Nieuwsbrief maart 2011

1. Financiën
Accountancy
Belasting
Personeel
Pensioen
Uitgave maart 2011
Beste relatie, Wordt horizontaal toezicht de toekomst?
In deze eerste editie van onze De Belastingdienst is enkele jaren geleden gestart met een nieuwe werkwijze bij het
nieuwsbrief 2011 treft u interessante toezicht op de naleving van de fiscale wet- en regelgeving: het horizontaal toezicht.
Dit concept wordt tot nu toe voornamelijk toegepast bij grote ondernemingen en grote
artikelen aan waarmee u wellicht uw financiële intermediairs. Vanwege de positieve ervaringen wil de Belastingdienst dit
voordeel kunt doen. concept ook gaan toepassen bij kleinere organisaties.
“Bij horizontaal toezicht gaat het om weder- belastingplichtige niet onnodig lang hoeft
Wist u dat bezwaar maken tegen zijds vertrouwen tussen belastingplichtige te wachten op de aanslag. Dit is voor de
de WOZ-waarde nu eerder lonend en Belastingdienst, het scherper naar elkaar belastingplichtige dan ook het grote voor-
kan zijn, dat u actie moet onderne- aangeven wat ieders verantwoordelijkheden deel van horizontaal toezicht: snel zeker-
en mogelijkheden zijn om het recht te hand- heid over de fiscale positie. Daarbij heeft de
men als u jaarlijks uw lijfrentepremie haven en het vastleggen en naleven van Belastingdienst toegezegd dat het aantal
‘terugwentelt’ om niet uw lijfrente- wederzijdse afspraken”, aldus een voor- belastingcontroles voor deelnemers van het
aftrek in het jaar 2011 te verliezen malig staatssecretaris van Financiën. horizontaal toezicht zal afnemen. De winst
bij de Belastingdienst is vooral gelegen in
en wat de nieuwe werkwijze van de Met horizontaal toezicht wil de Belasting- een doelmatiger en doeltreffender wijze
Belastingdienst, ‘horizontaal toezicht’, dienst in het toezicht samenwerking veel van toezicht.
inhoudt? Denkt u bij de aangifte meer centraal stellen. Dat betekent afstem-
ming vooraf waar nodig, zodat controles
inkomstenbelasting nog ziektekosten achteraf niet nodig zijn. Het uitgangspunt
te kunnen aftrekken? hierbij is dat de drie partijen, de Belasting-
Deze onderwerpen en nog andere dienst, de belastingplichtige en de fiscaal
adviseur samenwerken op basis van weder-
wetenswaardigheden vindt u in deze zijds vertrouwen, begrip en transparantie.
uitgave van onze nieuwsbrief. Mocht Horizontaal toezicht (HT) is gebaseerd op de
u over één of meerdere onderwerpen aanname dat belastingaangiften deskundig
tot stand komen en correct zijn. Om hierop
meer informatie willen, neemt u dan te kunnen vertrouwen zal de Belastingdienst
gerust contact met ons op. Wij zijn met accountantskantoren vooraf afspraken
u graag van dienst. Onze contact- maken over de inrichting van het fiscale
proces en de hieraan verbonden kwaliteits-
gegevens vindt u op de laatste eisen. Als aan deze eisen wordt voldaan,
pagina van deze nieuwsbrief. kan het accountantskantoor een convenant Horizontaal toezicht is in principe geen
sluiten met de Belastingdienst. recht of verplichting. Het is een vrije
keuze die geldt voor alle partijen. Zowel
Wij wensen u veel leesplezier en Als de belastingplichtige aan horizontaal Belastingdienst als belastingplichtige zullen
goede zaken. toezicht wil deelnemen, dan dient hij een de afweging moeten maken of horizontaal
overeenkomst met het accountantskantoor toezicht in het concrete geval mogelijk
te sluiten waarin hij verklaart de financiële en wenselijk is. Hetzelfde geldt voor het
administratie en andere benodigde ge- accountantskantoor. Ook wij zullen de
gevens tijdig, juist en volledig aan te zullen keuze moeten maken of we het horizontaal
leveren. Op basis hiervan zal de Belasting- toezicht voor onze cliënten mogelijk willen
dienst ervoor zorgen dat de aangifte maken. Uiteraard houden wij u op de hoogte
(ongewijzigd) wordt afgewikkeld en dat de van verdere ontwikkelingen. •

2. Komt ook u nog toe aan aftrek ziektekosten Is uw bedrijf klaar
in 2010? voor overdracht?
Het is al weer een paar jaar geleden dat het mes ging in de aftrekpost ziektekosten in de De verwachting bestaat dat tot 2013
jaarlijkse aangifte inkomstenbelasting. Toch zijn er nog voldoende ziektekosten die wel maar liefst 100.000 familiebedrijven te
voor aftrek in aanmerking komen. Deze worden tegenwoordig aangeduid als ‘specifieke maken krijgen met bedrijfsopvolging.
zorgkosten’. Van de DGA’s denkt 15% tussen nu en
vijf jaar te stoppen, maar heeft geen
U mag kosten aftrekken voor de van allen nog enig idee hoe dit proces
volgende rubrieken: zal gaan verlopen. Wie gaat het bedrijf
• Genees- en heelkundige hulp overnemen? Moet de opvolger binnen
(bijv. kosten voor huisarts, specialist en de familie worden gezocht of zijn er
fysiotherapeut); werknemers die de zaak willen voort-
• Medicijnen op doktersvoorschrift; zetten?
• Bepaalde hulpmiddelen (bijv. steunzolen,
gehoorapparaten en rolstoelen); Een goede bedrijfsoverdracht vergt jaren
• Aanpassingen aan de woning; van voorbereiding. Het bedrijf moet
• Vervoer (bijv. vervoer naar ziekenhuis verkoopklaar worden gemaakt. Wellicht
of arts); moet de structuur worden herzien en
• Een dieet (op voorschrift van dokter moeten bepaalde bedrijfsonderdelen,
of erkend diëtist); Dit verzamelinkomen is de optelsom van het bijvoorbeeld een bedrijfspand, worden
• Extra gezinshulp, extra kleding en inkomen van Box 1, 2 en 3. Onder voorwaar- overgedragen. Bij een overdracht binnen
beddengoed; den mag u een deel van de kosten dat voor de familie rijst de vraag hoe de volgende
• Reiskosten voor ziekenbezoek. aftrek in aanmerking komt nog verhogen generatie de financiering gaat regelen.
met een percentage van 77% of 113%. Wordt naar externe gelden gezocht of
Uiteraard zijn alleen die kosten aftrekbaar financieren de ouders de overdracht?
waarvoor op geen enkele wijze een ver- Weliswaar zijn de afgelopen jaren veel aftrek-
goeding is verstrekt. Van het totaal van posten geschrapt, maar daar staat tegenover
de kosten mag u alleen het deel aftrekken dat de drempel waarboven de zorgkosten
dat uitkomt boven een bepaald bedrag, de aftrekbaar zijn, aanzienlijk is verlaagd. Het
drempel. Deze drempel is afhankelijk van uw loont dus zeker de moeite om te bekijken
verzamelinkomen. of u voor aftrek zorgkosten in aanmerking
komt. •
Loonstrook schriftelijk of digitaal?
Daarnaast zal de DGA zijn eigen persoon-
Veel werkgevers verstrekken de loonstrookjes schriftelijk aan hun werknemers. lijke financiële positie op orde moeten
Dit is ook logisch, want tot voor kort was dit de enige toegestane manier. hebben. Zeker indien de oud-ondernemer
Vanaf 1 juli 2010 is echter in het Burgerlijk Wetboek geregeld dat werkgevers de de overdracht (mede) financiert, zal er los
loonstrookjes ook digitaal mogen verstrekken. van het toekomstig bedrijfsresultaat vol-
doende beschikbaar vermogen moeten
Er zijn wel twee voorwaarden verbonden aan Daarnaast moet hij instemmen met het zijn voor het eigen inkomen. Dit laatste
het digitaal verstrekken van loonstrookjes. digitaal ontvangen van zijn loonstrook. is zeker van belang voor de DGA die zijn
Ten eerste moet de werknemer de elek- Wenst hij de loonstrook schriftelijk te pensioen binnen de BV opbouwt.
tronische loonstrook kunnen opslaan ontvangen, dan zal de werkgever aan
zodat hij deze later kan raadplegen. deze wens moeten voldoen. Kortom, bedrijfsoverdracht vraagt om
een zorgvuldige planning.
Het digitaal verstrekken van een loonstrook Een slecht voorbereide overgang kan de
kan op verschillende manieren. Allereerst continuïteit van de MKB-onderneming in
kan een email verzonden worden waarin de gevaar brengen. In de komende edities
loonstrook in de vorm van een PDF-bestand van onze nieuwsbrief zullen wij u verder
als bijlage wordt opgenomen. Een andere informeren over enkele ins en outs rond
mogelijkheid is dat de werknemer in staat de overdracht. Hebt u in de tussentijd
wordt gesteld om een persoonlijke bevei- vragen met betrekking tot dit onderwerp,
ligde internetpagina te raadplegen waarop laat het ons weten. Wij kunnen u verder
hij zijn loonstrook kan inzien. • helpen met het maken van belangrijke
keuzes. •

3. De bestelauto van de zaak
U weet ongetwijfeld dat ondernemers en werknemers die privékilometers
rijden in een zakelijke auto een percentage van de catalogusprijs van die auto
bij hun inkomen moeten tellen. Dat deze bijtelling zowel voor personenauto’s
als bestelauto’s geldt is minder bekend.
Een bestelauto is in dit verband een auto met
een ‘grijs kenteken’. Alleen auto’s met een
laadruimte die voldoet aan een op de cen-
timeter nauwkeurig vastgestelde omvang
kunnen bestelauto zijn. Daarnaast mag de
linkerzijde van de auto geen ramen bevatten
en moet de laadruimte zijn afgesloten van
het passagierscompartiment. Een auto met
een dubbele cabine kan wel een bestelauto
zijn, maar alleen als er voldoende laad-
ruimte overblijft. Bestelauto’s die nagenoeg
uitsluitend geschikt zijn voor het vervoer van
goederen vallen niet onder de bijtelling.
Het is helaas lastig vast te stellen of een
bestelauto aan die eis voldoet. De normen
daarvoor zijn niet erg duidelijk. In het alge- Dat geldt ook voor bestelauto’s waarvoor Het valt niet mee om onder de bijtelling uit
meen is een extra stoel voor de bijrijder wel geen BPM verschuldigd is! Voor auto’s ouder te komen. Dat lukt alleen als er met de auto
toegestaan, maar meer niet. Een bestelauto dan 15 jaar moet 35% van de marktwaarde of bestelauto aantoonbaar minder dan
is bijvoorbeeld niet geschikt voor personen- van de auto worden bijgeteld. 500 km per jaar privé wordt gereden.
vervoer als de auto is volgebouwd met ‘Aantonen’ kan vrijwel alleen maar met een
stellingen voor onderdelen en gereedschap Voor bestelauto’s kan de bijtelling achter- gedetailleerde rittenadministratie. Daaruit
of als de auto te vies is om personen mee te wege blijven als werknemer en werkgever moet per rit blijken wat de bestemming was,
vervoeren. Denk daarbij aan een auto van schriftelijk overeenkomen dat privégebruik de stand van de kilometerteller aan het
een schilder, stukadoor of vishandelaar. niet is toegestaan of als de bestelauto buiten begin en einde van de rit en het aantal
Voor dit soort bestelauto’s geldt geen werktijd achter slot en grendel bij de werk- kilometers. De rittenadministratie moet
vaste bijtelling. In plaats daarvan moet gever staat. De werkgever moet hierop kloppen met agenda’s en de door het
per privékilometer de werkelijke kostprijs toezien en bij overtreding straffen uitdelen. onderhoudsbedrijf geregistreerde
worden bijgeteld. De ondernemer zelf ontkomt niet aan de kilometerstanden.
bijtelling. Hij kan immers zichzelf niet
Voor personenauto’s en voor bestelauto’s controleren. De fiscale regels voor de auto van de zaak
waarmee wel personen kunnen worden zijn en blijven zeer lastig. In dit artikel zijn
vervoerd geldt een vaste bijtelling. Afhanke- Als een bestelauto afwisselend door tenmin- alleen de hoofdlijnen aangestipt. Raadpleeg
lijk van de zuinigheid van de auto moet 25%, ste twee werknemers wordt gebruikt, dan uw accountant voordat u besluiten neemt.
20% of 14% van de catalogusprijs worden hoeft niets bij het loon van de werknemer te Dat voorkomt kostbare vergissingen. •
bijgeteld. Voor auto’s jonger dan 15 jaar is de worden geteld. Wel moet de werkgever per
catalogusprijs de consumentenprijs inclusief bestelauto € 300,- per jaar aan loonbelasting
BTW en BPM. afdragen.
Nog één keer deadline 1 april voor lijfrentepremies
Lijfrentepremies die binnen de jaarruimte het jaar te betalen en terug te wentelen naar
en/of reserveringsruimte vóór 1 april 2011 het voorgaande jaar, dan zult u actie moeten
zijn betaald, mogen nog in het belastingjaar ondernemen om uw lijfrenteaftrek in 2011
2010 in aftrek worden gebracht. Vanaf het veilig te stellen. Een mogelijke oplossing is
jaar 2011 is deze ‘terugwenteling’ van het verschuiven van de premievervaldag
lijfrentepremies niet meer mogelijk. van uw lijfrenteverzekering. Lijfrentepremies
M.a.w. wilt u in het belastingjaar 2011 een die in verband met omzetting van de oude-
lijfrentepremie in aftrek brengen op uw dagsreserve en/of stakingswinst vóór
belastbaar inkomen, dan moet de premie 1 juli 2011 worden betaald, mogen nog in
ook in 2011 betaald zijn. Dit geldt ook voor het belastingjaar 2010 in aftrek worden
de volgende jaren. Indien u gewend bent uw gebracht. Deze terugwentelingstermijn van
lijfrentepremie in de eerste drie maanden van zes maanden blijft gehandhaafd. •

4. Controleer uw WOZ-waarde
Als het goed is hebt u hem al ontvangen, Alle reden dus om de vastgestelde waarde
de WOZ-beschikking voor het jaar 2011, kritisch te beoordelen en eventueel een
waarop de WOZ-waarde van uw woning bezwaarschrift in te dienen.
staat vermeld. De WOZ-waarde is niet
alleen bepalend voor de hoogte van de Tot voor kort had het over het algemeen
onroerende-zaakbelasting, maar ook voor weinig zin om bezwaar te maken tegen een
de hoogte van de rioolheffing en de bijdrage vermeende te hoge WOZ-waarde. Een niet
aan het Waterschap. Daarnaast is de onbelangrijke reden hiervoor was dat de
WOZ-waarde ook van belang voor de inkom- werkelijke waarde meer dan een bepaald
stenbelasting. De waarde bepaalt namelijk percentage van de vastgestelde WOZ-waar-
de hoogte van het eigenwoningforfait. de lager moest zijn, wilde het bezwaar ook
Tenslotte is de WOZ-waarde tegenwoordig gehonoreerd worden. Deze zogenaamde
ook het uitgangspunt voor de erf- en schenk- Fierensmarge mag echter na een uitspraak
belasting. Kortom, u hebt alle belang bij een van de Hoge Raad niet meer gehanteerd
zo laag mogelijke WOZ-waarde. De ge- worden. Bezwaar maken tegen de vastge-
meente, die uw WOZ-waarde vaststelt, heeft stelde WOZ-waarde lijkt dus nu eerder kans Mocht de gemeente uw bezwaarschrift
echter een tegengesteld belang. Hoe hoger op succes te hebben. Als u bezwaar maakt, afwijzen, dan hebt u nog de mogelijkheid
de waarde, des te hoger de inkomsten. doet u dit dan binnen zes weken na dag- hiertegen bij de rechtbank in beroep
tekening van de WOZ-beschikking. te gaan. •
Pensioenregister online, maar niet voor de
ondernemer!
Sinds begin januari kunnen werknemers online inzien wat hun opgebouwde pensioen is.
Verzekeraars en pensioenfondsen hebben de gegevens uit hun administratie gebundeld
en online gezet op www.mijnpensioenoverzicht.nl. Samen met de AOW-aanspraken staan
daar de pensioenrechten uit hoofde van het huidige en voorgaande dienstverbanden.
Met het pensioenregister hopen de initiatief- Wilt u weten hoe uw pensioen ervoor staat,
nemers het pensioenbewustzijn van werk- neemt u dan eens contact op met ons voor
nemers te vergroten. Maar wat betekent een pensioenscan. Een dergelijke scan maakt
dit register voor de ondernemer? Is ook het duidelijk wat het inkomen is dat u in de toe-
ondernemerspensioen terug te vinden op komst kunt verwachten. U krijgt antwoord
deze website? Helaas niet. Zo wordt bijvoor- op vragen als: Is mijn pensioen waardevast?
beeld niets vermeld over het DGA-pensioen Wat is de invloed van eerder of later met
dat in de eigen BV wordt opgebouwd. Ook pensioen gaan? Wat is het gevolg van echt-
de lijfrentevoorzieningen, die veel DGA’s en scheiding op mijn pensioen? Heeft mijn BV
zelfstandig ondernemers hebben afgesloten, voldoende vermogen om het pensioen ook
zijn niet opgenomen. Wel kan de onderne- daadwerkelijk uit te keren? Wat betekent de
mer zijn pensioen inzien dat hij uit hoofde verhoging van de AOW-leeftijd voor mijn
van eerdere dienstverbanden heeft opge- inkomen?
bouwd. Zowel werknemers als ondernemers
Tijdens de beleggingscrisis is pijnlijk duidelijk hebben te maken met de gevolgen van de
Inzage in het ondernemerspensioen is dus geworden dat een gegarandeerd en waarde- pensioencrisis en zullen hun eigen ‘pensioen-
nog steeds een zaak van eigen initiatief. vast pensioen een zeldzaam fenomeen is. verantwoordelijkheid’ moeten nemen. •
Bij het samenstellen van deze nieuwsbrief is uitgegaan van de per 11 februari 2011 bekende wet-en regelgeving.
Deze nieuwsvoorziening is met grote zorg samengesteld. Voor eventuele onvolkomenheden kunnen wij geen aansprakelijkheid aanvaarden. Druk- en zetfouten voorbehouden.
Accountant: Dhr. M.C. (Marc) van der Hout AA Bezoekadres: Jan Ligthartstraat 1
1817 MR ALKMAAR
Client Manager: Mevr. L. (Laura) Bockweg Postadres: Postbus 9334
Dhr. M. (Michael) Lute 1800 GH ALKMAAR
Telefoon: 072 - 51 40 680
Algemeen D. (Dimitri) Brouwer E-mail: contact@youraa.nl
medewerker: Internet: www.youraa.nl