1. Competencia fiscal
perniciosa y regímenes
especiales para
intangibles. El abuso de
los regímenes de patent
box
Proyecto Base Erosion and
Profit Shifting
marzo 2014
www.pwc.es

2. PwC
Agenda
El régimen de patent box en España
Patent box y la competencia fiscal perniciosa
Los regímenes de Patent Box en Europa
Combinación con la deducción por I+D+i
2
marzo 2014Competencia fiscal perniciosa y regímenes especiales para intangibles

3. PwC
El régimen de patent box en España
Características generales
Reducción
tributación
60%
CesiónTransmisión
• Patentes
• Dibujos o modelos Planos
• Fórmulas o
procedimientos secretos
• Derechos sobre
informaciones relativas a
experiencias industriales,
comerciales o científicas
Activos generados en la
entidad cedente de forma
sustancial
3
marzo 2014Competencia fiscal perniciosa y regímenes especiales para intangibles

4. PwC
El régimen de patent box en España
Motivación
Estimulo del desarrollo de
actividades innovadoras
Internacionalización de las
empresas innovadoras
Reducción dependencia
tecnológica del exterior
4
marzo 2014Competencia fiscal perniciosa y regímenes especiales para intangibles

5. PwC
Patent box y la competencia fiscal perniciosa
Código de Conducta sobre fiscalidad de las empresas
Medidas fiscales que impliquen un nivel impositivo efectivo
considerablemente inferior al aplicado habitualmente
Sólo a no residentes o sólo a operaciones
realizadas con no residentes
Totalmente aisladas de la economía nacional
5
marzo 2014Competencia fiscal perniciosa y regímenes especiales para intangibles
Ninguna actividad económica real ni presencia
económica sustancial
No aplicación de los principios de libre
concurrencia
Menor rigor y transparencia

6. PwC
Patent Box y la competencia fiscal perniciosa
Acción 5 Plan BEPS sobre prácticas fiscales nocivas
Contrarrestar las prácticas fiscales nocivas
teniendo en cuenta la transparencia y la
sustancia
Exigencia de actividad sustancial
para cualquier
régimen preferencial
Correlacionar los ingresos
tributarios con la actividad
económica que los genera
6
marzo 2014Competencia fiscal perniciosa y regímenes especiales para intangibles

7. PwC
Los regímenes de Patent Box en Europa
España 12%
Francia 15,5%
Irlanda 12,5%
Reino Unido 10%
Países Bajos 5%
Bélgica 6,8%
Luxemburgo 5,72%
Suiza 8/12% Hungría 9,5%
No requiere participación
sustancial en la creación del
activo
Requiere participación
sustancial en la creación del
activo
7
marzo 2014Competencia fiscal perniciosa y regímenes especiales para intangibles

8. PwC
Combinación con la deducción por I+D+i
Reglas para la aplicación de la deducción
8
marzo 2014Competencia fiscal perniciosa y regímenes especiales para intangibles
Actividades de I+D+i que generan
derecho a deducción
Entidad
patrocinadora de
la actividad si
realizada en la
U.E.
Actividades
realizadas por
entidades
españolas para
entidades no
residentes

9. PwC
Combinación con la deducción por I+D+i
El círculo I+D+i – Patent Box
9
marzo 2014Competencia fiscal perniciosa y regímenes especiales para intangibles
Subcontratación
Actividades I+D
Cesión intangible
asociado I+D
Actividad
Investigadora
Titularidad
resultados
Gasto actividad I+D
100
Facturación actividad I+D
110
Cesión uso intangible
200
Impacto
fiscal Francia
(93)
Impacto
fiscal España
(17)
Impacto fiscal total
(110)

10. Muchas gracias…
Ignacio Quintana Elena
PwC
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Email: ignacio.quintana.elena@es.pwc.com
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