2. INTRODUCCION
Los presupuestos son herramientas que los gobiernos
utilizan con el propósito de controlar y manejar
efectivamente las partidas de gastos y de ingresos, por
esto se hace imprescindible la clasificación de las
partidas que avalan las cuentas de dicho presupuesto
esto genera a su vez un mayor control y una mayor
eficiencia a la hora de ponerlo en práctica, ya que una
clasificación adecuada genera un equilibrio perfecto y
a su ve una herramienta eficaz para la administración.
3. CRONOLOGIA
Primera época :
Solo el congreso tiene facultad de crear
tributos y la de ejercer un control sobre su
uso y empleo.
Anualidad del presupuesto.
La facultad del ejecutivo de administrar la
hacienda.
4. Segunda Época :
Irregularidad en la aprobación de las leyes de presupuesto.
Los presupuestos era aprobados con déficit o superávit
indistintamente.
Ejercicio fiscal bianual
Desorden fiscal
Desde 1840, los recursos provenientes de los contratos del
guano, son cada vez más significativos en el presupuesto, pero
esta inmensa riqueza es despilfarrada.
Los ingresos y los gastos son clasificados en ordinarios y
extraordinarios.
No existía un efectivo control sobre el Ejecutivo por parte del
Parlamento.
El congreso no sabía lo que era un presupuesto, no se tenía ni
siquiera la noción de lo que es una transferencia o habilitación
de partidas.
Técnicamente hablando, le presupuesto era una ilusión.
5. Tercera Época :
Principio de legalidad del tributo
Nulidad de los empréstitos contraídos sin autorización del
Congreso
No se aplicarán los sobrantes del presupuesto, a otros gastos,
es decir, como regla general no hay transferencias
inhabilitación de partidas
Ningún empleado podrá recibir más de un sueldo o pensión
del Estado
Toda orden de pago expresará la partida donde haya de
aplicarse
El ministro de Hacienda no podrá ordenar pago alguno sino
cuando haya fondos efectivos para cubrirlos
Queda prohibido disponer de fondos del año subsiguiente
Al instalarse el Congreso, el ministro de Hacienda presentará
el proyecto de presupuesto
6. Cuarta Época :
se efectuaron una serie de reformas
económicas, entre ellas, establecer el patrón
oro, el ordenamiento de la deuda interna, y el
aumento de las recaudación debido a la
creación de la sociedad Recaudadora de
Impuestos fiscales; una sociedad anónima con
capitales estatales y privados.
Quinta Época : MISION KEMMERER
Sexta Época : la ley N° 14816
7. El rol del Estado
Esta actividad financiera es desarrollada por el
Estado, y por lo tanto responde a la
concepción y al rol que le asignemos dentro de
la vida de la nación.
El Estado debe satisfacer otras necesidades
además del orden y seguridad interior y
exterior.
8. RECURSOS DEL ESTADO
Los recursos del Estado los hemos clasificado
en ingresos tributarios, ingresos por
empréstitos e ingresos por explotación del
patrimonio.
9. GASTO PUBLICO
El conocido tratadista financiero argentino
Giuliani Fonrouge sostiene que el "gasto
publico es toda erogación en dinero, que
incide sobre las finanzas del Estado y se
destina al cumplimiento de fines
administrativos o económico-sociales".
10. PRINCIPIOS DEL PRESUPUESTO
.EQUILIBRIO
PRINCIPIO DE ANUALIDAD
PRINCIPIO DE UNIDAD
UNIVERSALIDAD
NO AFECTACIÓN
ESPECIALIDAD DE CRÉDITO
11. DINÁMICA DEL PRESUPUESTO
Existen determinadas fases dentro de la
dinámica del presupuesto, que han sido
plasmadas en los distintos ordenamientos de
los países. Las cuatro fases diferenciadas por
los autores y la doctrina, permiten observar
principalmente la distribución de las
competencias según cada esquema
constitucional.
12. DINÁMICA DEL PRESUPUESTO
Dos fases que son dominadas por el Ejecutivo:
Elaboración
Ejecución.
Dos fases que son dominadas por el
Parlamento:
Aprobación
Control
13. ELABORACIÓN
Se distingue dentro de la fase de elaboración
tres momentos:
La planificación en la que se eligen e
identifican los objetivos; la programación en la
que se determinan los medios económicos y
humanos necesarios para alcanzar dichos
objetivos, y la formulación en la que se
concretan en términos económicos y
monetarios los programas son elegidos.
14. APROBACIÓN
encontramos que se distinguen dos sistemas en
la aprobación del presupuesto:
El Poder Legislativo puede modificar el
proyecto del Ejecutivo.
El Poder Legislativo acepta o rechaza en
bloque el presupuesto.
15. EJECUCIÓN
La ejecución presupuestal es competencia
propia y exclusiva del Poder Ejecutivo. Para
ello expide reglamentación a dos niveles.
Decretos Supremos que son complementos de
la ley anual, y resoluciones ministeriales o
doctórales que son directivas para resolver los
problemas que genera la ejecución practica del
presupuesto día a día.
16. La ejecución presupuestaria se realiza dentro
del ejercicio fiscal que se inicia el 1 de enero y
termina el 31 de diciembre, periodo dentro del
cual se realizan las operaciones generadoras de
ingresos y gastos
Por el lado de ingresos, Estado estima
trimestralmente la recaudación y captación de
recursos por parte de la Administración
tributaria y otras entidades que obtienen
recursos.
17. Por el lado de los egresos, se reconoce dentro
de la ejecución del gasto, cuatro momentos:
compromiso, liquidación, ordenamiento y
pago. Analicemos cada uno de ellos.
Compromiso :es la existencia de un crédito
presupuestario, el acto de una autoridad
competente que lo autoriza, inmovilizar o
afectar fondos y originar la obligación de
pagar una suma
18. Liquidación : es el momento en el que se fija
la cuantía exacta en dinero de una deuda del
Estado, es decir, el compromiso se hace deuda
liquida.
Ordenamiento: es el orden de pago para
hacer efectivas las erogaciones comprometidas
y liquidadas.
Pago :La orden de pago es la parte final del
proceso, dispuesta por autoridad distinta a la
que decidió dicho pago
19. CONTROL
El primer tipo de control es el control de la
legalidad. Por este se busca conocer si el gasto
realizado se ajusta al mandato contenido en la
Ley de Presupuesto, es decir, se verifica la
cuantía y el destino de los dineros públicos.
20. Otro tipo de control es el de carácter
económico. Este divide por un lado el control
financiero o de costos y el control de
resultados. El control financiero es el mas
antiguo y el de uso mas extendido. Es
fundamentalmente un control de caja. Es un
sistema que busca la correcta administración
de los recursos. Se preocupa por la cantidad
disponible para gastar y de lo que cuesta la
actuación publica, sin llegar al empleo de
calificativos.
21. El control de resultados puede ser de
eficiencia, de eficacia y de calidad. Un
presupuesto por programas puede contar con
este tipo de control, haciendo notar que, en
algunos casos, tiene dificultades de medidas o
de cuantificación. El control de eficacia busca
verificar si se cumplen o no los objetivos que
se propusieron al iniciar el ejercicio.
22. CLASIFICACION
La información puede ser clasificada
atendiendo a cinco criterios principales:
Por instituciones
Por objeto de gastos
Por renglones económicos
Por funciones
Por programas y actividades
23. PRESUPUESTO EQUILIBRADO
Ingresos = Gastos
INGRESOS CATEGORIAS
Fuentes de Financiamiento DE GASTO
1. Recursos Ordinarios.
2. Recursos Directamente
Recaudados. 1. Gastos Corrientes.
Recursos por Operaciones
3.
Oficiales de Crédito. 2. Gastos de Capital
4. Donaciones y
Transferencias.
3. Servicio de la
5. Recursos Determinados. Deuda.
24. El PRESUPUESTO Financia
Actividades, Proyectos y Deuda
• GASTOS DE
• GASTOS
CAPITAL
CORRIENTES 1. Adquisición de activos
1. Personal y obligaciones no financieros.
sociales. 2. Adquisición de activos
2. Pensiones y otras financieros.
prestaciones sociales. • SERVICIO DE
3. Bienes y servicios. LA DEUDA
4. Transferencias y donaciones
1. Servicio de la deuda
5. Otros gastos. pública externa.
Reserva de Contingencia 2. Servicio de la deuda
(1% de Recursos Ordinarios) pública interna.
27. Ingresos Corrientes 2007- 2010
Ingresos Corrientes del Gobierno Central * (% del PBI)
2007 2008 2009 2010
I. INGRESOS TRIBUTARIOS 15.6 15.6 13.8 14.4
Reactivación de la producción,
1. Impuestos a los ingresos 6.8 6.5 5.3 5.5 incremento de los precios de
a. Pagos a cuenta 5.6 5.8 4.7 5.0 los minerales.
b. Regularización 1.2 0.7 0.6 0.5
2. Impuestos a las importaciones 0.7 0.5 0.4 0.4
3. Impuesto general a las ventas 7.5 8.5 7.9 8.1 Recuperación de la
demanda interna y las
a. Interno 4.0 4.2 4.5 4.5
importaciones
b. Importaciones 3.5 4.2 3.4 3.6
4. Impuesto selectivo al consumo 1.3 0.9 1.1 1.2
a. Combustibles 0.7 0.4 0.6 0.7
b. Otros 0.6 0.5 0.5 0.5
5. Otros ingresos tributarios 1.1 1.2 1.1 1.0 Reducción del ITF
6. Devoluciones -1.8 -1.9 -2.1 -1.9
II. INGRESOS NO TRIBUTARIOS 2.5 2.6 2.0 1.9
III. TOTAL (I + II) 18.1 18.2 15.8 16.3
(*) No incluye los ingresos de los Gobiernos Locales provenientes de: impuestos municipales, recursos directamente recaudados ni donaciones y
transferencias. Asimismo, no considera las contribuciones a fondos de la ONP.
Fuente: BCRP, MMM 2010-2012 Revisado
28. Los recursos ordinarios financian el 65% del
presupuesto
Fuentes de Financiamiento del Presupuesto
(Millones de S/.)
PIA 2009 Proyecto de Ppto. 2010
Estructura Var.
Mill. de S/. Mill. de S/. Estructura %
%
FUENTES DE FINANCIAMIENTO 72 355 100,0 81 857 100,0 9 502
1 Recursos Ordinarios 47 433 65,6 53 192 65,0 5 760
2 Recursos Directamente Recaudados 7 098 9,8 7 578 9,3 479
3 Recursos por Operaciones Oficiales de Crédito 2 993 4,1 9 680 11,8 6 687
4 Donaciones y Transferencias 344 0,5 370 0,5 26
5 Recursos Determinados 14 488 20,0 11 038 13,5 -3 450
Fuente: Proyectos de Ley de Presupuesto 2009 - 2010
29. El presupuesto del sector público se incrementa en 13%
Recursos que financian el Presupuesto Público
(Miles de Millones de S/.) 13%
90
80
70
60
50
40
30
20
10
0
2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010
Fuente: Proyectos de Ley de Presupuesto
30. Los Ingresos del Presupuesto Público 2010
1. Recursos Ordinarios*
Mill. de S/. Estructura % % delPBI
Impuestos y Contribuciones Obligatorias 53,065 99.8% 12.7%
Impuesto a la Renta 20,589 38.7% 4.9%
Impuesto a la Propiedad 2,706 5.1% 0.6%
Impuesto a la Producción y el Consumo 34,892 65.6% 8.4%
Impuesto sobre el comercio y las transacciones internacionales 1,655 3.1% 0.4%
Otros Impuestos 985 1.9% 0.2%
Devolución de Impuestos -7,763 -14.6% -1.9%
Venta de bienes y servicios y derechos administrativos 17 0.0% 0.0%
Otros ingresos 1,580 3.0% 0.4%
Venta de Activos 219 0.4% 0.1%
Transferencias -1,688 -3.2% -0.4%
TOTAL RECURSOS ORDINARIOS 53,192 100.0% 12.8%
* Incluye recursos del FONCOR, del Plan de Incentivos a la Gestión Municipal y del Programa de Modernización Empresarial
Fuente: Proyecto de Ley de Presupuesto 2010.
31. Los Ingresos del Presupuesto Público 2010
2. Recursos Directamente Recaudados
Son los ingresos generados por las Entidades Públicas y administrados directamente por
éstas, que incluye los ingresos por: Tasas, Venta de Bienes, Prestación de Servicios,
Contribuciones, Alquileres, Intereses, entre otros.
Recursos Directamente Recaudados
(Millones de S/.)
PIA Proyecto de Ppto. Variaciones Nominales
2009 2010 Absoluta En %
(A) (B) (B) - (A) (B) / (A) -1
TOTAL 7,098 7,578 479 6.8
Gobierno Nacional 4,887 5,198 311 6.4
Gobiernos Regionales 415 449 33 8.0
Gobiernos Locales 1,795 1,931 135 7.5
Fuente: Proyectos de Ley de Presupuesto 2009 - 2010
32. Los Ingresos del Presupuesto Público 2010
2. Recursos Directamente Recaudados detallados por nivel de Gobierno
Recursos Directamente Recaudados
(Millones de S/.)
Proyecto de Ppto. 2010
TOTAL 7,578
GOBIERNO NACIONAL 5,198
Venta de Servicios 2,582
Derechos y Tasas Administrativos 1,436
Aportes por Regulación 275
Rentas de la Propiedad 214
Venta de Bienes 211
Contribuciones Obligatorias 207
Ingresos Diversos 118
Multas y Sanciones No Tributarias 87
Otros 70
GOBIERNOS REGIONALES 449
Venta de Servicios 193
Venta de Bienes 130
Derechos y Tasas Administrativos 87
Multas y Sanciones No Tributarias 11
Impuesto sobre el Comercio y las
8
Transacciones Internacionales
Venta de activos 6
Otros 13
GOBIERNOS LOCALES 1,931
Venta de Servicios 880
Derechos y Tasas Administrativos 618
Multas y Sanciones No Tributarias 166
Venta de Bienes 124
Ingresos Diversos 51
Otros MZG 93
Fuente: MEF
33. Los Ingresos del Presupuesto Público 2010
3. Recursos por Operaciones Oficiales de Crédito
Comprende los fondos de fuente interna y externa provenientes de operaciones de crédito
efectuadas por el Estado con Instituciones, Organismos Internacionales y Gobiernos
Extranjeros, así como las asignaciones de Líneas de Crédito. Asimismo, considera los fondos
provenientes de operaciones realizadas por el Estado en el mercado internacional de capitales.
Recursos por Operaciones Oficiales de Crédito (Millones
de S/.)
PIA 2009 Proyecto de Presupuesto 2010
Millones de S/. Estructura % Millones de S/. Estructura %
Externo 1 304 44 7 149 74
Libre Disponibilidad 285 10 5 213 54
Proyectos 1 019 34 1 937 20
Interno 1 689 56 2 531 26
Credito Interno 284 9 466 5
Bonos Soberanos 1 405 47 2 065 21
Total 2 993 100 9 680 100
Fuente: Proyectos de Ley de Presupuesto 2009 - 2010
34. Los Ingresos del Presupuesto Público 2010
4. Donaciones y Transferencias
Comprende los fondos financieros no reembolsables recibidos por las entidades
provenientes de Agencias Internacionales de Desarrollo, Gobiernos, Instituciones y
Organismos Internacionales, así como de otras personas naturales o jurídicas domiciliadas
o no en el país. Se consideran las transferencias provenientes de las Entidades Públicas y
Privadas sin exigencia de contraprestación alguna.
Donaciones y Transferencias
(Millones de S/.)
Proyecto de
PIA Variaciones Nominales
Ppto.
2009 2010 Absoluta En %
(A) (B) (B) - (A) (B) / (A) - 1
TOTAL 344 370 26 7.4
Gobierno Nacional 240 278 38 15.9
Gobiernos Regionales 0 0 0 --.--
Gobiernos Locales 104 92 -13 -12.2
Fuente: Proyectos de Ley de Presupuesto 2009 - 2010
35. Los Ingresos del Presupuesto Público 2010
5. Recursos Determinados
Recursos Determinados
(Millones de S/.)
Proyecto de
PIA Variaciones Nominales
Ppto.
2009 2010 Absoluta En %
(A) (B) (B) - (A) (B) / (A) - 1
TOTAL RECURSOS DETERMINADOS 14,488 11,038 -3,450 -23.8
Canon, Sobrecanon, Regalías, Renta de Aduanas y Participaciones 7,251 4,364 -2,887 -39.8
Canon Minero 4,200 1,786 -2,414 -57.5
Canon Gasífero 868 861 -6 -0.7
Canon y Sobrecanon Petrolero 732 570 -162 -22.1
Canon Forestal 7 5 -2 -25.8
Canon Pesquero 76 61 -15 -19.5
Canon Hidroenergético 136 130 -6 -4.2
FOCAM 1/ 218 211 -7 -3.3
Regalías Mineras 467 239 -229 -48.9
Renta de Aduanas 367 310 -57 -15.4
Otros 2/ 181 191 10 5.6
Fondo de Compensación Municipal 3,708 2,944 -764 -20.6
Contribuciones a Fondos 3/ 2,306 2,420 114 4.9
Impuestos Municipales 4/ 1,222 1,309 87 7.1
1/ Fondo de Desarrollo Socioeconómico de Camisea
2/ Incluye transferencias predeterminadas y fondo de electrificación rural
MZG
3/ Incluye aportes para Pensiones (D.L. Nº 19990) y transferencias al Fondo Consolidado de Reservas 35
4/ Incluye impuesto predial, alcabala, patrimonio vehicular, entre otros. Fuente: Proyectos de Ley de Presupuesto 2009 - 2010
36. Los recursos ordinarios financian el 65% del
presupuesto
Fuentes de Financiamiento del Presupuesto
(Millones de S/.)
PIA 2009 Proyecto de Ppto. 2010
Estructura Var.
Mill. de S/. Mill. de S/. Estructura %
%
FUENTES DE FINANCIAMIENTO 72 355 100,0 81 857 100,0 9 502
1 Recursos Ordinarios 47 433 65,6 53 192 65,0 5 760
2 Recursos Directamente Recaudados 7 098 9,8 7 578 9,3 479
3 Recursos por Operaciones Oficiales de Crédito 2 993 4,1 9 680 11,8 6 687
4 Donaciones y Transferencias 344 0,5 370 0,5 26
5 Recursos Determinados 14 488 20,0 11 038 13,5 -3 450
Fuente: Proyectos de Ley de Presupuesto 2009 - 2010
37. ¿Cómo se financia el presupuesto?
Fuentes de financiamiento
Millones de nuevos soles
Recursos adicionales asignados
principalmente al gasto de capital
PPTO I NI CI AL PROY PPTO Variaciones nom inales
2009 2010 Absolut a En %
( 1) ( 2) ( 2) - ( 1) ( 2) / ( 1)
FUENTES DE FI NANCI AMI ENTO 72 355 81 857 9 502 13,1
1. RECURSOS ORDINARIOS 47 433 53 192 5 760 12,1
2. RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS 7 098 7 578 479 6,8
3. RECURSOS POR OPERACIONES OFICIALES DE CREDITO 2 993 9 680 6 687 223,5
4. DONACIONES Y TRANSFERENCIAS 344 370 26 7,4
5. RECURSOS DETERMINADOS 14 488 11 038 -3 450 - 23,8
CONTRIBUCIONES A FONDOS 2 306 2 420 114 4,9
CANON Y SOBRECANON, REGALIAS, RENTAS ADUANAS Y
PARTICIPACIONES 7 251 4 364 -2 887 - 39,8
FONDO DE COMPENSACION MUNICIPAL 3 708 2 944 - 764 - 20,6
IMPUESTOS MUNICIPALES 1 222 1 309 87 7,1
38. ¿Cómo se gasta?
Presupuesto por genéricas de gasto
Millones de nuevos soles
Atención de los compromisos asumidos y
mejoras salariales
PPTO I NI CI AL 2009 PROY PPTO 2010 Variaciones nominales
Mont o Est . % Mont o Est .% Absolut a En %
(1) (2) (2) - (1) (2) / ( 1)
USOS 72 355 100,0 81 857 100,0 9 502 13,1
GASTOS NO FINANCIERO NI PREVISIONAL 52 036 71,9 56 843 69,4 4 807 9,2
GASTOS CORRIENTES 35 766 49,4 39 811 48,6 4 045 11,3
Personal y Obligaciones Sociales 19 662 27,2 20 401 24,9 738 3,8
Pensiones y Otras Prest aciones Sociales 1 184 1,6 1 535 1,9 350 29,6
Bienes y Servicios 12 766 17,6 15 370 18,8 2 603 20,4
Donaciones y Transferencias 777 1,1 1 029 1,3 252 32,5
Ot ros Gast os 1 376 1,9 1 476 1,8 100 7,3
GASTOS DE CAPITAL 16 270 22,5 17 033 20,8 763 4,7
Donaciones y Transferencias 1 837 2,5 1 747 2,1 - 91 - 4,9
Ot ros Gast os 101 0,1 541 0,7 439 433,8
Adquisición de Act ivos no financieros 14 266 19,7 14 700 18,0 434 3,0
Adquisición de Act ivos financieros 65 0,1 45 0,1 - 20 - 31,0
OBLIGACIONES PREVISIONALES 8 898 12,3 9 022 11,0 124 1,4
SERVICIO DE DEUDA 9 230 12,8 11 281 13,8 2 051 22,2
RESERVA DE CONTINGENCIA 2 191 3,0 4 710 5,8 2 519 114,9
Fortaleciendo el nivel de operatividad y Impulsará la inversión
MZG
preservando las inversiones pública
39. La inversión pública
1. La asignación a proyectos en el Presupuesto 2010 ascienden a S/. 13 664 millones en
los tres niveles de gobierno: Nacional (7 306), Regional (2 663) y Local (3 695)
2. En el Gobierno Nacional destacan:
a) Transportes S/. 3 692 millones
b) Energía S/. 366 millones
c) Vivienda S/. 395
d) Agricultura S/. 517
3. La asignación de recursos en transferencias para ejecución de proyectos a través de
los gobiernos regionales y locales asciende a S/. 1 617 millones, de los cuales S/. 1
546 corresponden al Gobierno Nacional, principalmente en:
a) Educación S/. 184 millones
b) Vivienda S/. 873 millones
c) M. de la Mujer S/. 301 millones
40. La inversión pública
5. Asimismo tenemos mayores recursos que se incorporaran en la ejecución del presupuesto:
a) Modernización Municipal S/. 800 millones
b) Plan de Incentivos Municipal S/. 500 millones
c) FONIPREL S/. 500 millones
d) Fideicomisos de los Gobiernos Regionales S/. 2 600 millones
e) Saldos de balance de Gobiernos Regionales y Locales al 31JUL2009 por S/. 9 000
millones
6) El mantenimiento de la inversión pública está orientada principalmente a:
a) Mantenimiento y conservación de carreteras S/. 870 millones
b) Infraestructura educativa S/. 290 millones
c) Infraestructura de riego S/. 153 millones
d) Hospitales S/. 165 millones
41. LEY Nº 28411
LEY GENERAL DEL SISTEMA NACIONAL DE
PRESUPUESTO
Artículo 44°.- Reserva de Contingencia
Las Leyes de Presupuesto del Sector Público consideran una Reserva
de Contingencia que constituye un crédito presupuestario global
dentro del presupuesto del Ministerio de Economía y Finanzas,
destinada a financiar los gastos que por su naturaleza y coyuntura no
pueden ser previstos en los Presupuestos de los Pliegos. El importe
del crédito presupuestario global no será menor al uno por ciento
(1%) de los ingresos correspondientes a la Fuente de
Financiamiento Recursos Ordinarios que financia la Ley de
Presupuesto del Sector Público.
46. Sector: Educación
Por objeto del gasto
En millones de nuevos soles
S/. 314 millones para la adquisición de Laptops para alumnos de primaria de escuelas multigrado de zonas rurales
S/. 230 millones para el Programa de Alfabetización
S/. 120 millones para actividades de capacitación y perfeccionamiento de docentes
S/. 161 millones destinados a la adquisición y distribución de material educativo
S/. 129 millones para la distribución de Textos escolares MZG 46
56. Gobiernos Locales
Por fuente de financiamiento
En millones de nuevos soles
(*/)
(*/) Comprende Canon, Sobrecanon, Regalías y Renta de Aduanas (2 854
MZG
mm); Foncomun (2 944 mm) e Impuestos Municipales (1 309 mm)