Aurora Tomazini de Carvalho "La importancia de la Teoría General del Derecho" II Congreso Internacional de Derecho Tributario

1. II Congreso Internacional de Derecho Tributario
Lima - Perú
Tema: La importancia de la Teoría
General del Derecho en el Estudio
del Derecho Tributario
Profª. Aurora Tomazini de Carvalho
Doctora en Filosofía del Derecho
Maestría en Derecho Tributario / PUC-SP
Profesora de la Universidad Estadual de Londrina-PR
y de los Cursos de PosGraduación en Derecho Tributario
IBET, PUC-SP, FAAP e EPD.
Pesquisadora del IBET y Abogada

2. Teoría del Derecho y su objeto
 Toda teoría existe para conocer un objeto.
 Es un conjunto de informaciones que posibilitan identificar y comprender
cierta realidade.
Ciencia del Derecho
describe

H→C
derecho positivo
LEGISLADOR
CF
LEI •B---------------------------
prescribe --------------------------------
A-----------------------------
H → C, H → C,
H → C...
--------------------------------
LEI
--------------------------------
--------------------------------
--------------------------------
B------------------------------
------------
--------------------------------
---------------------------------
----------------
---------------------------------
---------------------------------
------------------ PAULO DE BARROS CARVALHO
Lenguaje social
La Teoría del Derecho existe para explicar
cientificamente el derecho, reduciendo las
complejidades de su lenguaje para que sus usuarios
puedan operarla con mayor facilidad.

3. Teoría General del Derecho
 Dada su complejidad, el cientista puede recortar el lenguaje jurídico en
diversos segmentos teniendo en cuenta un hecho común, o estudiar
conceptos que se repiten en cada uno de estos segmentos específicos.
Derecho
Constitucional
------------------------------
Norma jurídica
La RelaçãoGeneral del
Teoría jurídica
------------------------------
------------------------------
Derecho ------------------------------
Administrativo ------------------------------
---------------
Derecho jurídico para
Fato se dirige
------------------------------
Derecho Penal
------------------------------ los conceptos que
Fontes
------------------------------
------------------------------
------------------------------
------------------------------ permanecen lineares y
Incidência
------------------------------
------------------------------
--------------- ------------------------------ atraviesan
------------------------------ Aplicação
--------------- Derecho universalmente todos
Derecho Civil Tributario Interpretação
subdomínios del
------------------------------ ------------------------------
------------------------------Derecho------------------------------
------------------------------ ------------------------------
Validade
lenguaje jurídico.
------------------------------ Laboral ------------------------------
------------------------------ ------------------------------
------------------------------
---------------
Vigência
--------------- ------------------------------
------------------------------
------------------------------
Eficácia
------------------------------
---------------

4. Teoría General del Derecho – La base
de la formación del Jurista
“La base de la formación del jurista es su formación en la teoría general.
Es más, estamos convencidos que en la ciencia del derecho todo lo que
no es teoría general es contingencia, casi papel de desecho. (…) ya que
casi siempre que estamos ante un verdadero problema jurídico estamos
ante un problema de teoría de derecho”
(GREGORIO ROBLES MORCHON, O derecho como texto: cuatro estudios de
teoría comunicacional del derecho, Ed. Civitas, 1998, p. 111)

5. ¿Qué es Derecho Tributario?
• derecho tributario (positivo): es la rama didácticamente autónoma del
derecho, integrado por el conjunto de las proposiciones jurídico-normativas
que correspondan, directa o indirectamente, a la creación, recaudación y
fiscalización de tributos.
• Derecho Tributario (Ciencia): es el conjunto de proposiciones cientificas
que se orientan a la descripción de las proposiciones jurídico-normativas,
directa o indirectamente, relacionadas a la creación, recaudación y
fiscalización de tributos.
Ciencia del Derecho
Derecho positivo
CF

LEI •B-----------------------
-------------------------- H → C, H →
A------------------------
--------------------------
LEI C, H → C...
--------------------------
--------------------------
--------------------------
B-------------------------
--------------------------
--------------------------
---------------------------
--------
--------------------------
---------------------------
-------------
---------------------------
---------------------------
--------------

6. Sobre el concepto de “tributo”
6 acepciones: (i) cuantía de dinero; (ii) prestación correspondiente al deber
jurídico del sujeto pasivo; (iii) derecho subjetivo del sujeto activo; (iv) relación
jurídica tributaria; (v) norma jurídica tributaria; (vi) norma, hecho y relación
jurídica (art. 3° CTN)

Constitución Federal

 Ley
H→C
Norma jurídica
Objeto de la
 crédito
prestación
débito
# Rj = Sa $ Sp
Hecho Derecho Deber jurídico
jurídico subjetivo
Relación jurídica tributaria
Art. 3°CTN

7. Fuentes del derecho tributario
Concepto: Son los actos introductores de normas en el sistema
Partiendo de la premisa de que el derecho positivo es un cuerpo de lenguaje
que se materializa en la forma de un conjunto de enunciados prescritivos, la
respuesta a la pregunta: “¿De donde proviene el derecho?”; solamente puede
ser una: “de la actividad productora de enunciados (enunciación)”

Constitución Acto administrativo Acto particular

Federal Ley
  Jurídico
No jurídico
   
Procedimento propio Procedimento proprio Procedimento proprio Procedimento proprio
Autoridad competente Autoridad competente Autoridad competente Autoridad competente
Acto de voluntad Acto de voluntad Acto de voluntad Acto de voluntad
(Enunciación) (Enunciación) (Enunciación) (Enunciación)

8. Regla-Matriz de Incidencia Tributaria
Criterio material (v+c)
ser proprietario de bien inmueble
H Criterio espacial
Dentro del perímetro urbano municipal
(hipótesis)
Criterio temporal
El primer día del año
RMIT
(Regla-Matriz de
Incidencia Tributaria) Criterio personal (Sa, Sp)
C el propietario (sp) queda obligado a
pagar al Fisco Municipal (sa)
(consecuente)
Criterio cuantitativo (bc, al)
1% (al) sobre el valor de venta del
inmueble (bc)

9. Determinación Tributaria
6 acepciones: (i) norma; (ii) procedimiento; y (iii) acto mediante el cual se
prescribe (iv), produce (v), inserta (vi) en el orden jurídico brasileño una norma
individual y concreta, que tiene como antecedente el hecho jurídico tributario y,
como consecuente, la formalización del vínculo obligacional tributario.
Norma
Acto
Hecho jurídico
tributario
Crédito
tributario
(SA---$---SP)
Procedimiento

10. Obligación Tributaria y Crédito
Tributario
• Obligación Tributaria: vínculo abstracto, según el cual, por fuerza de la
imputación normativa, una persona, llamada sujeto activo (Sa), tiene el derecho
subjetivo de exigir de otra, denominada como sujeto pasivo (Sp), el cumplimiento
de cierta prestación, el cual tiene el deber jurídico de cumplirla.
• Crédito Tributario: Es el derecho subjetivo del cual es titular el sujeto activo de
una obligación tributaria y que le permite exigir el objeto prestacional,
representado por una cuantía en dinero.

Ley
RMIT Norma general y
H → C abstracta
Norma individual y
concreta
 # Rj = Sa
CRÉDITO
$
DÉBITO Sp
Hecho Derecho subjetivo Deber jurídico
jurídico
Obligación tributaria

11. Obligación Tributaria Principal y
Accesoria
2 especies de relación jurídica:
- Las de carácter patrimonial (pagar tributo, pagar multa)
- Los vínculos que hacen surgir meros deberes administrativos (llevar libros,
prestar informaciones, expedir comprobantes de pago, realizar declaraciones,
mantener datos, documentos a la disposición de las autoridades
administrativas, aceptar la fiscalización periodica de sus actividades)
derecho deber
subjetivo jurídico
Rj = Sa P Sp
$ F/Ñ-F
Obligacional No-Obligacionales
Vinculadoras de meros deberes
(deberes instrumentales)

12. Exención
Concepto: norma de estructura que mutila parcialmente uno de los criterios de la
RMIT
S4 - Plano de Sistematización
N1 (relación entre normas)
S1 - Plano de Expresión
N2 v N3
(enunciados prescriptivos)
N4
S3 - Plano Normativo
CF (normas jurídicas)
B--------------------------- H C
LEI ------------------------------
------------------------------
A--------------------------
------------------------------
-----------------------------
------------------------------
-----------------------------
LEI
------------------------------ S2 - Plano Proposicional
-----------------------------
------------------------ La base de cálculo es el
B---------------------------
-----------------------------
valor de venta del inmueble (significaciones aisladas)
-----------------------------
------------------------------
-----------------------------
------------------------------ El contribuyente es el
------------------------------ proprietario
------------------------------
------------------------------
------------------------------
lectura
interpretación
referenciales

13. La importancia de la Teoría General del
Derecho
 La base de la formación del jurista es su formación en Teoría General
del Derecho.
 La mayoría de las discusiones jurídicas se resumem en “problemas”
de teoría general del derecho.
 Quien sabe Teoría General del Derecho lidia tranquilamente con
cualquier rama del derecho.
 La Teoría General del Derecho potencializa la fundamentación jurídica
y la fuerza del argumento.
El Cientista del Derecho que tiene una buena formación en
Teoría General del Derecho ve aquello que otros no
consiguen percibir!

14. Muchas gracias!
aurora@ibet.com.br