Auditoria modelo

quintanilla AUDITORES Y CONSULTORES SOC. CIVIL

MEMORANDUN DE PLANEAMIENTO

AUDITORIA A LOS ESTADOS FINANCIEROS, EXAMEN ESPECIAL A LA
INFORMACIÓN PRESUPUESTAL Y ASPECTOS OPERATIVOS DEL EJERCICIO 2006
DE LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE CHUPACA- JUNIN

1. ORIGEN

La presente Auditoría a los Estados Financieros, Examen Especial a la
Información Presupuestal y Aspectos Operativos del ejercicio 2006 de la
Municipalidad Provincial de Chupaca, Departamento de Junín, se ejecuta en
cumplimiento a la designación realizada por la Contraloría General de la
República a través de la Resolución de Contraloría Nº 002-2008-CG del
08.ENE.2008.

NATURALEZA Y OBJETIVOS DE LA ACCION DE CONTROL

El Objetivo de la Auditoría Financiera estará orientada a determinar la
razonabilidad de la información financiera y presupuestaria presentada a la
Dirección Nacional de Contabilidad Pública para la formulación de la Cuenta
General de la República, conforme a lo establecido en la Directiva Nº 013-2001-
CG/B340, aprobada mediante Resolución de Contraloría Nº 117-2001-CG de
27.JUL.2001 y según lo dispuesto por las Normas de Auditoría Gubernamental.

Objetivos de la Auditoría Financiera

Objetivo General:

 Emitir Opinión sobre la razonabilidad de los Estados Financieros preparados
por la Municipalidad Provincial de Chupaca al 31.DIC.2006, de conformidad
con los Principios de contabilidad generalmente aceptados y disposiciones
vigentes

Objetivos Específicos:

 Determinar si los estados financieros preparados por la entidad, presentan
razonablemente su situación financiera, los resultados de sus operaciones y
flujo de efectivo, de conformidad con Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados.

Municipalidad Provincial de Chupaca 1


Objetivos del Examen Especial de la Información Presupuestaria

Objetivo General:

 Emitir opinión sobre la razonabilidad de la información presupuestaria
preparada por la Municipalidad Provincial de Chupaca al 31.DIC.2006; así
como el grado de cumplimiento de las metas y objetivos previstos en el
presupuesto institucional.

Objetivos Específicos:

 Evaluar la aplicación del cumplimiento de la normativa vigente en las fases de
programación, formulación, aprobación, ejecución y evaluación del
presupuesto institucional teniendo en cuenta las medidas complementarias de
austeridad, racionalidad y disciplina presupuestaria del gasto público.

 Establecer el grado de cumplimiento de los objetivos y metas previstos en el
presupuesto institucional, concordantes con las disposiciones legales
vigentes.

Aspectos de importancia a realizarse como parte de la Auditoria:

 Evaluar la gestión de la entidad en cuanto al cumplimiento de las metas y
objetivos previstos y resultados esperados, de acuerdo a lo establecido en la
Directiva Nº 013.2001-CG/B340, aprobada mediante Resolución de
Contraloría Nº 001-2001-CG de 27.JUL.2001.

 Evaluar la adquisición de bienes y servicios efectuados con o sin proceso
licitario (incluyendo los sujetos a exoneración), a fin de verificar su sustento
legal y contractual, y si fueron efectuados en términos de transparencia,
economía y oportunidad, y si los mismos son utilizados para los fines que
fueron previstos y se encuentran en condiciones adecuadas que no
signifiquen riesgo de deterioro o despilfarro.

 Determinar si los Proyectos de Inversión u Obra Pública efectuadas
directamente o a través de contratistas se ha llevado a cabo de acuerdo a la
normativa vigente.

 Evaluar los controles implantados por la Entidad, respecto a las donaciones
recibidas en el ejercicio a examinar, en función a propiedad, uso y destino,
estableciendo su correcta utilización y registro contable.

 Evaluar el uso de los recursos provenientes del fondo de Compensación
Municipal, estableciendo si durante el período evaluado la administración dio
cumplimiento de las normas que regulan la aplicación de éste recurso y si se



encuentran debidamente justificados y sustentados técnicamente.

2. ALCANCE DEL EXAMEN

El presente Examen Especial se realiza de acuerdo a las Normas de Auditoría
Generalmente Aceptadas- NAGA- y las Normas de Auditoria Gubernamental
-NAGU- aprobadas por Resolución de Contraloría N° 162-95 CG de 22.SET.1995,
modificadas mediante Resolución de Contraloría N° 259-2000-CG del
07.DIC.2000.

El periodo examinado comprende desde el 01.ENE.2006 al 31.DIC.2006,
asimismo, se incluirá periodos anteriores y posteriores conforme ameriten las
circunstancias debido a las evaluaciones que realicen.

Es necesario señalar que Órgano de Control Institucional de la Municipalidad
Provincial de Chupaca, en cumplimiento a su Plan Anual de Control del año 2007,
ejecuto los siguientes exámenes especiales:

 Examen Especial a Procesos de Adquisiciones de Bienes y Contrataciones de
Servicios en General de Mayor Relevancia Realzados por la Municipalidad
Provincial de Chupaca, Periodo 2006, habiendo emitido el Informe Nº 005-
2007-OCI-MPCH, de fecha setiembre del 2007.

 Examen Especial a Proyectos de Inversión: Obras de Mayor Envergadura
Ejecutadas por Administración Directa por la Municipalidad Provincial de
Chupaca, periodo 2005 y 2006, habiendo emitido el Informe Nº 006-2007-OCI-
MPCH, de fecha diciembre del 2007

3. DESCRIPCION DE LA ACTIVIDAD DE LA ENTIDAD.

La Municipalidad Provincial de Chupaca, fue creada por Ley Nº 26428 del 05 de
Enero de 1995, esta ubicada en el Departamento de Junín.
Rige su presupuesto según las disposiciones emitidas por el Ministerio de
Economía y Finanzas.

El Régimen Laboral del personal empleado está sujeto al régimen de la actividad
pública y de los obreros al régimen de la actividad privada.

La Municipalidad, a fin de cumplir con los postulados de visión, misión y filosofía
institucional, ha aprobado su estructura funcional de carácter gerencial, sustentado
en los principios de: Programación, Dirección, Ejecución, Supervisión, Control
previo, Concurrente y Posterior, que rigen la legalidad, economía, transparencia,
simplicidad, eficacia, eficiencia, participación y seguridad ciudadana; así como el
Reglamento de Organización y Funciones.



Tiene como Órgano de Gobierno:

• Concejo Municipal
• Alcaldía.

El Concejo Municipal es el Órgano de Gobierno que ejerce funciones normativas y
fiscalizadoras. Está constituida por el Alcalde y los Regidores.

Siendo responsables de ejercer funciones ejecutivas la Administración Municipal.

4. NORMATIVIDAD APLICABLE A LA ENTIDAD

♦ Reglamento de Organización y Funciones de la Municipalidad Provincial de
Chupaca; aprobado por Ordenanza Municipal Nº 013-2006-MPCH-A.
♦ Manual de Organización y Funciones de la Municipalidad Provincial de
Chupaca, aprobado por Resolución de Alcaldía Nº 020-2004-MPCH-A.
♦ Ley Nº 28652 - Ley de Presupuesto del Sector Público para el Año Fiscal
2006.
♦ Ley Nº 28411 - Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto.
♦ Ley Nº 27209 - Ley de Gestión Presupuestaria del Estado.
♦ Decreto Supremo Nº 083-2004-PCM Texto Único Ordenado de la Ley de
Contrataciones y Adquisiciones del Estado.
♦ Decreto Supremo Nº 084-2004-PCM Reglamento de la Ley de
Contrataciones y Adquisiciones del Estado.
♦ Directiva Nº 003-2006-EF/76.01 para la Ejecución del Proceso
Presupuestario de los Gobiernos Locales para el año Fiscal 2006, aprobada
mediante Resolución Directoral Nº 005-2006-EF/76.01.
♦ Normas de Auditoría Gubernamental NAGU, aprobada con Resolución de
Contraloría Nº 162-95-CG de fecha 26.SET.1995 y sus modificatorias.
♦ Manual de Auditoría Gubernamental - MAGU, aprobada con Resolución de
Contraloría Nº 152-98-CG de fecha 18.DIC.1998.

5. INFORMES A EMITIR Y FECHAS DE ENTREGA.

Se ha previsto efectuar una evaluación selectiva de la documentación relacionada
a la Municipalidad Provincial de Chupaca.

Al término de las visitas de ser el caso, se cursarán Pliegos de Hallazgos a los
servidores responsables, otorgándose plazos de acuerdo a NAGU 3.60 y a las
circunstancias.

El Informe en borrador deberá emitirse luego de recibirse los comentarios de los
servidores y ex servidores a quienes se les cursara los respectivos pliegos de



hallazgos; la revisión y discusiones finales se realizará posteriormente, luego y
previa evaluación se redactara el Informe Final.

N° de Dias Fecha de entrega

Informe corto de auditoria 45 25.MAR.2008
Informe Largo de auditoria 45 25.MAR.2008
Informes Examen a la Información Presupuestaria 45 25.MAR.2008
Informe largo sobre controles internos 30 04.MAR.2008
Memorando de planeamiento 15 14.FEB.2008

Al término de las labores se emitirá los informes finales de acuerdo a lo siguiente:

Cinco (05) Ejemplares del Informe Corto de Auditoría Financiera
Cinco (05) Ejemplares del Informe Largo de Auditoría Financiera.
Cinco (05) Ejemplares del Informe al Examen Especial a la Información
Presupuestaria.

6. IDENTIFICACIÓN DE ÁREAS CRÍTICAS Y SIGNIFICATIVAS

De las Unidades de Tesorería, Abastecimientos y Obras relacionadas a las
compras directas, adjudicaciones desarrolladas conforme a la normativa vigente,
por los comités y/o comisiones especiales, así como también pagos, ejecución de
contratos, ejecución de obras entre otros.

7. PUNTOS DE ATENCION:

De acuerdo a la información obtenida se han identificado los siguientes puntos de
atención:

Presuntas deficiencias en los procesos de adquisiciones de bienes y servicios
llevados a cabo en la Municipalidad Provincial de Chupaca.

Carencia de Liquidaciones técnicas financieras de las obras ejecutadas durante el
período a evaluar.

Carencia de los análisis de las cuentas confortantes del balance general al
31.DIC.2006.



8. FUNCIONARIOS DE LA ENTIDAD

Los funcionarios y servidores responsables del manejo administrativo y de gestión
de la Municipalidad Provincial de Chupaca son:

Abog. Luis Bastidas Vasquez Alcalde
Eco. Ibnias Grijalva Sauri Gerente Municipal

9. PERSONAL

Para la ejecución del presente Examen Especial se requiere de la participación del
siguiente personal:

CARGO EN LA NOMBRE Y APELLIDO
COMISION
Supervisor de Comisión CPC Wilmer Cabanillas Mendo
Jefe de Equipo CPC. César Gonzáles Quilla
Auditor CPC. Sandro Bonilla Otarola
Auditor CPC. Elias Espinoza Velásquez
Asistente CPC. Alejandro Delgado Quintanilla
Especialista Legal Abog. Carlos Jiménez Aleman
Especialista Ingeniero Ing. Rolando Gutiérrez Tudela

10. PRESUPUESTO DE TIEMPO

Para el cumplimiento de los objetivos propuestos en el presente Memorando de
Planeamiento se estima la utilización de días útiles, distribuidos de la siguiente
manera:

ACTIVIDADES Nº DE Nº HORAS DIAS
PERSONAL HOMBRE UTILES
Planeamiento 2 128 10
Ejecución 7 1072 25
Informe de Auditoría 7 480 10
Total 07 1,680 45



RECURSOS HUMANOS Planeamiento Ejecución Informe Total
Supervisor 40 24 32 80
Jefe de Equipo 104 176 80 360
Auditor 264 96 360
Auditor 264 96 360
Auditor 264 96 360
Especialista Abog. 80 40 120
Especialista Ing. 40 40
TOTAL H/H 1,680

11. COSTO DEL EXAMEN

De acuerdo a la programación de actividades, se utilizará un total de 1,680 horas
con un costo de S/. 13,520.00 tal como se detalla a continuación:

COSTO COSTO DE LA ACCION DE CONTROL
ACCION DE H/H Nª H/H Pasajes Viáticos Otros Total
CONTROL (a) (b) (d) (e) (f) (g)
Supervisor 20 800 1,600.00
Jefe de Equipo 10 360 3.600.00
Auditor 6 360 2,160.00
Auditor 8 360 2,880.00
Asistente 4 360 1,440.00
Especialista Abog. 10 120 1,200.00
Especialista Ing. 16 40 640.00
1,680 13,520.00

12. PARTICPACIÓN DE ESPECIALISTAS

Para el desarrollo de los trabajos se deberá contar con los siguientes
especialistas:

Ingeniero Civil,
De acuerdo a la muestra seleccionada efectuará la evaluación técnica de las obras
ejecutadas durante el período de evaluación

Abogado
Verificará de ser el caso el estado de los procesos legales de la entidad y asuntos
relacionados a la acción de control



13. PROGRAMAS DE AUDITORIA

Los procedimientos de Auditoria a aplicar en al presente Acción de Control, se
presentan en ANEXO Nº 01.

Chupaca, 31 de Enero de 2008

CPC. Wilmer Cabanillas Mendo CPC. César Gonzáles Quilla
Supervisor Jefe de Equipo
.



ANEXO Nº 01

MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE CHUPACA

PROGRAMA DE AUDITORÍA

ASPECTOS GENERALES DEL PROGRAMA DE AUDITORIA

El examen de los estados financieros se realizará de acuerdo con normas de auditoría
generalmente aceptadas y por consiguiente incluirá pruebas selectivas en la
contabilidad y documentación, mediante la aplicación de procedimientos de auditoría y
cuyo alcance será determinado sobre la base de la evaluación del control interno.

Procedimientos Periodo Hecho Fecha Ref.
Cubierto Por P/T

1. Elabore las cédulas sumarias de los rubros
que conforman las cuentas del balance
general.
2. Solicite los libros de actas del Concejo
Municipal u otro órgano administrativo de la
entidad y extracte los acuerdos y/o asuntos
más importantes que tienen que ver con la
marcha de la entidad.
3. Obtenga contratos y/o convenios más
importantes celebrados por la Entidad
durante el período sujeto a revisión.
4. Obtenga copias o archivo de las
Resoluciones de la Entidad.
5. Solicite y obtenga los siguientes
documentos:
 Plan de Trabajo Institucional
 Manual de Organización y Funciones
 Reglamento Interno
 Presupuesto del año objeto de auditoria
e informes de ejecución presupuestaria.
 Directivas emitidas por la Entidad.
 Informes de auditorias anteriores.
6. Revise los procedimientos de control interno
vigentes con relación a las operaciones que
desarrolla la Entidad.
7. Circularice a los abogados, compañías de
seguros y otros que tengan relación con los
activos y pasivos de la Entidad.
8. Estructure cédulas de ajustes y
reclasificación que tengan significancia para
una mejor presentación de los estados
financieros.
9. Anote los puntos de atención.



Cubierto Por P/T
10. Discutir los puntos de atención y los
asientos de ajuste y reclasificación con la
Alta Dirección de la Entidad.
11. Prepare el borrador del informe corto y
someta a aprobación de la Entidad. Discutir
este informe con la Alta Dirección de la
Entidad.
12. Prepare el informe largo de acuerdo a los
requerimientos solicitados.
13. Prepare los Memorandos de Observaciones
determinados en el examen, y discutirlos
con el cliente.
14. Prepare el Resumen del Control de tiempo
por áreas y por personas que participan en
la auditoría.



PROGRAMA DE PROCEDIMIENTOS MINIMOS
ESTADOS FINANCIEROS – EJERCICIO 2006

Cubierto Por P/T

1. Efectúe una comprensión, análisis y
evaluación de los sistemas de Control, de
Contabilidad y procedimientos de las áreas
vinculadas con la Información Financiera y
Presupuestaria a base de cuestionarios.
Aplique procedimientos de revisión
analítica de los Estados Financieros.
2. Realice pruebas de cumplimiento de las
operaciones en las áreas evaluadas

3. AREA DE TESORERIA

Recuente el efectivo y otros valores en
custodia en caja principal incluyendo
en él cobranzas pendientes de
depósito, remuneraciones no pagadas.
Al concluir el recuento, solicite al cajero
y/o tesorero para que confirme por
escrito que los fondos fueron
recontados en su presencia y le fueron
devuelto intactos.
Prepare una relación de los adelantos
u otros gastos pagados con fondos de
caja principal o caja chica, según sea
el caso, y vea si los documentos que
sustentan están autorizados y cumple
con las formalidades de Ley.
De existir fondos pendientes de
depósito proceda del modo siguiente:
 Haga corte de los recibos de
ingresos utilizados y no utilizados.
 Verifique el último recibo incluido en
el último depósito.
Igualmente efectúe el análisis anterior,
con los pagos con cheques y
desembolsos en efectivo y depósitos
en las cuentas corrientes.
Determinar los gastos financieros
referente a sobregiros bancarios y
cerciorarse de su aprobación
Revisar si existe restricciones sobre
disponibilidad de los fondos por
contingencia.
Determinar la existencia de cuentas
bancarias en moneda extranjera,
verificar si se convirtió en moneda
nacional al cambio del día a fin de año.



Cubierto Por P/T
4. BANCOS
4.1 Obtenga una lista completa de todas
las cuentas bancarias existentes
durante el período objeto de examen.
4.2 Sobre la base de la relación obtenida
haga la circularización al banco.
4.3 De haber obtenido las conciliaciones
bancarias, verifique selectivamente su
conformidad, poniendo atención al del
mes de diciembre.
4.4 De existir saldos en moneda extranjera
revise la conversión a moneda
nacional.
4.5 Cualquier diferencia que hubiera,
determine las causas de éstas.
4.6 La confirmación recibida compare con
los saldos que figura en el balance
4.7 Examine todas la notas de débito y
crédito bancario de importancia y
verifique se hayan sido registrados
adecuadamente.
4.8 De existir sobregiros evalúe su
razonabilidad y necesidad de la
entidad.
4.9 Compruebe que las disponibilidades
estén presentados y revelados en el
balance, apropiadamente.
5. CUENTAS POR COBRAR
Aplique el cuestionario de control
interno a Rentas
Obtenga el balance de cuentas por
cobrar, sobre cuya base valide el saldo
mostrado en el balance.
Además obtenga el listado de cuentas
por cobrar por impuestos, tasas,
contribuciones, etc. por antigüedad,
más de 120, 90, 60 y 30 días.
Seleccione un grupo de cuentas por
Cobrar, principalmente, de impuesto
predial y coteje con los reportes
provenientes del sistema
Si hubiera cualquier diferencia coteje
con la Declaración Jurada
Verifique el valor del autovalúo y el
cálculo del impuesto
Asimismo, obtenga el listado de
cuentas en cobranza coactiva, sobre
cuya base determine la razonabilidad
de la provisión para cuentas de
cobrabilidad dudosa
De ser el caso confirme de manera
directa las cuentas por cobrar



Cubierto Por P/T
Revise los saldos por cobrar a cargo
de funcionarios y empleados con el
objeto de comprobar que han sido
aprobados los anticipos concedidos

6. AREA DE ACTIVOS FIJOS (Control
Patrimonial)

Aplique el cuestionario de control
interno con el propósito de evaluar el
grado de solidez del mismo.
Obtenga el listado de activo fijo,
cerciórese si fueron objeto de recuento
físico con motivo del cierre del
ejercicio, compare con el saldo
revelado en al balance.
Haga una cédula del movimiento de
activo fijo por cada uno de las
subdivisionarias así como de su
depreciación correspondiente
Haga una inspección física de los
bienes que a juicio suyo son
pertinentes y anote el estado de éstos,
el código
Efectúe cálculos de las provisiones
para depreciaciones a fin de
determinar su razonabilidad.
Determine si la depreciación en cuanto
a tasa y método es consistente en
relación al ejercicio anterior.
Revise el cumplimiento de las normas
de registro y Margesí de Bienes,
especialmente de los inmuebles
Con relación a las adquisiciones del
ejercicio, objeto de examen, contrastar
con los comprobantes de pago que lo
sustentan y con el PAAC, al igual que
las bajas con la Resolución respectiva.
Revise detalladamente la
documentación sustentatoria
verificando fecha de adquisición,
precios unitarios y condiciones de
compra, factura del proveedor, guías
de remisión, contratos, etc
Verificar que las transferencias de
Construcciones en curso a
infraestructura pública, se hayan
efectuado previa liquidación de obra
debidamente aprobada.



Cubierto Por P/T

Sobre la base de la Evaluación Anual del
Presupuesto determine las obras
concluidas pero que no cuentan con su
liquidación respectiva.
Con relación a vehículos e infraestructura
solicite tarjeta de propiedad y título de
propiedad asentados en la Oficina
Registral.
Verifique que las maquinarias y otros
activos fijos cuentan con póliza de
seguros y si estos son suficientes.

7. CUENTAS POR PAGAR

Verificación según tipo de obligación,
si los importes que aparecen el
Balance están respaldados por bases
e información documentada por cada
cuenta. Examinar los comprobantes
para determinar si son obligaciones
reales.
Efectúe seguimiento de pagos
posteriores al 31 de diciembre para
comprobar sus fechas de origen y
establecer si existen pasivos no
registrados.
En la partida tributos por pagar efectúe
un análisis y estudio de la situación y
régimen fiscal de la entidad
fundamentalmente en cuanto a las
obligaciones de: ESSALUD; AFP;
IMPUESTO EXTRAORDINARIO DE
SOLIDARIDAD, IMPUESTO A LA
RENTA 4TA. Y 5TA. CATEGORIA,
ETC.
Exánime selectivamente los
movimientos y saldos contables de las
Cuentas por Pagar, confrontando
documentos, registros auxiliares y
asientos contables
Confirme las Cuentas por Pagar
significativas por compras de bienes y
servicios al 31 de diciembre
Solicite las actas de sesión de Concejo
y archivos de contratos, debiendo
revisarse si existen Pasivos que no
fueron comprometidos al 31 de
diciembre.
Indague respecto a posibles
Contingencias que podrían significar
pasivos para la entidad o tienen efecto



en la situación financiera de la misma



Cubierto Por P/T
8. HACIENDA NACIONAL

Efectúe análisis de los movimientos de las
cuentas del Patrimonio, examinando
su razonabilidad y concordancia con
principios y normas aplicables.
Efectúe verificación de la razonabilidad,
formalidad legal y contable de las
cuentas que conforman el Patrimonio,
investigando cualquier hecho o
situación anormal.

9. INGRESOS

Efectúe una confrontación selectiva de la
documentación de Ingresos, su registro
en auxiliares y los asientos contables,
en función a una muestra de 4 meses
Para los Ingresos en general, efectúe las
siguientes verificaciones selectivas:
- Confronte la documentación
(recibos) con los respectivos
auxiliares comprobando su
conformidad.
- Verifique que la secuencia numérica
de comprobantes se hallan
mantenido normalmente.
- Los cálculos aritméticos de los
recibos estén conformes.
- Verifique que los precios del cuadro
tarifarío, concuerden con los recibos
emitidos, mensual, trimestral y/o
semestralmente.
- Que, los ingresos en efectivo según
facturas y/o boletas hallan
ingresado a Caja.
- Compruebe el cumplimiento de
políticas de pagos fraccionados.
Evaluar los Ingresos Ejecutados respecto a
lo presupuestado, determinar las
causas de las desviaciones
Examinar selectivamente la contabilización
de los registros auxiliares que han sido
confrontados en el paso No. 9.2.



Cubierto Por P/T

10. GASTOS Y COSTOS DE OPERACIÓN

Examinar selectivamente la documentación de
gastos de operación y diversos, conforme
a una muestra. Prestar atención a la
codificación de los Gastos, efectuar un
seguimiento de su contabilización y
verificar su compromiso presupuestal.
Finalmente evaluar la calidad del
documento en cuanto a sustentar legal y
formalmente las operaciones.
Efectuar cortes de documentos de
operaciones de pagos, examinar
simultáneamente los documentos de
gastos después de 30 días posteriores al
31-12-2005, para comprobar si todo gasto
ha sido contabilizado en su periodo.
Evaluar los Gastos Ejecutados por cada rubro
especifico y partida respecto al
presupuesto, indagar e investigar las
desviaciones significativas



OBJETIVOS DEL EXAMEN ESPECIAL DE LA INFORMACIÓN PRESUPUESTARIA

OBJETIVO GENERAL

OBJETIVO D2

OPINAR SOBRE LA RAZONABILIDAD DE LA INFORMACIÓN PRESUPUESTARIA
PREPARADA POR LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE CHUPACA AL 31.DIC.2006;
ASÍ COMO EL GRADO DE CUMPLIMIENTO DE LAS METAS Y OBJETIVOS
PREVISTOS EN EL PRESUPUESTO INSTITUCIONAL.

Procedimientos Período Hecho Ref.
Cubierto Por Fecha P/T

General

1. Evaluar los parámetros económico-financieros
aplicados para la programación y formulación
de los planes operativos de la Municipalidad
Provincial de Chupaca con proyectos
estratégicos multianuales.

2. Verificar el cumplimiento de procedimientos de
evaluación presupuestaria que permita la toma
de decisiones de manera oportuna.

OBJETIVOS ESPECÍFICOS

D.2.1 EVALUAR LA APLICACIÓN DEL CUMPLIMIENTO DE LA NORMATIVA VIGENTE
EN LAS FASES DE PROGRAMACIÓN, FORMULACIÓN, APROBACIÓN, EJECUCIÓN
Y EVALUACIÓN DEL PRESUPUESTO INSTITUCIONAL TENIENDO EN CUENTA LAS
MEDIDAS COMPLEMENTARIAS DE AUSTERIDAD O RESTRICCIÓN DEL GASTO
PÚBLICO.


1. Obtener conocimiento de los principales
procedimientos de control interno que permitan
efectuar con oportunidad la programación y
formulación de planes operativos.
2. Asimismo que, la ejecución y evaluación del
presupuesto, considere las medidas
complementarias de austeridad, disciplina y
ahorro en el gasto público, vigentes.
3. Aplique los procedimientos establecidos en los
programas respectivos.



D.2.2 ESTABLECER EL GRADO DE CUMPLIMIENTO DE LOS OBJETIVOS Y METAS
PREVISTOS EN EL PRESUPUESTO INSTITUCIONAL, CONCORDANTES CON LAS
DISPOSICIONES LEGALES VIGENTES.


1. Verificar mediante procedimientos analíticos de
cálculo el grado de cumplimiento de objetivos y
metas, seleccionando muestras en cada área
operativa de la Municipalidad Provincial de
Chupaca para precisar la razonabilidad de los
datos emitidos.
2. Efectuar visitas de inspección a las obras y
proyectos realizados, consultando con los
beneficiarios de las obras (población) su
adecuada utilización.
3. Aplique los programas analíticos establecidos
para cada caso.



PROGRAMA DE AUDITORIA

PROCEDIMIENTOS Periodo Hecho Fecha Ref.
Cubierto por P/T
OBJETIVO N º 1:
Estudiar y evaluar la estructura de control
interno del área de presupuesto, como parte
del examen practicado al marco y ejecución
presupuestal, con el objeto de formarse una
opinión sobre la efectividad de los controles
internos implementados y determinar el riesgo
de auditoria para definir la naturaleza,
oportunidad y alcance de las pruebas de
auditoria.
1. Aplique el Cuestionario de Control Interno,
validando las respuestas afirmativas, e
incluyendo las causas de las negativas, a
efectos de determinar las debilidades de
control interno.
2. Evalúe el ambiente de control considerando
los siguientes elementos:
Estructura organizacional.
Métodos para asignar autoridad y
responsabilidad.
Métodos de control sobre el cumplimiento de
leyes, reglamentos y directivas emitidas
por el ente rector.
Métodos de control para el monitoreo y
seguimiento de las operaciones.
3. Obtenga un entendimiento del sistema de
información y registro por cada una de las
fases del proceso presupuestario.
4. Solicite y/o elabore flujogramas a nivel
panorámico por cada una de las fases del
proceso presupuestario, y registre el
entendimiento de los procedimientos de
control teniendo en cuenta los siguiente
aspectos:
Apropiada autorización de operaciones y
actividades.
Segregación de funciones, que asignen a
diferentes empleados, las
responsabilidades de autorizar las
operaciones y/o registrarlas.
Diseño y uso de documentos y registros
apropiados.
Dispositivos de seguridad apropiados en
cuanto al acceso y utilización de los
registros.
5. Efectúe una verificación selectiva del
entendimiento de cada una de las fases del
proceso presupuestario e identifique los
controles que se realizan por cada una de las
fases seleccionando los controles clave.
6. Prepare un programa con procedimientos



adicionales por cada uno de los controles
identificados como débiles.
7. Efectúe pruebas para verificar que los
controles funcionan, y elabore un registro de
las debilidades de control.

Cubierto por P/T
8. Evalúe la organización, operaciones,
procedimientos, desarrollo y mantenimiento de
los sistemas de procesamiento de datos,
aplicados en el proceso presupuestario.
9. Obtenga un entendimiento del ambiente SIC
(Sistema de Información computarizada)
mediante indagación, observación e
inspección de documentos.
10. Obtenga un entendimiento de los controles
generales del SIC, teniendo en cuenta los
siguientes aspectos:
Prevención de cambios no autorizados a los
programas
Acceso de sólo el personal autorizado.
Datos que se procesan y/o modifican
solamente por medio de programas
apropiados.
Los programas nuevos y que se hayan
modificado se actualizan, se prueban y
se documentan.
11. Elabore una cédula que muestre las
observaciones a ser incluidas en el
Memorándum de Control Interno.
12. Establezca los aspectos de importancia a
considerarse en el presente examen.
13. En base a los aspectos que se señalan en el
desarrollo de los procedimientos 10 y 11,
efectúe conclusiones sobre el nivel del riesgo
de control respecto a las operaciones de cada
etapa del proceso presupuestario.
14. Si el resultado de la evaluación del riesgo
arrojara que es bajo o moderado, se
procederá a efectuar una evaluación ampliada
de los procedimientos de control,
incrementando para ello, las pruebas de
cumplimiento, en caso contrario se procederá
a incrementar el alcance de las pruebas
sustantivas por cada una de las fases del
proceso presupuestario



Cubierto por P/T
OBJETIVO N° 2:
Evaluar el marco presupuestal a fin de
determinar su consistencia y legalidad del
presupuesto aprobado.
1. Obtenga los siguientes documentos: Plan
Operativo Institucional, Plan Estratégico
Institucional (PEI), Presupuesto Institucional de
Apertura (PIA) acompañado de la resolución y
formularios de aprobación y exposición de
motivos, y el Presupuesto Institucional
Modificado (PIM).
2. Solicite los formatos de cierre y conciliación del
Presupuesto, relacionados a: Ejecución de
Ingresos a nivel pliego, Presupuesto
Institucional Modificado por grupo genérico de
gasto y Ejecución de gastos por Fuente de
Financiamiento; solicite la evaluación
presupuestaria anual.
3. De contar la entidad con el "Software del
Proceso Presupuestario" del módulo de
reportes estadísticos solicite los siguientes
reportes:
• Ejecución Institucional de Ingresos
• Ejecución Institucional de Gasto por Fuente
de Financiamiento
• Evaluación Institucional
4. Con la información obtenida elabore la cédula
del “Marco Legal del Presupuesto” por Fuente
de Financiamiento, Partidas de Ingreso,
Categoría de Gasto y Grupo Genérico de
Gasto.
5. Compare el Marco Legal del Presupuesto con
la información incluida en los formatos de
cierre y conciliación presupuestaria y/o
evaluación presupuestaria y determine, de ser
el caso, las diferencias existentes.
6. Verifique que en la formulación presupuestal
no se haya incorporado la partida " Saldos del
Balance".
7. Evalúe si los recursos asignados cubren los
gastos necesarios para la operatividad de la
entidad auditada, de acuerdo a las prioridades
establecidas por el Titular de la misma.



Cubierto por P/T
OBJETIVO N° 3:
Determinar si la ejecución del Presupuesto
Institucional se ha sujetado a la normativa
presupuestaria, mediante el análisis del
comportamiento de los ingresos y gastos.
1. Solicite la programación de ingresos y gastos
semestral y/o anual, y verifique que se
consigne los recursos mensualizados para el
cumplimiento de las metas programadas a
nivel de actividad y proyecto.
2. Establezca si la Oficina de Presupuesto
verifica el cumplimiento de metas respecto a su
programación y a la ejecución presupuestaria
del gasto.
3. Verifique si la programación de ingresos y
gastos se registra en el Software de
programación mensualizada del Presupuesto
para el ejercicio fiscal, remitido por la Dirección
Nacional de Presupuesto Público.
4. Verifique si en la programación y ejecución de
ingresos y egresos, por cada fuente de
financiamiento, se han tenido en cuenta las
limitaciones señaladas en los dispositivos
legales vigentes para el período en evaluación.
5. Verifique si la ejecución presupuestaria guarda
relación con los Calendarios de Compromisos
autorizados a nivel de fuente de
financiamiento, categoría del gasto y grupo
genérico de gasto.
6. Verifique Sobregiros, Saldos Negativos en el
Módulo de Presupuesto Público.
7. En caso que la entidad haya realizado
adquisiciones de bienes y servicios a través del
PNUD, verifique el cumplimiento de la
normatividad vigente al respecto y que se
cuente con toda la información sustentatoria
correspondiente.
8. En el caso que la entidad haya obtenido
recursos provenientes de Operaciones de
Crédito Externo y Donaciones, verifique que la
ejecución de gastos se subordine a los
correspondientes convenios u contratos.
9. Verifique si el Área de Presupuesto cumplió
con efectuar el proceso de cierre y conciliación



presupuestal, conforme a las directivas
emitidas para tal efecto.
10. Con la documentación sustentatoria de los
gastos, verifique que la naturaleza de los
mismos, esté en relación directa con los
Grupos Genéricos contenidos en el
Clasificador de Gastos.
11. Realizar comparación y análisis de la
información presupuestaria y financiera emitida
por la entidad, en aspectos que reflejen el flujo
de ingresos y gastos durante el ejercicio, tales
como:
• Ingresos del ejercicio Vs. Captación
• Gastos de Personal Vs. Planilla.
• Gastos de Inversiones y Otros Gastos de
Capital Vs. Variación Patrimonial.
• Detecte las diferencias y determine la
explicación a las mismas.
12. Verifique la correcta afectación, aplicación y
autorización de los siguientes gastos:
• Gastos Variables y Ocasionales
• Viáticos y asignaciones
• Alimentos de personas
• Subvenciones Sociales
• Subvenciones Económicas
• Gastos de Ejercicios anteriores
• Régimen de Ejecución Especial
13. Respecto a las metas comprendidas como
gastos de inversión, verifique que este rubro
considere los gastos orientados a obtener un
activo tangible, que incremente
sustancialmente la oferta de bienes y servicios
que presta la entidad.
14. Igualmente establezca si los gastos de
inversión estén orientados a atender las
prioridades tales como Obras en Ejecución,
que estén previstas continuar en el año fiscal
auditado u obras que por ser pequeñas se
prevé su culminación en el año fiscal auditado.
15. Verifique que los documentos sustentatorios
evidencie la pertinencia del pago, y que los
mismos hayan sido adecuadamente
registrados.
16. Solicite al contador de la entidad la información
presupuestal remitida periódicamente a la



Contaduría Pública de la Nación y verifique:
• Oportunidad de la información remitida
• Compare los resultados con la información
remitida al MEF o FONAFE.
• Evalúe las posibles observaciones emitida
por los entes rectores a la misma
• En caso de no haberse dado cumplimiento,
evalúe los motivos y acciones realizadas
para superar dicha deficiencia.
17. Efectúe un análisis para determinar si los
compromisos efectuados para gastos de
personal, activo y cesante; corresponden
exclusivamente a los servidores y funcionarios
registrados en planilla, solicitar planillas.
18. Verifique si la entidad registra en el SIAF todos
los ingresos y gastos efectuados por las
diversas fuentes de financiamiento.
19. Verifique si se actualizan los ingresos en su
fase de recaudación.
20. Verifique si los registros del SIAF son de orden
correlativo y si se registran todas las fuentes
de financiamiento.
21. Verifique si la ejecución de los compromisos
informados al MEF, coinciden con la ejecución
del gasto del mes registrado en el SIAF.
22. Verifique si el Área de Presupuesto cumplió
con efectuar el proceso de cierre y conciliación
presupuestal, conforme a las directivas
emitidas para tal efecto.

OBJETIVO N° 4:
Determinar si las modificaciones
presupuestarias se han efectuado de acuerdo a
los dispositivos legales vigentes.
1. Solicite los dispositivos que sustentan las
modificaciones presupuestarias efectuadas
tanto a nivel institucional como funcional
programático y verifique su legalidad y si
contienen la documentación sustentatoria
correspondiente.
2. Verifique de la información anterior, si se
efectuaron observando las limitaciones
establecidas en la Ley Anual de Presupuesto o
disposiciones vigentes.
3. Solicite del Software de Proceso
Presupuestario (del menú de modificación



presupuestal), los siguientes reportes:
• Presupuesto Inicial y sus modificaciones
• Anexo de Resolución de modificaciones
presupuestarias
4. Elabore la cédula de modificaciones
presupuestarias a nivel de fuentes de
financiamiento, categoría del gasto y grupo
genérico de gasto y verifique si dichas
modificaciones se encuentran consideradas en
el PIM.

OBJETIVO N° 5:
Verificar si la evaluación presupuestaria,
determina los indicadores de eficacia,
eficiencia, desempeño y operación en la
ejecución del presupuesto institucional.
1. Solicite el Informe Final de la Evaluación
Institucional Semestral y/o Anual y verifique
que contenga el esquema señalado en la
Directiva correspondiente.
2. Solicite los reportes de: Evaluación
Institucional de Ingresos; Resumen a nivel de
genérica del Software del Proceso
Presupuestario y verifique si la ejecución
presupuestaria de ingresos a nivel de pliego y
sub-genérica de ingresos, se han comparado
con los ingresos estimados en el Presupuesto
Institucional de Apertura (PIA) y el modificado
(PIM), mediante la aplicación del "Indicador de
Eficacia" y si se ha efectuado la explicación de
los ratios resultantes.
3. Solicite el reporte de Evaluación Institucional
Presupuestaria del Software del Proceso
Presupuestario y verifique si en la ejecución
presupuestaria de los egresos se han
relacionado los compromisos efectuados
respecto del monto de los egresos previstos en
el PIA, así como con el PIM a nivel de
actividad, proyecto, categoría del gasto y grupo
genérico de gasto que sustenta el indicador de
eficacia de los gastos
4. Verifique si en la determinación de las metas
obtenidas, se ha aplicado el indicador de
eficacia que relacionan las metas
presupuestarias obtenidas con las metas
presupuestarias de apertura y modificadas a



nivel de actividad y proyecto respeto al PIA y al
PIM.
5. Verificar si el "Indicador de Eficiencia" muestra
el grado de optimización de los recursos
asignados a cada meta presupuestal, teniendo
en cuenta los egresos previstos del PIA, así
como los contemplados por el PIM, pudiendo
solicitar para el caso, el reporte de Evaluación
Institucional – Ejecución por metas
presupuestarias del Software del Proceso
Presupuestario.
6. Verifique si la entidad ha aplicado las medidas
correctivas y sugerencias señaladas en el
Informe Final de la Evaluación Institucional, en
base a los resultados de las etapas "Análisis y
explicación de la gestión presupuestaria en
términos de eficacia, eficiencia y desempeño" y
"Identificación de los problemas presentados".
7. Para el caso de los Gobiernos Locales solicite
el "Informe Final de la Evaluación Institucional
Semestral y/o Anual" y verifique que contenga
las partes señaladas en la Directiva anual
aprobada y constate lo señalado ejecutando
los siguientes procedimientos.
8. Verifique si en la etapa de ¨ Análisis y
Explicación de la Gestión Presupuestaria en
términos de Eficacia y Eficiencia ¨ se ha
comparado el PIA y PIM con la ejecución
presupuestaria de los ingresos, egresos y
metas presupuestarias utilizando los
indicadores presupuestarios correspondientes.
9. Verifique si en la etapa de “Identificación de
problemas presentados” durante el proceso de
análisis y explicación de la Gestión
Presupuestaria se ha efectuado en términos
de Eficacia y Eficiencia a nivel de Actividad,
Proyecto y Pliego, según corresponda.
10. Verifique si las soluciones técnicas para
superar las deficiencias observadas en la
etapa de "Determinación de Medidas
Correctivas y Sugerencias" se han aplicado
considerando el grado de realismo de las
metas presupuestarias y de los gastos
estimados para el cumplimiento de metas.
11. Evalúe los resultados obtenidos en el Plan
Operativo y si estos reflejan los resultados



presupuestales.

OBJETIVO N° 6:
Determinar si la entidad ha cumplido con remitir
a los organismos pertinentes la información
presupuestal correspondiente.
1. Verifique si la entidad ha cumplido con remitir
en los plazos establecidos la información
presupuestal (PIA, ejecución presupuestal,
modificaciones presupuestales, evaluaciones y
otros) a los organismos pertinentes.
2. Determinar si el Pliego ha remitido al MEF, la
información para la elaboración del Marco
Macroeconómico Multianual, señalado en el
Decreto Supremo N° 039-2000-EF del
25.04.2000.

OBJETIVO N° 7:
Determinar el grado de implementación de las
recomendaciones planteadas en los informes
de auditoría emitidos por la Contraloría General
de la República, los Órganos de Auditoría
Interna y las Sociedades de Auditoría
designadas.

1. Obtenga los informes de seguimiento de
medidas correctivas elaborados por los
Órganos del Sistema Nacional de Control, que
estuvieran relacionados con el Área de
Presupuesto.
2. Verifique si las medidas adoptadas por la
entidad, han sido suficientes para implementar
las recomendaciones contenidas en los
informes de Contraloría General, los Órganos
de Auditoría Interna y las Sociedades de
Auditoría designadas.
3. En relación a las recomendaciones no
implementadas o en proceso de
implementación, determine las causas que no
han permitido a la entidad implementarlas
totalmente.
4. Si como resultado de lo anterior, se encontrara
que la situación reportada por el Órgano de
Auditoría Interna, no refleja la posición
encontrada, solicite a dicho Órgano las
explicaciones del caso.



5. Consigne en una cédula de trabajo, la
situación de las recomendaciones encontradas
a la fecha del examen.



ASPECTOS DE IMPORTANCIA A REALIZARSE COMO PARTE DE LA AUDITORÍA

EVALUAR LA GESTIÓN DE LA ENTIDAD EN CUANTO AL CUMPLIMIENTO DE LAS
METAS Y OBJETIVOS PREVISTOS Y RESULTADOS ESPERADOS, DE ACUERDO A
LOS ESTABLECIDO EN LA DIRECTIVA Nº 013-2001-CG/B340, APROBADA
MEDIANTE RESOLUCIÓN DE CONTRALORÍA Nº 117-2001-CG DE 27 JULIO 2001.

PROCEDIMIENTOS Periodo Hech Fecha Ref.
Cubierto o P/T
por

1. Determine si en los documentos de gestión se
han formulado objetivos, metas,
responsabilidades logros, políticas en general y
procedimientos a nivel institucional.
2. Determine si los objetivos y metas son fijadas
por la entidad en el plan operativo institucional
a corto y largo plazo.
3. Verifique si los objetivos de la entidad son
fijados claramente, si responde a su capacidad
operativa, si permite medición de logros y, si
armoniza con el Plan Nacional de Desarrollo.
4. Determine si los medios con que cuenta la
entidad son suficientes para asegurar la
consecución de los objetivos y metas
propuestas, así como si éstos son optimizados
por la gestión de la entidad.
5. Verifique si la entidad ha preparado el informe
de evaluación presupuestal de informe sobre
las metas y objetivos alcanzados y de ser el
caso adoptaron los correctivos necesarios.
6. Verifique si la entidad ha cumplido con sus
metas y objetivos previstos y establecidos en el
Plan Operativo, y evalúe la meta fijada y lo
ejecutado.
7. Solicite los cronogramas sobre el avance y
progreso de metas y objetivos en el plan
operativo desarrollado por la entidad y
verifique las acciones adoptadas.
8. Revise el Presupuesto elaborado por la
entidad y si éste ha sido aprobado por la alta
dirección.
9. Evalúe y analice de ser el caso las causas que
originaron las variaciones entre lo
presupuestado y lo ejecutado.
10. Revise la documentación presupuestal
mensual, trimestral, semestral.



EVALUAR LA ADQUISICIÓN DE BIENES Y SERVICIOS EFECTUADOS CON O SIN
PROCESO LICITARLO (INCLUYENDO LOS SUJETOS A EXONERACIÓN), A FIN DE
VERIFICAR SU SUSTENTO LEGAL Y CONTRACTUAL, Y SI FUERON EFECTUADOS
EN TÉRMINOS DE TRANSPARENCIA, ECONOMÍA Y OPORTUNIDAD, Y SI LOS
MISMOS SON UTILIZADOS PARA LOS FINES QUE FUERON PREVISTOS Y SE
ENCUENTRAN EN CONDICIONES ADECUADAS QUE NO SIGNIFIQUEN RIESGO DE
DETERIORO O DESPILFARRO.

PROCEDIMIENTOS Periodo Hech Fecha Ref
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PLANIFICACIÓN DE LAS ADQUISICIONES Y
CONTRATACIONES
Objetivo 1: Revisar la planificación de las
adquisiciones y contrataciones
1. La planificación de las adquisiciones y
contrataciones se ajusta a los objetivos y
prioridades del Plan Operativo y Plan
Estratégico
Objetivo 2: Verificar la disponibilidad de las
partidas presupuestales para la ejecución de
PAAC.
1. Revisar el PIA y establecer que se encuentre
aprobado por las instancias pertinentes.
2. Verificar en el documento de ejecución
presupuestal, que los gastos en bienes,
servicios ú obras correspondan a los previstos
en el PAAC.
3. Constatar que se cuente, en el presupuesto
aprobado, con las previsiones de recursos
para los conceptos de bienes y servicios u
obras consideradas en el PAAC
4. Documentar el proceso presupuestal, la
asignación de partidas y la disponibilidad de
recursos para las adquisiciones y
contrataciones.
Objetivo 3: Comprobar los requerimientos de
adquisiciones y contrataciones de las áreas
usuarias.
1. Comprobar la existencia de los requerimientos
formales de los bienes, servicios u obras de las
áreas usuarias y su debida sustentación.
2. Verificar si el objeto del proceso de selección
guarda relación con las necesidades derivadas
por el área usuaria. Seleccionar y entrevistar a
los usuarios y analizar el uso, frecuencia y
relación del requerimiento con el cumplimiento
de objetivos y metas de su área.
3. Verificar la oportunidad de los requerimientos
de las áreas usuarias.
4. Contrastar que las prioridades consideradas en



el PAAC estén acordes con los requerimientos
formulados por las áreas usuarias.
5. Comprobar que su requerimiento tiene
vigencia tecnológica o no tiene obsolescencia
inmediata.

Cubierto o P/T
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Objetivo 4: Verificar la elaboración del Plan
Anual de Adquisiciones y Contrataciones
1. Comprobar que el PAAC incluya los procesos
adquisiciones y contrataciones y contenga los
bienes, servicios u obras requeridas por las
áreas usuarias
2. Comprobar que las fechas consideradas para
las adquisiciones y contrataciones de los
bienes, servicios u obras consideradas en el
PAAC corresponden a la oportunidad
requerida por las áreas usuarias y se
encuentren incluidos los tiempos estimados de
duración de los procesos de selección de los
proveedores.
3. Constatar que el PAAC contenga la
información mínima indispensable de todas las
contrataciones y adquisiciones de la entidad,
con independencia del régimen que las regule
4. Validar la información sustentatoria y su
justificación, en los casos especiales: ítem
relacionados, estandarización, compras por
etapas, tramos, paquetes o lotes; comprobar la
secuencia lógica de la etapa, o tramo, su
continuidad y que no constituya un evento
aislado o inconcluso.
5. Verificar que las modalidades de selección,
tipos de procesos, sistemas de contrataciones
y modalidades de ejecución estén
debidamente sustentados
Objetivo 5: Verificación de la aprobación y
difusión del plan anual de adquisiciones y
contrataciones
1. Comprobar que el PAAC y sus modificatorias
se aprobaron oportunamente y por la autoridad
competente, debiendo comprender a los
autores y los procesos administrativos previos
a su aprobación; dentro del plazo máximo
fijado siguiente a la aprobación del
presupuesto institucional.
2. Verificar la publicación del PAAC en el SEACE,
de ser el caso se haya publicado en el Diario
oficial El Peruano y su remisión a
CONSUCODE y PROMPYME.
VERIFICACIÓN DE LA DEPENDENCIA
RESPONSABLE.
Objetivo 1: Verificar de la designación de la
dependencia responsable de la planificación de
los procesos de selección y de la unidad de
compras

1. Revisar la organización, políticas, normas,
procesos y controles que maneja la institución



y el área responsable de las adquisiciones y
contrataciones

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2. Verificar que las funciones de la dependencia
responsable están incorporadas en el MOF y
guardan concordancia con las previstas en las
Ley y que su designación esta debidamente
sustentada

Objetivo 2: Comprobar la adecuada
designación de los comités especiales para los
procesos de selección

1. Comprobar que la designación del Comité
Especial se realizó por la autoridad
competente de la entidad y en la oportunidad
debida, siguiendo los procedimientos
establecidos
2. Verificar la contratación de los expertos
independientes, la definición de sus funciones
y alcance
3. Verificar que la composición del comité
especial es acorde a la normativa y que las
calificaciones profesionales revelen su
conocimiento sobre el objeto de la
convocatoria., según contrato.
4. Verificar si las condiciones contractuales
contemplen todas las funciones y obligaciones
del experto independiente.

Objetivo 3: Verificar la elaboración del
cronograma detallado de las convocatorias a
los procesos de selección de acuerdo al PAAC
a
1. Verificar la existencia de cronogramas de los
procesos de selección que guarde
concordancia con el PAAC y la oportunidad de
su formulación así como la pertinencia de su
contenido
2. Verificar que la Entidad haya formulado el
programa de obras y que éste contenga las
acciones a realizar, previa, durante y
posteriores a la adquisición o contratación.

Objetivo 4: Verificar la determinación del valor
referencial

1. Comprobar la validez de los documentos que
sustenten técnicamente los precios de
mercado que sustentan el valor referencial



2. Recalcular el valor referencial y comparar con
el que aparece en las Bases.



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3. Validar que la antigüedad de los valores
referenciales estén de acuerdo a la normativa.
4. Comprobar que el área responsable haya
comunicado oportunamente al comité especial
de los valores referenciales obtenidos
Objetivo 5: Verificar el registro de los libros de
actas y expedientes de contrataciones.
1. Verificar la existencia del libro de actas y si
esta debidamente foliado, legalizado y
custodiado
2. Constatar que en libro de actas estén
registrados todos los acuerdos adoptados por
los comités especiales de todos los procesos
de selección y suscritos por los integrantes que
asistieron a la reunión del comité.
3. Verificar la existencia de los expedientes de
contratación de cada uno de los procesos de
selección
4. Comprobar que los expedientes de
contratación cuenten con la documentación
generada desde la decisión de adquirir hasta
la culminación del contrato.
COMPROBACIÓN DE LA ELABORACIÓN DE
LAS BASES DE LOS PROCESOS DE
SELECCIÓN
Objetivo 1: Comprobar la adecuada elaboración
de las bases de los procesos de selección
1. Verificar que las bases contengan todos los
documentos y partes que la conforman
(calendario del proceso de selección, plazos y
mecanismos de publicidad, método de
evaluación y calificación de propuestas,
proforma del contrato, etc.)
2. Comprobar que el cronograma del proceso de
selección contemple los plazos mínimos de
cada una de las etapas del proceso.
3. Verificar que el sistema de evaluación o
calificación de propuestas se sustente en
parámetros objetivos y se oriente a la
obtención de la oferta técnico-económica más
conveniente
4. Verificar que las especificaciones técnicas
contenidas en las bases corresponden a las
definidas por el área usuaria.

Expediente Técnico, en el caso de obras:
1. Constatar que el expediente técnico de obra
cuente con la conformidad de las instancias



técnicas correspondientes de la entidad, que
haya sido aprobado por la autoridad
competente

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2. Verificar que el expediente técnico de obra
contiene memoria descriptiva, planos,
especificaciones técnicas, metrados, precios
unitarios, y presupuesto, estudios de suelos,
fórmulas polinómicas, y proforma de contrato.
3. Evaluar el expediente técnico determinando la
pertinencia de los documentos que la
conforman.
4. Constatar que las partidas del presupuesto
base cuenten con sus especificaciones
técnicas, pruebas y ensayos para el control de
calidad, y que sean las necesarias para
ejecutar la obra
5. Verificar que los precios unitarios de las
partidas del presupuesto base se encuentran
sustentadas con los análisis de precios
respectivos y la razonabilidad de los mismos.

Objetivo 2: Verificar de la aprobación de las
bases de los procesos de selección.

1. Verificar que las bases correspondan al
documento elevado por el Comité Especial y
que se haya seguido el procedimiento
correspondiente.
2. Constatar que las bases estén aprobadas por
la autoridad competente.
3. Comprobar que las bases se hayan aprobado
en la oportunidad y que permita convocar al
proceso de selección en las fechas señaladas
en el PAAC.
4. Indagar que se cuente con la disponibilidad de
recursos presupuestales para la adquisición
y/o contratación

Objetivo 3: Verificación de la convocatoria y
difusión de los procesos de selección.

1. Constatar que el proceso convocado está
incluido en el PAAC, salvo excepciones de
Ley, tiene disponibilidad de recursos y fuente
de financiamiento.
2. Verificar la publicación de la convocatoria en el
SEACE (en el diario de mayor circulación
nacional o local), la oportunidad en que ésta se
ha dado y se haya adjuntado la documentación
respectiva.



3. Analizar si los plazos previstos en el
cronograma del proceso son los correctos.



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4. Analizar el registro de participantes, indagando
que el período de registro corresponda al
cronograma, el monto por el derecho de
participación es el adecuado y el nivel de
confiabilidad de la información sea adecuada.
5. En los casos de ADS y AMC constatar que las
comunicaciones de invitación a los postores
existan y se hayan emitido en la debida
oportunidad.
6. Comprobar la adecuada formulación y
absolución de consultas de las bases de los
procesos de selección.

Objetivo 4: Comprobar la adecuada formulación
y absolución de consultas de las bases de los
procesos de selección.

1. Comprobar que las consultas y absolución de
las mismas se hayan efectuado de acuerdo al
cronograma del proceso.
2. Verificar que todas las consultas formuladas se
hayan absuelto, que tengan el fundamento y
sustento correspondiente y que han sido puesto
en conocimiento de todos los postores.
3. Comprobar que las respuestas a las consultas
están consideradas como parte integrante de
las Bases y se hayan incluido en las Bases
integradas y comunicado a todos los postores o
publicado en el SEACE.
4. Revisar si en los casos de las consultas
relacionadas con las características técnicas de
los bienes, servicios y obras, éstas han sido
absueltas previa opinión de área especializada
de la Entidad
5. Analizar si el Comité Especial en la absolución
de consultas excediéndose en sus funciones,
modifique las condiciones previstas en las
Bases y en las características técnicas.
6. Comprobar que en el caso que los observantes
requieran la elevación de ésta a CONSUCODE,
se haya efectuado oportunamente y siguiendo
los procedimientos establecidos



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Objetivo 6: Constatar la integración de las Bases
de los procesos de selección

1. Comprobar que la integración de las bases se
haya realizado dentro de los plazos
establecidos
2. Verificar que la integración de las bases
comprendan todas las observaciones
acogidas.
3. Comprobar que las Bases se hayan
comunicado en su oportunidad y siguiendo los
procedimientos respectivos

COMPROBACIÓN DE LA RECEPCIÓN DE
PROPUESTAS.

Objetivo 1: Comprobar la recepción de
propuestas en los procesos de selección

1. Verificar que la recepción de propuestas se ha
dado en las fechas y horarios previstos.
2. Comprobar que el acto de recepción se dio
asegurando la transparencia del mismo.
3. Indagar que en el acto de recepción de
propuestas el Comité Especial actuó en su
conjunto y con la independencia debida.
4. Comprobar que los postores estuvieron
debidamente representados.
5. Constatar que la documentación presentada
por los postores cumplen con las exigencias de
las Bases y Normas que la regulan

Objetivo 2: Verificación de la evaluación de las
propuestas de los procesos de selección

1. Comprobar que la evaluación de las
propuestas se inició y concluyó en las fechas
previstas en el cronograma
2. Verificar que se aplicaron los criterios de
evaluación y calificación, definidos en las
Bases.
3. Validar el puntaje total asignado a cada una de
las propuestas (recalculo de la misma), y si el
orden de los postores corresponde a su
calificación.
4. Verificar la posible existencia de intereses o
vinculaciones entre postores, que distorsionen
dichas ofertas.



Objetivo 3: Constatación del adecuado
otorgamiento y difusión de la buena pro.

1. Constatar que la Buena Pro se otorgó al postor
que obtuvo el mayor puntaje total.

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2. Verificar si se ha presentado recursos
impugnativos al acto de otorgamiento de la
buena, así como, analizar si estas se han
formulado oportunamente, se ha dado el
trámite adecuado y que hayan sido resueltas
en los plazos previstos y debidamente
fundamentadas.
3. Constatar que el otorgamiento de la Buena Pro
se haya dado según lo dispuesto por las
instancias superiores como consecuencia de
los recursos impugnativos.
4. Verificar el Acta de Otorgamiento de la Buena
Pro fue registrada en el SEACE y notificada a
los postores
5. Constatar que las siguientes etapas del
proceso de adquisición y contratación, se
hayan dado luego que el otorgamiento de la
Buena Pro haya quedado consentida.

Objetivo 4: Verificación del procedimiento de
declaración de nulidad.

1. Verificar que la nulidad del proceso se
sustenta en las causales establecidas y están
debidamente fundamentadas
2. Analizar si la identificación de las causales
invocadas para la nulidad del proceso,
pudieron ser identificadas con una mayor
anticipación.
3. Verificar si el Comité Especial adoptó acciones
inmediatas para la continuación del proceso,
luego de la declaración de la nulidad.

declaración de desierto.

1. Verificar que la declaración de desierto se
sustentan en los supuestos previstos en las
normas.
2. Constatar que la Entidad identificó las
causales reales que motivaron la declaratoria
de desierto e implementó las medidas
correctivas necesarias previas a las nuevas
convocatorias.



3. En el caso de que la causa que generaron la
declaratoria de desierto corresponda a actos
negligentes u omisión de los encargados,
verificar que la entidad haya dispuesto el
deslinde de responsabilidades y la aplicación
de las sanciones a que hubiere lugar

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Objetivo 6: Revisión del procedimiento de
cancelación del proceso de selección.
1. Comprobar que la cancelación del proceso se
haya realizado de manera previa al
otorgamiento de la buena pro
2. Verificar que la creación del proceso de
selección obedece a una causal debidamente
motivada y sustentada prevista en la Ley.
3. Constatar la publicación de la cancelación del
proceso en el SEACE, así como la
comunicación al Comité Especial y a los
participantes del proceso dentro de los plazos
previstos en el Reglamento
4. Comprobar que se haya realizado el reintegro
del pago efectuado como derecho de
participación a los participantes del proceso de
selección, dentro de los plazos previstos en el
Reglamentos
5. Verificar que para la nueva convocatoria a
proceso de selección para la adquisición o
contratación del bien, servicio u obra materia
de la cancelación, se invoque situaciones que
no sean concordantes con las causales que se
invocaron en su oportunidad para dicha
cancelación.
6. Verificar si el Comité Especial adoptó acciones
inmediatas para la continuación del proceso,
luego de la declaración de la nulidad.
declaración de desierto.
1. Verificar si la declaración de desierto se
sustentan en los supuestos previstos en las
normas.
2. Constatar que la Entidad identificó las causales
reales que motivaron la declaratoria de
desierto e implementó las medidas correctivas
necesarias previas a las nuevas convocatorias.
3. En el caso de que la causa que generaron la
declaratoria de desierto corresponda a actos
negligentes u omisión de los encargados,



verificar que la entidad haya dispuesto el
deslinde de responsabilidades y la aplicación
de las sanciones a que hubiere lugar
Objetivo 7: Revisión del procedimiento de
cancelación del proceso de selección.
1. Comprobar que la cancelación del proceso se
haya realizado de manera previa al
otorgamiento de la buena pro
2. Verificar que la creación del proceso de
selección obedece a una causal debidamente
motivada y sustentada prevista en la Ley.

Cubierto o P/T
por
3. Constatar la publicación de la cancelación del
proceso en el SEACE, así como la
comunicación al Comité Especial y a los
participantes del proceso dentro de los plazos
previstos en el Reglamento
4. Comprobar que se haya realizado el reintegro
del pago efectuado como derecho de
participación a los participantes del proceso de
selección, dentro de los plazos previstos en el
Reglamentos
5. Verificar que para la nueva convocatoria a
proceso de selección para la adquisición o
contratación del bien, servicio u obra materia
de la cancelación, se invoque situaciones que
no sean concordantes con las causales que se
invocaron en su oportunidad para dicha
cancelación.

Objetivo 8: Verificar la aprobación de las
exoneraciones.
1. Verificar si los bienes, servicios u obra materia
de la exoneración están incluídos en el PAAC,
salvo en el caso de emergencias o
desabastecimiento inminente.
2. comprobar que la exoneración cuente con el
informe técnico emitido por el área competente
y que en éste se sustenta el requerimiento y la
existencia de la causal invocada.
3. Constatar que se cuente con el informe legal
emitido por el área competente y verificar que
en ésta se fundamenta la causal invocada
sobre la base del marco normativo vigente
4. Verificar que el documento de aprobación de la
exoneración cuenta con los fundamentos y que
contenga toda la información que exige el
marco legal correspondiente.
5. Comprobar que el documento de aprobación
haya sido emitido por la autoridad competente.
6. Comprobar la publicación oportuna del
documento de aprobación en el diario oficial El
Peruano y en el SEACE, así como la remisión



oportuna de la información a la CGR y
CONSUCODE.
7. Verificar que la adquisición o contratación se
estableció el valor referencial de acuerdo a
precios de mercado, que contó con las Bases
respectivas y que se realizó a través de
acciones inmediatas.
8. Evaluar si la propuesta de único proveedor a
quien se le otorgó la Buena Pro, cumple con
las características y condiciones establecidas
en las Bases; así como si se exigen las
garantías correspondientes.



Cubierto o P/T
por
Objetivo 8: Verificar la sustentación de las
causales de la exoneración

9. Exoneraciones para contratar con entidades
del sector público, verificar que la adquisición o
contratación resulta más favorable en
comparación con los precios del mercado y
siempre que ello no implique el uso u
aprovechamiento de su condición de Entidad,
que la razón de costo oportunidad resulta más
eficiente; que se haya considerado como
condición la no subcontratación.
10. Exoneraciones por situación de
desabastecimiento inminente, verificar que la
ausencia del bien, servicio u obra surge de un
hecho extraordinario o imprevisible;
compromete de manera directa e inminente la
continuidad de las funciones, servicios u
operaciones productivas de la entidad, que la
exoneración comprenda exclusivamente a los
bienes, servicios y obras sólo por el tiempo o
cantidad necesarios para resolver la situación
y llevar a cabo el proceso de selección regular;
que en el caso que el desabastecimiento sea
consecuencia de omisiones o negligencias, se
haya considerado el inicio de las acciones de
determinación de responsabilidades; que la
necesidad actual y urgente; y, que no estén
aprobándose en vías de regularización, por
períodos consecutivos.
11. Exoneraciones por situación de emergencia
constatar, que corresponde a casos de
acontecimiento catastróficos, grave peligro; y
de necesidad de Defensa Nacional; que
comprenda sólo aquellos bienes, servicios u
obras estrictamente necesarias para paliar el
efecto producido y satisfacer las necesidades
sobrevivientes, que la regularización de la
sustentación y aprobación se haya dado
dentro de los plazos previstos y se haya
incluido en el PAAC.
12. Exoneraciones por bienes o servicios que no
admiten sustitutos, verificar que esté
evidenciado con documento probatorio que el
bien o servicio requerido no existan sustitutos
en el mercado y que exista un solo proveedor
en el mercado nacional.



Cubierto o P/T
por

13. Exoneraciones por servicios personalísimos,
constatar, que exista la necesidad de servicios
especializados profesionales, artísticos,
científicos o tecnológicos; y que las
características inherentes, particulares o
especiales del locador, con relación a su
destreza, habilidad, experiencia y
conocimientos, hayan sido evaluadas en forma
objetiva evidenciando las diferencias y
ventajas que justifiquen su eventual
preferencia con relación al resto de agentes
del mercado. Así mismo, verifique que se
hayan efectuado subcontrataciones.

VERIFICACIÓN DE LA CITACIÓN A LA
SUSCRIPCIÓN DEL CONTRATO.

Objetivo 1: Verificar la citación a la suscripción
del contrato.
1. Verificar que la citación al postor ganador para
la suscripción del contrato, se haya realizado
dentro de los plazos y condiciones previstas en
la norma aplicable.
2. Comprobar que se haya citado al postor que
ocupó el segundo lugar dentro de los plazos y
condiciones establecidos en la normativa, en
caso de no apersonarse el postor ganador.
3. Constatar que de no haberse efectuado
adecuadamente las citaciones, se haya
dispuesto el deslinde de responsabilidad de los
responsables y de ser el caso, las sanciones
4. Verificar que en el caso de habérsele aplicado
penalidades a la entidad por negligencia de los
encargados, ésta haya sido repetido a los
responsables que la generaron.

Objetivo 2: Verificar los documentos legales
para la suscripción del contrato

1. Verificar que los documentos requeridos en las
bases y la normativa vigente se hayan
presentado previo a la suscripción del contrato.
2. Comprobar la autenticidad e idoneidad de los
documentos presentados.



Cubierto o P/T
por
Objetivo 3: Revisar los términos del contrato.
1. Verificar que el contrato contiene todas sus
partes integrantes como: documento que lo
contiene, las Bases integradas, la oferta
ganadora, documentos derivados del proceso
de selección que fijen obligaciones para las
partes.
2. Verificar la concordancia entre las Bases,
proforma del contrato, oferta ganadora, plazos
de ejecución y montos.

Objetivo 4: Revisión de las cláusulas
obligatorias.
1. Examinar el contrato y cerciorarse que
contiene las cláusulas de garantías, solución
de controversias y de resolución de contrato
por incumplimiento. Verificar adicionalmente la
vigencia de las garantías.
2. Analizar si el contenido de las cláusulas
obligatorias salvaguardan los intereses de la
Entidad.
Objetivo 5: Confirmación de las garantías.
1. Comprobar que el postor ganador presentó,
antes de firmar el contrato, la garantía de fiel
cumplimiento y por el monto diferencial de la
propuesta, por el monto que corresponde y
con el plazo de vigencia hasta el momento de
la recepción de bienes o liquidación final del
contrato
2. Verificar que las fianzas hayan sido emitidas
por entidades financieras autorizadas y su
contenido sea el adecuado; así como,
confirmar su autenticidad.
3. Verificar que las fianzas fueron renovadas
antes de la fecha de su vencimiento, por el
monto y plazo que corresponde; asimismo, de
no haberse renovado dichas fianzas si se
ejecutaron oportunamente.

Objetivo 6: Verificar la suscripción del contrato.
1. Verificar que la suscripción del contrato se
realizó dentro de los plazos previstos en las
normas y las Bases
2. Verificar que quienes firman el contrato tengan
el poder y facultades para ello.
3. Comprobar si como consecuencia de la no
firma oportuna por parte de la Entidad se han
generado penalidades o el pago de lucro



cesante y que estas hayan sido repetidas en
el caso de derivarse de actos negligentes por
parte de los encargados



Periodo Hech Fecha Ref
Cubierto o P/T
PROCEDIMIENTOS por

Objetivo 7: Comprobar los procedimientos
seguidos ante la no suscripción del contrato
Comprobar que se han agotado los
procedimientos necesarios para lograr la
suscripción del contrato.
Verificar que se haya tramitado la sanción al
Contratista.
VERIFICACIÓN DE LA DEFINICIÓN DEL PLAZO
DE INICIO CONTRACTUAL.
Objetivo 1: Comprobar el inicio del plazo
contractual.
En el caso de bienes y servicios, verificar que la
vigencia del contrato sea desde el día
siguiente de su suscripción y que la
culminación corresponda a la fecha de
conformidad de los bienes y servicios.
En el caso de contratos de obras, comprobar que
la Entidad oportunamente haya designado al
inspector o supervisor; que se haya hecho
entrega del expediente técnico completo; que
se haya entrega de materiales e insumos; y
que se haya entregado el adelanto directo al
contratista.
Que se haya fijado como inicio del plazo al día
siguiente de cumplirse todas las condiciones
estipuladas en los puntos anteriores según
corresponda.
Comprobar si se ha generado la obligación del
pago de penalidades.
Objetivo 2: Verificar el cumplimiento de los
adelantos de materiales según contrato
1. Verificar que esta clase de adelanto esté
definida en el contrato al igual que sus montos
y condiciones
2. Comprobar que el porcentaje del adelanto de
materiales no exceda, en conjunto con el
adelanto directo, lo establecido en la
normativa.
3. Verificar que la solicitud del adelanto se haya
efectuado de acuerdo al calendario
adquisición de materiales y que ésta se haya
atendido oportunamente y en los montos
correspondientes, que en el caso de obras
dicho monto debe corresponder a los cálculos
previstos en la norma de la materia.
4. Comprobar que la entrega del adelanto se
haya realizado contra la presentación de las



garantías por idéntico monto y un plazo de
vigencia adecuada.

Cubierto o P/T
PROCEDIMIENTOS por
Objetivo 3: Verificar el cumplimiento de los
adelantos directos (en efectivo) según contrato.
1. Determinar que esta clase de adelanto esté
definida en el contrato, así como el monto y
condiciones.
2. Comprobar que en el caso de contrato de
obras el monto de adelanto otorgado no
exceda el 20% y que en el conjunto con los
adelantos de materiales no exceda al 60% del
monto del contrato.
3. Comprobar en el caso de bienes y servicios, el
monto no excede al 30% del monto del
contrato
4. Verificar que la entrega de adelantos se haya
realizado contra la presentación de las
garantías por idéntico monto y un plazo
mínimo de vigencia de tres (3) meses
renovables por el monto pendiente de
amortización.
5. Verificar que la entrega de los adelantos se
haya realizado en los plazos previstos en el
contrato.
Objetivo 4: Comprobar la amortización de
adelantos.
1. Verificar que la amortización de los adelantos
en efectivo se ha realizado mediante
descuentos proporcionales en cada uno de los
pagos parciales al contratista.
2. Comprobar que la amortización para
adelantos en materiales se ha realizado según
la normativa vigente para esos casos.
3. Constatar que las diferencias encontradas en
las valorizaciones se hayan subsanado en el
pago próximo siguiente o liquidación del
contrato.
4. Verificar si las garantías de los adelantos se
haya mantenido vigentes y por el monto del
saldo deudor.
Objetivo 5: Verificar la autorización de los
pagos a cuenta, cumplimiento de los plazos
para los pagos y entregas de las valorizaciones
según cronograma detallado en el contrato.
1. Verificar que el reparto se efectuó después de
ejecutada la presentación a lo estipulado en el
contrato, con la respectiva conformidad de
recepción de los bienes o servicios
2. Comprobar en el caso de los contratos de



ejecución de obra, que las valorizaciones se
hayan formulado sobre la base de los trabajos
o prestaciones realmente ejecutados y que los
precios unitarios, no excedan a los del valor
referencial o del contrato, según el sistema de
contratación que corresponda; además, que
se hayan calculado adecuadamente los
reajustes de precios y deducciones.



Cubierto o P/T
PROCEDIMIENTOS por
3. Constatar que en las valorizaciones de
presupuestos adicionales de obras,
corresponden a los aprobados por la Entidad
mediante la respectiva resolución y con la
autorización de la CGR de ser el caso.
4. Verificar que en el caso de atrasos
injustificados en las prestaciones, se haya
considerado en las valorizaciones las
penalidades que correspondan.
5. Comprobar que los pagos se hayan efectuado
dentro de los plazos convenidos, y que no se
haya generado la obligación de pago de
intereses.
6. Constatar que los contratistas hayan emitido
los respectivos comprobantes (facturas, boleta
de venta) por el pago efectuado y que se
hayan emitido válidamente.
Objetivo 6: Comprobar la designación del
Supervisor o Inspector.
1. Verificar que la designación del Supervisor o
Inspector se ha realizado oportunamente y
que éste cuenta con las calificaciones
profesionales requeridas.
2. Comprobar que la actuación del supervisor o
inspector ha permitido la correcta ejecución de
la obra y del cumplimiento del contrato.
3. Analizar si la supervisión o inspección efectuó
un real control de la obra, absolvió
oportunamente las consultas que formule el
contratista, emitió sus informes reportando los
hechos relevantes, elaboró las valorizaciones
y otras obligaciones contempladas en su
contrato.
Objetivo 7: Comprobar el cumplimiento de los
plazos establecidos en el contrato.
1. Comprobar que las prestaciones se hayan
dado dentro de los plazos establecidos en el
contrato.
2. Revisar que en el caso de incumplimiento del
plazo contractual se haya aplicado las
penalidades respectivas y en los montos
correspondientes.
3. Comprobar que las ampliaciones del plazo
corresponda a causas atribuibles a la entidad
o en su defecto sean por caso fortuitos o de
fuerza mayor, y que éstas hayan sido
invocadas siguiendo los procedimientos
previstos en la norma pertinente.
4. Comprobar que el número de días de la
ampliación de plazo o reducción de plazo
corresponda al período en que se presentaron


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