1. M a sa ry ko v a u niv e r zi ta
Ekonomicko-správní fakulta
Rozpočtové určení daní z pohledu obcí
Seminární práce do předmětu Veřejné finance I.
Autor:
Michal Pěčonka

2. Argumentace
Tuto práci jsem psal v druhém ročníku mého studia (4.semestr oboru Podniková ekonomika a
management) do předmětu Veřejné finance. Téma mi přišlo zajímavé, hlavně z toho důvodu,
že do té doby jsem více méně netušil, jak funguje financování obcí. Druhou částí této práce
bylo vyhledávání informací, jak RUD funguje v praxi, v novinových článcích. Bohužel,
z důvodu zadaného rozsahu se to zde nevešlo.
Klíčová slova
Rozpočtové určení daní, RUD, financování, obce, daně
Anotace
Daňové příjmy tvoří více než 50% příjmů každé obce a dělí se na daně svěřené a daně
sdílené podle toho, v jaké procentuelní výši do obecních rozpočtů plynou. To se děje na
základě Zákona č. 243/2000 Sb., o rozpočtovém určení daní. Od roku 1993, kdy byla přijata
nová daňová soustava, prošlo rozpočtové určení daní řadou změn. Změny proběhly ve čtyřech
etapách, které souvisely s novelami zákonů týkajících se rozpočtového určení daní.
Tato seminární práce popisuje tyto změny RUD, které proběhly od roku 1993 do roku
2008. Práce je čistě teoretická, kdy v první části nastíní složení RUD, a nadále se věnuje
samotnému vývoji.
2

3. Příjmy ÚSC
Příjmy územních samosprávných celků můžeme rámcově rozdělit do 4 kategorií, jsou
to příjmy daňové, nedaňové, transfery a dotace a úvěry či půjčky jako příjmy kapitálové.
Práce je dále zaměřena pouze na příjmy daňové. Daňové příjmy tvoří více než polovinu
obecních příjmů, a i když se u jednotlivých obcí lehce liší, zcela zásadně ovlivňují
ekonomickou stabilitu a finanční nezávislost každého obecního rozpočtu.
Rozpočtové určení daní v ČR
Pojmem RUD se rozumí zákonem stanovené daňové příjmy plynoucí do rozpočtu
obcí. Ty se podle Zákona č. 243/2000 Sb., o rozpočtovém určení daní dělí podle toho, v jaké
procentuelní výši do obecních rozpočtů plynou, a to na daně svěřené a sdílené.
Svěřené daně
Svěřené daně jsou charakteristické tím, že celý jejich výnos plyne do konkrétního
obecního rozpočtu. Mezi daně svěřené dnes patří daň z nemovitosti, daň z příjmu právnických
osob placená obcemi a 30% výnosu daně z příjmu fyzických osob ze samostatně výdělečné
činnosti1
Sdílené daně
Sdílené daně jsou ty, jejichž výnos je procentuelně rozdělen mezi více veřejných
rozpočtů. Obecním rozpočtům tedy přísluší pouze určitý podíl na jejich celostátním výnosu.
V současné době obcím přísluší 21,4% výnosu těchto daní, přičemž podíl každé jednotlivé
obce je odvozen podle prostého počtu obyvatel obce, podle koeficientu velikostní kategorie
obce a podle násobku postupných přechodů. Zbytek výnosu je rozdělen mezi kraje a státní
rozpočet, při čemž krajům přísluší 8,92% a státnímu rozpočtu 69,98% výnosu.
Mezi daně sdílené patří:
- daň z příjmu fyzických osob vybíraná srážkou
- daň z příjmu právnických osob (pokud není poplatníkem obec)
- daň z příjmu fyzických osob ze samostatně výdělečné činnosti
- daň z příjmu fyzických osob ze závislé činnosti
- daň z přidané hodnoty (od 1.1.2012 obcím přísluší podíl 19,93%)
Vývoj RUD v ČR
Daňové příjmy tvoří v rozpočtech obcí více než polovinu všech jejich příjmu, a proto
je vhodné zaměřit se také na jejich vývoj a změny v průběhu času. Přehled vývoje je uvedeme
od roku 1993, kdy byla přijata nová daňová soustava pro samostatnou Českou republiku. Dále
je přehled rozdělen do jednotlivých etap, které odpovídají novelizacím zákonů, které se RUD
týkaly.
1
Obci, kde podnikatel bydlí, připadá 30% daně z příjmu fyzických osob. Zbylých 70% plyne do státního
rozpočtu. Svoji povahou tuto daň můžeme řadit jak mezi daně svěřené, tak mezi daně sdílené. Z důvodu toho, že
celých 30% plyne do rozpočtu pouze jedné konkrétní obce, ji řadíme mezi daně svěřené.
3

4. Období 1993-1995 2
Prvním obdobím je etapa mezi roky 1993 a 1995. Podle nové daňové soustavy, přijaté
právě v roce 1993, tvořily daňové příjmy obcí tyto daně:
- daň z příjmu fyzických osob ze samostatné výdělečné činnosti (100% podle trvalého
bydliště podnikatele)
- daň z nemovitosti (100%)
- podíl na celookresním výnosu daně z příjmu fyzických osob ze závislé činnosti (40%
v roce 1993, 50% v roce 1994, 55% v roce 1995)
- daň z příjmu právnických osob placená obcí (100%)
Období 1996-2000 3
V letech 1996-2000 došlo v rozpočtovém určení daní ke dvěma změnám. Zásadní
změna se týkala daně z příjmu fyzických osob ze závislé činnosti, kdy se podíl obcí na
celookresním výnosu snížil z 55% platných z roku 1995 na 30%. Z toho se 20% rozdělovalo
mezi obce podle podílu počtu obyvatel obce na počtu obyvatel okresu a 10% se vracelo do
obce, kde má plátce sídlo či bydliště.
Druhá změna se týkala daně z příjmu právnických osob. Od roku 1996 se obce
podílely 20% na celostátním výnosu této daně, a to podle podílu počtu obyvatel na celkovém
počtu obyvatel státu. Tato změna byla prezentována jako určitá kompenzace za ztrátu 25%
z daně z příjmu fyzických osob. Zbývajících kategorií se novela zákona netýkala.
Období 2001-2007 4
Způsob rozdělování důchodových daňových příjmů z předchozího období vedl k několika
diskutovaným problémům, a to k velkým rozdílům v daňových příjmech jednotlivých obcí a
také ke spekulativním praktikám obcí při získávání trvalého bydliště podnikatelů. Z těchto
důvodů byly v roce 2001 přijaty zcela zásadní změny v konstrukci RUD. Změny spočívaly
zejména ve větším zapojení daní sdílených. Obce se začaly podílet 20,59% na celostátním
výnosu na následujících sdílených daních:
- DPH
- daň z příjmu fyzických osob ze závislé činnosti
- daň z příjmu fyzických osob ze samostatně výdělečné činnosti (z 70% výnosu)
- daň z příjmu fyzických osob vybíraná srážkou
- daň z příjmu právnických osob, pokud nejsou poplatníkem samy obce
Mezi daně svěřené patřily i nadále daň z nemovitosti a daň z příjmu fyzických osob
placená obcemi a 30% výnosu daně z příjmu fyzických osob ze samostatně výdělečné
činnosti.
2
Zpracováno dle: PROVAZNÍKOVÁ, Romana. Financování měst, obcí a regionů: teorie a praxe. Praha: Grada,
2009, str. 122-127. ISBN 9788024727899.
3
Zpracováno dle: PROVAZNÍKOVÁ, Romana. Financování měst, obcí a regionů: teorie a praxe. Praha: Grada,
2009, str. 127-130. ISBN 9788024727899.
4
Zpracováno dle: PROVAZNÍKOVÁ, Romana. Financování měst, obcí a regionů: teorie a praxe. Praha: Grada,
2009, str. 130-133. ISBN 9788024727899.
4

5. Období od roku 2008
Dosud poslední novelizace proběhla v roce 2008, kdy došlo pouze k nepatrné změně
procentního koeficientu na výnosu sdílených daní uvedených v předchozím období z 20,59%
na 21,4%. Další změna proběhla v oblasti kritérií pro rozdělování daňových příjmů. Do té
doby každé obci z 21,4% výnosu uvedených daní připadla částka na základě kritéria výměry
katastrálních území obce a prostého počtu obyvatel v obci. V roce 2008 přibylo navíc
kritérium násobků postupných přechodů.
Závěr
Najít nějaké efektivní řešení příjmů obcí je skoro nadlidský úkol. Člověk se potýká
s právním systémem, s hospodárností, s ekonomickými výpočty, se spravedlností. Jde o velice
komplexní a složitý problém, který má hodně úhlů pohledu, z kterých může být zkoumán a
případně pozměňován. Změny ale většinou jedny zvýhodní, druhé ale poškodí. Z této
seminární práce vyplývá, že najít a vymyslet ideální systém, výhodný pro všechny je de facto
nemožné. Jde jen o to, co nejvíc se mu přiblížit.
5

6. Použité prameny
1. PROVAZNÍKOVÁ, Romana a Olga SEDLÁČKOVÁ. Financování měst, obcí a
regionů: teorie a praxe. 2., aktualiz. a rozš. vyd. Praha: Grada, 2009, 304 s. ISBN
9788024727899.
a. Jedná se o odbornou publikaci
b. Jedna z mála odborných prací zabývající se konkrétně tímto tématem
c. Autorky jsou všeobecně uznávanými odbornicemi
d. Obsahuje důležité informace pro mou práci
2. Česká republika. Zákon o rozpočtovém určení daní. In: 243/2000. Dostupné z:
http://cds.mfcr.cz/cps/rde/xchg/cds/xsl/283.html?year=0
a. Stavební kámen mé práce
b. Určuje a stanovuje práva a povinnosti subjektů mé práce
c. Poskytuje klíčové informace
3. KAMENÍČKOVÁ, Věra. Rozpočtové určení daní – vývoj financování, naděje a
očekávání. [online]. 2012 [cit. 2013-01-06]. Dostupné z:
http://denik.obce.cz/clanek.asp?id=6566995
a. Autorem je paní Ing. Věra Kameníčková, CSc., odborník
b. Článek je napsaný profesionálně, bez subjektivních názorů
c. Paní Ing. Kameníčkovou, resp. její práce, používám již poněkolikáté
6

7. 4.
Obrázek č. 1: Příjmy obecních rozpočtů
Zdroj: mfcr.cz
7