1. Se estima que las reformas fiscales aprobadas generarán una recaudación adicional de 270 mil millones de pesos. 2. Se mantienen ciertos estímulos y exenciones fiscales como el acreditamiento del IEPS por diesel y el 50% de cuotas por uso de autopistas. 3. Se realizaron cambios a la Ley del ISR,

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No. 4 Noviembre 2011
Reformas fiscales para 2012
El Congreso de la Unión aprobó durante octubre de 2011 Personas morales con fines no lucrativos
diversas modificaciones en materia fiscal para el ejercicio de
Se enumeran los tipos de instituciones que durante el ejercicio
2012.
de 2012 calificarán como instituciones de beneficencia con fines
Con las diferentes medidas aprobadas, se estima recaudar un no lucrativos.
monto de 3.70 billones de pesos; es decir 270 mil millones más
que lo presupuestado para el ejercicio 2011. Maquiladora de albergue
En la elaboración de la Ley de Ingresos de la Federación para Se establecen las reglas que deberán cumplir los residentes en
2012, se estimó un tipo de cambio promedio del peso respecto al el extranjero que realicen operaciones de maquila en México a
dólar estadounidense de $12.8, una producción de 2,560 miles través de empresas con programa de maquila bajo la modalidad
de barriles diarios, un crecimiento del Producto Interno Bruto de albergue, para no considerar que tienen un establecimiento
(PIB) del 3.3% y un déficit público del 0.4% del PIB. permanente en el país por dichas operaciones.
Las reformas más relevantes que finalmente fueron aprobadas Fondos de pensiones y jubilaciones del extranjero
por el Poder Legislativo se enumeran a continuación:
Con el fin de determinar si gozan de ciertas exenciones que
establece la Ley del ISR, las personas morales que tengan como
LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACIÓN accionistas a fondos de pensiones y jubilaciones del extranjero,
PARA EL EJERCICIO FISCAL DE 2012 podrán excluir de sus ingresos totales, el ajuste anual por
inflación acumulable y la ganancia cambiaria que deriven
1. Ley del Impuesto sobre la Renta (ISR) exclusivamente de las deudas contratadas para la adquisición
o para obtener ingresos por el otorgamiento de uso o goce
Régimen de intereses temporal de terrenos o de construcciones adheridas al suelo
ubicados en el país.
Se pospone la entrada en vigor del nuevo régimen de intereses
a partir del 1 de enero de 2013, incluye el procedimiento Exención de operaciones financieras derivadas de deuda
para determinar los intereses por créditos hipotecarios. En
consecuencia, la tasa de retención aplicable por las instituciones Se exenta del pago del ISR a toda operación financiera
que componen el sistema financiero sobre el capital que dé derivada en la cual alguna parte de la operación del SWAP esté
lugar al pago de intereses, durante el ejercicio de 2012, será del referenciada a la tasa de interés interbancaria de equilibrio
0.60%. (TIIE).
Intereses pagados a bancos extranjeros
Permanece en 4.9% la tasa de retención del ISR aplicable a los
intereses pagados a bancos extranjeros residentes en países
con los que México tenga celebrado un tratado para evitar la
doble tributación y se cumplan los requisitos previstos en dicho
tratado para aplicar las tasas que en el mismo se prevean para
este tipo de intereses.
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2. No. 4
Noviembre 2011
2. Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN
(IETU) (CFF)
Declaración informativa
Firma electrónica avanzada (FIEL)
Los contribuyentes del IETU deberán presentar anualmente la
Se amplía el periodo de vigencia del certificado de la FIEL
información correspondiente a los conceptos que sirvieron de
de dos a cuatro años, con la finalidad de disminuir la carga
base para determinar dicho impuesto, a más tardar en el mismo
administrativa a los contribuyentes en su renovación.
plazo para la presentación de la declaración del ejercicio de que
se trate, aclarando, que se debe presentar incluso en los casos Pago de productos y aprovechamientos
que no resulte IETU a pagar.
Se permite como medio de pago electrónico, la
Crédito IETU por deducciones en exceso transferencia electrónica de fondos para cubrir productos y
aprovechamientos.
Se mantiene para 2012 la limitante para que el acreditamiento
del crédito fiscal generado por el exceso de deducciones contra Tasa de recargos por mora
ingresos, solo se realice contra el IETU de los 10 ejercicios
siguientes hasta agotarse, sin que pueda aplicarse contra el ISR La tasa de recargos por mora deberá considerarse hasta la
causado del ejercicio. centésima, en caso de que el dígito de las milésimas sea igual
o mayor a cinco, deberá ajustarse a la centésima inmediata y
3. Estímulos fiscales y exenciones cuando dicha milésima sea menor a cinco, se mantendrá la tasa
a la centésima que haya resultado.
Se mantienen los siguientes estímulos y exenciones fiscales:
• Acreditamiento del Impuesto Especial sobre Producción y Devoluciones mediante depósito en cuenta
Servicios (IEPS) por el diesel adquirido por personas físicas Se mantiene como forma de pago de las devoluciones de saldo
con actividades empresariales para su consumo final como a favor de impuestos el depósito en la cuenta del contribuyente
combustible en maquinaria en general, o por personas que que las solicita, eliminándose como medios de pago, el cheque
lo utilicen en las actividades agropecuarias o silvícolas. nominativo y los certificados especiales.
Asimismo, será aplicable a contribuyentes para su consumo
final y que sea para uso automotriz en vehículos que se Precisiones respecto del INEGI
destinen exclusivamente al transporte público y privado de
personas o de carga. Se reforman diversas disposiciones para precisar que el INEGI
es la autoridad competente para calcular el Índice Nacional de
• Acreditamiento del 50% de la cuota erogada por el uso de
Precios al Consumidor.
autopistas, aplicable a los contribuyentes que se dediquen
exclusivamente al transporte terrestre público y privado. Contabilidad
• Exención del pago del derecho de trámite aduanero por la
importación de gas natural. Se faculta a las autoridades fiscales que cuando en la
contabilidad se plasmen datos en idioma distinto al español
• Exención del pago del Impuesto sobre Automóviles Nuevos o los valores se consignen en moneda extranjera, soliciten la
(ISAN), a las personas físicas o morales que enajenen traducción al español y el tipo de cambio utilizado.
al público en general o que importen definitivamente
automóviles híbridos. Terminación anticipada de las visitas domiciliarias
Se establece que no aplica la conclusión anticipada de las visitas
4. Datos para fines estadísticos del Instituto domiciliarias de las autoridades fiscales cuando se hubiere
Nacional de Estadística y Geografía (INEGI) presentado fuera de los plazos establecidos por el CFF el
El Servicio de Administración Tributaria (SAT) deberá dictamen fiscal.
informar para fines estadísticos al INEGI ciertos datos respecto
a las personas morales y físicas que realicen actividades Sanciones a contadores públicos registrados
empresariales o profesionales. Cuando los contadores públicos registrados no den
cumplimiento, además de las disposiciones referidas en el CFF,
a las contenidas en su reglamento y en las reglas de carácter
general que emita el SAT, se harán acreedores a las sanciones
señaladas en el Código.
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3. No. 4
Noviembre 2011
Asimismo, se incorporan al CFF los procedimientos señalados
en su Reglamento que deberán seguir las autoridades fiscales
LEY FEDERAL DE DERECHOS (LFD)
para sancionar a los contadores públicos registrados por no Se derogan diversas cuotas de derechos, con objeto de impactar
cumplir lo previsto en las disposiciones fiscales. positivamente en los contribuyentes y las dependencias,
al reducir el costo de sus actividades y la carga fiscal y
Finalmente, se establece un plazo de seis meses contados a
administrativa asociada al pago de derechos, con un sacrificio
partir de que concluya la revisión del dictamen para que las
recaudatorio marginal en las finanzas públicas. Dentro de los
autoridades fiscales notifiquen al contador público registrado
derechos derogados se incluyen, entre otros, los siguientes:
cualquier irregularidad encontrada en la elaboración del
dictamen fiscal. • Por la expedición del certificado de origen y por la
autorización del doblaje de películas al español;
Comprobantes fiscales • Por el refrendo de la licencia para realizar actividades de
Se realiza una simplificación legislativa en materia de autotransporte federal y el reconocimiento para instructores
comprobantes fiscales, reubicando los requisitos que deben de conductores o para operar un centro de capacitación y
contener éstos en los artículos 29-A, 29-B y 29-C del CFF, adiestramiento de conductores;
dando ventajas para los comprobantes simplificados y dándole • Por las autorizaciones para la realización de obras en
autonomía a la Ley Aduanera para la regulación del transporte bienes inmuebles considerados monumentos históricos o
de mercancías de comercio exterior. Asimismo, se establece artísticos, en inmuebles colindantes a esos monumentos o en
que no se podrá deducir o acreditar las cantidades amparadas edificaciones en zonas de monumentos declarados históricos;
con comprobantes fiscales que no cumplan los requisitos • Diversos derechos registrales;
fiscales o plasmen datos en forma distinta a lo señalado por las • Por los servicios de verificación y certificación de equipos
disposiciones fiscales. medidores de contaminantes de vehículos automotores en
Dentro de las principales modificaciones destacan las siguientes: circulación.
• Únicamente deberá señalarse en los comprobantes la clave del Con excepción de los casos del uso doméstico amparado en los
registro federal de contribuyentes de quien los expida, sin que títulos de concesión y del uso público urbano amparado en los
sea necesario señalar el nombre, denominación o razón social títulos de asignación, se facultad expresamente a la Comisión
y domicilio fiscal del que expide. Nacional del Agua para interrumpir el uso, explotación o
• Deberá indicarse el régimen fiscal de tributación para efectos aprovechamiento de bienes del dominio público de la Nación
del ISR, por parte de la persona que expida el comprobante cuando no se haya cubierto en su totalidad el derecho respectivo
fiscal. en uno o más trimestres hasta en tanto se efectúen los pagos
• Los recibos de donativos, de arrendamiento, los expedidos con correspondientes.
motivo de la enajenación de tabacos labrados, así como los
que expidan los fabricantes, ensambladores o distribuidores LEY DEL IEPS
autorizados de automóviles nuevos, deberán reunir requisitos
especiales. Se propone diferir hasta el 1 de enero de 2015, la entrada en
vigor la disminución de cuotas previstas en la Ley del IEPS sobre
Prescripción de la acción penal el impuesto federal a la venta final de gasolinas y diesel con
el objeto de fortalecer las haciendas públicas de las entidades
El derecho a formular la querella, la declaratoria y la federativas y dotarlas de recursos en forma expedita.
declaratoria de perjuicio de la Secretaría de Hacienda y Crédito
Público precluye en cinco años contados a partir de la comisión
del delito. Asimismo, se aclara que dicho plazo será continuo y
IMPUESTO SOBRE TENENCIA O USO DE
en ningún caso se interrumpirá. VEHÍCULOS
Asimismo, se establece como plazo general de prescripción de Como lo señaló el artículo tercero del Decreto publicado en el
la acción penal en los delitos fiscales, el equivalente al término Diario Oficial de la Federación, el 21 de diciembre de 2007, a
medio aritmético de la pena privativa de la libertad que el CFF partir del ejercicio fiscal de 2012 queda abrogada la Ley del
señale para el delito de que se trate, sin que dicho plazo pueda Impuesto sobre Tenencia o Uso de Vehículos.
ser menor de cinco años.
Las Entidades Federativas tendrán la facultad de efectuar el
cobro de un impuesto similar.
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