Comparativa IRPF y Proyecto Ley de 6-8-2014

Bartolomé Borrego Zabala
LEY 35/2006, de 28 de noviembre, del IRPF
Modificaciones propuestas por el proyecto de Ley de modificación de la Ley del Impuesto de la Renta de las Personas Físicas
Cuadros comparativos
Fuente: Subdirección General de Información y Asistencia Tributaria

CUADRO COMPARATIVO DE MODIFICACIONES EN LA LEY DEL IRPF
SUBDIRECCIÓN GENERAL DE INFORMACIÓN YASISTENCIA TRIBUTARIAMODIFICACIONESDE LA LEY DEL IRPF
LEY35/2006,DE28DENOVIEMBREDELIRPF
PROYECTO REFORMALIRPF
Artículo 7. Rentasexentas.
Artículo 7. Rentasexentas.
(…)
(…)
e)Lasindemnizacionespordespidoocesedeltrabajador,enlacuantíaestablecida
e)Lasindemnizacionespordespidoocesedeltrabajador,enlacuantíaestableci-
concarácterobligatorioenelEstatutodelosTrabajadores,ensunormativadedesa-
daconcarácterobligatorioenelEstatutodelosTrabajadores,ensunormativade
rrolloo,ensucaso,enlanormativareguladoradelaejecucióndesentencias,sinque
desarrolloo,ensucaso,enlanormativareguladoradelaejecucióndesentencias,
puedaconsiderarsecomotallaestablecidaenvirtuddeconvenio,pactoocontrato.
sinquepuedaconsiderarsecomotallaestablecidaenvirtuddeconvenio,pactoo
Sinperjuiciodelodispuestoenelpárrafoanterior,enlossupuestosdedespidosco-
contrato.
lectivosrealizadosdeconformidadconlodispuestoenelartículo51delEstatutode
Sinperjuiciodelodispuestoenelpárrafoanterior,enlossupuestosdedespidosco-
losTrabajadores,oproducidosporlascausasprevistasenlaletrac)delartículo52
lectivosrealizadosdeconformidadconlodispuestoenelartículo51delEstatutode
delcitadoEstatuto,siempreque,enamboscasos,sedebanacausaseconómicas,
losTrabajadores,oproducidosporlascausasprevistasenlaletrac)delartículo52
técnicas,organizativas,deproducciónoporfuerzamayor,quedaráexentalapartede
delcitadoEstatuto,siempreque,enamboscasos,sedebanacausaseconómicas,
indemnizaciónpercibidaquenosupereloslímitesestablecidosconcarácterobligato-
técnicas,organizativas,deproducciónoporfuerzamayor,quedaráexentalaparte
rioenelmencionadoEstatuto paraeldespidoimprocedente.
deindemnizaciónpercibidaquenosupereloslímitesestablecidosconcarácterobli-
gatorioenelmencionadoEstatuto paraeldespidoimprocedente.
Elimportedelaindemnizaciónexentaaqueserefiereestaletratendrácomolímite
lacantidadde180.000euros.
(…)
(…)
ñ)(Suprimido)
ñ)Losrendimientospositivosdelcapitalmobiliarioprocedentesdelossegurosde
vida,depósitosycontratosfinancierosatravésdeloscualesseinstrumentenlos
PlanesdeAhorroaLargoPlazoaqueserefiereladisposiciónadicionalvigésima
sextadeestaLey,siemprequeelcontribuyentenoefectúedisposiciónalgunadel
capitalresultantedelPlanantesdefinalizarelplazodecincoañosdesdesuaper-
tura.
Cualquierdisposicióndelcitadocapitaloelincumplimientodecualquierotrorequi-
sitodelosprevistosenladisposiciónadicionalvigésimasextadeestaLeyantesde
lafinalizacióndedichoplazo,determinarálaobligacióndeintegrarlosrendimientos
aqueserefiereelpárrafoanteriorlasrentasgeneradosdurantelavigenciadelPlan
enelperíodoimpositivoenelqueseproduzcatalincumplimiento.
(…)
(…)
w)Losrendimientosdeltrabajoderivadosdelasprestacionesobtenidasenformade
w)Losrendimientosdeltrabajoderivadosdelasprestacionesobtenidasenforma
rentaporlaspersonascondiscapacidadcorrespondientesalasaportacionesalasque
derentaporlaspersonascondiscapacidadcorrespondientesalasaportacionesa
serefiereelartículo53deestaLey,asícomolosrendimientosdeltrabajoderivados
las que se refiere el artículo 53 de esta Ley, hasta un importe máximo anual de tres
delasaportacionesapatrimoniosprotegidosaqueserefiereladisposiciónadicional
veceselindicadorpúblicoderentadeefectosmúltiples.
decimoctavadeestaLey,hastaunimportemáximoanualconjuntodetresvecesel
Igualmenteestaránexentos,conelmismolímitequeelseñaladoenelpárrafoante-
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■Texto añadido
■Texto modificado
■Texto suprimido

MODIFICACIONESDE LA LEY DEL IRPF
indicadorpúblicoderentadeefectosmúltiples.
rior, los rendimientos del trabajo derivados de las aportaciones a patrimonios prote-
gidos a que se refiere la disposición adicional decimoctava de esta Ley.
(…)
(…)
y)Losdividendosyparticipacionesenbeneficiosaqueserefierenlospárrafosa)y
Sesuprimelaletray) delartículo7.
b)delapartado1delartículo25deestaLey,conellímitede1.500eurosanuales.
(…)
Estaexenciónnoseaplicaráalosdividendosybeneficiosdistribuidosporlasins-
titucionesdeinversióncolectiva,nialosprocedentesdevaloresoparticipaciones
adquiridasdentrodelosdosmesesanterioresalafechaenqueaquéllossehu-
bieransatisfechocuando,conposterioridadaestafecha,dentrodelmismoplazo,
seproduzcaunatransmisióndevaloreshomogéneos.Enelcasodevaloresopar-
ticipacionesnoadmitidosanegociaciónenalgunodelosmercadossecundarios
oficialesdevaloresdefinidosenlaDirectiva2004/39/CEdelParlamentoEuropeoy
delConsejode21deabrilde2004relativaalosmercadosdeinstrumentosfinan-
cieros,elplazoserádeunaño.
(…)
Artículo 8. Contribuyentes.
Artículo 8. Contribuyentes.
(…)
(…)
3.Notendránlaconsideracióndecontribuyentelassociedadesciviles,tengano
3.Notendránlaconsideracióndecontribuyentelassociedadescivilesnosujetasal
no personalidad jurídica, herencias yacentes, comunidades de bienes y demás
ImpuestosobreSociedades,herenciasyacentes,comunidadesdebienesydemás
entidadesaqueserefiereelartículo35.4delaLey58/2003,de17dediciembre,
entidadesaqueserefiereelartículo35.4delaLey58/2003,de17dediciembre,
GeneralTributaria.Lasrentascorrespondientesalasmismasseatribuiránalos
GeneralTributaria.Lasrentascorrespondientesalasmismasseatribuiránalos
socios,herederos,comunerosopartícipes,respectivamente,deacuerdoconlo
socios, herederos, comuneros o partícipes, respectivamente, de acuerdo con lo es-
establecidoenlasección2.ªdelTítulo X deestaLey.
tablecidoenlasección2.ªdeltítulo X deestaLey.»
Artículo 11. Individualización de rentas.
Artículo 11. Individualización de rentas.
(…)
(…)
3.Losrendimientosdelcapitalseatribuiránaloscontribuyentesque,segúnlo
3.Losrendimientosdelcapitalseatribuiránaloscontribuyentesqueseantitulares
previstoenelartículo7delaLey19/1991,de6dejunio,delImpuestosobreelPa-
deloselementospatrimoniales,bienesoderechos,dequeprovengandichosren-
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■Texto añadido
■Texto modificado
■Texto suprimido

trimonio,seantitularesdeloselementospatrimoniales,bienesoderechos,deque
dimientossegúnlanormassobretitularidadjurídicaaplicablesencadacasoyen
provengandichosrendimientos.
funcióndelaspruebasaportadasporaquéllosodelasdescubiertasporlaAdminis-
tración.
Ensucaso,serándeaplicaciónlasnormassobretitularidadjurídicadelosbienes
yderechoscontenidasenlasdisposicionesreguladorasdelrégimeneconómicodel
matrimonio,asícomoenlospreceptosdelalegislacióncivilaplicablesencadacaso
alasrelacionespatrimonialesentrelosmiembrosdelafamilia.
Latitularidaddelosbienesyderechosqueconformealasdisposicionesopactos
reguladoresdelcorrespondienterégimeneconómicomatrimonial,seancomunesa
amboscónyuges,seatribuirápormitadacadaunodeellos,salvoquesejustifique
otracuotadeparticipación.
Cuandonoresultedebidamenteacreditadalatitularidaddelosbienesoderechos,
la Administracióntributariatendráderechoaconsiderarcomotitularaquienfigure
como tal en un registro fiscal u otros de carácter público.
(…)
(…)
5.Lasgananciasypérdidaspatrimonialesseconsideraránobtenidasporloscon-
5.Lasgananciasypérdidaspatrimonialesseconsideraránobtenidasporloscontri-
tribuyentesque,segúnloprevistoenelartículo7delaLey19/1991,de6dejunio,
buyentesqueseantitularesdelosbienes,derechosydemáselementospatrimonia-
delImpuestosobreelPatrimonio,seantitularesdelosbienes,derechosydemás
lesdequeprovengansegúnlanormassobretitularidadjurídicaestablecidaspara
elementospatrimonialesdequeprovengan.
los rendimientos del capital en el apartado 3 anterior.
Lasgananciaspatrimonialesnojustificadasseatribuiránenfuncióndelatitularidad
Lasgananciaspatrimonialesnojustificadasseatribuiránenfuncióndelatitularidad
de los bienes o derechos en que se manifiesten.
de los bienes o derechos en que se manifiesten.
Lasadquisicionesdebienesyderechosquenosederivendeunatransmisiónpre-
Lasadquisicionesdebienesyderechosquenosederivendeunatransmisiónpre-
via,comolasgananciaseneljuego,seconsiderarángananciaspatrimonialesde
via,comolasgananciaseneljuego,seconsiderarángananciaspatrimonialesde
lapersonaaquiencorrespondaelderechoasuobtenciónoquelashayaganado
lapersonaaquiencorrespondaelderechoasuobtenciónoquelashayaganado
directamente.
directamente.
Artículo 14.Imputación temporal.
Artículo 14.Imputación temporal.
(…)
(…)
2. Reglasespeciales.
2. Reglasespeciales.
(…)
(…)
c) (Suprimida)
c)Lasgananciaspatrimonialesderivadasdeayudaspúblicasseimputaránalperío-
(…)
doimpositivoenquetengalugarsucobro,sinperjuiciodelasopcionesprevistasen
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■Texto añadido
■Texto modificado
■Texto suprimido

Artículo17.Rendimientos íntegros del trabajo.
lasletrasg), i)y j)deesteapartado.
(…)
k)Laspérdidaspatrimonialesderivadasdecréditosvencidosynocobradospodrán
imputarsealperíodoimpositivoenqueconcurraalgunadelassiguientescircuns-
tancias:
1.ºQueadquieraeficaciaunaquitaestablecidaenunacuerdoderefinanciaciónju-
dicialmentehomologablealosqueserefiereelartículo71bisyladisposiciónadicio-
nalcuartadelaLey22/2003,de9dejulio,Concursal,oenunacuerdoextrajudicial
de pagos a los cuales se refiere el título X de la misma Ley.
2.ºQue,encontrándoseeldeudorensituacióndeconcurso,adquieraeficaciael
convenioenelqueseacuerdeunaquitaenelimportedelcréditoconformealodis-
puestoenelartículo133delaLey22/2003,de9dejulio,Concursal,encuyocaso
lapérdidasecomputaráporlacuantíadelaquita.
Enotrocaso,queconcluyaelprocedimientoconcursalsinquesehubierasatisfecho
elcréditosalvocuandoseacuerdelaconclusióndelconcursoporlascausasalas
queserefierenlosapartados1.º,4.ºy5.ºdelartículo176delaLey22/2003,de9
dejulio,Concursal.
3.ºQuesecumplaelplazodeunañodesdeeliniciodelprocedimientojudicialdis-
tintodelosdeconcursoquetengaporobjetolaejecucióndelcréditosinqueeste
hayasidosatisfecho.
Cuandoelcréditofueracobradoconposterioridadalcómputodelapérdidapatri-
monialaqueserefiereestaletrak),seimputaráunagananciapatrimonialporel
importecobradoenelperíodoimpositivoenqueseproduzcadichocobro.
Artículo 17.Rendimientos íntegros del trabajo.
1.Seconsideraránrendimientosíntegrosdeltrabajotodaslascontraprestacioneso
1.Seconsideraránrendimientosíntegrosdeltrabajotodaslascontraprestacioneso
utilidades,cualquieraqueseasudenominaciónonaturaleza,dinerariasoenespe-
utilidades,cualquieraqueseasudenominaciónonaturaleza,dinerariasoenespe-
cie,quederiven,directaoindirectamente,deltrabajopersonalodelarelaciónlabo-
cie,quederiven,directaoindirectamente,deltrabajopersonalodelarelaciónlabo-
raloestatutariaynotenganelcarácterderendimientosdeactividadeseconómicas.
raloestatutariaynotenganelcarácterderendimientosdeactividadeseconómicas.
Seincluirán,enparticular:
Seincluirán,enparticular:
(…)
(…)
f) Las contribuciones o aportaciones satisfechas por los empresarios para hacer
f) Las contribuciones o aportaciones satisfechas por los empresarios para hacer
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■Texto añadido
■Texto modificado
■Texto suprimido

frentealoscompromisosporpensionesenlostérminosprevistosporladisposiciónadicionalprimeradelTextoRefundidodelaLeyderegulacióndelosplanesyfondosdepensiones,yensunormativadedesarrollo,cuandoaquellasseanimputadasalaspersonasaquienessevinculenlasprestaciones.Estaimputaciónfiscaltendrácaráctervoluntarioenloscontratosdesegurocolectivodistintosdelosplanesdeprevisiónsocialempresarial,debiendomantenerseladecisiónqueseadopteres- pectodelrestodeprimasquesesatisfaganhastalaextincióndelcontratodesegu- ro.Noobstante,laimputaciónfiscaltendrácarácterobligatorioenloscontratosdeseguroderiesgo.Laimputaciónfiscalnotendrácarácterobligatorioenloscontratosdeseguroenlosquesecubranconjuntamentelascontingenciasdejubilaciónyde fallecimientooincapacidad.
Noobstanteloprevistoenelpárrafoanterior,entodocaso,laimputaciónfiscaldeprimasdeloscontratosdeseguroantesseñaladosseráobligatoriaporelimportequeexcedade100.000eurosanualesporcontribuyenteyrespectodelmismoem- presario,salvoenlosseguroscolectivoscontratadosaconsecuenciadedespidoscolectivosrealizadosdeconformidadconlodispuestoenelartículo51delEstatutodelosTrabajadores.
Artículo18.Porcentajesdereducciónaplicablesadeterminadosrendimientosdeltrabajo.
(…)
2.a)El40porcientodereducción,enelcasoderendimientosíntegrosdistintosdelosprevistosenelartículo17.2a)deestaLeyquetenganunperíododegeneraciónsuperioradosañosyquenoseobtengandeformaperiódicaorecurrente,asícomoaquellosquesecalifiquenreglamentariamentecomoobtenidosdeformanotoria- menteirregulareneltiempo.
frentealoscompromisosporpensionesenlostérminosprevistosporladisposiciónadicionalprimeradeltextorefundidodelaLeyderegulacióndelosplanesyfondosdepensiones,yensunormativadedesarrollo,cuandoaquellasseanimputadasalaspersonasaquienessevinculenlasprestaciones.Estaimputaciónfiscaltendrácaráctervoluntarioenloscontratosdesegurocolectivodistintosdelosplanesdeprevisiónsocialempresarial,debiendomantenerseladecisiónqueseadopteres- pectodelrestodeprimasquesesatisfaganhastalaextincióndelcontratodesegu- ro.Noobstante,laimputaciónfiscaltendrácarácterobligatorioenloscontratosdeseguroderiesgo.Cuandoloscontratosdesegurocubranconjuntamentelascontin- genciasdejubilaciónydefallecimientooincapacidad,seráobligatorialaimputaciónfiscaldelapartedelasprimassatisfechasquecorrespondaalcapitalenriesgoporfallecimientooincapacidad,siemprequeelimportededichaparteexcedade50eurosanuales.Aestosefectosseconsideracapitalenriesgoladiferenciaentreelcapitalaseguradoparafallecimientooincapacidadylaprovisiónmatemática.
Noobstanteloprevistoenelpárrafoanterior,entodocaso,laimputaciónfiscaldeprimasdeloscontratosdeseguroantesseñaladosseráobligatoriaporelimportequeexcedade100.000eurosanualesporcontribuyenteyrespectodelmismoem- presario,salvoenlosseguroscolectivoscontratadosaconsecuenciadedespidoscolectivosrealizadosdeconformidadconlodispuestoenelartículo51delEstatutodelosTrabajadores.
Artículo18.Porcentajesdereducciónaplicablesadeterminadosrendimientosdeltrabajo.
(…)
2.El30porcientodereducción,enelcasoderendimientosíntegrosdistintosdelosprevistosenelartículo17.2.a)deestaLeyquetenganunperíododegeneraciónsuperioradosaños,asícomoaquellosquesecalifiquenreglamentariamentecomoobtenidosdeformanotoriamenteirregulareneltiempo,cuando,enamboscasos, sinperjuiciodelodispuestoenelpárrafosiguiente,seimputenenunúnicoperíodo
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■Texto añadido
■Texto modificado
■Texto suprimido

Elcómputodelperíododegeneración,enelcasodequeestosrendimientossecobrendeformafraccionada,deberátenerencuentaelnúmerodeañosdefraccio- namiento,enlostérminosquereglamentariamenteseestablezcan.
Lacuantíadelrendimientoíntegroaqueserefiereesteapartadosobrelaqueseaplicarálacitadareducciónnopodrásuperarelimportede300.000eurosanuales.
b)Sinperjuiciodelaaplicacióndellímiteanualseñaladoenelpárrafoanterior,lacuantíadelrendimientosobrelaqueseaplicarálareduccióndel40porcientonopodrásuperar:
1.ºEnelcasodequelosrendimientosderivendelejerciciodeopcionesdecomprasobreaccionesoparticipacionesporlostrabajadores,elimportequeresultedemultiplicarelsalariomedioanualdelconjuntodelosdeclarantesenelImpuestosobrelaRentadelasPersonasFísicasporelnúmerodeañosdegeneracióndelrendimiento.
Noobstante,esteúltimolímiteseduplicaráparalosrendimientosderivadosdelejer- ciciodeopcionesdecomprasobreaccionesoparticipacionesporlostrabajadoresquecumplanlossiguientesrequisitos:
–Lasaccionesoparticipacionesadquiridasdeberánmantenerse,almenos,durantetresaños,acontardesdeelejerciciodelaopcióndecompra.
–Laofertadeopcionesdecompradeberárealizarseenlasmismascondicionesa todoslostrabajadoresdelaempresa,grupoosubgruposdeempresa. Reglamentariamentesefijarálacuantíadelsalariomedioanual,teniendoencuenta lasestadísticasdelImpuestosobreelconjuntodeloscontribuyentesenlostres añosanteriores.
2.ºEnelcasoderendimientosdeltrabajocuyacuantíaestécomprendidaentre
impositivo.
Tratándoserendimientosderivadosdelaextincióndeunarelaciónlaboral,comúnoespecial,seconsiderarácomoperíododegeneraciónelnúmerodeañosdeserviciodeltrabajador.Encasodequeestosrendimientossecobrendeformafraccionada, elcómputodelperíododegeneracióndeberátenerencuentaelnúmerodeañosdefraccionamiento,enlostérminosquereglamentariamenteseestablezcan.Estosrendimientosnosetendránencuentaaefectosdeloestablecidoenelpárrafosi- guiente.
Noobstante,estareducciónnoresultarádeaplicaciónalosrendimientosqueten- ganunperíododegeneraciónsuperioradosañoscuando,enelplazodeloscincoperíodosimpositivosanterioresaaquélenelqueresultenexigibles,elcontribuyentehubieraobtenidootrosrendimientosconperíododegeneraciónsuperioradosaños, alosquehubieraaplicadolareducciónprevistaenesteapartado.
Lacuantíadelrendimientoíntegroaqueserefiereesteapartadosobrelaqueseaplicarálacitadareducciónnopodrásuperarelimportede300.000eurosanuales.
Sinperjuiciodellímiteprevistoenelpárrafoanterior,enelcasoderendimientosdel
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■Texto añadido
■Texto modificado
■Texto suprimido

700.000,01eurosy1.000.000eurosyderivendelaextincióndelarelaciónlaboral,
trabajocuyacuantíaestécomprendidaentre700.000,01eurosy1.000.000euros
comúnoespecial,odelarelaciónmercantilaqueserefiereelartículo17.2e)de
yderivendelaextincióndelarelaciónlaboral,comúnoespecial,odelarelación
estaLey,odeambas,elimportequeresultedeminorar300.000eurosenladiferen-
mercantil aqueserefiereelartículo17.2.e)deestaLey,odeambas, lacuantíadel
ciaentrelacuantíadelrendimientoy 700.000euros.
rendimientosobrelaqueseaplicarálareducciónnopodrásuperarelimporteque
resultedeminorar300.000eurosenladiferenciaentrelacuantíadelrendimientoy
700.000euros.
Cuandolacuantíadetalesrendimientosfueraigualosuperiora1.000.000deeuros,
Cuandolacuantíadetalesrendimientosfueraigualosuperiora1.000.000deeuros,
lacuantíadelosrendimientossobrelaqueseaplicarálareduccióndel40porciento
lacuantíadelosrendimientossobrelaqueseaplicarálareduccióndel30porciento
serácero.
serácero.
Aefectosdeloprevistoenesteapartado2.º,lacuantíatotaldelrendimientodel
Aestosefectos,lacuantíatotaldelrendimientodeltrabajoacomputarvendrádeter-
trabajoacomputarvendrádeterminadaporlasumaaritméticadelosrendimientos
minadaporlasumaaritméticadelosrendimientosdeltrabajoanteriormenteindica-
deltrabajoanteriormenteindicadosprocedentesdelapropiaempresaodeotras
dosprocedentesdelapropiaempresaodeotrasempresasdelgrupodesociedades
empresasdelgrupodesociedadesenlasqueconcurranlascircunstanciaspre-
enlasqueconcurranlascircunstanciasprevistasenelartículo42delCódigode
vistasenelartículo42delCódigodeComercio,conindependenciadelnúmerode
Comercio,conindependenciadelperíodoimpositivoalqueseimputecadarendi-
períodosimpositivosalosqueseimputen.
miento.
3.El40porcientodereducción,enelcasodelasprestacionesestablecidasenel
3.El30porcientodereducción,enelcasodelasprestacionesestablecidasenel
artículo17.2.a).1.ªy2.ªdeestaLeyquesepercibanenformadecapital,siempre
artículo17.2.a).1.ªy2.ªdeestaLeyquesepercibanenformadecapital,siempre
quehayantranscurridomásdedosañosdesdelaprimeraaportación.
quehayantranscurridomásdedosañosdesdelaprimeraaportación.
Elplazodedosañosnoresultaráexigibleenelcasodeprestacionesporinvalidez.
Elplazodedosañosnoresultaráexigibleenelcasodeprestacionesporinvalidez.
Artículo 19.Rendimiento neto del trabajo.
Artículo 19.Rendimiento neto del trabajo.
(…)
(…)
2.Tendránlaconsideracióndegastosdeduciblesexclusivamentelossiguientes:
2.Tendránlaconsideracióndegastosdeduciblesexclusivamentelossiguientes:
(…)
(…)
f) inexistente.
f) Enconceptodeotrosgastosdistintosdelosanteriores,2.000eurosanuales.
Tratándosedecontribuyentesdesempleadosinscritosenlaoficinadeempleoque
aceptenunpuestodetrabajoqueexijaeltrasladodesuresidenciahabitualaun
nuevomunicipio,enlascondicionesquereglamentariamentesedeterminen,sein-
crementarádichacuantía,enelperiodoimpositivoenelqueseproduzcaelcambio
deresidenciay enelsiguiente,en2.000eurosanualesadicionales.
Tratándosedepersonascondiscapacidadqueobtenganrendimientosdeltrabajo
comotrabajadoresactivos,seincrementarádichacuantíaen3.500eurosanuales.
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■Texto añadido
■Texto modificado
■Texto suprimido

Artículo20.Reducciónporobtenciónderendimientosdeltrabajo.
1.Elrendimientonetodeltrabajoseminoraráenlassiguientescuantías:
a)Contribuyentesconrendimientosnetosdeltrabajoigualesoinferioresa9.180
euros:4.080eurosanuales.
b)Contribuyentesconrendimientosnetosdeltrabajocomprendidosentre9.180,01y13.260euros:4.080eurosmenoselresultadodemultiplicarpor0,35ladiferenciaentreelrendimientodeltrabajoy9.180eurosanuales.
c)Contribuyentesconrendimientosnetosdeltrabajosuperioresa13.260eurosoconrentas,excluidaslasexentas,distintasdelasdeltrabajosuperioresa6.500euros:2.652eurosanuales.
2.Seincrementaráenun100porcientoelimportedelareducciónprevistaenelapartado1deesteartículo,enlossiguientessupuestos:
a)Trabajadoresactivosmayoresde65añosquecontinúenoprolonguenlaactivi- dadlaboral,enlascondicionesquereglamentariamentesedeterminen.
b)Contribuyentesdesempleadosinscritosenlaoficinadeempleoqueaceptenunpuestodetrabajoqueexijaeltrasladodesuresidenciahabitualaunnuevomuni- cipio,enlascondicionesquereglamentariamentesedeterminen.Esteincrementoseaplicaráenelperiodoimpositivoenelqueseproduzcaelcambioderesidenciayenelsiguiente.
3.Adicionalmente,laspersonascondiscapacidadqueobtenganrendimientosdel
trabajocomotrabajadoresactivospodránminorarelrendimientonetodeltrabajoen
3.264eurosanuales.
Dichoincrementoseráde7.750eurosanuales,paralaspersonascondiscapacidad quesiendotrabajadoresactivosacreditennecesitarayudadeterceraspersonaso movilidad reducida, o un grado de discapacidad igual o superior al 65 por ciento. Losgastosdeduciblesaqueserefiereestaletraf)tendráncomolímiteelrendimien- toíntegrodeltrabajounavezminoradoporelrestodegastosdeduciblesprevistos enesteapartado.
Artículo 20.Reducción por obtención de rendimientos del trabajo.
Loscontribuyentesconrendimientosnetosdeltrabajoinferioresa14.450eurossiemprequenotenganrentas,excluidaslasexentas,distintasdelasdeltrabajosuperioresa6.500euros,minoraránelrendimientonetodeltrabajoenlassiguientescuantías:
a)Contribuyentesconrendimientosnetosdeltrabajoigualesoinferioresa11.250
euros:3.700 eurosanuales.
b)Contribuyentesconrendimientosnetosdeltrabajocomprendidosentre11.250y
14.450 euros: 3.700 euros menos el resultado de multiplicar por 1,15625 la diferen- ciaentreelrendimientodeltrabajoy 11.250 eurosanuales.
Aestos efectos, el rendimiento neto del trabajo será el resultante de minorar el ren- dimientoíntegroenlosgastosprevistosenlasletrasa),b),c),d)ye)delartículo
19.2 de esta Ley.
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■Texto añadido
■Texto modificado
■Texto suprimido

Dichareducciónseráde7.242eurosanuales,paralaspersonascondiscapacidadquesiendotrabajadoresactivosacreditennecesitarayudadeterceraspersonasomovilidadreducida,oungradodeminusvalíaigualosuperioral65porciento.
4.Comoconsecuenciadelaaplicacióndelasreduccionesprevistasenesteartícu- lo,elsaldoresultantenopodrásernegativo.
Artículo23.Gastosdeduciblesyreducciones.
(…)
2.1.ºEnlossupuestosdearrendamientodebienesinmueblesdestinadosavivien- da,elrendimientonetocalculadoconarregloalodispuestoenelapartadoanterior, sereduciráenun60porciento.Tratándosederendimientosnetospositivos,lareducciónsóloresultaráaplicablerespectodelosrendimientosdeclaradosporelcontribuyente.
2.ºDichareducciónserádel100porciento,cuandoelarrendatariotengaunaedadcomprendidaentre18y30añosyunosrendimientosnetosdeltrabajoodeactivi- dadeseconómicasenelperíodoimpositivosuperioresalindicadorpúblicoderentadeefectosmúltiples.
Elarrendatariodeberácomunicaranualmentealarrendador,enlaformaqueregla- mentariamentesedetermine,elcumplimientodeestosrequisitos.
Cuandoexistanvariosarrendatariosdeunamismavivienda,estareducciónseapli- carásobrelapartedelrendimientonetoqueproporcionalmentecorrespondaalosarrendatariosquecumplanlosrequisitosprevistosenestenúmero2.º
3.Losrendimientosnetosconunperíododegeneraciónsuperioradosaños,asícomolosquesecalifiquenreglamentariamentecomoobtenidosdeformanotoria- menteirregulareneltiempo,sereduciránenun40porciento.
Comoconsecuenciadelaaplicacióndelareducciónprevistaenesteartículo,elsaldoresultantenopodrásernegativo.
Artículo23.Gastosdeduciblesyreducciones.
(…)
2.Enlossupuestosdearrendamientodebienesinmueblesdestinadosavivienda,elrendimientonetopositivocalculadoconarregloalodispuestoenelapartadoante- rior,sereduciráenun60porciento.Estareducciónsóloresultaráaplicablerespectodelosrendimientosdeclaradosporelcontribuyente.
3.Losrendimientosnetosconunperíododegeneraciónsuperioradosaños,asícomolosquesecalifiquenreglamentariamentecomoobtenidosdeformanotoria- menteirregulareneltiempo,sereduciránenun30porciento,cuando,enamboscasos,seimputenenunúnicoperíodoimpositivo.
Lacuantíadelrendimientonetoaqueserefiereesteapartadosobrelaqueseaplicarálacitadareducciónnopodrásuperarelimportede300.000eurosanuales.
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■Texto añadido
■Texto modificado
■Texto suprimido

Artículo 25.Rendimientos íntegros del capital mobiliario.
Artículo 25.Rendimientos íntegros del capital mobiliario.
Tendránlaconsideraciónderendimientosíntegrosdelcapitalmobiliariolossiguien-
Tendránlaconsideraciónderendimientosíntegrosdelcapitalmobiliariolossiguien-
tes:
tes:
1.Rendimientosobtenidosporlaparticipaciónenlosfondospropiosdecualquier
1.Rendimientosobtenidosporlaparticipaciónenlosfondospropiosdecualquier
tipodeentidad.
tipodeentidad.
(…)
(…)
e)Ladistribucióndelaprimadeemisióndeaccionesoparticipaciones.Elimporte
e)Ladistribucióndelaprimadeemisióndeaccionesoparticipaciones.Elimporte
obtenidominorará,hastasuanulación,elvalordeadquisicióndelasaccionesopar-
obtenidominorará,hastasuanulación,elvalordeadquisicióndelasaccionesopar-
ticipacionesafectadasyelexcesoquepudieraresultartributarácomorendimiento
ticipacionesafectadasyelexcesoquepudieraresultartributarácomorendimiento
delcapitalmobiliario.
delcapitalmobiliario.
No obstante lo dispuesto en el párrafo anterior, en el caso de distribución de la
primadeemisióncorrespondienteavaloresnoadmitidosanegociaciónenalguno
delosmercadosreguladosdevaloresdefinidosenlaDirectiva2004/39/CEdelPar-
lamentoEuropeoydelConsejode21deabrilde2004relativaalosmercadosde
instrumentosfinancieros,yrepresentativosdelaparticipaciónenfondospropiosde
sociedadesoentidades,seconsiderarárendimientodelcapitalmobiliarioelimporte
obtenidooelvalornormaldemercadodelosbienesoderechosrecibidos,conel
límitedeladiferenciapositivaentreelvalordelosfondospropiosdelasacciones
oparticipacionescorrespondientealúltimoejerciciocerradoconanterioridadala
fechadeladistribucióndelaprima,y suvalordeadquisición.
Aestosefectos,elvalordelosfondospropiosaqueserefiereelpárrafoanteriorse
minoraráenelimportedelosbeneficiosrepartidosconanterioridadalafechadela
distribucióndelaprimadeemisión,procedentesdereservasincluidasenloscita-
dos fondos propios, así como en el importe de la reservas legalmente indisponibles
incluidasendichosfondospropiosquesehubierangeneradoconposterioridadala
adquisicióndelasaccionesoparticipaciones.
Elexcesosobreelcitadolímiteminoraráelvalordeadquisicióndelasaccioneso
participacionesconformealodispuestoenelprimerpárrafodeestaletrae).
(…)
(…)
3. Rendimientos procedentes de operaciones de capitalización, de contratos de se-
3. Rendimientos procedentes de operaciones de capitalización, de contratos de se-
gurodevidaoinvalidezy derentasderivadasdelaimposicióndecapitales.
gurodevidaoinvalidezy derentasderivadasdelaimposicióndecapitales.
a)Rendimientosdinerariosoenespecieprocedentesdeoperacionesdecapitali-
a)Rendimientosdinerariosoenespecieprocedentesdeoperacionesdecapitali-
zaciónydecontratosdesegurodevidaoinvalidez,exceptocuando,conarregloa
zaciónydecontratosdesegurodevidaoinvalidez,exceptocuando,conarregloa
loprevistoenelartículo17.2.a)deestaLey,debantributarcomorendimientosdel
loprevistoenelartículo17.2.a)deestaLey,debantributarcomorendimientosdel
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■Texto suprimido

trabajo.
trabajo.
Enparticular,seaplicaránaestosrendimientosdecapitalmobiliariolassiguientes
Enparticular,seaplicaránaestosrendimientosdecapitalmobiliariolassiguientes
reglas:
reglas:
1.º)Cuandosepercibauncapitaldiferido,elrendimientodelcapitalmobiliarioven-
1.º)Cuandosepercibauncapitaldiferido,elrendimientodelcapitalmobiliarioven-
drádeterminadoporladiferenciaentreelcapitalpercibidoyelimportedelasprimas
drádeterminadoporladiferenciaentreelcapitalpercibidoyelimportedelasprimas
satisfechas.
satisfechas.
Noobstanteloanterior,sielcontratodesegurocombinalacontingenciadesuper-
vivenciaconlasdefallecimientooincapacidadyelcapitalpercibidocorresponde
alacontingenciadesupervivencia,podrádetraersetambiénlapartedelasprimas
satisfechasquecorrespondaalcapitalenriesgoporfallecimientooincapacidadque
sehayaconsumidohastaelmomento,siemprequedurantetodalavigenciadel
contrato,elcapitalenriesgoseaigualoinferioralcincoporcientodelaprovisión
matemática.Aestos efectos se considera capital en riesgo la diferencia entre el ca-
pitalaseguradoparafallecimientooincapacidady laprovisiónmatemática.
(…)
(…)
6. Se estimará que no existe rendimiento del capital mobiliario en las transmisiones
6.Enrelaciónconlosactivosrepresentativosdelacaptaciónyutilizacióndecapita-
lucrativas,porcausademuertedelcontribuyente,delosactivosrepresentativosde
les ajenos a que se refiere el apartado 2 de este artículo, se estimará que no existe
lacaptaciónyutilizacióndecapitalesajenosalosqueserefiereelapartado2de
rendimiento del capital mobiliario en las transmisiones lucrativas de los mismos,
esteartículo.
porcausademuertedelcontribuyente,nisecomputaráelrendimientodelcapital
mobiliarionegativoderivadodelatransmisiónlucrativadeaquellosporactos‟inter
vivos”.
Artículo 26.Gastosdeducibles yreducciones.
Artículo 26.Gastosdeducibles yreducciones.
(…)
(…)
2.Losrendimientosnetosprevistosenelapartado4delartículo25deestaLeycon
2.Losrendimientosnetosprevistosenelapartado4delartículo25deestaLeycon
unperíododegeneraciónsuperioradosañosoquesecalifiquenreglamentaria-
unperíododegeneraciónsuperioradosañosoquesecalifiquenreglamentaria-
mentecomoobtenidosdeformanotoriamenteirregulareneltiempo,sereducirán
mentecomoobtenidosdeformanotoriamenteirregulareneltiempo,sereducirán
enun 40 porciento.
en un 30 por ciento, cuando, en ambos casos, se imputen en un único período
Elcómputodelperíododegeneración,enelcasodequeestosrendimientosse
impositivo.
cobrendeformafraccionada,deberátenerencuentaelnúmerodeañosdefraccio-
La cuantía del rendimiento neto a que se refiere este apartado sobre la que se
namiento,enlostérminosquereglamentariamenteseestablezcan.
aplicará la citada reducción no podrá superar el importe de 300.000 euros anuales.
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■Texto modificado
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Artículo27.Rendimientosíntegrosdeactividadeseconómicas.
1.Seconsideraránrendimientosíntegrosdeactividadeseconómicasaquellosque, procediendodeltrabajopersonalydelcapitalconjuntamente,odeunosolodeestosfactores,suponganporpartedelcontribuyentelaordenaciónporcuentapropiademediosdeproducciónyderecursoshumanosodeunodeambos,conlafinalidaddeintervenirenlaproducciónodistribucióndebienesoservicios.
Enparticular,tienenestaconsideraciónlosrendimientosdelasactividadesextrac- tivas,defabricación,comerciooprestacióndeservicios,incluidaslasdeartesanía, agrícolas,forestales,ganaderas,pesqueras,deconstrucción,mineras,yelejerciciodeprofesionesliberales,artísticasydeportivas.
2.Aefectosdelodispuestoenelapartadoanterior,seentenderáqueelarren- damientodeinmueblesserealizacomoactividadeconómica,únicamentecuandoconcurranlassiguientescircunstancias:
a)Queeneldesarrollodelaactividadsecuente,almenos,conunlocalexclusiva- mentedestinadoallevaracabolagestióndelaactividad.
b)Queparalaordenacióndeaquéllaseutilice,almenos,unapersonaempleadaconcontratolaboralyajornadacompleta.
Artículo30.Normasparaladeterminacióndelrendimientonetoenestimacióndirecta.
Artículo27.Rendimientosíntegrosdeactividadeseconómicas.
1.Seconsideraránrendimientosíntegrosdeactividadeseconómicasaquellosque, procediendodeltrabajopersonalydelcapitalconjuntamente,odeunosolodeestosfactores,suponganporpartedelcontribuyentelaordenaciónporcuentapropiademediosdeproducciónyderecursoshumanosodeunodeambos,conlafinalidaddeintervenirenlaproducciónodistribucióndebienesoservicios.
Enparticular,tienenestaconsideraciónlosrendimientosdelasactividadesextrac- tivas,defabricación,comerciooprestacióndeservicios,incluidaslasdeartesanía, agrícolas,forestales,ganaderas,pesqueras,deconstrucción,mineras,yelejerciciodeprofesionesliberales,artísticasydeportivas.
Noobstante,tratándosederendimientosobtenidosporelcontribuyenteproceden- tesdeunaentidadencuyocapitalparticipederivadosdelarealizacióndeactivi- dadesincluidasenlasecciónSegundadelasTarifasdelImpuestosobreActivida- desEconómicas,aprobadasporelRealDecretoLegislativo1175/1990,de28deseptiembre,tendránestaconsideracióncuandoelcontribuyenteestéincluido,atalefecto,enelrégimenespecialdelaSeguridadSocialdelostrabajadoresporcuentapropiaoautónomos,oenunamutualidaddeprevisiónsocialqueactúecomoalter- nativaalcitadorégimenespecialconformealoprevistoenladisposiciónadicionaldecimoquintadelaLey30/1995,de8denoviembre,deordenaciónysupervisióndelossegurosprivados.
2.Aefectosdelodispuestoenelapartadoanterior,seentenderáqueelarren- damientodeinmueblesserealizacomoactividadeconómica,únicamentecuandoparalaordenacióndeestaseutilice,almenos,unapersonaempleadaconcontratolaboralyajornadacompleta.
Artículo30.Normasparaladeterminacióndelrendimientonetoenestimacióndirecta.
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■Texto modificado
■Texto suprimido

1.Ladeterminacióndelosrendimientosdeactividadeseconómicasseefectuará, concaráctergeneral,porelmétododeestimacióndirecta,admitiendodosmodali- dades,lanormalylasimplificada.
Lamodalidadsimplificadaseaplicaráparadeterminadasactividadeseconómicascuyoimportenetodecifradenegocios,paraelconjuntodeactividadesdesarrolla- dasporelcontribuyente,nosuperelos600.000eurosenelañoinmediatoanterior, salvoquerenuncieasuaplicación,enlostérminosquereglamentariamentesees- tablezcan.
Enlossupuestosderenunciaoexclusióndelamodalidadsimplificadadelmétododeestimacióndirecta,elcontribuyentedeterminaráelrendimientonetodetodassusactividadeseconómicasporlamodalidadnormaldeestemétododurantelostresañossiguientes,enlascondicionesquereglamentariamenteseestablezcan.
2.Juntoalasreglasgeneralesdelartículo28deestaLeysetendránencuentalassiguientesespeciales:
1.ªNotendránlaconsideracióndegastodeduciblelosconceptosaqueserefiereelartículo14.3deltextorefundidodelaLeydelImpuestosobreSociedadesnilasaportacionesamutualidadesdeprevisiónsocialdelpropioempresariooprofesio- nal,sinperjuiciodeloprevistoenelartículo51deestaLey.
Noobstante,tendránlaconsideracióndegastodeduciblelascantidadesabonadasenvirtuddecontratosdeseguro,concertadosconmutualidadesdeprevisiónsocialporprofesionalesnointegradosenelrégimenespecialdelaSeguridadSocialdelostrabajadoresporcuentapropiaoautónomos,cuando,aefectosdedarcumplimientoalaobligaciónprevistaenladisposiciónadicionaldecimoquintadelaLey30/1995, de8denoviembre,deordenaciónysupervisióndelossegurosprivados,actúencomoalternativasalrégimenespecialdelaSeguridadSocialmencionado,enlapartequetengaporobjetolacoberturadecontingenciasatendidasporlaSeguridadSocial,conellímitede4.500eurosanuales.
2.ªCuandoresultedebidamenteacreditado,coneloportunocontratolaboralylaafi- liaciónalrégimencorrespondientedelaSeguridadSocial,queelcónyugeoloshijosmenoresdelcontribuyentequeconvivanconél,trabajanhabitualmenteyconcon- tinuidadenlasactividadeseconómicasdesarrolladasporelmismo,sededucirán, paraladeterminacióndelosrendimientos,lasretribucionesestipuladasconcada
1.Ladeterminacióndelosrendimientosdeactividadeseconómicasseefectuará, concaráctergeneral,porelmétododeestimacióndirecta,admitiendodosmodali- dades,lanormalylasimplificada.
Lamodalidadsimplificadaseaplicaráparadeterminadasactividadeseconómicascuyoimportenetodecifradenegocios,paraelconjuntodeactividadesdesarrolla- dasporelcontribuyente,nosuperelos600.000eurosenelañoinmediatoanterior, salvoquerenuncieasuaplicación,enlostérminosquereglamentariamentesees- tablezcan.
Enlossupuestosderenunciaoexclusióndelamodalidadsimplificadadelmétododeestimacióndirecta,elcontribuyentedeterminaráelrendimientonetodetodassusactividadeseconómicasporlamodalidadnormaldeestemétododurantelostresañossiguientes,enlascondicionesquereglamentariamenteseestablezcan.
2.Juntoalasreglasgeneralesdelartículo28deestaLeysetendránencuentalassiguientesespeciales:
1.ªNotendránlaconsideracióndegastodeduciblelasaportacionesamutualidadesdeprevisiónsocialdelpropioempresariooprofesional,sinperjuiciodeloprevistoenelartículo51deestaLey.
Noobstante,tendránlaconsideracióndegastodeduciblelascantidadesabonadasenvirtuddecontratosdeseguro,concertadosconmutualidadesdeprevisiónsocialporprofesionalesnointegradosenelrégimenespecialdelaSeguridadSocialdelostrabajadoresporcuentapropiaoautónomos,cuando,aefectosdedarcumplimientoalaobligaciónprevistaenladisposiciónadicionaldecimoquintadelaLey30/1995, de8denoviembre,deordenaciónysupervisióndelossegurosprivados,actúencomoalternativasalrégimenespecialdelaSeguridadSocialmencionado,enlapartequetengaporobjetolacoberturadecontingenciasatendidaspordichorégi- menespecial,conellímitedel50porcientodelacuotamáximaporcontingenciascomunesqueestéestablecida,encadaejercicioeconómico,enelcitadorégimenespecial.
2.ªCuandoresultedebidamenteacreditado,coneloportunocontratolaboralylaafi- liaciónalrégimencorrespondientedelaSeguridadSocial,queelcónyugeoloshijosmenoresdelcontribuyentequeconvivanconél,trabajanhabitualmenteyconcon- tinuidadenlasactividadeseconómicasdesarrolladasporelmismo,sededucirán, paraladeterminacióndelosrendimientos,lasretribucionesestipuladasconcada
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■Texto modificado
■Texto suprimido

unodeellos,siemprequenoseansuperioresalasdemercadocorrespondientesasucualificaciónprofesionalytrabajodesempeñado.Dichascantidadesseconside- raránobtenidasporelcónyugeoloshijosmenoresenconceptoderendimientosdetrabajoatodoslosefectostributarios.
3.ªCuandoelcónyugeoloshijosmenoresdelcontribuyentequeconvivanconélrealicencesionesdebienesoderechosquesirvanalobjetodelaactividadeconómi- cadequesetrate,sededucirá,paraladeterminacióndelosrendimientosdeltitulardelaactividad,lacontraprestaciónestipulada,siemprequenoexcedadelvalordemercadoy,afaltadeaquélla,podrádeducirselacorrespondienteaesteúltimo.Lacontraprestaciónoelvalordemercadoseconsideraránrendimientosdelcapitaldelcónyugeoloshijosmenoresatodoslosefectostributarios.
Lodispuestoenestareglanoserádeaplicacióncuandosetratedebienesydere- chosqueseancomunesaamboscónyuges.
4.ªReglamentariamentepodránestablecersereglasespecialesparalacuantifica- cióndedeterminadosgastosdeduciblesenelcasodeempresariosyprofesionalesenestimacióndirectasimplificada,incluidoslosdedifíciljustificación.
5.ªTendránlaconsideracióndegastodeducibleparaladeterminacióndelrendi- mientonetoenestimacióndirecta,lasprimasdesegurodeenfermedadsatisfechasporelcontribuyenteenlapartecorrespondienteasupropiacoberturayaladesucónyugeehijosmenoresdeveinticincoañosqueconvivanconél.Ellímitemáximodededucciónseráde500eurosporcadaunadelaspersonasseñaladasanterior- mente.
6.ªNoresultarádeaplicaciónlodispuestoenlaletrak)delartículo14.1deltexto
refundidodelaLeydelImpuestosobreSociedades.
Artículo31.Normasparaladeterminacióndelrendimientonetoenestimaciónobjetiva.
1.Elmétododeestimaciónobjetivaderendimientosparadeterminadasactividades
unodeellos,siemprequenoseansuperioresalasdemercadocorrespondientesasucualificaciónprofesionalytrabajodesempeñado.Dichascantidadesseconside- raránobtenidasporelcónyugeoloshijosmenoresenconceptoderendimientosdetrabajoatodoslosefectostributarios.
3.ªCuandoelcónyugeoloshijosmenoresdelcontribuyentequeconvivanconélrealicencesionesdebienesoderechosquesirvanalobjetodelaactividadeconómi- cadequesetrate,sededucirá,paraladeterminacióndelosrendimientosdeltitulardelaactividad,lacontraprestaciónestipulada,siemprequenoexcedadelvalordemercadoy,afaltadeaquélla,podrádeducirselacorrespondienteaesteúltimo.Lacontraprestaciónoelvalordemercadoseconsideraránrendimientosdelcapitaldelcónyugeoloshijosmenoresatodoslosefectostributarios.
Lodispuestoenestareglanoserádeaplicacióncuandosetratedebienesydere- chosqueseancomunesaamboscónyuges.
4.ªReglamentariamentepodránestablecersereglasespecialesparalacuantifica- cióndedeterminadosgastosdeduciblesenelcasodeempresariosyprofesionalesenestimacióndirectasimplificada,incluidoslosdedifíciljustificación.Lacuantíaqueconarregloadichasreglasespecialessedetermineparaelconjuntodeprovisio- nesdeduciblesygastosdedifíciljustificaciónnopodrásersuperiora2.000eurosanuales.
5.ªTendránlaconsideracióndegastodeducibleparaladeterminacióndelrendi- mientonetoenestimacióndirecta,lasprimasdesegurodeenfermedadsatisfechasporelcontribuyenteenlapartecorrespondienteasupropiacoberturayaladesucónyugeehijosmenoresdeveinticincoañosqueconvivanconél.Ellímitemáximodededucciónseráde500eurosporcadaunadelaspersonasseñaladasanterior- mente.
Artículo31.Normasparaladeterminacióndelrendimientonetoenestimaciónobjetiva.
1.Elmétododeestimaciónobjetivaderendimientosparadeterminadasactividades
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■Texto modificado
■Texto suprimido

económicasseaplicará,enlostérminosquereglamentariamenteseestablezcan, conarregloalassiguientesnormas:
1.ªLoscontribuyentesquereúnanlascircunstanciasprevistasenlasnormasregula- dorasdeestemétododeterminaránsusrendimientosconformealmismo,salvoquerenuncienasuaplicación,enlostérminosquereglamentariamenteseestablezcan. 2.ªElmétododeestimaciónobjetivaseaplicaráconjuntamenteconlosregímenesespecialesestablecidosenelImpuestosobreelValorAñadidooenelImpuestoGe- neralIndirectoCanario,cuandoasísedeterminereglamentariamente.
3.ªEstemétodonopodráaplicarseporloscontribuyentescuandoconcurracual- quieradelassiguientescircunstancias,enlascondicionesqueseestablezcanre- glamentariamente:
a)Quedeterminenelrendimientonetodealgunaactividadeconómicaporelmétododeestimacióndirecta.
b)Queelvolumenderendimientosíntegrosenelañoinmediatoanteriorsuperecualquieradelossiguientesimportes:
Paraelconjuntodesusactividadeseconómicas,450.000eurosanuales.
Paraelconjuntodesusactividadesagrícolasyganaderas,300.000eurosanuales. Paraelconjuntodesusactividadesclasificadasenladivisión7delasecciónpri- meradelasTarifasdelImpuestosobreActividadesEconómicasalasqueseadeaplicaciónlodispuestoenlaletrad)delapartado5delartículo101deestaLey,
300.000eurosanuales.
Aestosefectos,solosecomputaránlasoperacionesquedebananotarseenelLibro
registrodeventasoingresosprevistoenelartículo68.7delReglamentodeesteIm-
económicasseaplicará,enlostérminosquereglamentariamenteseestablezcan, conarregloalassiguientesnormas:
1.ªLoscontribuyentesquereúnanlascircunstanciasprevistasenlasnormasregula- dorasdeestemétododeterminaránsusrendimientosconformealmismo,salvoquerenuncienasuaplicación,enlostérminosquereglamentariamenteseestablezcan. 2.ªElmétododeestimaciónobjetivaseaplicaráconjuntamenteconlosregímenesespecialesestablecidosenelImpuestosobreelValorAñadidooenelImpuestoGe- neralIndirectoCanario,cuandoasísedeterminereglamentariamente.
3.ªEstemétodonopodráaplicarseporloscontribuyentescuandoconcurracual- quieradelassiguientescircunstancias,enlascondicionesqueseestablezcanre- glamentariamente:
a)Quedeterminenelrendimientonetodealgunaactividadeconómicaporelmétododeestimacióndirecta.
b)Queelvolumenderendimientosíntegrosenelañoinmediatoanteriorsuperecualquieradelossiguientesimportes:
a´)Paraelconjuntodesusactividadeseconómicas,exceptolasagrícolas,ganaderas,yforestales,150.000eurosanuales.
AestosefectossecomputarálatotalidaddelasoperacionesconindependenciadequeexistaonoobligacióndeexpedirfacturadeacuerdoconlodispuestoenelReglamentoporelqueseregulanlasobligacionesdefacturación,aprobadoporelRealDecreto1619/2012,de30denoviembre.
Sinperjuiciodellímiteanterior,elmétododeestimaciónobjetivanopodráaplicar- secuandoelvolumendelosrendimientosíntegrosdelañoinmediatoanteriorquecorrespondaaoperacionesporlasqueesténobligadosaexpedirfacturacuandoeldestinatarioseaunempresariooprofesionalqueactúecomotal,deacuerdoconlodispuestoenelartículo2.2.a)delReglamentoporelqueseregulanlasobligacionesdefacturación,supere75.000eurosanuales.
b´)Paraelconjuntodesusactividadesagrícolas,ganaderas,yforestales,200.000
eurosanuales.
Aestosefectos,sólosecomputaránlasoperacionesquedebananotarseenelLibro
registrodeventasoingresosprevistoenelartículo68.7delReglamentodeeste
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■Texto añadido
■Texto modificado
■Texto suprimido

puesto,oenellibroregistrodeingresosprevistoenelartículo40.1delReglamentodelImpuestosobreelValorAñadido,aprobadoporelRealDecreto1624/1992,de29dediciembre,ylasoperacionesporlasqueesténobligadosaemitiryconservarfacturas,deacuerdoconlodispuestoenelReglamentoporelqueseregulanlasobligacionesdefacturación,aprobadoporelRealDecreto1496/2003,de28denoviembre.
Noobstante,deberáncomputarsenosololasoperacionescorrespondientesalasactividadeseconómicasdesarrolladasporelcontribuyente,sinotambiénlascorres- pondientesalasdesarrolladasporelcónyuge,descendientesyascendientes,asícomoporentidadesenrégimendeatribuciónderentasenlasqueparticipencual- quieradelosanteriores,enlasqueconcurranlassiguientescircunstancias:
–Quelasactividadeseconómicasdesarrolladasseanidénticasosimilares.Aestosefectos,seentenderánquesonidénticasosimilareslasactividadeseconómicasclasificadasenelmismogrupoenelImpuestosobreActividadesEconómicas.
–Queexistaunadireccióncomúndetalesactividades,compartiéndosemediospersonalesomateriales.
Cuandoenelañoinmediatoanteriorsehubieseiniciadounaactividad,elvolumendeingresosseelevaráalaño.
c)Queelvolumendelascomprasenbienesyservicios,excluidaslasadquisicionesdeinmovilizado,enelejercicioanteriorsuperelacantidadde300.000eurosanua- les.Enelsupuestodeobrasoserviciossubcontratados,elimportedelosmismossetendráencuentaparaelcálculodeestelímite.
Aestosefectos,deberáncomputarsenosoloelvolumendecomprascorrespon- dientesalasactividadeseconómicasdesarrolladasporelcontribuyente,sinotam- biénlascorrespondientesalasdesarrolladasporelcónyuge,descendientesyascendientes,asícomoporentidadesenrégimendeatribuciónderentasenlasqueparticipencualquieradelosanteriores,enlasqueconcurranlascircunstanciasse- ñaladasenlaletrab)anterior.
Cuandoenelañoinmediatoanteriorsehubieseiniciadounaactividad,elvolumendecomprasseelevaráalaño.
d)Quelasactividadeseconómicasseandesarrolladas,totaloparcialmente,fuera
delámbitodeaplicacióndelImpuestoalqueserefiereelartículo4deestaLey.
e)Tratándosedecontribuyentesqueejerzanlasactividadesaqueserefierelaletra
d)delapartado5delartículo101deestaLey,cuandoelvolumendelosrendimien-
Impuesto.
Noobstante,aefectosdeloprevistoenestaletrab),deberáncomputarsenosololasoperacionescorrespondientesalasactividadeseconómicasdesarrolladasporelcontribuyente,sinotambiénlascorrespondientesalasdesarrolladasporelcónyu- ge,descendientesyascendientes,asícomoporentidadesenrégimendeatribuciónderentasenlasqueparticipencualquieradelosanteriores,enlasqueconcurranlassiguientescircunstancias:
—Quelasactividadeseconómicasdesarrolladasseanidénticasosimilares.Aestosefectos,seentenderánquesonidénticasosimilareslasactividadeseconómicasclasificadasenelmismogrupoenelImpuestosobreActividadesEconómicas.
—Queexistaunadireccióncomúndetalesactividades,compartiéndosemediospersonalesomateriales.
Cuandoenelañoinmediatoanteriorsehubieseiniciadounaactividad,elvolumendeingresosseelevaráalaño.
c)Queelvolumendelascomprasenbienesyservicios,excluidaslasadquisicionesdeinmovilizado,enelejercicioanteriorsuperelacantidadde150.000eurosanua- les.Enelsupuestodeobrasoserviciossubcontratados,elimportedelosmismossetendráencuentaparaelcálculodeestelímite.
Aestosefectos,deberáncomputarsenosoloelvolumendecomprascorrespon- dientesalasactividadeseconómicasdesarrolladasporelcontribuyente,sinotam- biénlascorrespondientesalasdesarrolladasporelcónyuge,descendientesyascendientes,asícomoporentidadesenrégimendeatribuciónderentasenlasqueparticipencualquieradelosanteriores,enlasqueconcurranlascircunstanciasse- ñaladasenlaletrab)anterior.
Cuandoenelañoinmediatoanteriorsehubieseiniciadounaactividad,elvolumendecomprasseelevaráalaño.
d)Quelasactividadeseconómicasseandesarrolladas,totaloparcialmente,fuera
delámbitodeaplicacióndelImpuestoalqueserefiereelartículo4deestaLey.
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■Texto añadido
■Texto modificado
■Texto suprimido

tosíntegrosdelañoinmediatoanteriorcorrespondienteadichasactividadesqueprocedadelaspersonasoentidadesprevistasenelartículo99.2deestaLeysuperecualquieradelassiguientescantidades:
a´)50.000eurosanuales,siemprequeademásrepresentemásdel50por100del volumentotalderendimientosíntegroscorrespondientealascitadasactividades. b´)225.000eurosanuales.
Lodispuestoenestaletrae)noserádeaplicaciónrespectodelasactividadesin- cluidasenladivisión7delasecciónprimeradelasTarifasdelImpuestosobreActi- vidadesEconómicas.
Cuandoenelañoinmediatoanteriorsehubieseiniciadounaactividad,elvolumenderendimientosíntegrosseelevaráalaño.
4.ªElámbitodeaplicacióndelmétododeestimaciónobjetivasefijará,entreotrosextremos,bienporlanaturalezadelasactividadesycultivos,bienpormódulosobjetivoscomoelvolumendeoperaciones,elnúmerodetrabajadores,elimportedelascompras,lasuperficiedelasexplotacionesolosactivosfijosutilizados,conloslímitesquesedeterminenreglamentariamenteparaelconjuntodeactividadesdesarrolladasporelcontribuyentey,ensucaso,porelcónyuge,descendientesyascendientes,asícomoporentidadesenrégimendeatribuciónderentasenlasqueparticipencualquieradelosanteriores.
5.ªEnlossupuestosderenunciaoexclusióndelaestimaciónobjetiva,elcontribu- yentedeterminaráelrendimientonetodetodassusactividadeseconómicasporelmétododeestimacióndirectadurantelostresañossiguientes,enlascondicionesquereglamentariamenteseestablezcan.
(…)
Artículo32.Reducciones.
1.Losrendimientosnetosconunperíododegeneraciónsuperioradosaños,asícomoaquéllosquesecalifiquenreglamentariamentecomoobtenidosdeformano- toriamenteirregulareneltiempo,sereduciránenun40porciento.
4.ªElámbitodeaplicacióndelmétododeestimaciónobjetivasefijará,entreotrosextremos,bienporlanaturalezadelasactividadesycultivos,bienpormódulosobjetivoscomoelvolumendeoperaciones,elnúmerodetrabajadores,elimportedelascompras,lasuperficiedelasexplotacionesolosactivosfijosutilizados,conloslímitesquesedeterminenreglamentariamenteparaelconjuntodeactividadesdesarrolladasporelcontribuyentey,ensucaso,porelcónyuge,descendientesyascendientes,asícomoporentidadesenrégimendeatribuciónderentasenlasqueparticipencualquieradelosanteriores.
5.ªEnlossupuestosderenunciaoexclusióndelaestimaciónobjetiva,elcontribu- yentedeterminaráelrendimientonetodetodassusactividadeseconómicasporelmétododeestimacióndirectadurantelostresañossiguientes,enlascondicionesquereglamentariamenteseestablezcan.
(…)
Artículo32.Reducciones.
1.Losrendimientosnetosconunperíododegeneraciónsuperioradosaños,asícomoaquéllosquesecalifiquenreglamentariamentecomoobtenidosdeformano- toriamenteirregulareneltiempo,sereduciránenun30porciento,cuando,enamboscasos,seimputenenunúnicoperíodoimpositivo.
Lacuantíadelrendimientonetoaqueserefiereesteapartadosobrelaqueseaplicarálacitadareducciónnopodrásuperarelimportede300.000eurosanuales.
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■Texto añadido
■Texto modificado
■Texto suprimido

Noresultarádeaplicaciónestareducciónaaquellosrendimientosque,aúncuandoindividualmentepudieranderivardeactuacionesdesarrolladasalolargodeunpe- ríodoquecumplieralosrequisitosanteriormenteindicados,procedandelejerciciodeunaactividadeconómicaquedeformaregularohabitualobtengaestetipoderendimientos.
2.1.ºCuandosecumplanlosrequisitosprevistosenelnúmero2.ºdeesteaparta- do,elrendimientonetodelasactividadeseconómicasseminoraráenlascuantíassiguientes:
a)Contribuyentesconrendimientosnetosdeactividadeseconómicasigualesoinfe-
rioresa9.180euros:4.080eurosanuales.
b)Contribuyentesconrendimientosnetosdeactividadeseconómicascomprendi- dosentre9.180,01y13.260euros:4.080eurosmenoselresultadodemultiplicarpor0,35ladiferenciaentreelrendimientonetodeactividadeseconómicasy9.180eurosanuales.
c)Contribuyentesconrendimientosnetosdeactividadeseconómicassuperioresa13.260eurosoconrentas,excluidaslasexentas,distintasdelasdeactividadeseconómicassuperioresa6.500euros:2.652eurosanuales.
Adicionalmente,laspersonascondiscapacidadqueobtenganrendimientosnetosderivadosdelejercicioefectivodeactividadeseconómicaspodránminorarelrendi- mientonetodelasmismasen3.264eurosanuales.
Dichareducciónseráde7.242eurosanuales,paralaspersonascondiscapacidadqueejerzandeformaefectivaunaactividadeconómicayacreditennecesitarayudadeterceraspersonasomovilidadreducida,oungradodeminusvalíaigualosupe- rioral65porciento.
2.ºParalaaplicacióndelareducciónprevistaenesteapartadoseránecesarioelcumplimientodelosrequisitosqueseestablezcanreglamentariamente,yenparticularlossiguientes:
a)Elrendimientonetodelaactividadeconómicadeberádeterminarseconarregloal
métododeestimacióndirecta.Noobstante,sisedeterminaconarregloalamoda-
Noresultarádeaplicaciónestareducciónaaquellosrendimientosque,auncuandoindividualmentepudieranderivardeactuacionesdesarrolladasalolargodeunpe- ríodoquecumplieralosrequisitosanteriormenteindicados,procedandelejerciciodeunaactividadeconómicaquedeformaregularohabitualobtengaestetipoderendimientos.
2.1.ºCuandosecumplanlosrequisitosprevistosenelnúmero2.ºdeesteapartado, loscontribuyentespodránreducirelrendimientonetodelasactividadeseconómicasen2.000euros.
Adicionalmente,elrendimientonetodeestasactividadeseconómicasseminoraráenlassiguientescuantías:
a)Cuandolosrendimientosnetosdeactividadeseconómicasseaninferioresa
14.450euros,siemprequenotenganrentas,excluidaslasexentas,distintasdelasdeactividadeseconómicassuperioresa6.500euros:
a´)Contribuyentesconrendimientosnetosdeactividadeseconómicasigualesoin-
ferioresa11.250euros:3.700eurosanuales.
b´)Contribuyentesconrendimientosnetosdeactividadeseconómicascomprendi- dosentre11.250y14.450euros:3.700eurosmenoselresultadodemultiplicarpor1,15625ladiferenciaentreelrendimientodeactividadeseconómicasy11.250eurosanuales.
b)Cuandosetratedepersonascondiscapacidadqueobtenganrendimientosne- tosderivadosdelejercicioefectivodeestasactividadeseconómicas,3.500eurosanuales.
Dichareducciónseráde7.750eurosanuales,paralaspersonascondiscapacidadqueejerzandeformaefectivaestasactividadeseconómicasyacreditennecesitarayudadeterceraspersonasomovilidadreducida,oungradodediscapacidadigualosuperioral65porciento
2.ºParalaaplicacióndelareducciónprevistaenelnúmero1.ºdeesteapartadoseránecesarioelcumplimientodelosrequisitosqueseestablezcanreglamentaria- mente,yenparticularlossiguientes:
a)Elrendimientonetodelaactividadeconómicadeberádeterminarseconarregloal
métododeestimacióndirecta.Noobstante,sisedeterminaconarregloalamoda-
19
■Texto añadido
■Texto modificado
■Texto suprimido

lidadsimplificadadelmétododeestimacióndirecta,lareducciónseráincompatibleconloprevistoenlaregla4.ªdelartículo30.2deestaLey.
b)Latotalidaddesusentregasdebienesoprestacionesdeserviciosdebenefec- tuarseaunaúnicapersona,físicaojurídica,novinculadaenlostérminosdelar- tículo16delTextoRefundidodelaLeydelImpuestosobreSociedades,oqueelcontribuyentetengalaconsideracióndetrabajadorautónomoeconómicamentede- pendienteconformealodispuestoenelCapítuloIIIdelTítuloIIdelaLey20/2007, de11dejulio,delEstatutodeltrabajoautónomoyelclientedelquedependaeco- nómicamentenoseaunaentidadvinculadaenlostérminosdelartículo16delTextoRefundidodelaLeydelImpuestosobreSociedades.
c)Elconjuntodegastosdeduciblescorrespondientesatodassusactividadeseco- nómicasnopuedeexcederdel30porcientodesusrendimientosíntegrosdeclara- dos.
d)Deberáncumplirseduranteelperíodoimpositivotodaslasobligacionesformalesydeinformación,controlyverificaciónquereglamentariamentesedeterminen.
e)Quenopercibanrendimientosdeltrabajoenelperíodoimpositivo.
f)Quealmenosel70porcientodelosingresosdelperíodoimpositivoesténsujetosaretenciónoingresoacuenta.
g)inexistente.
lidadsimplificadadelmétododeestimacióndirecta,lareducciónseráincompatibleconloprevistoenlaregla4.ªdelartículo30.2deestaLey.
b)Latotalidaddesusentregasdebienesoprestacionesdeserviciosdebenefec- tuarseaunaúnicapersona,físicaojurídica,novinculadaenlostérminosdelartí- culo18delaLeyXX/2014delImpuestosobreSociedades,oqueelcontribuyentetengalaconsideracióndetrabajadorautónomoeconómicamentedependientecon- formealodispuestoenelcapítuloIIIdeltítuloIIdelaLey20/2007,de11dejulio, delEstatutodeltrabajoautónomoyelclientedelquedependaeconómicamentenoseaunaentidadvinculadaenlostérminosdelartículo18delaLeydelImpuestosobreSociedades.
c)Elconjuntodegastosdeduciblescorrespondientesatodassusactividadeseco- nómicasnopuedeexcederdel30porcientodesusrendimientosíntegrosdeclara- dos.
d)Deberáncumplirseduranteelperíodoimpositivotodaslasobligacionesformalesydeinformación,controlyverificaciónquereglamentariamentesedeterminen.
e)Quenopercibanrendimientosdeltrabajoenelperíodoimpositivo.Noobstan- te,noseentenderáqueseincumpleesterequisitocuandosepercibanduranteelperíodoimpositivoprestacionespordesempleoocualesquieradelasprestacionesprevistasenlaletraa)delartículo17.2deestaLey,siemprequesuimportenoseasuperiora4.000eurosanuales.
f)Quealmenosel70porcientodelosingresosdelperíodoimpositivoesténsujetosaretenciónoingresoacuenta.
g)Quenorealiceactividadeconómicaalgunaatravésdeentidadesenrégimendeatribuciónderentas.
3.ºCuandonosecumplanlosrequisitosprevistosenelnúmero2.ºdeesteaparta- do,loscontribuyentesconrentasnoexentasinferioresa12.000euros,incluidaslasdelapropiaactividadeconómica,podránreducirelrendimientonetodelasactivida- deseconómicasenlassiguientescuantías:
a)Cuandolasumadelascitadasrentasseaigualoinferiora8.000eurosanuales:
1.620eurosanuales.
b)Cuandolasumadelascitadasrentasestécomprendidaentre8.000,01y12.000eurosanuales:1.620eurosmenoselresultadodemultiplicarpor0,405ladiferenciaentrelascitadasrentasy8.000eurosanuales
Lareducciónprevistaenestenúmero3.ºconjuntamenteconlareducciónprevista
20
■Texto añadido
■Texto modificado
■Texto suprimido

3.ºComoconsecuenciadelaaplicacióndeestareducción,elsaldoresultanteno
en el artículo 20 de esta Ley no podrá exceder de 3.700 euros.
4.ºComoconsecuenciadelaaplicacióndelasreduccionesprevistasenesteapar-
podrásernegativo.
tado, elsaldoresultantenopodrásernegativo.
(…)
(…)
Artículo 33.Concepto.
Artículo 33.Concepto.
(…)
(…)
3.Seestimaráquenoexistegananciaopérdidapatrimonialenlossiguientessu-
3.Seestimaráquenoexistegananciaopérdidapatrimonialenlossiguientessu-
puestos:
puestos:
a)Enreduccionesdelcapital.Cuandolareduccióndecapital,cualquieraquesea
a)Enreduccionesdelcapital.Cuandolareduccióndecapital,cualquieraquesea
sufinalidad,délugaralaamortizacióndevaloresoparticipaciones,seconsiderarán
sufinalidad,délugaralaamortizacióndevaloresoparticipaciones,seconsiderarán
amortizadaslasadquiridasenprimerlugar,ysuvalordeadquisiciónsedistribuirá
amortizadaslasadquiridasenprimerlugar,ysuvalordeadquisiciónsedistribuirá
proporcionalmenteentrelosrestantesvaloreshomogéneosquepermanezcanenel
proporcionalmenteentrelosrestantesvaloreshomogéneosquepermanezcanenel
patrimoniodelcontribuyente.Cuandolareduccióndecapitalnoafecteporiguala
patrimoniodelcontribuyente.
todoslosvaloresoparticipacionespropiedaddelcontribuyente,seentenderáreferi-
Cuandolareduccióndecapitalnoafecteporigualatodoslosvaloresoparticipacio-
daalasadquiridasenprimerlugar.
nespropiedaddelcontribuyente,seentenderáreferidaalasadquiridasenprimer
Cuandolareduccióndecapitaltengaporfinalidadladevolucióndeaportaciones,
lugar.Cuandolareduccióndecapitaltengaporfinalidadladevolucióndeaportacio-
elimportedeéstaoelvalornormaldemercadodelosbienesoderechospercibi-
nes,elimportedeéstaoelvalornormaldemercadodelosbienesoderechosper-
dosminoraráelvalordeadquisicióndelosvaloresoparticipacionesafectadas,de
cibidosminoraráelvalordeadquisicióndelosvaloresoparticipacionesafectadas,
acuerdoconlasreglasdelpárrafoanterior,hastasuanulación.Elexcesoquepu-
deacuerdoconlasreglasdelpárrafoanterior,hastasuanulación.Elexcesoque
dieraresultarseintegrarácomorendimientodelcapitalmobiliarioprocedentedela
pudieraresultarseintegrarácomorendimientodelcapitalmobiliarioprocedentede
participaciónenlosfondospropiosdecualquiertipodeentidad,enlaformaprevista
laparticipaciónenlosfondospropiosdecualquiertipodeentidad,enlaformapre-
paraladistribucióndelaprimadeemisión,salvoquedichareduccióndecapital
vistaparaladistribucióndelaprimadeemisión,salvoquedichareduccióndecapi-
procedadebeneficiosnodistribuidos,encuyocasolatotalidaddelascantidades
talprocedadebeneficiosnodistribuidos,encuyocasolatotalidaddelascantidades
percibidasporesteconceptotributarádeacuerdoconloprevistoenelapartadoa)
percibidasporesteconceptotributarádeacuerdoconloprevistoenelapartadoa)
delartículo25.1deestaLey.Aestosefectos,seconsideraráquelasreduccionesde
delartículo25.1deestaLey.Aestosefectos,seconsideraráquelasreduccionesde
capital,cualquieraqueseasufinalidad,afectanenprimerlugaralapartedelcapital
capital,cualquieraqueseasufinalidad,afectanenprimerlugaralapartedelcapital
social que no provenga de beneficios no distribuidos, hasta su anulación.
social que no provenga de beneficios no distribuidos, hasta su anulación.
Noobstantelodispuestoenelpárrafoanterior,enelcasodereduccióndecapital
quetengaporfinalidadladevolucióndeaportacionesynoprocedadebeneficios
nodistribuidos,correspondienteavaloresnoadmitidosanegociaciónenalgunode
losmercadosreguladosdevaloresdefinidosenlaDirectiva2004/39/CEdelPar-
21
■Texto añadido
■Texto modificado
■Texto suprimido

(…)
lamentoEuropeoydelConsejode21deabrilde2004relativaalosmercadosde
instrumentosfinancieros,yrepresentativosdelaparticipaciónenfondospropiosde
sociedadesoentidades,seconsiderarárendimientodelcapitalmobiliarioelimporte
obtenidooelvalornormaldemercadodelosbienesoderechosrecibidos,conel
límitedeladiferenciapositivaentreelvalordelosfondospropiosdelasacciones
oparticipacionescorrespondientealúltimoejerciciocerradoconanterioridadala
fechadelareduccióndecapital,y suvalordeadquisición.
Aestosefectos,elvalordelosfondospropiosaqueserefiereelpárrafoanterior
seminoraráenelimportedelosbeneficiosrepartidosconanterioridadalafecha
delareduccióndecapital,procedentesdereservasincluidasenloscitadosfondos
propios,asícomoenelimportedelareservaslegalmenteindisponiblesincluidasen
dichosfondospropiosquesehubierangeneradoconposterioridadalaadquisición
delasaccionesoparticipaciones.
Elexcesosobreelcitadolímiteminoraráelvalordeadquisicióndelasaccioneso
participacionesconformealodispuestoenelsegundopárrafodeestaletraa).
(…)
d) En la extinción del régimen económico matrimonial de separación de bienes,
d) En la extinción del régimen económico matrimonial de separación de bienes,
cuandoporimposiciónlegaloresoluciónjudicialseproduzcanadjudicacionespor
cuandoporimposiciónlegaloresoluciónjudicialseproduzcancompensaciones,
causadistintadelapensióncompensatoriaentrecónyuges.
dinerariasomediantelaadjudicacióndebienes,porcausadistintadelapensión
compensatoriaentrecónyuges.
Lascompensacionesaqueserefiereestaletrad)nodaránderechoareducirla
baseimponibledelpagadorniconstituirárentaparaelperceptor.
Elsupuestoalqueserefiereestepárrafonopodrádarlugar,enningúncaso,alas
Elsupuestoalqueserefiereestaletrad)nopodrádarlugar,enningúncaso,alas
actualizacionesdelosvaloresdelosbienesoderechosadjudicados.
actualizacionesdelosvaloresdelosbienesoderechosadjudicados.
(…)
(…)
Artículo 35.Transmisionesatítulo oneroso.
Artículo 35.Transmisionesatítulo oneroso.
1. Elvalordeadquisiciónestaráformadoporlasumade:
1. Elvalordeadquisiciónestaráformadoporlasumade:
a)Elimporterealporelquedichaadquisiciónsehubieraefectuado.
a)Elimporterealporelquedichaadquisiciónsehubieraefectuado.
b)Elcostedelasinversionesymejorasefectuadasenlosbienesadquiridosylos
b)Elcostedelasinversionesymejorasefectuadasenlosbienesadquiridosylos
gastosytributosinherentesalaadquisición,excluidoslosintereses,quehubieran
gastosytributosinherentesalaadquisición,excluidoslosintereses,quehubieran
sidosatisfechosporeladquirente.
sidosatisfechosporeladquirente.
22
■Texto añadido
■Texto modificado
■Texto suprimido

Enlascondicionesquereglamentariamentesedeterminen,estevalorseminoraráenelimportedelasamortizaciones.
2.Elvalordeadquisiciónaqueserefiereelapartadoanteriorseactualizará,exclusi- vamenteenelcasodebienesinmuebles,mediantelaaplicacióndeloscoeficientesqueseestablezcanenlacorrespondienteLeydePresupuestosGeneralesdelEsta- do.Loscoeficientesseaplicarándelasiguientemanera:
a)Sobrelosimportesaqueserefierenlospárrafosa)yb)delapartadoanterior,
atendiendoalañoenquesehayansatisfecho.
b)Sobrelasamortizaciones,atendiendoalañoalquecorrespondan.
3.Elvalordetransmisiónseráelimporterealporelquelaenajenaciónsehubiese
efectuado.Deestevalorsededuciránlosgastosytributosaqueserefiereelpárrafo
b)delapartado1encuantoresultensatisfechosporeltransmitente.
Porimporterealdelvalordeenajenaciónsetomaráelefectivamentesatisfecho, siemprequenoresulteinferioralnormaldemercado,encuyocasoprevaleceráéste.
Artículo37.Normasespecíficasdevaloración.
1.Cuandolaalteraciónenelvalordelpatrimonioproceda:
a)DelatransmisiónatítuloonerosodevaloresadmitidosanegociaciónenalgunodelosmercadosreguladosdevaloresdefinidosenlaDirectiva2004/39/CEdelPar- lamentoEuropeoydelConsejode21deabrilde2004relativaalosmercadosdeinstrumentosfinancieros,yrepresentativosdelaparticipaciónenfondospropiosdesociedadesoentidades,lagananciaopérdidasecomputaráporladiferenciaentresuvalordeadquisiciónyelvalordetransmisión,determinadoporsucotizaciónendichosmercadosenlafechaenqueseproduzcaaquéllaoporelpreciopactadocuandoseasuperioralacotización.
Paraladeterminacióndelvalordeadquisiciónsededuciráelimporteobtenidoporlatransmisióndelosderechosdesuscripción.
Noobstantelodispuestoenelpárrafoanterior,sielimporteobtenidoenlatransmi- sióndelosderechosdesuscripciónllegaraasersuperioralvalordeadquisicióndelosvaloresdeloscualesprocedantalesderechos,ladiferenciatendrálaconsidera- cióndegananciapatrimonialparaeltransmitente,enelperíodoimpositivoenque
Enlascondicionesquereglamentariamentesedeterminen,estevalorseminoraráenelimportedelasamortizaciones.
2.Elvalordetransmisiónseráelimporterealporelquelaenajenaciónsehubiese
efectuado.Deestevalorsededuciránlosgastosytributosaqueserefiereelpárrafo
b)delapartado1encuantoresultensatisfechosporeltransmitente.
Porimporterealdelvalordeenajenaciónsetomaráelefectivamentesatisfecho, siemprequenoresulteinferioralnormaldemercado,encuyocasoprevaleceráéste.»
Artículo37.Normasespecíficasdevaloración.
1.Cuandolaalteraciónenelvalordelpatrimonioproceda:
a)DelatransmisiónatítuloonerosodevaloresadmitidosanegociaciónenalgunodelosmercadosreguladosdevaloresdefinidosenlaDirectiva2004/39/CEdelPar- lamentoEuropeoydelConsejo,de21deabrilde2004,relativaalosmercadosdeinstrumentosfinancieros,yrepresentativosdelaparticipaciónenfondospropiosdesociedadesoentidades,lagananciaopérdidasecomputaráporladiferenciaentresuvalordeadquisiciónyelvalordetransmisión,determinadoporsucotizaciónendichosmercadosenlafechaenqueseproduzcaaquéllaoporelpreciopactadocuandoseasuperioralacotización.
Elimporteobtenidoporlatransmisióndederechosdesuscripciónprocedentesdeestosvalorestendrálaconsideracióndegananciapatrimonialparaeltransmitenteenelperíodoimpositivoenqueseproduzcalacitadatransmisión.
23
■Texto añadido
■Texto modificado
■Texto suprimido

seproduzcalatransmisión.
Cuandosetratedeaccionesparcialmenteliberadas,suvalordeadquisiciónseráelimporterealmentesatisfechoporelcontribuyente.Cuandosetratedeaccionesto- talmenteliberadas,elvalordeadquisicióntantodeéstascomodelasqueprocedanresultaráderepartirelcostetotalentreelnúmerodetítulos,tantolosantiguoscomolosliberadosquecorrespondan.
b)Delatransmisiónatítuloonerosodevaloresnoadmitidosanegociaciónenalgu- nodelosmercadosreguladosdevaloresdefinidosenlaDirectiva2004/39/CEdelParlamentoEuropeoydelConsejode21deabrilde2004relativaalosmercadosdeinstrumentosfinancieros,yrepresentativosdelaparticipaciónenfondospropiosdesociedadesoentidades,lagananciaopérdidasecomputaráporladiferenciaentresuvalordeadquisiciónyelvalordetransmisión.
Salvopruebadequeelimporteefectivamentesatisfechosecorrespondeconelquehabríanconvenidopartesindependientesencondicionesnormalesdemercado,elvalordetransmisiónnopodráserinferioralmayordelosdossiguientes:
Elteóricoresultantedelbalancecorrespondientealúltimoejerciciocerradoconan- terioridadalafechadeldevengodelImpuesto.
Elqueresultedecapitalizaraltipodel20porcientoelpromediodelosresultadosdelostresejerciciossocialescerradosconanterioridadalafechadeldevengodelImpuesto.Aesteúltimoefecto,secomputaráncomobeneficioslosdividendosdis- tribuidosylasasignacionesareservas,excluidaslasderegularizaciónodeactua- lizacióndebalances.
Elvalordetransmisiónasícalculadosetendráencuentaparadeterminarelvalordeadquisicióndelosvaloresoparticipacionesquecorrespondaaladquirente.
Elimporteobtenidoporlatransmisióndederechosdesuscripciónprocedentesde estosvaloresoparticipacionestendrálaconsideracióndegananciapatrimonialpara eltransmitenteenelperíodoimpositivoenqueseproduzcalacitadatransmisión. Cuandosetratedeaccionesparcialmenteliberadas,suvalordeadquisiciónserá elimporterealmentesatisfechoporelcontribuyente.Cuandosetratedeacciones totalmenteliberadas,elvalordeadquisición,tantodeéstascomodelasqueproce- dan,resultaráderepartirelcostetotalentreelnúmerodetítulos,tantolosantiguos comolosliberadosquecorrespondan.
c)Delatransmisiónoelreembolsoatítuloonerosodeaccionesoparticipaciones
Cuandosetratedeaccionesparcialmenteliberadas,suvalordeadquisiciónseráelimporterealmentesatisfechoporelcontribuyente.Cuandosetratedeaccionesto- talmenteliberadas,elvalordeadquisicióntantodeéstascomodelasqueprocedanresultaráderepartirelcostetotalentreelnúmerodetítulos,tantolosantiguoscomolosliberadosquecorrespondan.»
b)Delatransmisiónatítuloonerosodevaloresnoadmitidosanegociaciónenalgu- nodelosmercadosreguladosdevaloresdefinidosenlaDirectiva2004/39/CEdelParlamentoEuropeoydelConsejode21deabrilde2004relativaalosmercadosdeinstrumentosfinancieros,yrepresentativosdelaparticipaciónenfondospropiosdesociedadesoentidades,lagananciaopérdidasecomputaráporladiferenciaentresuvalordeadquisiciónyelvalordetransmisión.
Salvopruebadequeelimporteefectivamentesatisfechosecorrespondeconelquehabríanconvenidopartesindependientesencondicionesnormalesdemercado,elvalordetransmisiónnopodráserinferioralmayordelosdossiguientes:
ElvalordelpatrimonionetoquecorrespondaalosvalorestransmitidosresultantedelbalancecorrespondientealúltimoejerciciocerradoconanterioridadalafechadeldevengodelImpuesto.
Elqueresultedecapitalizaraltipodel20porcientoelpromediodelosresultadosdelostresejerciciossocialescerradosconanterioridadalafechadeldevengodelImpuesto.Aesteúltimoefecto,secomputaráncomobeneficioslosdividendosdis- tribuidosylasasignacionesareservas,excluidaslasderegularizaciónodeactua- lizacióndebalances.
Elvalordetransmisiónasícalculadosetendráencuentaparadeterminarelvalordeadquisicióndelosvaloresoparticipacionesquecorrespondaaladquirente.
Elimporteobtenidoporlatransmisióndederechosdesuscripciónprocedentesde estosvaloresoparticipacionestendrálaconsideracióndegananciapatrimonialpara eltransmitenteenelperíodoimpositivoenqueseproduzcalacitadatransmisión. Cuandosetratedeaccionesparcialmenteliberadas,suvalordeadquisiciónserá elimporterealmentesatisfechoporelcontribuyente.Cuandosetratedeacciones totalmenteliberadas,elvalordeadquisición,tantodeéstascomodelasqueproce- dan,resultaráderepartirelcostetotalentreelnúmerodetítulos,tantolosantiguos comolosliberadosquecorrespondan.
c)Delatransmisiónoelreembolsoatítuloonerosodeaccionesoparticipaciones
24
■Texto añadido
■Texto modificado
■Texto suprimido

representativasdelcapitalopatrimoniodelasinstitucionesdeinversióncolectivaalasqueserefiereelartículo94deestaLey,lagananciaopérdidapatrimonialsecomputaráporladiferenciaentresuvalordeadquisiciónyelvalordetransmisión, determinadoporelvalorliquidativoaplicableenlafechaenquedichatransmisiónoreembolsoseproduzcao,ensudefecto,porelúltimovalorliquidativopublica- do.CuandonoexistieravalorliquidativosetomaráelvalorteóricoresultantedelbalancecorrespondientealúltimoejerciciocerradoconanterioridadalafechadeldevengodelImpuesto.
Ensupuestosdistintosdelreembolsodeparticipaciones,elvalordetransmisiónasícalculadonopodráserinferioralmayordelosdossiguientes:
-Elprecioefectivamentepactadoenlatransmisión.
-ElvalordecotizaciónenmercadossecundariosoficialesdevaloresdefinidosenlaDirectiva2004/39/CEdelParlamentoEuropeoydelConsejode21deabrilde2004relativaalosmercadosdeinstrumentosfinancierosy,enparticular,ensistemasorganizadosdenegociacióndevaloresautorizadosconformealoprevistoenelartículo31.4delaLey24/1988,de28dejulio,delMercadodeValores,enlafechadelatransmisión.
Alosefectosdedeterminarelvalordeadquisición,resultarádeaplicación,cuandoproceda,lodispuestoenlaletraa)deesteapartado1.
Noobstantelodispuestoenlospárrafosanteriores,enelcasodetransmisionesdeparticipacionesenlosfondosdeinversióncotizadosalosqueserefiereelartí- culo49delReglamentodelaLey35/2003,de4denoviembre,deinstitucionesdeinversióncolectiva,aprobadoporelRealDecreto1309/2005,de4denoviembre, realizadasenbolsadevalores,elvalordetransmisiónsedeterminaráconformealoprevistoenlaletraa)deesteapartado.
(…)
2.Aefectosdelodispuestoenlospárrafosa),b)yc)delapartadoanterior,cuandoexistanvaloreshomogéneosseconsideraráquelostransmitidosporelcontribuyen- tesonaquéllosqueadquirióenprimerlugar.Asimismo,cuandonosetransmitalatotalidaddelosderechosdesuscripción,seentenderáquelostransmitidoscorres- pondenalosvaloresadquiridosenprimerlugar.
Cuandosetratedeaccionestotalmenteliberadas,seconsiderarácomoantigüedaddelasmismaslaquecorrespondaalasaccionesdelascualesprocedan.
representativasdelcapitalopatrimoniodelasinstitucionesdeinversióncolectivaalasqueserefiereelartículo94deestaLey,lagananciaopérdidapatrimonialsecomputaráporladiferenciaentresuvalordeadquisiciónyelvalordetransmisión, determinadoporelvalorliquidativoaplicableenlafechaenquedichatransmisiónoreembolsoseproduzcao,ensudefecto,porelúltimovalorliquidativopublicado. CuandonoexistieravalorliquidativosetomaráelvalordelpatrimonionetoquecorrespondaalasaccionesoparticipacionestransmitidasresultantedelbalancecorrespondientealúltimoejerciciocerradoconanterioridadalafechadeldevengodelImpuesto.
Ensupuestosdistintosdelreembolsodeparticipaciones,elvalordetransmisiónasícalculadonopodráserinferioralmayordelosdossiguientes:
—Elprecioefectivamentepactadoenlatransmisión.
—ElvalordecotizaciónenmercadossecundariosoficialesdevaloresdefinidosenlaDirectiva2004/39/CEdelParlamentoEuropeoydelConsejode21deabrilde2004relativaalosmercadosdeinstrumentosfinancierosy,enparticular,ensiste- masmultilateralesdenegociacióndevaloresprevistosenelcapítulo1deltítuloXdelaLey24/1988,de28dejulio,delMercadodeValores,enlafechadelatransmisión.
Alosefectosdedeterminarelvalordeadquisición,resultarádeaplicación,cuandoproceda,lodispuestoenlaletraa)deesteapartado1.
Noobstantelodispuestoenlospárrafosanteriores,enelcasodetransmisionesdeparticipacionesenlosfondosdeinversióncotizadosodeaccionesdeSICAVíndicecotizadas,alosqueserefiereelartículo79delReglamentodelaLey35/2003,de4denoviembre,deinstitucionesdeinversióncolectiva,aprobadoporelRealDecreto1082/2012,de13dejulio,realizadasenbolsadevalores,elvalordetransmisiónsedeterminaráconformealoprevistoenlaletraa)deesteapartado.»
(…)
2.Aefectosdelodispuestoenlospárrafosa),b)yc)delapartadoanterior,cuandoexistanvaloreshomogéneosseconsideraráquelostransmitidosporelcontribuyen- tesonaquéllosqueadquirióenprimerlugar.
Cuandosetratedeaccionestotalmenteliberadas,seconsiderarácomoantigüedaddelasmismaslaquecorrespondaalasaccionesdelascualesprocedan.
25
■Texto añadido
■Texto modificado
■Texto suprimido

(…)
(…)
4.Elimporteobtenidoporlatransmisióndederechosdesuscripciónpreferentere-
Se suprime el apartado 4 del artículo 37
sultantesdeampliacionesdecapitalrealizadasconobjetodeincrementarelgrado
dedifusióndelasaccionesdeunasociedadconcarácterprevioasuadmisiónane-
gociaciónenalgunodelosmercadossecundariosoficialesdevaloresprevistosen
laLey24/1988,de28dejulio,delMercadodeValores,seguiráelrégimenprevisto
enelpárrafoa)delapartado1deesteartículo.
Lanopresentacióndelasolicituddeadmisiónenelplazodedosmeses,acontar
desdequetengalugarlaampliacióndecapital,laretiradadelacitadasolicitudde
admisión,ladenegacióndelaadmisiónolaexclusióndelanegociaciónantesde
habertranscurridodosañosdelcomienzodelamisma,determinaránlatributación
del total importe obtenido por la transmisión de los derechos de suscripción, de
acuerdoconelrégimenprevistoenelpárrafob)delapartado1deesteartículo.
Artículo38.Reinversiónenlossupuestosdetransmisióndeviviendahabitual
Artículo 38.Gananciasexcluidasde gravamenen supuestos de reinversión.
o de accioneso participaciones en empresasde nuevao recientecreación.
(…)
(...)
3. inexistente
3.Podránexcluirsedegravamenlasgananciaspatrimonialesquesepongande
manifiestoconocasióndelatransmisióndeelementospatrimonialesporcontribu-
yentesmayoresde65años,siemprequeelimportetotalobtenidoporlatransmisión
sedestineenelplazodeseismesesaconstituirunarentavitaliciaaseguradaa
sufavor,enlascondicionesquereglamentariamentesedeterminen.Lacantidad
máximatotalqueatalefectopodrádestinarseaconstituirrentasvitaliciasseráde
240.000 euros.
Cuandoelimportereinvertidoseainferioraltotaldelopercibidoenlatransmisión,
únicamenteseexcluirádetributaciónlaparteproporcionaldelagananciapatrimo-
nialobtenidaquecorrespondaalacantidadreinvertida.
Laanticipación,totaloparcial,delosderechoseconómicosderivadosdelarenta
vitaliciaconstituida,determinaráelsometimientoagravamendelagananciapatri-
monialcorrespondiente.
26
■Texto añadido
■Texto modificado
■Texto suprimido

Artículo42.Rentasenespecie.
(…)
2.Notendránlaconsideraciónderendimientosdeltrabajoenespecie:
a)Laentregaalostrabajadoresenactivo,deformagratuitaoporprecioinferioralnormaldemercado,deaccionesoparticipacionesdelapropiaempresaodeotrasempresasdelgrupodesociedades,enlapartequenoexceda,paraelconjuntodelasentregadasacadatrabajador,de12.000eurosanuales,enlascondicionesquereglamentariamenteseestablezcan.
b)Lascantidadesdestinadasalaactualización,capacitaciónoreciclajedelperso- nalempleado,cuandovenganexigidosporeldesarrollodesusactividadesolascaracterísticasdelospuestosdetrabajo.
c)Lasentregasaempleadosdeproductosapreciosrebajadosqueserealicenencantinasocomedoresdeempresaoeconomatosdecaráctersocial.Tendránlaconsideracióndeentregadeproductosapreciosrebajadosqueserealicenenco- medoresdeempresalasfórmulasindirectasdeprestacióndelserviciocuyacuantíanosuperelacantidadquereglamentariamentesedetermine.
d)Lautilizacióndelosbienesdestinadosalosserviciossocialesyculturalesdelpersonalempleado.Tendránestaconsideración,entreotros,losespaciosylocales, debidamentehomologadosporlaAdministraciónpúblicacompetente,destinadosporlasempresasoempleadoresaprestarelserviciodeprimerciclodeeducacióninfantilaloshijosdesustrabajadores,asícomolacontratación,directaoindirectamente,deesteserviciocontercerosdebidamenteautorizados,enlostérminosquereglamentariamenteseestablezcan.
e)Lasprimasocuotassatisfechasporlaempresaenvirtuddecontratodesegurodeaccidentelaboraloderesponsabilidadcivildeltrabajador.
f)Lasprimasocuotassatisfechasaentidadesaseguradorasparalacoberturadeenfermedad,cuandosecumplanlossiguientesrequisitosylímites:
1.ºQuelacoberturadeenfermedadalcancealpropiotrabajador,pudiendotambiénalcanzarasucónyugeydescendientes.
2.ºQuelasprimasocuotassatisfechasnoexcedande500eurosanualesporcadaunadelaspersonasseñaladasenelpárrafoanterior.Elexcesosobredichacuantíaconstituiráretribuciónenespecie.
g)Laprestacióndelserviciodeeducaciónpreescolar,infantil,primaria,secundaria
Artículo42.Rentasenespecie.
(…)
2.Notendránlaconsideraciónderendimientosdeltrabajoenespecie:
a)Lascantidadesdestinadasalaactualización,capacitaciónoreciclajedelperso- nalempleado,cuandovenganexigidosporeldesarrollodesusactividadesolascaracterísticasdelospuestosdetrabajo.
b)Lasprimasocuotassatisfechasporlaempresaenvirtuddecontratodesegurodeaccidentelaboraloderesponsabilidadcivildeltrabajador.
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■Texto añadido
■Texto modificado
■Texto suprimido

obligatoria,bachilleratoyformaciónprofesionalporcentroseducativosautorizados, aloshijosdesusempleados,concaráctergratuitooporprecioinferioralnormaldemercado.
h)Lascantidadessatisfechasalasentidadesencargadasdeprestarelserviciopúblicodetransportecolectivodeviajerosconlafinalidaddefavorecereldespla- zamientodelosempleadosentresulugarderesidenciayelcentrodetrabajo,conellímitede1.500eurosanualesparacadatrabajador.Tambiéntendránlaconside- racióndecantidadessatisfechasalasentidadesencargadasdeprestarelcitadoserviciopúblico,lasfórmulasindirectasdepagoquecumplanlascondicionesqueseestablezcanreglamentariamente.
3.inexistente
3.Estaránexentoslossiguientesrendimientosdeltrabajoenespecie:
a)Lasentregasaempleadosdeproductosapreciosrebajadosqueserealicenencantinasocomedoresdeempresaoeconomatosdecaráctersocial.Tendránlaconsideracióndeentregadeproductosapreciosrebajadosqueserealicenenco- medoresdeempresalasfórmulasindirectasdeprestacióndelserviciocuyacuantíanosuperelacantidadquereglamentariamentesedetermine.
b)Lautilizacióndelosbienesdestinadosalosserviciossocialesyculturalesdelpersonalempleado.Tendránestaconsideración,entreotros,losespaciosylocales, debidamentehomologadosporlaAdministraciónpúblicacompetente,destinadosporlasempresasoempleadoresaprestarelserviciodeprimerciclodeeducacióninfantilaloshijosdesustrabajadores,asícomolacontratación,directaoindirectamente,deesteserviciocontercerosdebidamenteautorizados,enlostérminosquereglamentariamenteseestablezcan.
c)Lasprimasocuotassatisfechasaentidadesaseguradorasparalacoberturadeenfermedad,cuandosecumplanlossiguientesrequisitosylímites:
1.ºQuelacoberturadeenfermedadalcancealpropiotrabajador,pudiendotambiénalcanzarasucónyugeydescendientes.
2.ºQuelasprimasocuotassatisfechasnoexcedande500eurosanualesporcadaunadelaspersonasseñaladasenelpárrafoanterior.Elexcesosobredichacuantíaconstituiráretribuciónenespecie.
d)Laprestacióndelserviciodeeducaciónpreescolar,infantil,primaria,secundariaobligatoria,bachilleratoyformaciónprofesionalporcentroseducativosautorizados, aloshijosdesusempleados,concaráctergratuitooporprecioinferioralnormaldemercado.
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■Texto añadido
■Texto modificado
■Texto suprimido

Artículo43.Valoración de lasrentasen especie.
1.Concaráctergeneral,lasrentasenespeciesevaloraránporsuvalornormalen elmercado,conlassiguientesespecialidades:
1.º Los siguientes rendimientos del trabajo en especie se valorarán de acuerdo con lassiguientesnormasdevaloración:
a)Enelcasodeutilizacióndeunaviviendaqueseapropiedaddelpagador,el10 porcientodelvalorcatastral.
Enelcasodeinmuebleslocalizadosenmunicipiosenlosquelosvalorescatastraleshayansidorevisadosomodificados,odeterminadosmedianteunprocedimientodevaloracióncolectivadecaráctergeneral,deconformidadconlanormativacatastral, yhayanentradoenvigorapartirdel1deenerode1994,el5porcientodelvalorcatastral.
Sialafechadedevengodelimpuestolosinmueblescarecierandevalorcatastral oéstenohubierasidonotificadoaltitular,setomarácomobasedeimputaciónde losmismosel50porcientodeaquélporelquedebancomputarseaefectosdel ImpuestosobreelPatrimonio.Enestoscasos, elporcentajeserádel5porciento. Lavaloraciónresultantenopodráexcederdel10porcientodelasrestantescontra- prestacionesdeltrabajo.
b)Enelcasodelautilizaciónoentregadevehículosautomóviles:
Enelsupuestodeentrega,elcostedeadquisiciónparaelpagador,incluidoslos tributosquegravenlaoperación.
Enelsupuestodeuso,el20porcientoanualdelcosteaqueserefiereelpárrafoan- terior.Encasodequeelvehículonoseapropiedaddelpagador,dichoporcentajese
e)Lascantidadessatisfechasalasentidadesencargadasdeprestarelserviciopúblicodetransportecolectivodeviajerosconlafinalidaddefavorecereldespla- zamientodelosempleadosentresulugarderesidenciayelcentrodetrabajo,conellímitede1.500eurosanualesparacadatrabajador.Tambiéntendránlaconside- racióndecantidadessatisfechasalasentidadesencargadasdeprestarelcitadoserviciopúblico,lasfórmulasindirectasdepagoquecumplanlascondicionesqueseestablezcanreglamentariamente.
Artículo43.Valoracióndelasrentasenespecie.
1.Concaráctergeneral,lasrentasenespeciesevaloraránporsuvalornormalenelmercado,conlassiguientesespecialidades:
1.ºLossiguientesrendimientosdeltrabajoenespeciesevalorarándeacuerdoconlassiguientesnormasdevaloración:
a)Enelcasodeutilizacióndeunaviviendaqueseapropiedaddelpagador,el10porcientodelvalorcatastral.
Enelcasodeinmuebleslocalizadosenmunicipiosenlosquelosvalorescatastraleshayansidorevisadosomodificados,odeterminadosmedianteunprocedimientodevaloracióncolectivadecaráctergeneral,deconformidadconlanormativacatastral, yhayanentradoenvigorenelperíodoimpositivooenelplazodelosdiezperíodosimpositivosanteriores,el5porcientodelvalorcatastral.
Sialafechadedevengodelimpuestolosinmueblescarecierandevalorcatastraloéstenohubierasidonotificadoaltitular,elporcentajeserádel5porcientoyseaplicarásobreel50porcientodelmayordelossiguientesvalores:elcomprobadoporlaAdministraciónaefectosdeotrostributosoelprecio,contraprestaciónovalordelaadquisición.
Lavaloraciónresultantenopodráexcederdel10porcientodelasrestantescontra- prestacionesdeltrabajo.
b)Enelcasodelautilizaciónoentregadevehículosautomóviles:
Enelsupuestodeentrega,elcostedeadquisiciónparaelpagador,incluidoslostributosquegravenlaoperación.
Enelsupuestodeuso,el20porcientoanualdelcosteaqueserefiereelpárrafoan- terior.Encasodequeelvehículonoseapropiedaddelpagador,dichoporcentajese
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■Texto añadido
■Texto modificado
■Texto suprimido

aplicarásobreelvalordemercadoquecorresponderíaalvehículosifuesenuevo.
aplicarásobreelvalordemercadoquecorresponderíaalvehículosifuesenuevo.
Lavaloraciónresultantedeloprevistoenelpárrafoanteriorsepodráreducirhasta
enun30porcientocuandosetratedevehículosconsideradoseficientesenergé-
ticamente,enlostérminosy condicionesquesedeterminenreglamentariamente.
Enelsupuestodeusoyposteriorentrega,lavaloracióndeestaúltimaseefectuará
Enelsupuestodeusoyposteriorentrega,lavaloracióndeestaúltimaseefectuará
teniendoencuentalavaloraciónresultantedelusoanterior.
teniendoencuentalavaloraciónresultantedelusoanterior.
(…)
(…)
f)Noobstanteloprevistoenlospárrafosanteriores,cuandoelrendimientodetra-
f)Noobstanteloprevistoenlospárrafosanteriores,cuandoelrendimientodetra-
bajoenespecieseasatisfechoporempresasquetengancomoactividadhabitual
bajoenespecieseasatisfechoporempresasquetengancomoactividadhabitual
larealizacióndelasactividadesquedanlugaralmismo,lavaloraciónnopodráser
larealizacióndelasactividadesquedanlugaralmismo,lavaloraciónnopodráser
inferioralprecioofertadoalpúblicodelbien,derechooserviciodequesetrate.
inferioralprecioofertadoalpúblicodelbien,derechooserviciodequesetrate.
Se considerará precio ofertado al público el previsto en el artículo 13 de la Ley
Seconsideraráprecioofertadoalpúblicoelprevistoenelartículo20deltextore-
26/1984,de19dejulio,GeneralparalaDefensadelosConsumidoresyUsuarios,
fundidodelaLeyGeneralparalaDefensadelosConsumidoresyUsuariosyotras
deduciendolosdescuentosordinariosocomunes.Seconsideraránordinariosoco-
leyes complementarias, aprobado por el Real Decreto Legislativo 1/2007, de 16
muneslosdescuentosqueseanofertadosaotroscolectivosdesimilarescaracte-
denoviembre,deduciendolosdescuentosordinariosocomunes.Seconsiderarán
rísticasalostrabajadoresdelaempresa,asícomolosdescuentospromocionales
ordinariosocomuneslosdescuentosqueseanofertadosaotroscolectivosdesi-
quetengancaráctergeneralyseencuentrenenvigorenelmomentodesatisfacer
milarescaracterísticasalostrabajadoresdelaempresa,asícomolosdescuentos
laretribuciónenespecieoque,enotrocaso,noexcedandel15porcientonide
promocionalesquetengancaráctergeneralyseencuentrenenvigorenelmomento
1.000eurosanuales.
desatisfacerlaretribuciónenespecieoque,enotrocaso,noexcedandel15por
(…)
cientonide1.000eurosanuales.
Enelcasodecesióndelusodevehículosconsideradoseficientesenergéticamente,
lavaloraciónresultantesepodráreducirhastaenun30porciento,enlostérminos
y condicionesquesedeterminenreglamentariamente.
(…)
Artículo 46.Rentadel ahorro.
Artículo 46.Rentadel ahorro.
Constituyenlarentadelahorro:
Constituyenlarentadelahorro:
a)Losrendimientosdelcapitalmobiliarioprevistosenlosapartados1,2y3del
a)Losrendimientosdelcapitalmobiliarioprevistosenlosapartados1,2y3del
artículo25deestaLey.
artículo25deestaLey.
Noobstante,formaránpartedelarentagenerallosrendimientosdelcapitalmobilia-
Noobstante,formaránpartedelarentagenerallosrendimientosdelcapitalmobilia-
rioprevistosenelapartado2delartículo25deestaLeycorrespondientesalexceso
rioprevistosenelapartado2delartículo25deestaLeycorrespondientesalexceso
delimportedeloscapitalespropioscedidosaunaentidadvinculadarespectodel
delimportedeloscapitalespropioscedidosaunaentidadvinculadarespectodel
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