceño en Octubre” de Claudia Peña Claros y Nelson Jordán.
14 Es el punto de salida de la corriente toral de fluidos que produce un pozo, antes de ser conducidos
a un sistema de adecuación. Ley 3058.
15 Cantidad fija, porcentaje o escala de cantidades que sirven como base para la aplicación de un
gravamen. Cuota parte proporcional de un monto global que determina el impuesto a pagar.
16 Es el lugar donde son medidos los hidrocarburos resultantes de la explotación en el campo
después que los mismos han sido sometidos a un sistema de adecuación para ser transportados.
Ley 3058.
La Redistribucion de los Impuestos hidrocarburíferos en BOLIVIA 38

40. 4ta Parte I m p u e s t o s
a) Los precios de petróleo en Punto de Fiscalización:
1. Para la venta en el mercado interno, el precio se basará en los
precios reales de venta del mercado interno.
2. Para la exportación, el precio real de exportación ajustable por
calidad o el precio del WTI, que se publica en el boletín Platts
Oilgram Price Report, el que sea mayor.
b) El precio del Gas Natural en Punto de Fiscalización, será:
1. El precio efectivamente pagado para las exportaciones.
2. El precio efectivamente pagado en el Mercado Interno.
Estos precios, para el mercado interno y externo, serán ajustados
por calidad.
c) Los precios del Gas Licuado de Petróleo (GLP) en Punto de Fiscalización:
1. Para la venta en el mercado interno, el precio se basará en los
precios reales de venta el mercado interno.
2. Para la exportación, el precio real de exportación.
Un punto importante en la ley y que deja en claro que el término Punto de Fiscalización,
es el lugar donde se participa, se valoriza y se paga el once por ciento (11%) de la
producción bruta de los hidrocarburos sujeta al pago de las regalías de los departamentos
productores, razón por la que ningún consumo, compensación o costos, llámese de
exploración, explotación, adecuación, transporte u otros, serán restados de las regalías.
Distribución IDH
La distribución del impuesto desde la ley 3058, fue cambiando mediante Decretos
Supremos que reglamentan, complementan y modifican la distribución del impuesto.
El artículo 57 de la ley 3058 determina que será distribuido de la siguiente manera:
a)
4% para cada uno de los departamentos.
b)
2% para cada Departamento no productor.
c)
En caso de existir un departamento productor de hidrocarburos
con ingreso menor al de algún departamento no productor, el
Tesoro General de la Nación (TGN) nivelará su ingreso hasta el
monto percibido por el Departamento no productor.
d) El Poder Ejecutivo asignará el saldo del Impuesto Directo a los
Hidrocarburos (IDH) a favor del TGN, Pueblos Indígenas y
Originarios, Comunidades Campesinas, de los Municipios,
Universidades, Fuerzas Armadas, Policía Nacional y otros.
A pesar de las modificaciones existentes, veremos mas detalladamente el Decreto
39 La Redistribucion de los Impuestos hidrocarburíferos en BOLIVIA

41. I m p u e s t o s 4ta Parte
Es importante aclarar que a partir de la Ley de hidrocarburos Nº 3058 se van modificando en varias
veces las formas de distribución, veamos en un cuadro las modificaciones:
Modificaciones de distribución del I.D.H.
CUADRO Nro 11
Decreto Supremo Fecha de la Tipo de Ley o Decreto Disposición
Nº
Ley Disposición Supremo
Régimen de Regalías, patentes y
1 Ley Nº 3058 17 de mayo de 2005 Régimen transitorio participaciones, se crea el Impuesto
Directo a los Hidrocarburos
Establece un régimen transitorio de
Decreto Supremo 25 de mayo de 2005 Ley de Hidrocarburos
2 recaudaciones de regalías y
Nº 28186 participaciones de hidrocarburos.
Garantiza la adecuada recaudación
Decreto Supremo por regalías, participaciones y pago de
3 27 de junio de 2005 Disposición tributos. El Servicio Nacional de Impuestos
Nº 28224 (SIN) ejecuta el cobro por el IDH.
Decreto Supremo Reglamenta la aplicación del Impuesto
4 27 de junio de 2005 Reglamento Directo a los Hidrocarburos (I.D.H.)
Nº 28223
Decreto Supremo Reglamenta la liquidación de pagos
5 27 de junio de 2005 Reglamento
Nº 28222 y regalías y la participación del TGN.
Modifica las formas de distribución entre
Decreto Supremo 12 de septiembre Departamento Productor y uno NO
6 Modificación Productor, mediante una compensación
Nº 28333 de 2005 hasta nivelar los ingresos.
Modifica la distribución del IDH de los
Decreto Supremo 21 de octubre de departamentos y el TGN, a si mismo la
7 Modificación distribución para las prefecturas,
Nº 28421 2005 universidades y municipios.
La Redistribucion de los Impuestos hidrocarburíferos en BOLIVIA 40

42. 4ta Parte I m p u e s t o s
Decreto Supremo Fecha de la Tipo de Ley o Decreto Disposición
Nº
Ley Disposición Supremo
Decreto Supremo Modificación y Modifica y complementa la liquidación
8 5 de abril de 2005 complementación de regalías y la participación al TGN.
Nº 28669
Decreto Supremo 1 de mayo de Nacionalización Decreto Supremo de nacionalización
9
Nº 28701 2005 de los Hidrocarburos.
10 Decreto Supremo 24 de octubre de Modifica la distribución del IDH a las
Modificación
Nº 29322 2007 prefecturas, municipios y universidades.
Diferir el pago de regalías y la
Decreto Supremo 23 de abril de participación al TGN en cuotas
11 Prolongación
Nº 29528 2008 mensuales dentro los 90 días finalizado
el mes de producción.
Autoriza a la prefectura de Tarija,
14 de mayo de transferir 10% a los municipios de
Ley Nº 3861 Autorización
12 2008 Yacuiba, Villamontes y Caraparí del 45%
que corresponde al Gran Chaco.
Supremo Nº 28421 y D.S. Nº 29322 por ser las normas base que están en vigencia en la formas
de distribución del Impuesto Directo a los Hidrocarburos.
Decreto Supremo Nº 28421
El presente decreto por el cual se rige las formas de distribución del IDH en la actualidad determina
que la Distribución del monto recaudado en efectivo por el IDH, será según el siguiente detalle:
Departamentos, Tesoro General Nación, Pueblos Indígenas Originarios y Campesinos, Fuerzas
41 La Redistribucion de los Impuestos hidrocarburíferos en BOLIVIA