Teoría correspondiente a Auditoría de Sistemas y sus principales par+ametro

1. AUDITORIA DE SISTEMAS INFORMATICOS

2. DIFERENCIAS ENTRE AUDITORIA FINANCIERA Y AUDITORIA DE SISTEMAS INFORMATICOS

5. MODELO DE GESTIÓN EMPRESARIAL – Modelo Transferencia

6. AUDITORIA AL SISTEMA CONTABLE (POR CICLOS/MODULOS)

7. PLAN GLOBAL DE AUDITORIA FINANCIERA Y AUDITORIA DE SISTEMAS Recursos Financieros, Productos, estructura orgánica, Base legal, procedimientos entre otros 1 Análisis General de la Cía. (Entendimiento de la entidad) Evaluación del riesgo 2 Estudio y Evaluación Del Control Interno Determinación de la materialidad 3 Determinación de la Estrategia de Auditoría Selección de Procedimientos De auditoría 4 Planificación detallada Marco de referencia Auditoria Financiera Normas Internacionales de Auditoría NIA; Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento NIAA; Hallazgos y recomendaciones Comunicación de resultados Sobre la información evaluada Formación del juicio profesional Sustantivas/cumplimiento Evaluación de la evidencia Base para las pruebas necesarias Recolección de evidencia Definición del método y equipo de T. Planificación del examen auditoría Marco de referencia de la Auditoría Informática Normas Internacionales de Auditoría; Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento; y, Objetivos de Control para la Información y Tecnologías Relacionadas COBIT.

8. PLAN GLOBAL AUDITORIA FINANCIERA - ANÁLISIS GENERAL DE LA COMPAÑÍA

9. Análisis de riesgo general Riesgos de negocios Se debe investigar los probables clientes antes de aceptar el contrato de auditoría; su historia, incluyendo aspectos como: identidad y reputación de los directores, altos empleados y accionistas principales. Perfil del cliente; Negocio del cliente y sus riesgos; Planes a corto y mediano plazo; Hechos recientes y problemas de auditoría; Principales políticas contables; y Ambiente de control. Análisis de riesgo especifico Planificación detallada; Análisis de variaciones de los estados financieros; y Cédula de evaluación de riesgos inherente y de control por componentes; PLAN GLOBAL AUDITORIA FINANCIERA - ANÁLISIS GENERAL DE LA COMPAÑÍA

10. 2. ESTUDIO Y EVALUACIÓN DE LOS S. CONTABILIDAD Y CONTROL INTERNO

11. AUDITORIA FINANCIERA – OBTENCIÓN DEL CONTRATO (CARTA DE COMPROMISO/REQUERIMIENTOS) CONTADORES PÚBLICOS AUTORIZADOS Banco del Estado Principal 123 Estimados clientes: Esta carta es para confirmar nuestro acuerdo de auditoría a los Estados Financieros del Banco del Estado para el año terminado. Se hará auditoría del balance general del Banco del Estado al 31 de dic. Del 20x1, estado de resultados, flujo del efectivo y estado de cambios en el patrimonio al año terminado a esa fecha. El objetivo de nuestra auditoría es expresar una opinión sobre los estados financieros. Nuestra auditoría se realizará en concordancia con las NAGA. Esas normas exigen que se obtenga una seguridad razonable sobre si los estados financieros están libres de error material , bien sean causados por error o fraude. Si por alguna razón, no podemos terminar la auditoría, podemos rehusarnos a expresar una opinión o emitir un informe como resultado del contrato. Aunque una auditoría incluye adquirir conocimiento suficiente del control interno para planificar y determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría, ésta no está diseñada para proporcionar seguridad sobre el control interno. Sin embargo comunicaremos cualquier condición reportable. Los estados financieros son de responsabilidad de la administración de su empresa así como diseñar el sistema de control interno; cumplimiento de leyes y regulaciones aplicables a su actividad; y poner a nuestra disposición todos los registros financieros e información relacionada disponible. Nuestra auditoría está programada de la siguiente manera: Inicio: Abril 01, 20x1 Terminación: Febrero20, 20x1 Entrega informe: Marzo 05, 20x2 Nuestros honorarios estarán fijados en base al tiempo invertido por nuestro personal, nuestras tasas reguladoras, más gastos directos. Le notificaremos las circunstancias de modificación que afecten la situación inicial de honorarios $20.000. Si esta de acuerdo, favor firmar esta carta en el espacio proporcionado y devuélvanos una copia. Atentamente, ………………………… .. ………………………………… CPA ACEPTADOR POR:

12. AUDITORIA FINANCIERA- PLAN GLOBAL (DETERMINACIÓN DE LAS ESTRATEGIAS DE AUDITORÍA)

13. EVIDENCIA DE AUDITORIA

14. AUDITORIA FINANCIERA- PLAN GLOBAL (CONFIRMACIÓN)

15. AUDITORIA FINANCIERA-PLAN GLOBAL (EVIDENCIA vs PRUEBAS) Observación Documentación Entrevistas Evaluación del desempeño Confirmación Examen físico

16. Sin tomar en cuenta deficiencias de controles internos OPORTUNAMENTE Influyen en la naturaleza de los procedimientos para mitigar el riesgo. AUDITORIA FINANCIERA- PLAN GLOBAL (RIESGOS Y PISTAS DE AUDITORIA) Riesgo de Auditoría.- Riesgo del auditor al emitir una opinión no apropiada o inherente.

17. ERRORES POTENCIALES EN APLICACIONES CONTABLES Se debe identificar como un error específico y significativo

21. PLANIFICACIÓN DETALLADA (PAPELES DE TRABAJO)

22. PLANIFICACIÓN DETALLADA (ORGANIZACIÓN DE PAPELES DE TRABAJO-LINEAMIENTOS GENERALES) Papeles de trabajo Deben identificarse con claridad. Para ordenar, estructurar, secuenciar y agrupar. Facilita la localización de archivos Índices localizados en la parte superior o inferior derecha de color rojo Las cuentas del activo se identifican con una letra Mayúscula: A,B,C,… El pasivo y capital, con doble letra mayúscula: AA,BB,CC Las cuentas de resultados con un número múltiplo de 10: 10,20,30…. A -----Sumaria de efectivo y equivalentes. A -1 ----Detalle de fondo de caja

23. CLIENTE ABC HT-1 HOJA DE TRABAJO Índice Detalle Año X1 Año X2 A//R Saldo A. A Efec .y Eq. 45.000 56.510 -510 56.000 … ……… .. xxx xxx xxx xxx CLIENTE ABC HAR-1 HOJA DE AJUSTES Y RECLASIFICACIONES P/T Detalle Debe Haber A - a1 – Anticipo Empleados 510 490 Bancos 510 CLIENTE ABC A SUMARIA EFECTIVO Y EQUIVALENTES Detalle PT Saldo A/R Saldo Aud. Caja Chica A1 1. 510 1.510 Bancos A2 30.000 -510 29.490 Inversiones A3 25.000 25.000 Estado cambios en el patrimonio Flujo de efectivo Estado resultado

24. ORGANIZACIÓN DE PAPELES DE TRABAJO-LINEAMIENTOS GENERALES Ajuste con referencia cruzada a la hoja de ajustes HAR-a1 Ajuste con referencia cruzada a la hoja de ajustes HAR-a1 Comercial S.A. A1-1 Arqueo del Fondo Fijo Efectuado el 02-01-10 Hora Inicial: 8h00 Hora Final:8h20 Fondo Fijo: Direcciones Responsable del fondo: Juan Puente Importe:$1.100,oo Denominación Cantidad Importe Parcial Total Billetes: 20 10 5 1 Monedas: 2 8 5 10 30 15 1 0,5 100 100 150 15 2 4 365 6 371  Comprobantes: Factura #130;Artículos de limpieza Factura #150; Periódico. Factura #135 Suministros 80  140  200  420 Total: 791 Diferencia: 309  La cantidad de $1.100 (Un mil cien dólares) es el total del fondo fijo de caja chica de la dirección, según se detalla anteriormente. El dinero contado en presencia del señor auditor en billetes y monedas da un total de $371 (trescientos setenta y un mil dólares), facturas legalizadas 420 (cuatrocientos veinte) con un total de setecientos noventa y un dólares. Quito, enero 02 del 2010 Juan Puente RESPONSABLE DEL FONDO  = Facturas debidamente legalizadas  = Valores contados en presencia del señor Puente  = Diferencia en caja Conclusiones de Auditor: El importe de efectivo y facturas justificadas es de $791,oo. No se justifica un vale de $250 guardando relación a las técnicas de control recomendadas.

25. BALANCE GENERAL DE LA EMPRESA AUDITADA AÑO ANTERIOR Empresa Comercial S.A. Balance General Del 1 de enero al 31 de diciembre2008 ACTIVOS DISPONIBLE Caja 1.590,00 Bancos 35.200,00 Inversiones 59.110,00 REALIZABLE Cuentas por cobrar 302.300,00 REALIZABLE Inventarios 157.900,00 ANTICIPADOS O PREPAGADOS Sueldos pagados por Anticipados 5.860,00 ACTIVOS FIJOS Terrenos 90.000,00 Edificios 260.00,00 Depreciación Acumulada Edificio -58.300,00 Maquinaria y Equipo 328.300,00 Depreciación Acumulada M. y E. -138.000,00 Patentes 65.000,00 OTROS ACTIVOS Inversiones a largo plazo 84.700,00 PASIVOS Y CAPITAL CONTABLE PASIVOS CORRIENTES Proveedores de mercadería 146.700,00 Acreedores diversos 12.500,00 Impuesto a la renta por pagar 8.400,00 15% Participación trabajadores por pagar 0,00 Dividendos por pagar 10.000,000 PASIVOS NO CORRIENTES Hipotecas por pagar 0,00 Bonos por pagar 25.000,00 TOTAL PASIVOS 327.600,00 PATRIMONIO Capital en acciones 375.000,00 Reservas 41.250,00 Utilidades retenidas 349.810,00 TOTAL PATRIMONIO 766.060,00 TOTAL ACTIVOS 1’193. 660,00 TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO 1’193. 660,00

26. BALANCE GENERAL DE LA EMPRESA AUDITADA AÑO AUDITAR Empresa Comercial S.A. Balance General Del 1 de enero al 31 de diciembre2008 ACTIVOS DISPONIBLE Caja 1.900,00 Bancos 45.556,00 Inversiones 114.450,25 REALIZABLE Cuentas por cobrar 305.300,00 REALIZABLE Inventarios 165.200,00 ANTICIPADOS O PREPAGADOS Sueldos pagados por Anticipados 6.240,00 ACTIVOS FIJOS Terrenos 75.000,00 Edificios 375.00,00 Depreciación Acumulada Edificio -71.300,00 Maquinaria y Equipo 328.300,00 Depreciación Acumulada M. y E. -148.500,00 Patentes 58.000,00 OTROS ACTIVOS Inversiones a largo plazo 35.700,00 PASIVOS Y CAPITAL CONTABLE PASIVOS CORRIENTES Proveedores de mercadería 146.500,00 Acreedores diversos 14.000,00 Impuesto a la renta por pagar 39.456,25 15% Participación trabajadores x pagar 22.275,00 Dividendos por pagar 14.000,000 PASIVOS NO CORRIENTES Hipotecas por pagar 17.725,00 Bonos por pagar 150.000,00 TOTAL PASIVOS 300.956,25 PATRIMONIO Capital en acciones 450.000,00 Reservas 66.250,00 Utilidades retenidas 373.640,00 TOTAL PATRIMONIO 889.890,00 TOTAL ACTIVOS 1’290. 846,25 TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO 1’290. 846,25

27. HOJA DE TRABAJO Auditores S.A. H Hoja de Trabajo – Balance General Auditoria del 01 de enero del 2010 al 31 de diciembre del 2010

28. CUENTAS POR COBRAR Y TRANSACCIONES DE VENTA: Fuente, naturaleza.

29. CUENTAS POR COBRAR Y TRANSACCIONES DE VENTA: Presentación , tipo y cuentas relacionadas Activo corriente Activo Disponible: Caja Bancos Inversiones (CP)

31. PROVISIÓN DE LAS CUENTAS POR COBRAR: La autorización de castigos de incobrabilidad, objetivos, estimaciones y factores en su determinación 1) Reconocer pérdida por ventas a crédito a deudores incobrables; 2) Mostrar el valor realizable estimado de las cuentas por cobrar; y 3) PCGA: Exposición y Prudencia 1) Porcentaje sobre ventas al crédito 1%; 2) Porcentaje sobre saldo de cuentas por cobrar < 10% acumulado; 3) Clasificación de cuentas por antigüedad de saldos; Objetivos de la Provisión Ctas. Incobrables. Estimación de Incobrabilidad

33. CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR: Programa modelo/Parte1 Objetivos

35. AUDITORIA FINANCIERA– SUMARIA CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR Auditores S.A. B Hoja Resumen de Cuentas y Documentos por Pagar Auditoria del 01 de enero del 2010 al 31 de diciembre del 2010

36. AUDITORIA FINANCIERA– SUMARIA CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR Auditores S.A. B-1 Hoja Resumen de Cuentas y Documentos por Pagar Auditoria del 01 de enero del 2010 al 31 de diciembre del 2010

38.  Conciliado con el mayor general.  Autorización examinada del contador para castigar a la cuenta. ∞ Provisión acumulada ajustada en base de las pruebas de recuperabilidad realizado en la cédula B-1-6 Conclusión de los auditores: Con base en los resultados de las pruebas de recuperabilidad y los procedimientos analíticos hechos en la cédula B-6. El saldo ajustado de la provisión para cuentas incobrables, esta razonablemente determinado para valorar las cuentas por cobrar a un valor realizable neto. C.E.P. A.G.G. Marcas de auditoría PAPELES DE TRABAJO (ANALÍTICA) Saldo Según Libros al 31 de diciembre del 2009 22.881,75 Deducir: Cancelaciones durante el año fiscal 2010 2010, junio 12 . Señor Juan Robles 2010 diciembre 6. Pedro Castro 6.581,44 8.041,60  14.623,04 8.258,70 Total provisión Cuentas por Cobrar 2009 Agregar: Provisiones para el año terminado el 31-12-2010 con base en el balance de prueba por edades de las cuentas por cobrar al 31-12-2010.  6.589,81 Saldo según libro mayor al 31 de diciembre del 2010 14.818,52 Ajuste a1 Para aumentar las provisiones basándose en pruebas a los procedimientos de recuperabilidad y análisis, en B-1-6 . AR  a1 5.151, 48 Saldo ajustado al 31 de diciembre del 2010 20.000,oo ∞ B1 Referencia cruzada. Auditores S.A. B-1-1 Hoja Resumen de Cuentas y Documentos por Pagar Auditoria del 01 de enero del 2010 al 31 de diciembre del 2010

39. PAPELES DE TRABAJO (HOJA DE AJUSTE) Debe afectarse a la cuenta de resultados o de grupo Auditores S.A. AR Hoja Resumen de Cuentas y Documentos por Pagar Auditoria del 01 de enero del 2010 al 31 de diciembre del 2010

40. AUDITORIA FINANCIERA– SUMARIA CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR Auditores S.A. B-1 Hoja Resumen de Cuentas y Documentos por Pagar Auditoria del 01 de enero del 2010 al 31 de diciembre del 2010

41. AUDITORIA FINANCIERA – INFORME /DICTÁMEN DE AUDITORÍA

42. INFORME /DICTÁMEN DE AUDITORÍA Informe de los Auditores Independientes Quito, 28 de febrero del 2006 A la Junta General de Accionistas de la Empresa Comercializadora de Autos ABC S.A.: Hemos auditado el balance general adjunto de la Empresa Comercializadora de Autos ABC S.A. al 31 de diciembre del 2005 y los correspondientes estados de resultados, de cambios en el patrimonio y flujos de efectivo por el año terminado en esa fecha. Estos estados financieros son responsabilidad de la Administración de la Compañía. Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre estos estados financieros basados en nuestra auditoría. ( Párrafo Introductorio) Nuestra auditoría fue efectuada de acuerdo con normas de auditoría generalmente aceptadas en el Ecuador. Estas normas requieren que una auditoría sea diseñada y realizada para obtener certeza razonable de si los estados financieros no contienen errores importantes. Una auditoría incluye el examen, a base de pruebas, de la evidencia que soporta las cantidades y revelaciones presentadas en los estados financieros. Incluye también la evaluación de los principios de contabilidad utilizados y de las estimaciones importantes hechas por la Administración, así como una evaluación de la presentación general de los estados financieros. Consideramos que nuestra auditoría provee una base razonable para expresar nuestra opinión. (Párrafo de Alcance) En nuestra opinión, los estados financieros arriba mencionados presentan razonablemente, en todos los aspectos importantes, la situación financiera de la Empresa Comercializadora de Autos ABC S.A. al 31 de diciembre del 2010, los resultados de sus operaciones los cambios en su patrimonio y sus flujos de efectivo por el año terminado en esa fecha, de conformidad con Principios de Contabilidad Generalmente aceptados en el Ecuador . (Párrafo de Opinión) . Auditores:  Registro y licencia profesional. Informe Estándar

43. Condición Modificación Qué clase ? INCERTIDUMBRE NEGOCIO EN MARCHA LIMITACIÓN AL ALCANCE DESVIACIÓN A PCGA UNIFORMIDAD IMPORTANTE ÉNFASIS EN UN ASUNTO IMPORTANTE Y GENERALIZADA IMPORTANTE Y GENERALIZADA IMPORTANTE IMPORTANTE IMPORTANTE Y GENERALIZADA IMPORTANTE SI NO INFORME ESTANDAR PARRAFO EXPLICATIVO ADICIONAL ABSTENCION DE OPINION SALVEDAD OPINION NEGATIVA PARRAFO EXPLICATIVO ADICIONAL PARRAFO EXPLICATIVO ADICIONAL INFORME ESTÁNDAR

44. PÀRRAFO EXPLICATIVO Cuando el auditor decide basarse o hacer referencia al informe de otro auditor para formular su opinión

45. Informe de los Auditores Independientes Quito, 28 de febrero del 2006 A la Junta General de Accionistas de la Empresa Comercializadora de Autos ABC S.A.: En nuestra opinión, los estados financieros presentan razonablemente, en todos los aspectos importantes, la situación financiera de la Empresa Comercializadora de Autos ABC S.A. al 31 de diciembre del 2009, los resultados de sus operaciones los cambios en su patrimonio y sus flujos de efectivo por el año terminado en esa fecha, de conformidad con principios de contabilidad generalmente aceptados en el Ecuador. (Párrafo de Opinión). Como se describe en la NOTA X a los estados financieros, la Cía. cambio el método de valoración de inventarios en el 2010. PÀRRAFO EXPLICATIVO ADICIONAL Falta de uniformidad Luego del párrafo de Opinión si existen cambios importantes en los PCGA o en sus métodos de aplicación debe citarse un párrafo explicativo indicando la naturaleza del cambio .

46. INFORME CON SALVEDADES

47. ABSTENCION DE OPINION El auditor no expresa una opinión sobre los estados financieros, debido a que no ha realizado un examen con el suficiente alcance que permita formar una opinión INFORME DE AUDITORÍA – ABSTENCIÓN DE OPINIÓN Al 31 de diciembre del 2005, la Compañía no efectuó un conteo físico de sus inventarios, cuyos saldos se presentan en los estados financieros adjuntos por USD $ 6.351.519 al 31 de diciembre del 2005. Adicionalmente, la evidencia que soporta el costo de propiedad, planta y equipo adquirido antes del 31 de diciembre del 2005, no se encuentra disponible. Los registros de la compañía no permiten la aplicación de otros procedimientos de auditoría para los inventarios o para propiedad, planta y equipo. (Párrafo Explicativo) Debido a que la Compañía no tomó inventarios físicos y a que nosotros no pudimos aplicar otros procedimientos para satisfacernos de las cantidades de inventario y del costo de la propiedad, planta y equipo, el alcance de nuestro trabajo no fue suficiente para expresar, y no expresamos, una opinión sobre estos estados financieros arriba mencionados”. (Párrafo de Opinión)

48. “ Los principios de contabilidad generalmente aceptados en el Ecuador, requieren que los beneficios sociales, se registren acumuladamente. Según se explica en la Nota X a los estados financieros, la Compañía no ha registrado acumulación de variaciones con el efecto de que la utilidad en el 2009 está sobrestimada en USD106.520; el capital de trabajo y el patrimonio de los accionistas al 31 de diciembre del 2009 en USD135.262, afectando al impuesto a la renta correspondiente”. (Párrafo Explicativo) OPINIÓN NEGATIVA INFORME DE AUDITORIA – OPINIÓN NEGATIVA En un párrafo explicativo, antes al de opinión, debe expresarse las razones de la opinión negativa o adversa .