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消費税法95%ルールの改正(前編)
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消費税法95%ルールの改正(前編)
1.
消費税法 95% ルールの改正
( 前 編 ) ~ 95 %ルールと個別 / 一括~ Copyright 2011-2012 All rights reserved by SSA 1
2.
いつから増税なのか、という点だけが 注目されがちな消費税ですが、 企業及び事業主側の観点からは、 非常にインパクトの大きな改正が 平成 23 年度税制改正で成立しています。
Copyright 2011-2012 All rights reserved by SSA 2
3.
それは 95 %ルールの改正。 課税売上割合
95 %以上の場合、 無条件で仕入税額の全額控除でしたが、 改正後は 95 %ルールの適用が 課税売上高 5 億円以下の事業者に 限定されることになりました。 Copyright 2011-2012 All rights reserved by SSA 3
4.
つまり課税売上高 5 億円を超える事業者の 多くが今までよりも納税額が増える 可能性が出てきたということです。
Copyright 2011-2012 All rights reserved by SSA 4
5.
適用開始は 「平成 24 年
4 月 1 日以後開始する課税期間」。 まずは 95 %ルールについて見てみましょう。 Copyright 2011-2012 All rights reserved by SSA 5
6.
95 %
ルール とは・・・ Copyright 2011-2012 All rights reserved by SSA 6
7.
95% ルールとは 95% ルールとは
非課税売上 課税売上 Copyright 2011-2012 All rights reserved by SSA 7
8.
95% ルールとは 95% ルールとは
非課税売上 この割合が 課税売上 95% 以上か どうかがポイント Copyright 2011-2012 All rights reserved by SSA 8
9.
95% ルールとは 95% ルールとは
課税売上割合が 95 %以上 であるかどうかを判定。 非課税売上 この割合が 課税売上 95% 以上か どうかがポイント Copyright 2011-2012 All rights reserved by SSA 9
10.
旧 95% ルール 旧
95% ルール 95% 以上 Copyright 2011-2012 All rights reserved by SSA 10
11.
旧 95% ルール 旧
95% ルール 仕入分につき 95% 以上 全額控除 Copyright 2011-2012 All rights reserved by SSA 11
12.
旧 95% ルール 旧
95% ルール 仕入分につき 95% 以上 全額控除 95% 未満 Copyright 2011-2012 All rights reserved by SSA 12
13.
旧 95% ルール 旧
95% ルール 仕入分につき 95% 以上 全額控除 95% 未満 一部が 控除できない Copyright 2011-2012 All rights reserved by SSA 13
14.
新 95% ルール 新
95% ルール 95% 以上 5 億円以下 Copyright 2011-2012 All rights reserved by SSA 14
15.
新 95% ルール 新
95% ルール 95% 以上 仕入分につき 5 億円以下 全額控除 Copyright 2011-2012 All rights reserved by SSA 15
16.
新 95% ルール 新
95% ルール 95% 以上 仕入分につき 5 億円以下 全額控除 95% 未満 または 5 億円超 Copyright 2011-2012 All rights reserved by SSA 16
17.
新 95% ルール 新
95% ルール 95% 以上 仕入分につき 5 億円以下 全額控除 95% 未満 一部が または 5 億円超 控除できない Copyright 2011-2012 All rights reserved by SSA 17
18.
新 95% ルール 新
95% ルール 課税売上高によって取扱いが 変わってしまう。 95% 以上 仕入分につき 5 億円以下 全額控除 95% 未満 一部が または 5 億円超 控除できない Copyright 2011-2012 All rights reserved by SSA 18
19.
95% 以上
仕入分につき 全額控除 5 億円以下 売上に係る 消費税額 Copyright 2011-2012 All rights reserved by SSA 19
20.
95% 以上
仕入分につき 全額控除 5 億円以下 仕入に係る 消費税額 売上に係る 消費税額 Copyright 2011-2012 All rights reserved by SSA 20
21.
95% 以上
仕入分につき 全額控除 5 億円以下 仕入に係る 消費税額 売上に係る 消費税額 納税額 Copyright 2011-2012 All rights reserved by SSA 21
22.
95% 以上
仕入分につき 全額控除 5 億円以下 仕入に係る 全額控除 消費税額 できる 売上に係る 消費税額 納税額 Copyright 2011-2012 All rights reserved by SSA 22
23.
95% 未満
一部が または 控除できない 5 億円超 売上に係る 消費税額 Copyright 2011-2012 All rights reserved by SSA 23
24.
95% 未満
一部が または 控除できない 5 億円超 仕入に係る 消費税額 売上に係る 消費税額 Copyright 2011-2012 All rights reserved by SSA 24
25.
95% 未満
一部が または 控除できない 5 億円超 仕入に係る 消費税額 売上に係る 控除できない部分 消費税額 Copyright 2011-2012 All rights reserved by SSA 25
26.
95% 未満
一部が または 控除できない 5 億円超 仕入に係る 消費税額 売上に係る 控除できない部分 消費税額 納税額 Copyright 2011-2012 All rights reserved by SSA 26
27.
95% 未満
一部が または 控除できない 5 億円超 仕入に係る 消費税額 控除できない部分 納税額 Copyright 2011-2012 All rights reserved by SSA 27
28.
95% 未満
一部が または 控除できない 5 億円超 仕入に係る 消費税額 控除できない部分 納税額 Copyright 2011-2012 All rights reserved by SSA 28
29.
95% 未満
一部が または 控除できない 5 億円超 仕入に係る 消費税額 この分だけ納税額 控除できない部分 が増える。 納税額 Copyright 2011-2012 All rights reserved by SSA 29
30.
課税売上高が 5 億円超である事業者は 全額控除の対応ができなくなります。 前事業年度よりも納税額が増える可能性 がありますので、注意が必要です。
Copyright 2011-2012 All rights reserved by SSA 30
31.
全額控除が出来ない場合については、 仕入税額控除の計算について 「個別対応方式」と「一括比例配分方式」の いずれかで計算することになります。
Copyright 2011-2012 All rights reserved by SSA 31
32.
95% 未満
または 5 億円超 Copyright 2011-2012 All rights reserved by SSA 32
33.
95% 未満
個別対応方式 または 5 億円超 一括比例配分方式 Copyright 2011-2012 All rights reserved by SSA 33
34.
では、 「個別対応方式」と「一括比例配分方式」 について見てみましょう。
Copyright 2011-2012 All rights reserved by SSA 34
35.
まずは 個別対応方式 Copyright 2011-2012
All rights reserved by SSA 35
36.
個別対応方式 個別対応方式 仕入に係る 消費税額
Copyright 2011-2012 All rights reserved by SSA 36
37.
個別対応方式 個別対応方式
課税売上にのみ 要するもの A 仕入に係る 非課税売上にのみ B 消費税額 要するもの 共通して 要するもの C Copyright 2011-2012 All rights reserved by SSA 37
38.
個別対応方式 個別対応方式
支出の用途によって3つに 区分する必要があります。 課税売上にのみ 要するもの A 仕入に係る 非課税売上にのみ B 消費税額 要するもの 共通して 要するもの C Copyright 2011-2012 All rights reserved by SSA 38
39.
個別対応方式 個別対応方式
それぞれ控除できる割合が 違います。 課税売上にのみ 要するもの A 非課税売上にのみ 要するもの B 共通して 要するもの C Copyright 2011-2012 All rights reserved by SSA 39
40.
個別対応方式 個別対応方式
それぞれ控除できる割合が 違います。 課税売上にのみ 要するもの A 100 % 非課税売上にのみ 要するもの B 0% 共通して 要するもの C 課税売上割合 Copyright 2011-2012 All rights reserved by SSA 40
41.
個別対応方式 個別対応方式
計算式に直すと以下の通り。 仕入に係る 消費税額 Copyright 2011-2012 All rights reserved by SSA 41
42.
個別対応方式 個別対応方式
計算式に直すと以下の通り。 仕入に係る 消費税額 課税売上にのみ 要するもの A 共通して C 課税売上 要するもの 割合 Copyright 2011-2012 All rights reserved by SSA 42
43.
続いて 一括比例 配分方式 Copyright 2011-2012 All
rights reserved by SSA 43
44.
一括比例配分方式 一括比例配分方式 仕入に係る 消費税額
Copyright 2011-2012 All rights reserved by SSA 44
45.
一括比例配分方式 一括比例配分方式 仕入に係る
課税売上割合 消費税額 Copyright 2011-2012 All rights reserved by SSA 45
46.
一括比例配分方式 一括比例配分方式
こちらは区分しません ので、特別な対応は 不要です。 仕入に係る 課税売上割合 消費税額 Copyright 2011-2012 All rights reserved by SSA 46
47.
比較して みましょう Copyright 2011-2012 All
rights reserved by SSA 47
48.
控除税額 個別対応 個別対応
一括比例 一括比例 配分方式 方式 方式 配分方式 Copyright 2011-2012 All rights reserved by SSA 48
49.
控除税額 個別対応 個別対応
一括比例 一括比例 配分方式 方式 方式 配分方式 一般的に、控除税額は 「個別対応方式」の方が大きくなり、 節税になります。 Copyright 2011-2012 All rights reserved by SSA 49
50.
導入しやすさ 個別対応 個別対応
一括比例 一括比例 方式 方式 配分方式 配分方式 Copyright 2011-2012 All rights reserved by SSA 50
51.
導入しやすさ 個別対応 個別対応
一括比例 一括比例 方式 方式 配分方式 配分方式 一方で「個別対応方式」は 全ての取引を正確に区分する必要があり、 事務的には結構な負荷がかかります。 Copyright 2011-2012 All rights reserved by SSA 51
52.
明確に区分がされていない場合には、 一括比例配分方式で処理することになります。
Copyright 2011-2012 All rights reserved by SSA 52
53.
明確に区分がされていない場合には、 一括比例配分方式で処理することになります。 ただし、一括比例配分方式で処理した場合、 2年間は個別対応方式に変更できません。 それも踏まえて、処理方法を選択しましょう。
Copyright 2011-2012 All rights reserved by SSA 53
54.
全額控除が取れなくなった場合の 個別対応方式 / 一括比例配分方式について ご理解いただけたでしょうか。 後編では、個別対応方式について もう少し詳しく見ていきます。
Copyright 2011-2012 All rights reserved by SSA 54
55.
【ご注意】 このスライドの内容はエスエス会計が 分かりやすくまとめたものです。 個別の事情により手続きが 変わる場合がありますので、 よくご自身で確認の上、作業してください。 Powered by 坂上信一郎公認会計士・税理士事務所 (エスエス会計) URL
: http://ss-accounting.com/ MAIL : info@ss-accounting.com TEL : 03-3382-0664 Copyright 2011-2012 All rights reserved by SSA 55
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