El documento describe varios conceptos relacionados con las transacciones en efectivo y bancarias. Explica el tratamiento contable del efectivo, cheques y saldos en moneda extranjera, asi como los procedimientos de conciliación bancaria y arqueo de caja.

1. Caja y Bancos

2. RT 9 de la FACPCE
«Incluye el dinero en efectivo en caja y bancos del país y
del exterior y otros valores de poder cancelatorio y
liquidez similar»
Moneda de curso legal de un país: es aquella moneda que
tiene poder cancelatorio legal ilimitado. O sea que debe
ser aceptada como medio de pago de las obligaciones.
Cuando se menciona la liquidez, significa que su poder
cancelatorio es inmediato (o sea que la entrega de un
cheque diferido no está incluido en esta categoría).

3. Faltantes y sobrantes de efectivo
Un procedimiento habitual de control interno es la comparación
entre los activos mostrados por la contabilidad y los existentes
en la realidad.
En el caso del efectivo, el procedimiento se denomina «arqueo».
Pasos:
1) Verificar que la contabilidad tenga registrado todos los
movimientos que correspondan y determinar el saldo de
Caja.
2) Arquear (contar) el dinero en efectivo
3) Determinar la diferencia entre el saldo de Caja contable y el
real.
4) Investigar las diferencias
5) Si se detectan errores en los registros contables, se deberán
adecuar los mismos a la realidad.

4. • Ej.: suponga que el saldo contable de Caja al cierre es de $
5.050.
• El arqueo (recuento) arroja un saldo de $ 5.045,70.
• Se analiza la diferencia y se detecta que se originó en
diferencias por redondeos de centavos a favor de los clientes
cuando los mismos abonan en efectivo.
Debe Haber
Faltante de Caja
a Caja
4,30
4,30

5. Fondo Fijo (Caja chica)
• Usualmente los entes constituyen un Fondo
Fijo ( o Caja Chica) por un monto determinado
en pesos, con la finalidad de cubrir pequeños
desembolsos en efectivo.
• Cuando dichos desembolsos acumulados
representan un porcentaje estipulado sobre el
total del Fondo Fijo, el mismo es rendido por
su responsable y se le repone dicho monto,
para que el Fondo permanezca constante a lo
largo del período.

6. • Ej.: la entidad resuelve constituir un Fondo Fijo de $ 1.000
para abonar pequeños gastos en efectivo. A tal fin libra un
cheque a nombre del responsable de dicho fondo.
• Habiéndose consumido el 60% de dicho Fondo (que es lo
estipulado), el responsable presenta los siguientes
comprobantes, y se confecciona el cheque para la reposición:
– Ticket estacionamiento $ 35
– Factura combustible $ 230
– Factura librería $ 240
– Factura servicio limpieza rodado $ 130
Debe Haber
Fondo Fijo
a Banco
1.000
1.000
Debe Haber
Gastos varios (discriminar por tipo de gasto)
a Banco
635
635

7. Transacciones y saldos en moneda
extranjera
a) Los importes correspondientes deberían
convertirse a la moneda de medición con un
tipo de cambio de la fecha de la operación;
b) Las existencias de moneda extranjera al cierre
de cada período deberían convertirse con un
tipo de cambio de esa fecha;
c) Las ganancias y pérdidas que se produzcan en
las modificaciones de los tipos de cambio entre
la moneda extranjera y la de medición deben
reconocerse en resultados

8. • La moneda extranjera (divisas) tiene cotizaciones
en el mercado que son publicadas, y comprenden
dos tipos:
 «comprador»: es la suma que el Banco o la Casa
de Cambio abona por la divisa que se le vende
«vendedor»: es la suma que el Banco o la Casa de
Cambio recibe por la divisa que se le compra
(ligeramente superior al anterior porque es el
margen de utilidad del Banco o la Casa de Cambio
por la transacción).
Los activos en moneda extranjera se miden de
acuerdo a la cotización tipo «comprador».

9. • Ej.:
- El 01/01/x1 se adquieren 1.000 dólares a $ 5 c/u (tipo de
cambio vendedor) en efectivo
- El 01/07/x1 se venden 500 dólares a $ 6 c/u (tipo de cambio
comprador) en efectivo
- Al cierre el tipo de cambio comprador es $ 7 y tipo vendedor
es $ 7,5.
- Registración:
- Saldo Caja moneda extranjera al cierre: U$S 500 a $ 7
(cotización al 31/12/x1 tipo comprador) = $3.500
Debe Haber
1/1/x1 Caja moneda extranjera (1000 U$S x $5)
a Caja
5.000
5.000
1/7/x1 Caja
a Caja moneda extr. (500 U$S x $5)
a diferencia de cambio (500 U$S x $(6-5))
3.000
2.500
500
31/12/x1 Caja moneda extranjera (500 U$S x $(7-5))
a diferencia de cambio
1.000
1.000

10. Costos relacionados con transacciones
en efectivo
• En general estas transacciones no producen
resultados.
• Pero algunas transacciones con bancos
obligan al pago de comisiones o de otros
importes se lo reconoce como
gastos (salvo que integren el costo de
adquisición de un activo)

11. Respaldo de débitos y créditos
bancarios
• «débito bancario» en una cuenta corriente:
representa una salida de fondos desde el
punto de vista del ente
• «crédito bancario» en una cuenta corriente:
representa un ingreso de fondos desde el
punto de vista del ente

12. Rechazo de cheques depositados
Puede ocurrir esta situación en los siguientes casos:
• La cuenta corriente del librador fue cerrada con
anterioridad
• El saldo de dicha cuenta es inferior al monto del
cheque
• La firma del cheque no está autorizada o difiere
con la registrada en el banco
• El cheque tiene defectos formales
¿Cómo registramos esta situación?

13. • Estos hechos deben registrarse tan pronto
como se los conoce y en el período que
ocurren.
• Los cheques rechazados deben medirse por su
importe nominal.
• El importe por recuperar del deudor será ese
importe más los costos inherentes al
rechazado que se espere recuperar.
• Los gastos irrecuperables deberían medirse
por las sumas debitadas por el banco.

14. • Ejemplo: el Banco X debita en nuestra cuenta
corriente $ 1.070 correspondiente al importe de un
cheque rechazado que previamente había sido
acreditado en nuestra cuenta por $ 1.000 (la
diferencia son gastos bancarios). Dichos gastos van a
ser reclamados al librador del cheque.
Debe Haber
Cheques rechazados
Clientes- gastos por debitar
a Banco X
1.000
70
1.070
Clientes
a Cheques rechazados
a Clientes- gastos por debitar
1.070
1.000
70

15. Endoso de cheque en cartera
• Se utiliza como medio de pago de una deuda,
pero no libera totalmente de la
responsabilidad, ya que si el cheque no es
pagado por el banco, puede reclamarse el
pago.
• Ej.: tenemos un cheque en cartera por $ 2.000
al día que la empresa va a endosar y entregar
como medio de pago a un proveedor.
• Debe Haber
Proveedores
a Cobranzas a depositar
2.000
2.000

16. • Si el banco no paga el cheque al proveedor, y éste nos lo
devuelve con una nota de débito, que incluye los gastos
bancarios de $ 80, debemos reconocer nuevamente el pasivo
(proveedor) y el activo (clientes) porque asimismo
devolveremos el cheque al cliente que nos lo entregó,
mediante una nota de débito.
Debe Haber
Clientes – cheques por devolver
Clientes – gastos por debitar
a Proveedores
2.000
80
2.080
Clientes
a Clientes – cheques por devolver
a Clientes – gastos por debitar
2.080
2.000
80

17. Débitos bancarios diversos
Rigen los mismos criterios que los de compras
de servicios.
• Ej.: El banco Z nos debita en nuestra cuenta corriente $ 100
por gastos por mantenimiento de cuenta corriente. Sobre
dicho gasto nos debita también el IVA por $ 21, que luego será
computado contra el débito fiscal de las operaciones.
Debe Haber
Gastos bancarios
IVA Crédito Fiscal
a Banco Z
100
21
121

18. Créditos bancarios diversos
• Los intereses producidos por depósitos bancarios
generan el reconocimiento de ingresos.
• Ej. el Banco Y acredita $ 200 por intereses por el
saldo promedio en nuestra Caja de Ahorro.
Debe Haber
Banco Y Caja de Ahorro
a intereses ganados
200
200

19. Conciliación Bancaria
Los saldos de las cuentas corrientes bancarias
llevadas en la Contabilidad, deben ser
conciliadas con los respectivos resúmenes
preparados por los Bancos, que muestran todos
los movimientos de débitos (pagos de cheques
emitidos, devolución de cheques depositados,
gastos y comisiones, impuestos, intereses, etc.),
y créditos (depósitos, cheques librados
rechazados, intereses, etc.) que se producen en
cada mes.

20. • La conciliación es ineludible, porque a causa del
tiempo que se requiere para acreditar ciertos
depósitos o para hacer efectivos los cheques, es
difícil que coincida el saldo de libros con el que
arroja el resumen bancario.
• Por ello es necesario este control para establecer
si se han contabilizado correctamente todas las
operaciones .
• Habitualmente también tomamos la información
de los resúmenes bancarios (extractos) para
contabilizar los gastos de mantenimiento de la
cuenta corriente que nos debita el Banco, como
así también el IVA vinculado al mismo.

21. • Metodología:
Saldo de la cuenta corriente según extracto
bancario
Menos:
• Cheques pendientes de débito
(emitidos y no presentados al cobro)
• Notas de crédito no contabilizadas
Más:
• Depósitos no acreditados por el Banco
• Notas de débito no contabilizadas
Saldo de Libros de la empresa

22. De esta conciliación surgen:
• Diferencias temporales (cheques pendientes
de cobro o depósitos pendientes de
acreditación) no generan ajustes a
las registraciones contables
• Diferencias permanentes (débitos o créditos
que figuran en los extractos bancarios que no
son diferencias temporales) deben
reconocerse contablemente y corregir el saldo
contable del Banco.

23. • Mayor Libro Banco X cta.cte.
• Extracto bancario:
Debe Haber Saldo
Saldo inicio
Depósito
Cheque 1
Cheque 2
Depósito
10.500
2.500
1.000
1.200
4.000
10.500
13.000
11.800
7.800
8.800
Débito Crédito Saldo
Saldo anterior 10.500
Depósito
Cheque 1
Gastos manten.cta.
IVA
impuestos
1.200
70
14,70
222
2.500 13.000
11.800
11.730
11.715,3
11.493,3

24. • Metodología:
Saldo de la cuenta corriente según extracto
bancario
11.493,30
Menos:
• Cheques pendientes de débito
(emitidos y no presentados al cobro)
• Notas de crédito no contabilizadas
-4.000,00
0
Más:
• Depósitos no acreditados por el Banco
• Notas de débito no contabilizadas:
Gastos manten.cta.
IVA
impuestos
1.000,00
70,00
14,70
222,00
Saldo de Libros de la empresa 8.800,00
Diferen
cias
perma-
nentes
Difer
en
cias
tem
po-
rales

25. • Registración:
• Nuevo saldo en libros de Banco X cta. Cte.:
Debe Haber
Gastos bancarios
IVA Crédito Fiscal
Impuestos
a Banco X cta. Cte.
70,00
14,70
222,00
306,70
Debe Haber Saldo
Saldo inicio
Depósito
Cheque 1
Cheque 2
Depósito
Gastos
IVA CF
Impuestos
10.500
2.500
1.000
1.200
4.000
70,00
14,70
222,00
10.500
13.000
11.800
7.800
8.800
8.730
8.715,30
8.493,30