EL PLAN GLOBAL DE AUDITORIA

1. El plan global y
el programa de auditoría
(NIA-ES 300)

2. Planificacióndelaauditoría
El plan global y el programa de auditoría
Al final del proceso de planificación el auditor, de
acuerdo con el contenido de la norma Técnica al
respecto, deberá elaborar un plan global de
auditoría que se formaliza en el denominado
“memorándum de planificación”.
Dicho plan deberá contener:
• Los términos del encargo de auditoría y las
responsabilidades correspondientes.

3. Planificacióndelaauditoría
Plan global y el programa de auditoría
• Principios y normas contables. Normas
técnicas de Auditoría, leyes y
reglamentos aplicables.
• La identificación de las transacciones o
áreas significativas que requieren una
atención especial.
• La determinación de niveles o cifras de
importancia relativa y su justificación.

4. Planificacióndelaauditoría
Plan global y el programa de auditoría
• La identificación del riesgo de auditoría o
probabilidad de error de cada componente
importante de la información financiera.
• El grado de fiabilidad que espera atribuir a
los sistemas de contabilidad y control interno.
• La naturaleza de las pruebas de auditoría a
aplicar y el sistema de determinación y
selección de las muestras.

5. Planificacióndelaauditoría
Plan global y el programa de auditoría
• El trabajo de los auditores internos y su
grado de participación, en su caso, en el
desarrollo de la auditoria externa.
• La participación de otros auditores en la
auditoría de filiales y/o sucursales de la
entidad.
• La participación de expertos.

6. Planificacióndelaauditoría
Plan global y el programa de auditoría
El plan global debe servir al auditor para
elaborar el programa de auditoría, donde se
van a concretar los distintos procedimientos que
ha diseñado para cada una de las áreas en las
que previamente ha dividido el trabajo, con
objeto de alcanzar los objetivos perseguidos en
las mismas.

7. Planificacióndelaauditoría
Plan global y el programa de auditoría
De acuerdo con lo anterior, el programa de
auditoría de cada área consta de tres
partes:
• Datos.
• Objetivos del área.
• Procedimientos de auditoría.

8. Planificacióndelaauditoría
Plan global y el programa de auditoría
• Datos:
En ella se identifica:
- Al cliente.
- La fecha de los estados financieros
sujetos a revisión.
- La persona y las fechas en las que se han
efectuado los procedimientos.
- La persona y la fecha en la que se ha
revisado el trabajo.

9. Planificacióndelaauditoría
Plan global y el programa de auditoría
- El tiempo estimado y el real que se ha
tardado para cada uno de los
procedimientos.
• Objetivos del área:
En este apartado se enumeran los objetivos
específicos que se intentan alcanzar en cada
una de las áreas, objetivos que,
lógicamente, deben ser coherentes con los
objetivos generales determinados en la
planificación.

10. Planificacióndelaauditoría
Plan global y el programa de auditoría
• Procedimientos de auditoría:
En este apartado se detallan todas las
pruebas o procedimientos que el auditor
tiene previsto realizar para alcanzar los
objetivos del área.

11. Planificacióndelaauditoría
Plan global y el programa de auditoría
El programa de auditoría cumple las
siguientes funciones:
• La coordinación del trabajo, ya que
supone una guía que permite al equipo
de auditoría realizar el trabajo de una
forma coherente y lógica.

12. Planificacióndelaauditoría
Plan global y el programa de auditoría
• La documentación, junto con el resto
de los papeles de auditoría, del trabajo
efectuado, lo que permite su supervisión,
así como justificar frente a terceros la
evidencia obtenida.
• Facilitar la programación temporal
de futuras auditorías, ya que en el
programa queda reflejado el tiempo
previsto y el realmente invertido en la
realización de cada procedimiento.

13. Planificacióndelaauditoría
Plan global y el programa de auditoría
Aunque el programa de auditoría forma una
unidad en sí mismo, por razones
pedagógicas no incluimos en el modelo de
simulación el programa global, sino que el
mismo se irá exponiendo y desarrollando a
medida que se analicen cada una de las
áreas de trabajo en las que hemos dividido
la auditoria de la empresa simulada.

14. Planificacióndelaauditoría
Plan global y el programa de auditoría
Aunque el programa de auditoría forma una
unidad en sí mismo, por razones
pedagógicas no incluimos en el modelo de
simulación el programa global, sino que el
mismo se irá exponiendo y desarrollando a
medida que se analicen cada una de las
áreas de trabajo.