2. Unidad 4
Marco Legal y Administrativo
Tema 3
Procesos de Auditorías y Rendición
de Cuentas

3. Definición de Auditoria
• El origen etimológico de la palabra es el verbo latino
"Audire", que significa "oír".
• Examen metódico e independiente de procedimientos y
prácticas
• Es la revisión sistemática con fines evaluatorios de una
dependencia o entidad o parte de ella, que se lleva a cabo
con la finalidad de determinar si la organización está
operando eficientemente para cumplir con los objetivos
• Proceso sistemático, independiente y documentado para
obtener evidencia y evaluarla objetivamente para
determinar la extensión en la cual se cumplen los criterios
prescritos.

4. Principios de auditoria
• Conducta ética
– Confianza, integridad, confidencialidad y discreción
• Presentación ecuánime
– Los informes, hallazgos y conclusiones, deben reflejar con
veracidad y exactitud las actividades de la auditoria. Se
informa los obstáculos significativos encontrados y opiniones
divergentes sin resolver entre el equipo auditor y el auditado.
• Debido cuidado profesional
– Los auditores proceden con el debido cuidado de acuerdo con
la importancia de la tarea desempeñada y la confianza
depositada por las partes interesadas

5. Principios de auditoria
• Independencia
– Los auditores son independientes de la actividad que es
auditada y están libres de sesgo y conflicto de intereses.
• Enfoque basado en la evidencia
– La evidencia es verificable. Se basa en un muestreo de la
información disponible. El uso apropiado del muestreo
está estrechamente relacionado con la confianza que
puede depositarse en las conclusiones de la auditoria.

6. Tipos de Auditoria
• Interna
• Externa
• Financiera
• Administrativa
• Operativa
• Ambiental
• Sistemas
• ………

7. Clasificación de las auditorias
 Según su alcance o ámbito de aplicación
 Auditorías de productos: después de la inspección final,
una pequeña muestra de productos se somete a una
nueva evaluación, muy minuciosa, para verificar la
eficacia del propio proceso de inspección.
 Auditoría de proceso: se examinan las entradas y salidas
de una operación o proceso y se comparan con los
requisitos y especificaciones aplicables.
 Auditorías de sistema: se evalúa si los elementos del
sistema están desarrollados, documentados e
implantados de manera eficaz de acuerdo con los
requisitos especificados.

8. Clasificación de las auditorias
 Según quien la realiza
 Auditoria Interna de primera parte.
 Auditoria Externa de segunda parte
 Auditoria Externa de tercera parte

9. Clasificación de las auditorias
Según quien la realiza
Auditoria Interna (1a Parte)
PROVEEDOR
Auditoria Externa
(2a Parte) INSTITUCION
ORGANISMO EXTERNO
CLIENTE
Auditoria Externa Auditoria Externa
(2a Parte) (3a Parte)

10. Diferencia entre Auditoria Interna y Externa
• En la Auditoría Interna existe un vínculo laboral entre
el auditor y la empresa, mientras que en la Auditoría
Externa la relación es de tipo civil.
• En la Auditoría Interna el diagnóstico del auditor, esta
destinado para la empresa; en el caso de la Auditoría
Externa este dictamen se destina generalmente para
terceras personas o sea ajena a la empresa.
• La Auditoría Interna está inhabilitada para dar Fe
Pública, debido a su vinculación contractual laboral,
mientras la Auditoría Externa tiene la facultad legal de
dar Fe Pública.

11. Fases del proceso de auditoria
 Planificación de la auditoria
 Ejecución de la auditoria
 Preparación del informe de auditoria
 Seguimiento de los resultados de la auditoria

12. Planificación o preparación de la auditoria
 Se deben realizar auditorias internas planificadas, para
comprobar si el sistema de gestión de riesgos de desastres es
conforme con lo planificado y cumple con las normas
establecidas.
 La programación de auditorias debe tomar en cuenta el estado y
la importancia de las areas y procesos a auditar, además de los
resultados de auditorias anteriores. Han de definirse criterios de
auditoria, asi como su alcance, frecuencia y metodologia.

13. Planificación o preparación de la auditoria…
 Es necesario un procedimiento documentado que defina las
responsabilidades y requisitos para planificar y realizar las
auditorias, establecer los registros e informar de los resultados.
 Todo el tiempo invertido en la fase de preparacion, permitirá al
auditor conducir mas efectivamente el proceso. Esto permite
ahorrar tiempo al equipo auditor y a los auditados. Llegar
preparado a la fase siguiente de ejecucion evitará las
divagaciones y la falta de ubicación.

14. Planificación o preparación de la auditoria…
Actividades de la preparación
 Definición del objetivo y alcance.
 Selección del equipo auditor
 Identificación de las normas y documentos aplicables
 Comprender el proceso a auditar
 Enviar la convocatoria al auditado
 Preparar listas de verificación
 Trazar un plan de recolección de evidencias.

15. Planificación de la auditoria…
 Objetivos
 Determinación del grado de conformidad del sistema
con los criterios de la auditoría.
 Evaluación de la capacidad del sistema para asegurar el
cumplimiento de los requisitos legales y contractuales.
 Evaluar la eficacia del sistema para lograr los objetivos
especificados.
 Identificar áreas potenciales de mejora
 Alcance
 Definir con precisión el ámbito de la auditoría,
identificando fronteras, temas, grupos y actividades.

16. Planificación de la auditoria…
 Selección del equipo auditor
 El éxito de la auditoría depende en gran medida de una
acertada selección del equipo auditor
 Para seleccionar los miembros de este equipo, deben
considerarse dos factores: independencia del área
auditada y la cualificación para realizar auditorías.
 Identificación de criterios
 Una actividad no puede auditarse si no existen
previamente normas o criterios de referencia con los que
se pueda confrontar o comparar. Ejm. Normas
nacionales, internacionales o del sector; manuales;
procedimientos; planos; etc.

17. Planificación de la auditoria…
 Comprender el proceso
 Una vez recopilada la información sobre normas y
documentos aplicables, la siguiente actividad es llegar a
entender suficiemente el proceso a auditar.
 Es conveniente utilizar un diagrama de flujo del proceso.
 Puede considerarse que se comprende el proceso cuando
se conoce la respuesta a las preguntas:
 Cuál es la tarea?
 Quién realiza la tarea?
 Cómo se realiza la tarea?
 Por qué se realiza la tarea?
 Dónde se realiza la tarea?
 Cuándo se realiza la tarea?

18. Planificación de la auditoria…
 Cuando se ha recopilado toda la información, se puede
redactar un plan de auditoría que contendrá algunos de los
siguientes elementos:
 Número y título de la auditoría
 Objetivo y alcance de la auditoría
 Localidades a ser auditados
 Unidades organizacionales
 Procesos a ser auditados
 Fecha y duración de la auditoría
 Auditado
 Auditores que participan en el proceso
 Normas y documentos de referencia

19. Planificación de la auditoria…
 Listas de verificación
 Documento en el cual se registra la información que se
considera relevante verificar durante la revisión de los
criterios vs la evidencia
 Reglas útiles para construir lista de verificación
 Cada punto a verificar debe referirse a un único tema
 Debe preverse un espacio para anotar comentarios o evidencias
 Preguntas cerradas (si/no; satisfactorio/no satisfactorio)
 Cada pregunta debe hacer referencia a la claúsula del criterio
vinculado

20. Ejecución de la auditoria
 Se realiza en el area o areas relacionadas al alcance de la
auditoria. En esta fase la tarea fundamental es la
recoleccion de datos.
1. Reunión inicial o de apertura
2. Examen del sistema
3. Revisión de hallazgos
4. Reunión de cierre

21. Ejecución de la auditoria…
Fuentes de
Recopilación y Información
selección de
información
Información
Verificación
Evidencia de
Auditoría
Comparación con
el criterio de
auditoría Hallazgos de la
Auditoría
Revisión
Conclusiones
de la Auditoría

22. Ejecución de la auditoria…
Conceptos que el auditor debe manejar correctamente
 Criterio de auditoría
 Conjunto de políticas procedimientos o requisitos
 Evidencia objetiva
 Registros, declaraciones de hechos o cualquier otra
información que son pertinentes para los criterios de
auditoría y que son verificables
 Hallazgos de auditoría
 Resultado de evaluar la evidencia frente a los criterios
 No conformidad
 Falta de cumplimiento de los requisitos

23. Técnicas de auditoría
 Seguimiento de flujo
 Utilizada para recoger evidencias objetivas. Suele usarse
para seguir un proceso hacia adelante o hacia atrás.
 Situarse al principio, final o mitad de un proceso.
 Elegir una acción determinada del proceso.
 Recoger toda la información posible sobre las 6 “M”: método,
material, máquina, mano de obra, mediciones y medio
ambiente.
 Continuar con el paso siguiente hacia atrás o hacia adelante

24. Técnicas de auditoría…
 Las entrevistas son frecuentes en el proceso de
auditoría.
 En la revisión se entrevistará personal de distintos
niveles y funciones
 Tratar de realizarlas en horas y lugares de trabajo normal
 Explicar el propósito y razón para tomar notas.
 Hacerle un resumen del resultado al auditado
 Felicitar donde aplique
 Agradecer al auditado por su colaboración

25. Conducción de la auditoría
 El control de la auditoría la debe llevar el auditor.
 NO desviarse del objetivo
 NO ser guiado o mal dirigido
 NO titubear
 NO permita que el auditado marque el paso de la
auditoría
 NO asumir o presumir
 Ser puntual
 Hable sólo lo necesario
 Sea cortés y mantenga la calma

26. Revisión de hallazgos
 Al revisar los hallazgos nos podríamos encontrar frente
a un incumplimiento, que podrían ser declarados
como:
 Observación
 No conformidad
 Declarar un hallazgo como observación o no
conformidad depende de que tan crítico sea el riesgo
para la operación

27. Revisión de hallazgos…
Cuando se redacte un hallazgo se debe incluir:
 Visión general del hallazgo
 Descripción de la no conformidad
 Ejemplo de evidencia de auditoría
 Resumen del requisito que es incumplido
 Solicitud de acción correctiva (generalmente en un
formato llamado SAC)

28. Informe de la auditoria
 El contenido general de un informe incluye:
 Alcance y objetivo
 Itinerario de la auditoria
 Identificación de la documentación de referencia
 Referencia a listas de verificación
 Integrantes del equipo auditor
 Personal contactado
 Resumen de hallazgos/identificar las no conformidades
 Criterios de la auditoria
 Resumen del proceso de auditoria

29. Seguimiento de la auditoria
 Una vez recibido el informe final, el auditado debe iniciar el
proceso de adecuacion de su proceso. Los datos que el auditor
busca para valorar la adecuacion son:
 La identificación de la causa del problema
 Planes concretos para resolver las deficiencias
 Planes concretos para eliminar las causas de las deficiencias
 Compromisos con responsables y plazos

30. Seguimiento de la auditoria…
 Durante el proceso de seguimiento, el auditor debe aplicar
una revisión de la forma en que fueron atendidas las
situaciones señaladas durante la auditoría, para ello deberá:
 Revisar la documentación
 Visitar el área auditada
 Auditar la evidencia de la implementación
 Verificar la efectividad de la acción correctiva
 Registrar los detalles
 Firmar la SAC

31. Taller Grupal
 Confeccionar un Plan de Auditoría, para el PLAN DE
EMERGENCIA A LOS DESASTRES DE LA CIUDAD
COLONIAL, específicamente para las responsabilidades
sectoriales de:
 Comité de Emergencia de la Ciudad Colonial
 Coordinadora de Juntas de Vecinos
 Juntas de Vecinos
 Director del Hospital Padre Billini
 Formar equipos de cuatro personas
 Utilizar el formulario provisto

32. Plan de Auditoría
Dirección Fecha:
Auditor líder:
Equipo auditor
Objetivo:
Alcance:
Día Hora Auditor Area/Depto./Proceso/Función Contacto

33. Bibliografía
 SGS –Formación de auditores internos
 Norma ISO 9000:2005
 Editorial Océano. Enciclopedia de la Auditoria.
 Normas de auditoría gubernamental para la República de
Panamá
 Guías Técnicas para situaciones de desastres. OPS
 Los Desastres Naturales y la protección de la salud. OPS
 ADMD - Asociación Dominicana de Mitigación de
Desastres
 FORMULACION DE UN PLAN DE EMERGENCIA
 Preparado por: Antonio Cocco Quezada
 ACQ y Asociados, Meteorólogos Privados y Consultores
 http://www.desastre.org/home/data/pdf/risk/esp/PlanContingZonaColonialIngCocco.pdf