1. PARAGUAY - RESEÑA DE LOS PRINCIPALES TRIBUTOS
1)
IMPUESTO A LA RENTA DEL SERVICIO DE CARÁCTER PERSONAL (IRSCP)
-
Hecho generador
Rentas de fuente paraguaya que provengan de
actividades que generen ingresos personales.
-
Contribuyentes
Personas físicas (domiciliadas en el país y/o en el
exterior)
Sociedades simples
-
Base de cálculo
Renta neta computable
-
-
Tasa
Nacimiento de la
obligación tributaria
10% (para ingresos que superen 10 salarios
mínimos mensuales)
8%
(para ingresos que no superen 10 salarios
mínimos mensuales)
10% (personas físicas domiciliadas en el exterior
por la realización de actividades gravadas en
territorio nacional, debiendo actuar como agente de
retención quien realice el pago, acredite o remese la
renta)
Cierre del ejercicio fiscal (coincide con el año civil)
-
Anual
-
2)
Liquidación
Entidad recaudadora
Subsecretaría de Estado de Tributación (SET)
IMPUESTO A LA RENTA DEL PEQUEÑO CONTRIBUYENTE (IRPC)
-
Hecho generador
Rentas provenientes de la realización de actividades
comerciales, industriales o de servicios que no sean
de carácter personal
-
Contribuyentes
Empresas unipersonales (ingresos devengados
menores a G. 100millones) y propietarios de
bosques con superficies no mayores a 30 Hás. por
la extracción y venta de rollos de madera y leña.

2. -
Empresas Unipersonales
-
Base de cálculo
Renta neta que resulte menor entre la determinada
sobre base real y presunta.
-
Tasa
10%
-
Nacimiento de la
Obligación tributaria
-
3)
Liquidación
Unidad productiva perteneciente a una persona
física, utilizando el capital y trabajo en cualquier
proporción, con el objeto de obtener un resultado
económico.
Cierre del ejercicio fiscal (año civil)
Anual
IMPUESTO SOBRE LA RENTA COMERCIAL, INDUSTRIAL O DE SERVICIOS
(IRACIS)
-
Hecho generador
Rentas provenientes de la realización de actividades
comerciales, industriales o de servicios
-
Contribuyentes
Sociedades con o sin personería jurídica,
asociaciones, empresas públicas, entes autárquicos,
descentralizados y de economía mixta, las personas
domiciliadas o constituidas en el exterior, sus
sucursales, agencias o establecimientos en el país.
-
Base de cálculo
Renta neta computable
-
Tasa
General: 10%.
Adicional: 5% sobre distribución de utilidades
-
Nacimiento de la
obligación tributaria
-
Liquidación
Cierre del ejercicio fiscal (año civil)
Anual

3. 4)
IMPUESTO A LA RENTA INTERNACIONAL/RETENCION EN LA FUENTE
-
Hecho generador
Rentas de fuente paraguaya
-
Contribuyentes
Personas o entidades del exterior con o sin sucursal,
agencia o establecimiento en el país
-
Agente retentor
Quienes se encuentren domiciliados en el país
cuando paguen o acrediten directa o indirectamente
rentas de cualquier naturaleza al exterior
-
Base de cálculo
De acuerdo con los criterios fijados por la
legislación para la determinación de la renta neta y
el tipo de operaciones realizadas
-
Tasa
30%, con excepción de remesas de utilidades o
dividendos al exterior en el que será del 15%
-
Nacimiento de la
obligación tributaria
.
Cuando se produzca cualquiera de los actos
siguientes:
-
5)
Pago
Puesta a disposición de los fondos
Vencimiento de los plazos contractuales
previstos para efectuar el pago o poner a
disposición los fondos
IMPUESTO A LA RENTA DE ACTIVIDADES AGROPECUARIAS (IMAGRO)
-
Hecho generador
Rentas provenientes de la actividad agropecuaria.
-
Actividad agropecuaria
Es la que se realiza para la obtención de productos
primarios, vegetales o animales, mediante la
utilización del factor tierra, capital y trabajo.
-
Contribuyentes
Personas físicas, sociedades con o sin personería
jurídica, asociaciones, corporaciones y demás
entidades de cualquier naturaleza, empresas
públicas,
entes
autárquicos,
entidades
descentralizadas, sociedades de economía mixta,
personas o entidades domiciliadas o constituidas en
el exterior y sus sucursales, agencias o
establecimientos en el país

4. -
Base de cálculo
-
Tasa
-
Nacimiento de la
Obligación tributaria
-
6)
Liquidación
De acuerdo a la superficie de los inmuebles y su
explotación: grandes (renta real) o medianos (renta
presunta o real).
10%:
para superficies agrológicamente útiles
superiores a 300 has en la Región Oriental
y 1.500 has en la Occidental.
2,5%: para superficies agrológimente útiles
inferiores a las has señaladas para la tasa
anterior y aquellos inmuebles no
explotados eficiente y racionalmente
0%
para personas físicas propietarias de
inmuebles que no superen una superficie
agrológica útil de 20 has en la Región
Oriental y 100 has en la Occidental
Al cierre del ejercicio fiscal, que coincide con el año
Civil
Anual
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)
-
Hecho generador
Enajenación e importación de bienes y la prestación
de servicios, excluidos los de carácter personal,
prestados en relación de dependencia
-
Contribuyentes
Personas físicas por la prestación de servicios
personales, empresas unipersonales, sociedades con
o sin personería jurídica, entidades privadas,
personas domiciliadas o constituidas en el exterior o
sus sucursales, agencias o establecimientos en el
país, entes autárquicos, empresas públicas,
entidades descentralizadas y de economía mixta que
realicen actividades comerciales, industriales o
servicios y quienes introduzcan definitivamente
bienes al país.
-
Base de cálculo
Precio neto devengado correspondiente a la entrega
del bien o prestación del servicio
-
Tasas
10% en general
5%: - contratos de cesión del uso de bienes y
enajenación de bienes inmuebles
- intereses, comisiones y recargos de
préstamos y financiaciones, incluidos los
concedidos por las entidades financieras

5. - enajenación de productos farmacéuticos
hasta el 5%: enajenación de arroz, fideo, yerba
mate, aceite comestible, leche, huevo, carne no
cocinada, harina y sal yodada.
-
Liquidación
Mensual (régimen general)
Anual (contribuyentes del IRPC)
Semestral (ONG)
-
Nacimiento de la
obligación tributaria
Bienes: entrega de los mismos o emisión de la
factura, el que fuera anterior
Servicios: cualquiera de los siguientes actos:
a)
b)
c)
d)
Emisión de la factura
Percepción del importe total o un pago
parcial del servicio a prestar
Vencimiento del plazo previsto para el
pago
Finalización del servicio prestado
Importaciones: apertura del registro de entrada de
bienes en Aduana
-
Agentes de retención
-
Nacimiento de la obligación
de retención
Quienes paguen o acrediten retribuciones por
operaciones gravadas por el impuesto a personas
domiciliadas en el exterior. Se considera que el
precio incluye el impuesto, por lo que las tasas
serán:
- 9,09% (para la general).
- 4,7619% (para la diferenciada)
En el momento de cumplirse con el primero de los
siguientes actos:
-
Pago
Puesta a disposición de los fondos
Vencimiento de los plazos contractuales
previstos para efectuar el pago o poner a
disposición los fondos

6. 7)
IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO (ISC)
-
Hecho generador
Primera enajenación de cigarrillos, bebidas,
alcoholes y combustibles derivados del petróleo de
producción nacional o su importación y productos
suntuarios
-
Contribuyentes
Fabricantes e importadores de productos gravados
-
Base de cálculo
Precio de venta en fábrica o valor aduanero más
otros tributos
-
Tasa
Del 1% al 50% de acuerdo con los productos
-
Nacimiento de la
Obligación tributaria
-
Liquidación
8)
Mensual
OTROS
a)
La entrega de bienes o apertura de registro en
Aduana
IMPUESTO INMOBILIARIO
-
Bienes inmuebles ubicados en territorio nacional.
-
Contribuyentes
Personas físicas o jurídicas y entidades en general
que fueran propietarias.
-
Base de cálculo
Valuación fiscal de los inmuebles establecida por el
Servicio Nacional de Catastro.
-
Tasa
1%
-
Nacimiento de la
obligación tributaria
primer día del año civil.
-
b)
Hecho generador
Ente recaudador:
Municipios
OTROS IMPUESTOS MUNICIPALES
El Municipio capitalino se rige por la Ley N° 881/81, mientras que los del interior por la
Ley N° 620/76, modificada por la Ley N° 135/91.
-
Patente Comercial
Se liquida sobre el activo, de acuerdo con la escala
dispuesta en la Ley de acuerdo a si el Municipio
fuera capitalino o del interior.

7. -
De acuerdo con escala dispuesta por Ordenanza
Municipal de localidad
-
Impuesto a la publicidad
De acuerdo con montos establecidos por Ordenanza
Municipal de cada localidad
-
Tasas
De acuerdo con montos establecidos por Ordenanza
Municipal de cada localidad
c)
Patente de rodados
Plazos de pago
Anual y semestral
APORTES PREVISIONALES O A LA SEGURIDAD SOCIAL
-
Contribuyentes
Personas físicas que presten servicios en relación de
dependencia y sus empleadores
-
Base de cálculo
Nómina salarial mensual
-
Tasa
Aporte patronal: 16,5% (entidades comerciales)
Aporte empleado: 9 % (entidades comerciales)
-
Agente retentor
Empleador
-
Organismo recaudador
Instituto de Previsión Social (IPS)
-
Liquidación
Mensual
FIGURAS JURIDICAS EN PARAGUAY
A efectos de ejercer actividades comerciales en Paraguay se podrá optar por alguna de las siguientes
figuras jurídicas:
Para personas físicas:
Unipersonal
Unipersonal de Responsabilidad Limitada
Personas Jurídicas:
Sociedades Anónimas (SA)
Sociedad de Responsabilidad Limitada (SRL)
Sucursal de Entidades del Exterior