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Definiciones
La Auditoria es un examen crítico (pero no mecánico) que se realiza con el fin de
evaluar la eficacia y eficiencia de una sección, un organismo, etc. La auditoría
implica la preexistencia de fallas en la entidad auditada y que persigue el fin de
evaluar y mejorar la eficacia y eficiencia de una sección o de un organismo.
“... la auditoria es el examen de las demostraciones y registros administrativos. El
auditor observa la exactitud, integridad y autenticidad de tales demostraciones,
registros y documentos.”
-Holmes
Podemos definir a la auditoría administrativa como el examen integral o parcial
de una organización con el propósito de precisar su nivel de desempeño y
oportunidades de mejora.
Según Williams P. Leonard la auditoria administrativa se define como:
“Un examen completo y constructivo de la estructura organizativa de la empresa,
institución o departamento gubernamental; o de cualquier otra entidad y de sus
métodos de control, medios de operación y empleo que dé a sus recursos
humanos y materiales”.
Mientras que Fernández Arena J.A sostiene que es la revisión objetiva, metódica y
completa, de la satisfacción de los objetivos institucionales, con base en los
niveles jerárquicos de la empresa, en cuanto a si estructura, y a la participación
individual de los integrantes de la institución.
El aspecto distintivo de estos diversos usos del término, es que cada caso de
auditoría se lleva a cabo según el sentido que tiene esta auditoría para la
dirección superior. Otras definiciones de auditoría administrativa se han formulado
en un contexto independiente de la dirección superior, a beneficio de terceras
partes.
Es el revisar y evaluar si los métodos, sistemas y procedimientos que se siguen en
todas las fases del proceso administrativo aseguran el cumplimiento con políticas,
planes, programas, leyes y reglamentaciones que puedan tener un impacto
significativo en operación de los reportes y asegurar que la organización los esté
cumpliendo y respetando.
La Auditoria Administrativa examen metódico y ordenado de los objetivos de una
empresa de su estructura orgánica y de la utilización del elemento humano a fin
de informar los hechos investigados.
OBJETIVOS:
SECTOR PÚBLICO:
O Determinar si la organización está operando eficientemente para cumplir
con los objetivos que tiene encomendados dentro de la Administración
Pública.
SECTOR PRIVADO:
O Constituye una búsqueda para localizar los problemas relativos a la
eficiencia dentro de la organización.
GENERAL
O Objetivo de una Auditoria: señalar las fallas y los problemas; presentar
sugerencias y soluciones; y apoyar a los miembros de la empresa en el
desempeño de sus actividades. Para ello la Auditoria les proporciona
análisis, evaluaciones, recomendaciones, asesoría e información
concerniente a las actividades revisadas
Entre los objetivos prioritarios para instrumentarla de manera consistente tenemos
los siguientes:
De control.- Destinados a orientar los esfuerzos en su aplicación y poder
evaluar el comportamiento organizacional en relación con estándares
preestablecidos.
De productividad.- Encauzan las acciones para optimizar el aprovechamiento
de los recursos de acuerdo con la dinámica administrativa instituida por la
organización.
De organización.- Determinan que su curso apoye la definición de la
estructura, competencia, funciones y procesos a través del manejo efectivo
de la delegación de autoridad y el trabajo en equipo.
De servicio.- Representan la manera en que se puede constatar que la
organización está inmersa en un proceso que la vincula cuantitativa y
cualitativamente con las expectativas y satisfacción de sus clientes.
De calidad.- Disponen que tienda a elevar los niveles de actuación de la
organización en todos sus Contenidos y ámbitos, para que produzca bienes y
servicios altamente competitivos.
De cambio.- La transforman en un instrumento que hace más permeable y
receptiva a la organización.
De aprendizaje.- Permiten que se transforme en un mecanismo de aprendizaje
institucional para que la organización pueda asimilar sus experiencias y las
capitalice para convertirlas en oportunidades de mejora.
De toma de decisiones.- Traducen su puesta en práctica y resultados en un
sólido instrumento de soporte al proceso de gestión de la organización.
La aplicación de una auditoria administrativa en las organizaciones puede tomar
diferentes cursos de acción, dependiendo de su estructura orgánica, objeto, giro,
naturaleza de sus productos y servicios, nivel de desarrollo y, en particular, con el
grado y forma de delegación de autoridad.
La conjunción de estos factores, tomando en cuenta los aspectos normativos y
operativos, las relaciones con el entorno y la ubicación territorial de las áreas y
mecanismos de control establecidos, constituyen la base para estructurar una
línea de acción capaz de provocar y promover el cambio personal e institucional
necesarios para que un estudio de auditoria se traduzca en un proyecto
innovador sólido.
¿Cuál es la importancia de la Auditoria Administrativa?
La evaluación del desempeño organizacional es importante pues permite
establecer en qué grado se han alcanzado los objetivos, que casi siempre se
identifican con los de la dirección. Además de esto, también se valora la
capacidad y lo apropiado a la práctica administrativa. Es necesaria una
evaluación integral, es decir, que involucre los distintos procesos y propósitos que
están presentes en la organización. Debido a esto, cada auditoria administrativa
deberá realizarse de forma distinta dependiendo de la organización.
Su importancia: proporciona a los directivos de una organización un panorama
sobre la forma como está siendo administrada por los diferentes niveles
jerárquicos y operativos, señalando aciertos y desviaciones de aquellas áreas
cuyos problemas administrativos revelados exigen una mayor o pronta atención.
Principios de auditoria administrativa
Es conveniente ahora tratar lo referente a los principios básicos en las auditorias
administrativas, los cuales vienen a ser parte de la estructura teórica de ésta, por
tanto debemos recalcar tres principios fundamentales que son los siguientes:
1. Sentido de la evaluación.
La auditoría administrativa se ocupa de llevar a cabo un examen y evaluación de
la calidad tanto individual como colectiva, de los gerentes, es decir, personas
responsables de la administración de funciones operacionales y ver si han
tomado modelos pertinentes que aseguren la implantación de controles
administrativos adecuados, que asegures: que la calidad del trabajo sea de
acuerdo con normas establecidas, que los planes y objetivos se cumplan y que los
recursos se apliquen en forma económica.
2. Importancia del proceso de verificación
Una responsabilidad de la auditoria administrativa es determinar que es lo que sé
esta haciendo realmente en los niveles directivos, administrativos y operativos; la
practica nos indica que ello no siempre está de acuerdo con lo que él
responsable del área o el supervisor piensan que está ocurriendo. Los
procedimientos de auditoría administrativa respaldan técnicamente la
comprobación en la observación directa, la verificación de información de
terrenos, y el análisis y confirmación de datos, los cuales son necesarios e
imprescindibles.
3. Habilidad para pensar en términos administrativos
El auditor administrativo, deberá ubicarse en la posición de un administrador a
quien se le responsabilice de una función operacional y pensar como este lo
hace (o debería hacerlo). En sí, se trata de pensar en sentido administrativo, el
cual es un atributo muy importante para el auditor administrativo.
LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA INTERNA Y EXTERNA
 LA AUDITORIA EXTERNA
La auditoría Externa es el examen crítico, sistemático y detallado hecho por una
persona o firma independiente de capacidad profesional reconocidas, utilizando
técnicas determinadas y con el objeto de emitir una opinión independiente sobre
la forma como opera el sistema, el control interno del mismo y formular
sugerencias para su mejoramiento.
El dictamen u opinión independiente tiene trascendencia a los terceros, pues da
plena validez a la información generada por el sistema ya que se produce bajo la
figura de la Fe Pública, que obliga a los mismos a tener plena credibilidad en la
información examinada.
La Auditoría Externa examina y evalúa cualquiera de los sistemas de información
de una organización y emite una opinión independiente sobre los mismos, pero
las empresas generalmente requieren de la evaluación de su sistema de
información financiero en forma independiente para otorgarle validez ante los
usuarios del producto de este, por lo cual tradicionalmente se ha asociado el
término Auditoría Externa a Auditoría de Estados Financieros, lo cual como se
observa no es totalmente equivalente, pues puede existir Auditoría Externa del
Sistema de Información Tributario, Auditoría Externa del Sistema de Información
Administrativo, Auditoría Externa del Sistema de Información Automático etc.
La Auditoría Externa o Independiente tiene por objeto averiguar la razonabilidad,
integridad y autenticidad de los estados, expedientes y documentos y toda
aquella información producida por los sistemas de la organización.
Una Auditoría Externa se lleva a cabo cuando se tiene la intención de publicar el
producto del sistema de información examinado con el fin de acompañar al
mismo una opinión independiente que le dé autenticidad y permita a los usuarios
de dicha información tomar decisiones confiando en las declaraciones del
Auditor.
Una auditoría debe hacerla una persona o firma independiente de capacidad
profesional reconocidas. Esta persona o firma debe ser capaz de ofrecer una
opinión imparcial y profesionalmente experta a cerca de los resultados de
auditoría, basándose en el hecho de que su opinión ha de acompañar el informe
presentado al término del examen y concediendo que pueda expresarse una
opinión basada en la veracidad de los documentos en que no se imponga
restricciones al auditor en su trabajo de investigación.
 LA AUDITORIA INTERNA
La auditoría Interna es el examen crítico, sistemático y detallado de un sistema de
información de una unidad económica, realizado por un profesional con vínculos
laborales con la misma, utilizando técnicas determinadas y con el objeto de emitir
informes y formular sugerencias para el mejoramiento de la misma. Estos informes
son de circulación interna y no tienen trascendencia a los terceros pues no se
producen bajo la figura de la Fe Pública.
Las auditorías internas son hechas por personal de la empresa. Un auditor interno
tiene a su cargo la evaluación permanente del control de las transacciones y
operaciones y se preocupa en sugerir el mejoramiento de los métodos
procedimientos de control interno que redunden en una operación más eficiente
y eficaz. Cuando la auditoría está dirigida por Contadores Públicos profesionales
independientes, la opinión de un experto desinteresado e imparcial constituye
una ventaja definida para la empresa y una garantía de protección para los
intereses de los accionistas, los acreedores y el Público.
La imparcialidad e independencia absolutas no son posibles en el caso del
auditor interno, puesto que no puede divorciarse completamente de la influencia
de la alta administración, y aunque mantenga una actitud independiente como
debe ser, esta puede ser cuestionada ante los ojos de los terceros. Por esto se
puede afirmar que el Auditor no solamente debe ser independiente, sino
parecerlo para así obtener la confianza del Público.
La auditoría interna es un servicio que reporta al más alto nivel de la dirección de
la organización y tiene características de función asesora de control, por tanto no
puede ni debe tener autoridad de línea sobre ningún funcionario de la empresa,
a excepción de los que forman parte de la planta de la oficina de auditoría
interna, ni debe en modo alguno involucrarse o comprometerse con las
operaciones de los sistemas de la empresa, pues su función es evaluar y opinar
sobre los mismos, para que la alta dirección toma las medidas necesarias para su
mejor funcionamiento.
La auditoría interna solo interviene en las operaciones y decisiones propias de su
oficina, pero nunca en las operaciones y decisiones de la organización a la cual
presta sus servicios, pues como se dijo es una función asesora.
DIAPOSITIVA No. 9 SOLO HAY QUE LEERLA…..
QUE DEBE DETERMINAR LA AUDITORIA ADMTTVA
El análisis deberá determinar:
 Formas organizacionales
 Planificación de actividades
 División del trabajo
 Relaciones de empresa y miembros
 Condiciones del entorno
 Relaciones interpersonales
 Expectativas laborales de los empleados
 Exigencias de la empresa
 Definición y claridad de las metas
 Grado de acuerdo entre las metas organizacionales y las
metas de los subsistemas
 Sistemas de comunicaciones
 Sistemas de manejo y solución de conflictos
 Grado y tipo de mecanismos de control
Primer enfoque:
En 1955, Harold Koontz y Ciryl O´Donnell, también en sus Principios de
Administración, proponen a la auto-auditoría, como una técnica de control del
desempeño total, la cual estaría destinada a “evaluar la posición de la empresa
para determinar dónde se encuentra, hacia dónde va con los programas
presentes, cuáles deberían ser sus objetivos y si se necesitan planes revisados para
alcanzar estos objetivos.”
2º. ENFOQUE:
WILLIAM P. LEONARD
PUBLICA EL TEXTO “ AUDITORIA ADMINISTRATIVA “
LA ESTRUCTURA ADMINISTRATIVA DEBE ESTAR EN ALERTA PERMANENTE PARA
DETECTAR LOS CAMBIOS
Uno de los precursores más importantes de la Auditoria Administrativa, manifiesta
que el OBJETIVO PRINCIPAL de la misma es: …”Descubrir deficiencias o
irregularidades en cualquiera de los elementos examinados, y señalar las posibles
mejoras. Su fin es ayudar a los dirigentes a lograr la más eficiente administración
de las operaciones.”
Según Williams P. Leonard la auditoria administrativa se define como:
“Un examen completo y constructivo de la estructura organizativa de la empresa,
institución o departamento gubernamental; o de cualquier otra entidad y de sus
métodos de control, medios de operación y empleo que dé a sus recursos
humanos y materiales”.
• 1962, William P. Leonard, realizó un estudio completo de la auditoría
administrativa, trata de los métodos para iniciar, organizar,
interpretar y presentar una revisión administrativa, lo cual es una
aportación muy valiosa.
Evaluación de los Métodos y Eficiencia Administrativos, en donde incorpora los
conceptos fundamentales y programas para la ejecución de la auditoría
administrativa.
LA AUDITORIA COMO SERVICIO ESPECIALIZADO
AI realizar el análisis detallado de la empresa a través de todas las funciones
examinadas, empleando siempre el método científico, el auditor administrativo se
convierte en una de las pocas personas de la empresa que conoce, desde un
punto de vista independiente, las mas profundas habilidades y métodos de varios
departamentos
REVISION Y EVALUACION DE UNA EMPRESA PARA DETERMINAR:
Desperdicios o ineficiencia
Mejores métodos
Mejores elementos de control
Operaciones más eficientes
Mejor uso de Activos fijos y
Elementos Humanos
ENFOQUE DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA
Al efectuar la Auditoría Administrativa es importante tener un ENFOQUE SISTÉMICO
de la organización el cual nos permitirá determinar las fortalezas, debilidades,
amenazas y oportunidades de la empresa, así como determinar otros indicadores
valiosos de gestión.
ENFOQUE SISTEMICO: Es un procedimiento detallado y comprensivo para evaluar
clarificar como los sistemas del negocio están trabajando. La auditoria sistémica
es una fotografía del negocio.
La auditoría consta de 3 partes:
Entrevistas con el personal clave
Un informe escrito completo de recomendaciones para acciones futuras
Una reunión para discutir los próximos pasos
TECNICAS DE INVESTIGACION
1. Investigación documental (de hechos y registros)
2. Observación directa
CUESTIONARIOS
1. Cuestionario general
2. Cuestionario por áreas funcionales
3. Cuestionario de análisis de funciones del trabajo
4. Cuestionario de análisis de procedimientos
5. Cuestionario de análisis del sistema de información
6. Cuestionario de análisis de formas
7. Hoja de análisis
8. Carpeta de papeles de trabajo (copias de manuales administrativos, copias de
informes, diagramas de flujo del sistema de información, descripción del proceso
de planeación, etc.)
ENTREVISTAS
1. Entrevistas a funcionarios y gerentes
2. Entrevistas a jefes de departamento
3. Entrevistas a personal operativo
TECNICAS DE OBTENCION DE INFORMACION
* Entrevista
• Encuesta
• Cuestionario
• Observación (método científico)
• Inspección de registros
• Diagrama de flujo
• Diccionario de datos (base de datos)
• Investigación documental
• Punto de equilibrio.- cuando los gastos y los ingresos son exactamente
iguales.
• Organigrama
• Sondeos de opinión
ESCALAS DE EVALUACION
Es una técnica de registro utilizada en la observación sistemática, y consiste en un
conjunto de cuestionarios que el observador cumplimenta anotando las
conductas que observa. El observador debe anotar la presencia de cada tipo de
conducta en la que está interesado (por ejemplo las intervenciones de un alumno
en clase) de forma cuantitativa, tratando de utilizar términos que sigan una serie
escalonada (por ejemplo: “siempre”, “frecuentemente”, “alguna vez”, “nunca”).
Factores y metodologías s/ WILLIAM LEONARD
La auditoria administrativa involucra la revisión de:
• los objetivos.
• planes y programas de la empresa.
• su estructura orgánica y funciones.
• sus sistemas, procedimientos y controles.
• el personal y las instalaciones de la empresa.
• el medio en que se desarrolla.
En función de la eficiencia de operación y el ahorro en los costos.
1. Planes y Objetivos.
Examinar y dicutir con la dirección el estado actual de los planes y objetivos.
2. Organización. (ESTRUCTURA ORGANICA)
a) Estudiar la estructura de la organización en el área que se valora.
b) Comparar la estructura presente con la que aparece en la gráfica de
organización de la empresa, (si es que la hay).
c) Asegurarse de si se concede o no una plena estimación a los principios de una
buena organización, funcionamiento y departamentalización.
Es vital una planeación constante de la estructura orgánica, para satisfacer los
objetivos y futuras necesidades de la empresa.
Las deficiencias en la estructura orgánica son comunes en muchas empresas,
entre ellas están:
a. Estructura mal proyectada para satisfacer necesidades especificas de la
empresa.
b. Funciones no coordinadas y controladas.
c. Falta de delegación y autoridad y responsabilidad en forma apropiada.
3. Políticas y Prácticas.
Hacer un estudio para ver qué acción (en el caso de requerirse) debe ser
emprendida para mejorar la eficacia de políticas y prácticas.
Son esenciales para una administración eficaz. Determinar las intenciones de la
dirección y constituir principios orientadores que contribuyan a que la empresa
pueda seguir un camino planeado para alcanzar sus objetivos.
Las políticas dadas a conocer por escrito y comunicadas debidamente sirven
para uniformar y coordinar a toda la organización.
4. Reglamentos.
Determinar si la compañía se preocupa de cumplir con los reglamentos locales,
estatales y federales.
5. Sistemas y Procedimientos.
Estudiar los sistemas y procedimientos para ver si presentan deficiencias o
irregularidades en sus elementos sujetos a examen e idear métodos para lograr
mejorías.
AI examinar cualquier sistema o procedimiento, el auditor debe tener en cuenta
su propósito y su forma de decidir sobre sus meritos con respecto ala manera en
que sirve a la empresa. Un sistema o procedimiento eficiente puede resultar
costoso entorpecer operaciones.
Lo que importa es cerciorarse de que el sistema o procedimiento este proyectado
de modo que se obtengan los resultados deseados, debe determinarse lo que se
está haciendo, donde, como, cuándo y por quien; cada paso individual en el
proceso debe ser estudiado y evaluado.
6. Controles.
En todo renglón de comercio, industria, servicio, se encuentran métodos de
control en pleno funcionamiento.
Son medios por los cuales la dirección obtiene ciertos resultados para
consecuencia coordinada y hacer que el trabajo se realice en la forma
proyectada. Todo método de control, dentro de una empresa, comprende la
comparación del desempeño real contra el esperado, trátese de objetivo, norma,
etc.
Determinar si los métodos de control son adecuados y eficaces.
7. Operaciones. (FORMAS DE OPERACIÓN)
Evaluar las operaciones con objeto de precisar qué aspectos necesitan de un
mejor control, comunicación, coordinación, a efecto de lograr mejores resultados.
Es igualmente importante un constante examen, análisis y evaluación de los
medios de operación.
En lo que respecta a mana de obra, hay que determinar la fuerza del trabajo
básico con objeto de satisfacer las necesidades de sus clientes, la empresa
comercial debe planear y determinar su línea de mercancías y existencias,
mantener normas de calidad, planear las promociones de ventas, publicidad,
venta directa y supervisión, etc.
8. Personal.
Estudiar las necesidades generales de personal y su aplicación al trabajo en el
área sujeta a evaluación.
9. Equipo Físico y su Disposición.
Determinar su podrían llevarse a cabo mejorías en la disposición del equipo para
una mejor o más amplia utilidad del mismo.
Método de William P. Leonard
 Estudio preliminar
 Programa de auditoria
 Investigación
 Análisis, interpretación y síntesis
 Preparación del informe
 Discusión con los directamente afectados
 Informe final a la dirección
 Revisión sistemática
ENFOQUE DE JOHN BURTON
• 1968, John C. Burton, plantea la importancia de estudiar cuál será la
índole de la auditoría administrativa y el grado de calificación del
auditor. Exhorta a realizar un esfuerzo por constituir un marco total
para la auditoría administrativa. “Auditoría Administrativa”, The
Journal of Accountincy, N.Y. 1968.
Enfocado en:
ASPECTOS FUNDAMENTALES DE LA AUDITORIA
CONTENIDO, PROGRAMA E INSTRUMENTOS.
PAPEL DEL AUDITOR.
Se han realizado varios intentos en tiempos recientes con el fin de construir
posibles marcos de referencia para las auditorias administrativas.
CRITERIOS GENERALES DE ACTUACIÓN
Los siguientes criterios básicos que Burton sostiene que deben ser tomados en
cuenta son:
 Que la auditoria administrativa debe versar sobre algo objetivo y
mensurable
 Que debe referirse al presente y al pasado, pero no al futuro.
 Que debe producir un resultado que sea comprensible y útil para las
diversas categorías del público interesado.
DICTAMEN DEL AUDITOR ADMINISTRATIVO
Burton cree que es prematuro aun sugerir un modelo de dictamen, pero estima
que el mismo debería incluir tres secciones básicas:
 Alcance: El equipo auditor debe realizar su trabajo utilizando toda su
capacidad, inteligencia y criterio para determinar el alcance, estrategia y
técnicas que habrá de aplicar en una auditoría, así como evaluar los
resultados y presentar los informes correspondientes.
 Evaluación de la actuación gerencial pasada
 Evaluación de la actuación gerencial actual
ENFOQUE DE NORBECK
 1970, Eduard Norbeck F., (coordinador) proporciona la base para
entender los aspectos generales de esta técnica de auditoría
administrativa, la obra Auditoría administrativa es un compendio de
temas abordados por varios especialistas, donde se analizan
fundamentos de esta técnica y áreas funcionales.
ENFOQUE DE FERNANDEZ ARENA
• 1966, J.A. Fernández Arena, propone la realización de la auditoría
administrativa combinando los análisis de objetivos, de los recursos y el
proceso administrativo. DESARROLLA UN MARCO COMPARATIVO ENTRE
DIFERENTES ENFOQUES DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA.
Para Fernández la auditoria administrativa es la revisión objetiva, metódica y
completa, de la satisfacción de los objetivos institucionales, con base en los
niveles jerárquicos de la empresa, en cuanto a su estructura, y o a la
participación individual de los integrantes de la institución.
“La Auditoria administrativa es la revisión objetiva, metódica y completa de la
satisfacción de los objetivos institucionales; con base en los niveles jerárquicos de
la empresa; en cuanto a su estructura y la participación individual de los
integrantes de la institución”.
Auditoria administrativa
CERVANTES ABREU
• 1978, S. Cervantes Abreu, analiza la dinámica de la auditoría
administrativa e indica cuatro pasos para su desarrollo: la
recolección, la verificación de datos, el estudio de funciones, y la
revisión y evaluación del control interno y del informe.
El objetivo de la auditoria administrativa:
 Es contribuir a la mayor eficiencia y más economía y productividad,
operaciones bajo controles efectivos y buscar en el estudio de las causas
de esas operaciones en la estructura de la empresa.
 La auditoría administrativa debe llevarla a cabo un equipo de especialistas
profesionales en coordinados por un licenciado en administración,
auxiliados por el personal de la empresa.
 Para Cervantes Abreu el desarrollo de la auditoría administrativa
comprende cuatro pasos:
RECOLECCIÓN DE LA
INFORMACIÓN Y
VERIFICACIÓN DE LOS DATOS
ESTUDIO DE LA
ORGANIZACIÓN Y
COORDINACION DE LAS
FUNCIONES DE LA EMPRESA
REVISION Y EVALUACION DE
CONTROL INTERNO.
INFORME Y RECOMENDACIÓN
Auditoria administrativa
Enfoque Jackson Martindell
1950, Jackson Martindell, fundador del American Institute of Managment,
desarrolla uno de los primeros programas de auditoría administrativa, un
procedimiento de control directo y un sistema de evaluación, publica su obra
“apreciación de la gerencia para ejecutores e inversionistas”.
Diseñó un cuestionario de 301 preguntas que abarcaba 10 áreas organizacionales
que debían revisarse, con un esquema valorativo de 10 mil puntos sobre la
calidad de la gerencia:
• Funciones económicas
• Estructura de la empresa
• Porcentaje de ganancias
• Honestidad hacia los accionistas
• Investigación y desarrollo
• Investigación y desarrollo,
• Directores
• Capacidad ejecutiva
• Políticas fiscales
• Eficiencia de la producción
• Empuje de las ventas.

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Auditoria administrativa

  • 1. Definiciones La Auditoria es un examen crítico (pero no mecánico) que se realiza con el fin de evaluar la eficacia y eficiencia de una sección, un organismo, etc. La auditoría implica la preexistencia de fallas en la entidad auditada y que persigue el fin de evaluar y mejorar la eficacia y eficiencia de una sección o de un organismo. “... la auditoria es el examen de las demostraciones y registros administrativos. El auditor observa la exactitud, integridad y autenticidad de tales demostraciones, registros y documentos.” -Holmes Podemos definir a la auditoría administrativa como el examen integral o parcial de una organización con el propósito de precisar su nivel de desempeño y oportunidades de mejora. Según Williams P. Leonard la auditoria administrativa se define como: “Un examen completo y constructivo de la estructura organizativa de la empresa, institución o departamento gubernamental; o de cualquier otra entidad y de sus métodos de control, medios de operación y empleo que dé a sus recursos humanos y materiales”. Mientras que Fernández Arena J.A sostiene que es la revisión objetiva, metódica y completa, de la satisfacción de los objetivos institucionales, con base en los niveles jerárquicos de la empresa, en cuanto a si estructura, y a la participación individual de los integrantes de la institución. El aspecto distintivo de estos diversos usos del término, es que cada caso de auditoría se lleva a cabo según el sentido que tiene esta auditoría para la dirección superior. Otras definiciones de auditoría administrativa se han formulado en un contexto independiente de la dirección superior, a beneficio de terceras partes. Es el revisar y evaluar si los métodos, sistemas y procedimientos que se siguen en todas las fases del proceso administrativo aseguran el cumplimiento con políticas, planes, programas, leyes y reglamentaciones que puedan tener un impacto significativo en operación de los reportes y asegurar que la organización los esté cumpliendo y respetando. La Auditoria Administrativa examen metódico y ordenado de los objetivos de una empresa de su estructura orgánica y de la utilización del elemento humano a fin de informar los hechos investigados.
  • 2. OBJETIVOS: SECTOR PÚBLICO: O Determinar si la organización está operando eficientemente para cumplir con los objetivos que tiene encomendados dentro de la Administración Pública. SECTOR PRIVADO: O Constituye una búsqueda para localizar los problemas relativos a la eficiencia dentro de la organización. GENERAL O Objetivo de una Auditoria: señalar las fallas y los problemas; presentar sugerencias y soluciones; y apoyar a los miembros de la empresa en el desempeño de sus actividades. Para ello la Auditoria les proporciona análisis, evaluaciones, recomendaciones, asesoría e información concerniente a las actividades revisadas Entre los objetivos prioritarios para instrumentarla de manera consistente tenemos los siguientes: De control.- Destinados a orientar los esfuerzos en su aplicación y poder evaluar el comportamiento organizacional en relación con estándares preestablecidos. De productividad.- Encauzan las acciones para optimizar el aprovechamiento de los recursos de acuerdo con la dinámica administrativa instituida por la organización. De organización.- Determinan que su curso apoye la definición de la estructura, competencia, funciones y procesos a través del manejo efectivo de la delegación de autoridad y el trabajo en equipo. De servicio.- Representan la manera en que se puede constatar que la organización está inmersa en un proceso que la vincula cuantitativa y cualitativamente con las expectativas y satisfacción de sus clientes. De calidad.- Disponen que tienda a elevar los niveles de actuación de la organización en todos sus Contenidos y ámbitos, para que produzca bienes y servicios altamente competitivos. De cambio.- La transforman en un instrumento que hace más permeable y receptiva a la organización. De aprendizaje.- Permiten que se transforme en un mecanismo de aprendizaje institucional para que la organización pueda asimilar sus experiencias y las capitalice para convertirlas en oportunidades de mejora.
  • 3. De toma de decisiones.- Traducen su puesta en práctica y resultados en un sólido instrumento de soporte al proceso de gestión de la organización. La aplicación de una auditoria administrativa en las organizaciones puede tomar diferentes cursos de acción, dependiendo de su estructura orgánica, objeto, giro, naturaleza de sus productos y servicios, nivel de desarrollo y, en particular, con el grado y forma de delegación de autoridad. La conjunción de estos factores, tomando en cuenta los aspectos normativos y operativos, las relaciones con el entorno y la ubicación territorial de las áreas y mecanismos de control establecidos, constituyen la base para estructurar una línea de acción capaz de provocar y promover el cambio personal e institucional necesarios para que un estudio de auditoria se traduzca en un proyecto innovador sólido. ¿Cuál es la importancia de la Auditoria Administrativa? La evaluación del desempeño organizacional es importante pues permite establecer en qué grado se han alcanzado los objetivos, que casi siempre se identifican con los de la dirección. Además de esto, también se valora la capacidad y lo apropiado a la práctica administrativa. Es necesaria una evaluación integral, es decir, que involucre los distintos procesos y propósitos que están presentes en la organización. Debido a esto, cada auditoria administrativa deberá realizarse de forma distinta dependiendo de la organización. Su importancia: proporciona a los directivos de una organización un panorama sobre la forma como está siendo administrada por los diferentes niveles jerárquicos y operativos, señalando aciertos y desviaciones de aquellas áreas cuyos problemas administrativos revelados exigen una mayor o pronta atención. Principios de auditoria administrativa Es conveniente ahora tratar lo referente a los principios básicos en las auditorias administrativas, los cuales vienen a ser parte de la estructura teórica de ésta, por tanto debemos recalcar tres principios fundamentales que son los siguientes: 1. Sentido de la evaluación. La auditoría administrativa se ocupa de llevar a cabo un examen y evaluación de la calidad tanto individual como colectiva, de los gerentes, es decir, personas responsables de la administración de funciones operacionales y ver si han tomado modelos pertinentes que aseguren la implantación de controles
  • 4. administrativos adecuados, que asegures: que la calidad del trabajo sea de acuerdo con normas establecidas, que los planes y objetivos se cumplan y que los recursos se apliquen en forma económica. 2. Importancia del proceso de verificación Una responsabilidad de la auditoria administrativa es determinar que es lo que sé esta haciendo realmente en los niveles directivos, administrativos y operativos; la practica nos indica que ello no siempre está de acuerdo con lo que él responsable del área o el supervisor piensan que está ocurriendo. Los procedimientos de auditoría administrativa respaldan técnicamente la comprobación en la observación directa, la verificación de información de terrenos, y el análisis y confirmación de datos, los cuales son necesarios e imprescindibles. 3. Habilidad para pensar en términos administrativos El auditor administrativo, deberá ubicarse en la posición de un administrador a quien se le responsabilice de una función operacional y pensar como este lo hace (o debería hacerlo). En sí, se trata de pensar en sentido administrativo, el cual es un atributo muy importante para el auditor administrativo. LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA INTERNA Y EXTERNA  LA AUDITORIA EXTERNA La auditoría Externa es el examen crítico, sistemático y detallado hecho por una persona o firma independiente de capacidad profesional reconocidas, utilizando técnicas determinadas y con el objeto de emitir una opinión independiente sobre la forma como opera el sistema, el control interno del mismo y formular sugerencias para su mejoramiento. El dictamen u opinión independiente tiene trascendencia a los terceros, pues da plena validez a la información generada por el sistema ya que se produce bajo la figura de la Fe Pública, que obliga a los mismos a tener plena credibilidad en la información examinada. La Auditoría Externa examina y evalúa cualquiera de los sistemas de información de una organización y emite una opinión independiente sobre los mismos, pero las empresas generalmente requieren de la evaluación de su sistema de información financiero en forma independiente para otorgarle validez ante los usuarios del producto de este, por lo cual tradicionalmente se ha asociado el término Auditoría Externa a Auditoría de Estados Financieros, lo cual como se observa no es totalmente equivalente, pues puede existir Auditoría Externa del
  • 5. Sistema de Información Tributario, Auditoría Externa del Sistema de Información Administrativo, Auditoría Externa del Sistema de Información Automático etc. La Auditoría Externa o Independiente tiene por objeto averiguar la razonabilidad, integridad y autenticidad de los estados, expedientes y documentos y toda aquella información producida por los sistemas de la organización. Una Auditoría Externa se lleva a cabo cuando se tiene la intención de publicar el producto del sistema de información examinado con el fin de acompañar al mismo una opinión independiente que le dé autenticidad y permita a los usuarios de dicha información tomar decisiones confiando en las declaraciones del Auditor. Una auditoría debe hacerla una persona o firma independiente de capacidad profesional reconocidas. Esta persona o firma debe ser capaz de ofrecer una opinión imparcial y profesionalmente experta a cerca de los resultados de auditoría, basándose en el hecho de que su opinión ha de acompañar el informe presentado al término del examen y concediendo que pueda expresarse una opinión basada en la veracidad de los documentos en que no se imponga restricciones al auditor en su trabajo de investigación.  LA AUDITORIA INTERNA La auditoría Interna es el examen crítico, sistemático y detallado de un sistema de información de una unidad económica, realizado por un profesional con vínculos laborales con la misma, utilizando técnicas determinadas y con el objeto de emitir informes y formular sugerencias para el mejoramiento de la misma. Estos informes son de circulación interna y no tienen trascendencia a los terceros pues no se producen bajo la figura de la Fe Pública. Las auditorías internas son hechas por personal de la empresa. Un auditor interno tiene a su cargo la evaluación permanente del control de las transacciones y operaciones y se preocupa en sugerir el mejoramiento de los métodos procedimientos de control interno que redunden en una operación más eficiente y eficaz. Cuando la auditoría está dirigida por Contadores Públicos profesionales independientes, la opinión de un experto desinteresado e imparcial constituye una ventaja definida para la empresa y una garantía de protección para los intereses de los accionistas, los acreedores y el Público. La imparcialidad e independencia absolutas no son posibles en el caso del auditor interno, puesto que no puede divorciarse completamente de la influencia
  • 6. de la alta administración, y aunque mantenga una actitud independiente como debe ser, esta puede ser cuestionada ante los ojos de los terceros. Por esto se puede afirmar que el Auditor no solamente debe ser independiente, sino parecerlo para así obtener la confianza del Público. La auditoría interna es un servicio que reporta al más alto nivel de la dirección de la organización y tiene características de función asesora de control, por tanto no puede ni debe tener autoridad de línea sobre ningún funcionario de la empresa, a excepción de los que forman parte de la planta de la oficina de auditoría interna, ni debe en modo alguno involucrarse o comprometerse con las operaciones de los sistemas de la empresa, pues su función es evaluar y opinar sobre los mismos, para que la alta dirección toma las medidas necesarias para su mejor funcionamiento. La auditoría interna solo interviene en las operaciones y decisiones propias de su oficina, pero nunca en las operaciones y decisiones de la organización a la cual presta sus servicios, pues como se dijo es una función asesora. DIAPOSITIVA No. 9 SOLO HAY QUE LEERLA….. QUE DEBE DETERMINAR LA AUDITORIA ADMTTVA El análisis deberá determinar:  Formas organizacionales  Planificación de actividades  División del trabajo  Relaciones de empresa y miembros  Condiciones del entorno  Relaciones interpersonales  Expectativas laborales de los empleados  Exigencias de la empresa  Definición y claridad de las metas
  • 7.  Grado de acuerdo entre las metas organizacionales y las metas de los subsistemas  Sistemas de comunicaciones  Sistemas de manejo y solución de conflictos  Grado y tipo de mecanismos de control Primer enfoque: En 1955, Harold Koontz y Ciryl O´Donnell, también en sus Principios de Administración, proponen a la auto-auditoría, como una técnica de control del desempeño total, la cual estaría destinada a “evaluar la posición de la empresa para determinar dónde se encuentra, hacia dónde va con los programas
  • 8. presentes, cuáles deberían ser sus objetivos y si se necesitan planes revisados para alcanzar estos objetivos.” 2º. ENFOQUE: WILLIAM P. LEONARD PUBLICA EL TEXTO “ AUDITORIA ADMINISTRATIVA “ LA ESTRUCTURA ADMINISTRATIVA DEBE ESTAR EN ALERTA PERMANENTE PARA DETECTAR LOS CAMBIOS
  • 9. Uno de los precursores más importantes de la Auditoria Administrativa, manifiesta que el OBJETIVO PRINCIPAL de la misma es: …”Descubrir deficiencias o irregularidades en cualquiera de los elementos examinados, y señalar las posibles mejoras. Su fin es ayudar a los dirigentes a lograr la más eficiente administración de las operaciones.” Según Williams P. Leonard la auditoria administrativa se define como: “Un examen completo y constructivo de la estructura organizativa de la empresa, institución o departamento gubernamental; o de cualquier otra entidad y de sus métodos de control, medios de operación y empleo que dé a sus recursos humanos y materiales”. • 1962, William P. Leonard, realizó un estudio completo de la auditoría administrativa, trata de los métodos para iniciar, organizar, interpretar y presentar una revisión administrativa, lo cual es una aportación muy valiosa. Evaluación de los Métodos y Eficiencia Administrativos, en donde incorpora los conceptos fundamentales y programas para la ejecución de la auditoría administrativa. LA AUDITORIA COMO SERVICIO ESPECIALIZADO AI realizar el análisis detallado de la empresa a través de todas las funciones examinadas, empleando siempre el método científico, el auditor administrativo se convierte en una de las pocas personas de la empresa que conoce, desde un punto de vista independiente, las mas profundas habilidades y métodos de varios departamentos REVISION Y EVALUACION DE UNA EMPRESA PARA DETERMINAR: Desperdicios o ineficiencia Mejores métodos Mejores elementos de control Operaciones más eficientes Mejor uso de Activos fijos y Elementos Humanos
  • 10. ENFOQUE DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA Al efectuar la Auditoría Administrativa es importante tener un ENFOQUE SISTÉMICO de la organización el cual nos permitirá determinar las fortalezas, debilidades, amenazas y oportunidades de la empresa, así como determinar otros indicadores valiosos de gestión. ENFOQUE SISTEMICO: Es un procedimiento detallado y comprensivo para evaluar clarificar como los sistemas del negocio están trabajando. La auditoria sistémica es una fotografía del negocio. La auditoría consta de 3 partes: Entrevistas con el personal clave Un informe escrito completo de recomendaciones para acciones futuras Una reunión para discutir los próximos pasos TECNICAS DE INVESTIGACION 1. Investigación documental (de hechos y registros) 2. Observación directa CUESTIONARIOS 1. Cuestionario general 2. Cuestionario por áreas funcionales 3. Cuestionario de análisis de funciones del trabajo 4. Cuestionario de análisis de procedimientos 5. Cuestionario de análisis del sistema de información 6. Cuestionario de análisis de formas 7. Hoja de análisis 8. Carpeta de papeles de trabajo (copias de manuales administrativos, copias de informes, diagramas de flujo del sistema de información, descripción del proceso de planeación, etc.)
  • 11. ENTREVISTAS 1. Entrevistas a funcionarios y gerentes 2. Entrevistas a jefes de departamento 3. Entrevistas a personal operativo TECNICAS DE OBTENCION DE INFORMACION * Entrevista • Encuesta • Cuestionario • Observación (método científico) • Inspección de registros • Diagrama de flujo • Diccionario de datos (base de datos) • Investigación documental • Punto de equilibrio.- cuando los gastos y los ingresos son exactamente iguales. • Organigrama • Sondeos de opinión ESCALAS DE EVALUACION Es una técnica de registro utilizada en la observación sistemática, y consiste en un conjunto de cuestionarios que el observador cumplimenta anotando las conductas que observa. El observador debe anotar la presencia de cada tipo de conducta en la que está interesado (por ejemplo las intervenciones de un alumno en clase) de forma cuantitativa, tratando de utilizar términos que sigan una serie escalonada (por ejemplo: “siempre”, “frecuentemente”, “alguna vez”, “nunca”).
  • 12. Factores y metodologías s/ WILLIAM LEONARD La auditoria administrativa involucra la revisión de: • los objetivos. • planes y programas de la empresa. • su estructura orgánica y funciones. • sus sistemas, procedimientos y controles. • el personal y las instalaciones de la empresa. • el medio en que se desarrolla. En función de la eficiencia de operación y el ahorro en los costos. 1. Planes y Objetivos. Examinar y dicutir con la dirección el estado actual de los planes y objetivos. 2. Organización. (ESTRUCTURA ORGANICA) a) Estudiar la estructura de la organización en el área que se valora. b) Comparar la estructura presente con la que aparece en la gráfica de organización de la empresa, (si es que la hay). c) Asegurarse de si se concede o no una plena estimación a los principios de una buena organización, funcionamiento y departamentalización. Es vital una planeación constante de la estructura orgánica, para satisfacer los objetivos y futuras necesidades de la empresa. Las deficiencias en la estructura orgánica son comunes en muchas empresas, entre ellas están: a. Estructura mal proyectada para satisfacer necesidades especificas de la empresa. b. Funciones no coordinadas y controladas. c. Falta de delegación y autoridad y responsabilidad en forma apropiada. 3. Políticas y Prácticas. Hacer un estudio para ver qué acción (en el caso de requerirse) debe ser emprendida para mejorar la eficacia de políticas y prácticas. Son esenciales para una administración eficaz. Determinar las intenciones de la dirección y constituir principios orientadores que contribuyan a que la empresa pueda seguir un camino planeado para alcanzar sus objetivos.
  • 13. Las políticas dadas a conocer por escrito y comunicadas debidamente sirven para uniformar y coordinar a toda la organización. 4. Reglamentos. Determinar si la compañía se preocupa de cumplir con los reglamentos locales, estatales y federales. 5. Sistemas y Procedimientos. Estudiar los sistemas y procedimientos para ver si presentan deficiencias o irregularidades en sus elementos sujetos a examen e idear métodos para lograr mejorías. AI examinar cualquier sistema o procedimiento, el auditor debe tener en cuenta su propósito y su forma de decidir sobre sus meritos con respecto ala manera en que sirve a la empresa. Un sistema o procedimiento eficiente puede resultar costoso entorpecer operaciones. Lo que importa es cerciorarse de que el sistema o procedimiento este proyectado de modo que se obtengan los resultados deseados, debe determinarse lo que se está haciendo, donde, como, cuándo y por quien; cada paso individual en el proceso debe ser estudiado y evaluado. 6. Controles. En todo renglón de comercio, industria, servicio, se encuentran métodos de control en pleno funcionamiento. Son medios por los cuales la dirección obtiene ciertos resultados para consecuencia coordinada y hacer que el trabajo se realice en la forma proyectada. Todo método de control, dentro de una empresa, comprende la comparación del desempeño real contra el esperado, trátese de objetivo, norma, etc. Determinar si los métodos de control son adecuados y eficaces. 7. Operaciones. (FORMAS DE OPERACIÓN) Evaluar las operaciones con objeto de precisar qué aspectos necesitan de un mejor control, comunicación, coordinación, a efecto de lograr mejores resultados. Es igualmente importante un constante examen, análisis y evaluación de los medios de operación.
  • 14. En lo que respecta a mana de obra, hay que determinar la fuerza del trabajo básico con objeto de satisfacer las necesidades de sus clientes, la empresa comercial debe planear y determinar su línea de mercancías y existencias, mantener normas de calidad, planear las promociones de ventas, publicidad, venta directa y supervisión, etc. 8. Personal. Estudiar las necesidades generales de personal y su aplicación al trabajo en el área sujeta a evaluación. 9. Equipo Físico y su Disposición. Determinar su podrían llevarse a cabo mejorías en la disposición del equipo para una mejor o más amplia utilidad del mismo. Método de William P. Leonard  Estudio preliminar  Programa de auditoria  Investigación  Análisis, interpretación y síntesis  Preparación del informe  Discusión con los directamente afectados  Informe final a la dirección  Revisión sistemática ENFOQUE DE JOHN BURTON • 1968, John C. Burton, plantea la importancia de estudiar cuál será la índole de la auditoría administrativa y el grado de calificación del auditor. Exhorta a realizar un esfuerzo por constituir un marco total para la auditoría administrativa. “Auditoría Administrativa”, The Journal of Accountincy, N.Y. 1968. Enfocado en: ASPECTOS FUNDAMENTALES DE LA AUDITORIA CONTENIDO, PROGRAMA E INSTRUMENTOS. PAPEL DEL AUDITOR.
  • 15. Se han realizado varios intentos en tiempos recientes con el fin de construir posibles marcos de referencia para las auditorias administrativas. CRITERIOS GENERALES DE ACTUACIÓN Los siguientes criterios básicos que Burton sostiene que deben ser tomados en cuenta son:  Que la auditoria administrativa debe versar sobre algo objetivo y mensurable  Que debe referirse al presente y al pasado, pero no al futuro.  Que debe producir un resultado que sea comprensible y útil para las diversas categorías del público interesado. DICTAMEN DEL AUDITOR ADMINISTRATIVO Burton cree que es prematuro aun sugerir un modelo de dictamen, pero estima que el mismo debería incluir tres secciones básicas:  Alcance: El equipo auditor debe realizar su trabajo utilizando toda su capacidad, inteligencia y criterio para determinar el alcance, estrategia y técnicas que habrá de aplicar en una auditoría, así como evaluar los resultados y presentar los informes correspondientes.  Evaluación de la actuación gerencial pasada  Evaluación de la actuación gerencial actual ENFOQUE DE NORBECK  1970, Eduard Norbeck F., (coordinador) proporciona la base para entender los aspectos generales de esta técnica de auditoría administrativa, la obra Auditoría administrativa es un compendio de temas abordados por varios especialistas, donde se analizan fundamentos de esta técnica y áreas funcionales.
  • 16. ENFOQUE DE FERNANDEZ ARENA • 1966, J.A. Fernández Arena, propone la realización de la auditoría administrativa combinando los análisis de objetivos, de los recursos y el proceso administrativo. DESARROLLA UN MARCO COMPARATIVO ENTRE DIFERENTES ENFOQUES DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA. Para Fernández la auditoria administrativa es la revisión objetiva, metódica y completa, de la satisfacción de los objetivos institucionales, con base en los niveles jerárquicos de la empresa, en cuanto a su estructura, y o a la participación individual de los integrantes de la institución. “La Auditoria administrativa es la revisión objetiva, metódica y completa de la satisfacción de los objetivos institucionales; con base en los niveles jerárquicos de la empresa; en cuanto a su estructura y la participación individual de los integrantes de la institución”.
  • 18. CERVANTES ABREU • 1978, S. Cervantes Abreu, analiza la dinámica de la auditoría administrativa e indica cuatro pasos para su desarrollo: la recolección, la verificación de datos, el estudio de funciones, y la revisión y evaluación del control interno y del informe. El objetivo de la auditoria administrativa:  Es contribuir a la mayor eficiencia y más economía y productividad, operaciones bajo controles efectivos y buscar en el estudio de las causas de esas operaciones en la estructura de la empresa.
  • 19.  La auditoría administrativa debe llevarla a cabo un equipo de especialistas profesionales en coordinados por un licenciado en administración, auxiliados por el personal de la empresa.  Para Cervantes Abreu el desarrollo de la auditoría administrativa comprende cuatro pasos: RECOLECCIÓN DE LA INFORMACIÓN Y VERIFICACIÓN DE LOS DATOS ESTUDIO DE LA ORGANIZACIÓN Y COORDINACION DE LAS FUNCIONES DE LA EMPRESA REVISION Y EVALUACION DE CONTROL INTERNO. INFORME Y RECOMENDACIÓN
  • 21. Enfoque Jackson Martindell 1950, Jackson Martindell, fundador del American Institute of Managment, desarrolla uno de los primeros programas de auditoría administrativa, un procedimiento de control directo y un sistema de evaluación, publica su obra “apreciación de la gerencia para ejecutores e inversionistas”. Diseñó un cuestionario de 301 preguntas que abarcaba 10 áreas organizacionales que debían revisarse, con un esquema valorativo de 10 mil puntos sobre la calidad de la gerencia: • Funciones económicas • Estructura de la empresa • Porcentaje de ganancias • Honestidad hacia los accionistas • Investigación y desarrollo • Investigación y desarrollo, • Directores • Capacidad ejecutiva • Políticas fiscales • Eficiencia de la producción • Empuje de las ventas.