Síntesis del tratamiento tributario de las ganancias de capital de las sucesiones en la venta de inmuebles.

1. B o l e t í n Tr i b u t a r i o
Año 2, N° 3
Introducción 30.11.11
Nos complace presentar el tercer número del Boletín Tributario 2011 que DEUS-
TUA & HALPERIN ABOGADOS ofrece a todos sus clientes y amigos.
Contenido:
En esta edición, usted podrá informarse sobre el tratamiento tributario de la ga- Nociones generales 1
nancia obtenida por las sucesiones indivisas en la venta de inmuebles. La ganancia de capi-
tal de las sucesiones 2
Declaración y pago 3
Finalmente queremos expresar el más cordial saludo a nuestros lectores, agrade-
ciéndoles por su preferencia, la que nos compromete a seguir trabajando para
ofrecerles siempre un servicio que apunte a la excelencia.
Nociones generales
La sucesión indivisa es una ficción legal que tiene su origen en el fallecimiento de
una persona (causante) por la que se transmiten los derechos u obligaciones del
patrimonio del fallecido. Este patrimonio puede estar conformado por uno o más
inmuebles.
La sucesión indivisa implica que la propiedad de los inmuebles recae sobre los
herederos (copropiedad) en proporción a la parte que tengan derecho.
La sucesión indivisa se extingue cuando se dicta la Declaratoria de Herederos
(judicial o notarial) y se determina la participación a la que tienen derecho cada
uno de los herederos (división y partición de la masa hereditaria) en el caso de
sucesiones intestadas.

2. Página 2
La Ganancia de Capital de las sucesiones en la
venta de inmuebles
Contribuyente del impuesto a la renta
La sucesión indivisa es un contribuyente distinto de los herederos.
Cuando de dicta la Declaratoria de Herederos, la sucesión indivisa como contribu-
yente es sustituido por cada uno de los herederos en sus condiciones de contribu-
yentes.
Sucesión Declaratoria
Causante
de Herederos
Fallecido Indivisa
Contribuyente: Contribuyente: Varios contribu-
“La Ley del Impuesto a la Causante Sucesión yentes: Herederos
Renta señala que no está
gravada la venta del
inmueble que: i) haya
sido adquirido antes del 1
de enero del 2004; ii) Ganancia de capital
califique como casa
habitación.” La Ley del Impuesto a la Renta señala que no está gravada la venta del inmueble
que: i) haya sido adquirido antes del 1 de enero del 2004; ii) califique como casa
habitación.
Es casa habitación el inmueble que ha permanecido en la propiedad de la sucesión
indivisa por lo menos 2 años y no está destinado exclusivamente al comercio o simi-
lares.
Para la condición de casa habitación se debe considerar únicamente los inmuebles
propiedad de la sucesión indivisa y no la de los herederos, puesto que la sucesión es
un contribuyente diferente al heredero.
La fecha de adquisición del inmueble para la sucesión indivisa es la del fallecimiento
del causante, salvo que se haya dictado la Declaratoria de Herederos.
Si el inmueble vendido por la sucesión indivisa no es casa habitación y/o no ha sido
adquirido antes del 2004, la ganancia (renta de segunda categoría) se determina
restando al valor de venta el valor de ingreso del inmueble al patrimonio de la suce-
sión en la fecha de fallecimiento del causante.
A la ganancia se aplica la tasa del 5%.

3. Página 3
La operación desarrollada gráficamente:
Valor de Venta Valor de venta
(-) Ganancia de
Capital (GK)
Valor de ingreso al
Costo Computable patrimonio en la
fecha de fallecimiento
Impuesto a
la Renta:
“Si el inmueble vendido
5% (GK)
por la sucesión indivisa
no es casa habitación y/o
no ha sido adquirida
antes del 2004, la
ganancia (renta de
segunda categoría) se
Declaración y pago determina restando al
valor de venta el valor de
El pago se realiza de manera definitiva hasta el mes siguiente de realizada la ingreso del inmueble al
venta por parte de la sucesión indivisa. patrimonio de la sucesión
en la fecha de
Si la Declaratoria de Herederos ya se ha dictado, entonces cada heredero fallecimiento del
deberá incorporar como ganancia la alícuota que le corresponde respecto de causante.”
la venta y no la sucesión.
Este boletín tiene propósitos exclusiva-
mente informativos y no de asesoría legal.
Comité Editorial
Calle Las Palmeras 435-B San Isidro
Anibal Salazar Mejía
Lima 27, Perú
Teléfono: (511) 442-3939
http://www.deustuayhalperin.com