Clarity on Swiss Taxes

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Präsentation zur Medienkonferenz vom 1. April 2015

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Clarity on Swiss Taxes

  1. 1. Swiss Tax Report 2015 Schweizer Steuerlandschaft vor grundlegenden Veränderungen 1. April 2015 "
  2. 2. 1© 2015 KPMG AG/SA, a Swiss corporation, is a subsidiary of KPMG Holding AG/SA, which is a member of the KPMG network of independent firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss legal entity. All rights reserved. The KPMG name, logo and “cutting through complexity” are registered trademarks. Agenda Medienkonferenz 2015 Unternehmensbesteuerung: Gewinnsteuer1) Individualbesteuerung: Einkommenssteuer2) - Welche Unternehmen tragen die Steuerlast? - Vergleich der Kantone - Die Schweiz im internationalen Vergleich - Wer trägt die Steuerlast? - Vergleich der Kantone - Die Schweiz im internationalen Vergleich Einführung einer Zahlstellensteuer in der Schweiz? Steuertransparenz im internationalen Vergleich - Das Zeitalter der Transparenz - Reaktionen seitens Gesetzgeber - Konsequenzen für multinationale Unternehmen - Was wird mit dem Wechsel bezweckt? - Bedeutung für den Finanzplatz und die Schweizer Wirtschaft Begrüssung und Einführung Andreas Hammer Leiter Unternehmenskommunikation Peter Uebelhart Leiter Steuern und Mitglied der Geschäftsleitung Jürg Birri Leiter Rechtsberatung Deutschschweiz Peter Uebelhart Leiter Steuern und Mitglied der Geschäftsleitung Charles Hermann Partner, Tax Financial Services
  3. 3. Teil I Unternehmens- besteuerung Gewinnsteuer
  4. 4. 3© 2015 KPMG AG/SA, a Swiss corporation, is a subsidiary of KPMG Holding AG/SA, which is a member of the KPMG network of independent firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss legal entity. All rights reserved. The KPMG name, logo and “cutting through complexity” are registered trademarks. Beitrag der Unternehmen an den Steuerertrag bei der direkten Bundessteuer (nach Gewinnstufen) Hinweis: Aktuellste verfügbare Daten für die Steuerperiode 2011. Quelle: Eidgenössische Steuerverwaltung ESTV, 2014: http://www.estv.admin.ch/dokumentation/00075/00076/00701/index.html?lang=de#sprungmarke0_11 1 gemäss. ESTV Steuerbarer Gewinn in CHF 1‘000/Jahr 67.53 13.83 5.53 10.19 2.92 0.18 1.13 1.28 9.35 88.05 0 10 20 30 40 50 60 70 80 90 100 0-10 10-50 50-100 100-1000 1000+ Pflichtige Beitrag an die direkte Bundessteuer ► Welche Unternehmen tragen die Steuerlast in der Schweiz? Während über zwei Drittel der pflichtigen Unternehmen beinahe keine Steuern bezahlen, tragen 2.92% fast 90% der Steuerlast durch die direkte Bundessteuer. 49.44% (rund 4 Mrd.) der direkten Bundessteuer werden von privilegierten Gesellschaften getragen1 In %
  5. 5. Vergleich der Kantone Unternehmensbesteuerung
  6. 6. 5© 2015 KPMG AG/SA, a Swiss corporation, is a subsidiary of KPMG Holding AG/SA, which is a member of the KPMG network of independent firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss legal entity. All rights reserved. The KPMG name, logo and “cutting through complexity” are registered trademarks. Hinweis: Max. eff. Vorsteuersatz Bund/Kanton/Gemeinde für den jeweiligen Hauptort. Gewinnsteuerangaben für BE, FR, GE, LU, TG, UR von 2014. Quelle: KPMG Schweiz Gewinnsteuersätze in den Kantonen 2014 und 2015 12.32% 12.66% 12.66% 12.66% 14.16% 14.60% 14.29% 15.12% 15.71% 15.97% 16.43% 16.68% 18.37% 12.32% 12.66% 12.66% 13.04% 14.16% 14.60% 14.86% 15.12% 15.71% 16.04% 16.43% 16.68% 17.01% 0% 5% 10% 15% 20% 25% Luzern Nidwalden Obwalden Appenzell A.(AR) Appenzell I.(AI) Zug Schwyz Uri Glarus Schaffhausen Thurgau Graubünden Neuenburg 2014 2015 ► Die Zentralschweizer Kantone führen das Steuer-Ranking nach wie vor an. In der vorderen Hälfte wurden vereinzelt kleinere Erhöhungen der ordentlichen Gewinnsteuersätze vorgenommen. Eine (deutliche) Steuersatzreduktion gab es nur in Neuenburg.
  7. 7. 6© 2015 KPMG AG/SA, a Swiss corporation, is a subsidiary of KPMG Holding AG/SA, which is a member of the KPMG network of independent firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss legal entity. All rights reserved. The KPMG name, logo and “cutting through complexity” are registered trademarks. Hinweis: Max. eff. Vorsteuersatz Bund/Kanton/Gemeinde für den jeweiligen Hauptort. Gewinnsteuerangaben für BE, FR, GE, LU, TG, UR von 2014. Quelle: KPMG Schweiz Gewinnsteuersätze in den Kantonen 2014 und 2015 17.40% 18.87% 19.86% 20.67% 20.70% 20.89% 21.15% 21.57% 21.64% 21.85% 22.18% 22.79% 24.16% 17.40% 19.17% 19.86% 20.67% 20.70% 20.77% 21.15% 21.57% 21.64% 21.85% 22.18% 22.79% 24.16% 0% 5% 10% 15% 20% 25% St. Gallen Aargau Freiburg Tessin Basel Land Jura Zürich Wallis Bern Solothurn Basel Stadt Waadt Genf 2014 2015 ► Die Westschweiz, das Mittelland und die Stadtkantone liegen in punkto Gewinnsteuersätze zurück. Die Steuersätze in der hinteren Hälfte sind weitgehend unverändert. Eine leichte Steuersatzreduktion im Jura steht einer Erhöhung im Aargau gegenüber. Weiter Senkungen dürften sich jedoch in Hochsteuerkantonen im Rahmen der USR III ergeben.
  8. 8. 7© 2015 KPMG AG/SA, a Swiss corporation, is a subsidiary of KPMG Holding AG/SA, which is a member of the KPMG network of independent firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss legal entity. All rights reserved. The KPMG name, logo and “cutting through complexity” are registered trademarks. Gewinnsteuersätze in den Kantonen Trend: 2006 bis 2015 Hinweis: Max. eff. Vorsteuersatz Bund/Kanton/Gemeinde für den jeweiligen Hauptort (Durchschnitt über alle Kantone). Gewinnsteuerangaben für BE, FR, GE, LU, TG, UR von 2014. Quelle: KPMG Schweiz 21.23 20.63 19.21 18.96 18.75 18.31 18.06 18.01 17.90 17.89 10 12 14 16 18 20 22 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 -3.34% ► Gewinnsteuern werden im Durchschnitt kaum noch gesenkt. Steuersatzsenkungen in gewissen Kantonen stehen durch Mindereinnahmen bedingte Erhöhungen in anderen Kantonen gegenüber. In %
  9. 9. 8© 2015 KPMG AG/SA, a Swiss corporation, is a subsidiary of KPMG Holding AG/SA, which is a member of the KPMG network of independent firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss legal entity. All rights reserved. The KPMG name, logo and “cutting through complexity” are registered trademarks. Hinweis: Max. eff. Vorsteuersatz Bund/Kanton/Gemeinde für den jeweiligen Hauptort. Gewinnsteuerangaben für BE, FR, GE, LU, TG, UR von 2014. Quelle: KPMG Schweiz Gewinnsteuersätze in den Kantonen Trend: 2006 und 2015 18.90% 17.30% 13.10% 18.00% 16.70% 16.40% 15.60% 23.40% 20.60% 23.30% 17.00% 29.10% 22.20% 12.32% 12.66% 12.66% 13.04% 14.16% 14.60% 14.86% 15.12% 15.71% 16.04% 16.43% 16.68% 17.01% 0% 5% 10% 15% 20% 25% 30% Luzern Nidwalden Obwalden Appenzell A.(AR) Appenzell I.(AI) Zug Schwyz Uri Glarus Schaffhausen Thurgau Graubünden Neuenburg 2006 2015 ► Nebst den Zentralschweizer Kantonen haben auch Appenzell Ausserrhoden, Glarus, Schaffhausen, Neuenburg und insbesondere Graubünden in den letzten neun Jahren ihre Steuersätze für Unternehmen deutlich gesenkt. -6.58% -4.64% -0.44% -4.96% -2.54% -1.80% -0.74% -8.28% -4.89% -12.42% -0.57% -7.26% -5.19%
  10. 10. 9© 2015 KPMG AG/SA, a Swiss corporation, is a subsidiary of KPMG Holding AG/SA, which is a member of the KPMG network of independent firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss legal entity. All rights reserved. The KPMG name, logo and “cutting through complexity” are registered trademarks. Hinweis: Max. eff. Vorsteuersatz Bund/Kanton/Gemeinde für den jeweiligen Hauptort. Gewinnsteuerangaben für BE, FR, GE, LU, TG, UR von 2014. Quelle: KPMG Schweiz Gewinnsteuersätze in den Kantonen Trend: 2006 und 2015 25.20% 22.30% 21.90% 21.40% 25.70% 22.30% 21.30% 21.70% 23.40% 22.80% 24.80% 23.50% 24.20% 17.40% 19.17% 19.86% 20.67% 20.70% 20.77% 21.15% 21.57% 21.64% 21.85% 22.18% 22.79% 24.16% 0% 5% 10% 15% 20% 25% 30% St. Gallen Aargau Freiburg Tessin Basel Land Jura Zürich Wallis Bern Solothurn Basel Stadt Waadt Genf 2006 2015 ► Im Mittelland und in den Stadtkantonen fielen Änderungen der ordentlichen Gewinnsteuersätze in den letzten neun Jahren geringer aus. St. Gallen und Basel-Landschaft senkten die Steuersätze umfangreicher. -7.80% -3.13% -2.04% -0.73% -5.00% -1.53% -0.15% -0.13% -1.76% -0.71% -2.62% -0.95% -0.04%
  11. 11. 10© 2015 KPMG AG/SA, a Swiss corporation, is a subsidiary of KPMG Holding AG/SA, which is a member of the KPMG network of independent firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss legal entity. All rights reserved. The KPMG name, logo and “cutting through complexity” are registered trademarks. Gewinnsteuersätze in den Kantonen Gewinnsteuersätze 2015 GE 24.2 VD 22.8 VS 21.6 FR 19.9 BE 21.6 ZH 21.2 LU 12.3 OW 12.7 NW 12.7 TI 20.7 GR 16.7 AG 19.2 AI 14.2 AR 13.0 BL 20.7 GL 15.7 JU 20.8 NE 17.0 SG 17.4 SH 16.0 SO 21.9 SZ 14.9% TG 16.4 UR 15.1 Hinweis: Alle Anganben in Prozent, Max. eff. Vorsteuersatz Bund/Kanton/Gemeinde für den jeweiligen Hauptort. Gewinnsteuerangaben für BE, FR, GE, LU, TG, UR von 2014. Quelle: KPMG Schweiz. Kantone mit einem höheren Gewinnsteuersatz als der Schweizer Durchschnitt (17.89%) Kantone mit einem tieferen Gewinnsteuersatz als der Schweizer Durchschnitt (17.89%) ZG 14.6 BS 22.2
  12. 12. 11© 2015 KPMG AG/SA, a Swiss corporation, is a subsidiary of KPMG Holding AG/SA, which is a member of the KPMG network of independent firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss legal entity. All rights reserved. The KPMG name, logo and “cutting through complexity” are registered trademarks. Gewinnsteuersätze in den Kantonen Trend: 2006 bis 2015 Hinweis: Max. eff. Vorsteuersatz Bund/Kanton/Gemeinde für den jeweiligen Hauptort. Gewinnsteuerangaben für BE, FR, GE, LU, TG, UR von 2014. Quelle: KPMG Schweiz 10% 15% 20% 25% 30% 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 Genf Waadt Basel Stadt Bern Zürich Aargau CH Durchschnitt St. Gallen Neuenburg Graubünden Schaffhausen Schwyz Zug Nidwalden Obwalden Luzern ► Der Trend zur Senkung der Unternehmenssteuern ist deutlich abgeflacht. Mehrere Kantone haben die Steuersätze (wieder) erhöht.
  13. 13. Die Schweiz im internationalen Vergleich Unternehmensbesteuerung
  14. 14. 13© 2015 KPMG AG/SA, a Swiss corporation, is a subsidiary of KPMG Holding AG/SA, which is a member of the KPMG network of independent firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss legal entity. All rights reserved. The KPMG name, logo and “cutting through complexity” are registered trademarks. Maximale Gewinnsteuersätze, CH: max. eff. Vorsteuersatz Bund/Kanton/Gemeinde für den Kantonshauptort. Quellen: KPMG Schweiz, KPMG International: http://www.kpmg.com/GLOBAL/EN/SERVICES/TAX/TAX-TOOLS-AND-RESOURCES/Pages/corporate-tax-rates-table.aspx Kantone und europäische Länder im Vergleich 2013 und 2014 0.00% 9.00% 10.00% 12.20% 12.50% 12.50% 12.50% 12.66% 12.66% 12.66% 14.16% 14.29% 14.88% 10.00% 15.00% 15.00% 15.12% 16.47% 0.00% 9.00% 10.00% 12.32% 12.50% 12.50% 12.50% 12.66% 12.66% 12.66% 14.16% 14.29% 14.60% 15.00% 15.00% 15.00% 15.12% 15.71% 0% 5% 10% 15% 20% 25% 30% 35% Guernsey Montenegro Bulgarien Luzern Irland Liechtenstein Zypern Appenzell A.(AR) Nidwalden Obwalden Appenzell I.(AI) Schwyz Zug Albanien Litauen Serbien Uri Glarus 2013 2014 ► Auch im europäischen Vergleich können die Zentralschweizer Kantone mithalten. Einzig die Kanalinseln und einige (süd-) osteuropäische Staaten wenden tiefere Gewinnsteuersätze an. Die grösste Konkurrenz bezüglich ordentlicher Gewinnsteuersätze in Europa stellt nach wie vor Irland dar.
  15. 15. 14© 2015 KPMG AG/SA, a Swiss corporation, is a subsidiary of KPMG Holding AG/SA, which is a member of the KPMG network of independent firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss legal entity. All rights reserved. The KPMG name, logo and “cutting through complexity” are registered trademarks. Maximale Gewinnsteuersätze, CH: max. eff. Vorsteuersatz Bund/Kanton/Gemeinde für den Kantonshauptort Quellen: KPMG Schweiz, KPMG International: http://www.kpmg.com/GLOBAL/EN/SERVICES/TAX/TAX-TOOLS-AND-RESOURCES/Pages/corporate-tax-rates-table.aspx ► In mehreren osteuropäischen Ländern wurden 2014 im Vergleich zum Vorjahr leichte Steuersenkungen vorgenommen. Kantone und europäische Länder im Vergleich 2013 und 2014 21.00% 21.00% 20.89% 20.70% 20.67% 20.00% 20.00% 19.63% 19.00% 19.00% 18.87% 18.37% 18.00% 17.40% 17.00% 16.68% 16.43% 16.00% 15.97% 23.00% 21.00% 21.02% 20.70% 20.67% 20.00% 20.00% 19.63% 19.00% 19.00% 18.87% 19.68% 19.00% 17.40% 17.00% 16.68% 16.51% 16.00% 15.97% 0% 5% 10% 15% 20% 25% 30% 35% Grossbritannien Estland Jura Basel Land Tessin Kroatien Türkei Freiburg Ungarn Polen Aargau Neuenburg Ukraine St. Gallen Slowenien Graubünden Thurgau Rumänien Schaffhausen 2013 2014
  16. 16. 15© 2015 KPMG AG/SA, a Swiss corporation, is a subsidiary of KPMG Holding AG/SA, which is a member of the KPMG network of independent firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss legal entity. All rights reserved. The KPMG name, logo and “cutting through complexity” are registered trademarks. Maximale Gewinnsteuersätze, CH: max. eff. Vorsteuersatz Bund/Kanton/Gemeinde für den Kantonshauptort Quellen: KPMG Schweiz, KPMG International: http://www.kpmg.com/GLOBAL/EN/SERVICES/TAX/TAX-TOOLS-AND-RESOURCES/Pages/corporate-tax-rates-table.aspx 21.15% 21.57% 21.64% 21.85% 22.00% 23.00% 22.18% 23.48% 24.17% 25.00% 25.00% 25.00% 26.00% 28.00% 29.22% 29.55% 31.40% 33.33% 35.00% 21.15% 21.57% 21.64% 21.85% 22.00% 22.00% 22.18% 22.79% 24.16% 24.50% 25.00% 25.00% 26.00% 27.00% 29.22% 29.58% 31.40% 33.33% 35.00% 0% 5% 10% 15% 20% 25% 30% 35% Zürich Wallis Bern Solothurn Schweden Slowakei Basel Stadt Waadt Genf Dänemark Niederlande Österreich Griechenland Norwegen Luxemburg Deutschland Italien Frankreich Malta 2013 2014 ► Die zentraleuropäischen Staaten liegen hinsichtlich der Attraktivität ihrer ordentlichen Gewinnsteuersätze zurück. Besonders in diesen Ländern lässt sich ein Trend zur strategischen Innovationsförderung (z.B. steuerliche Anreize für F&E&I) feststellen. Kantone und europäische Länder im Vergleich 2013 und 2014
  17. 17. 16© 2015 KPMG AG/SA, a Swiss corporation, is a subsidiary of KPMG Holding AG/SA, which is a member of the KPMG network of independent firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss legal entity. All rights reserved. The KPMG name, logo and “cutting through complexity” are registered trademarks. Globaler Vergleich Ausgewählte Länder Maximale Gewinnsteuersätze, CH: max. eff. Vorsteuersatz Bund/Kanton/Gemeinde für den Kantonshauptort. Quellen: KPMG Schweiz, KPMG International: http://www.kpmg.com/GLOBAL/EN/SERVICES/TAX/TAX-TOOLS-AND-RESOURCES/Pages/corporate-tax-rates-table.aspx ► Neben den bekannten Offshore-Domizilen zählen insbesondere Hongkong und Singapur zum Kreis der attraktiven Steuerstandorte. 0.00% 0.00% 0.00% 10.00% 16.50% 17.00% 18.01% 20.00% 25.00% 25.00% 26.00% 30.00% 33.99% 34.00% 38.01% 40.00% 0.00% 0.00% 0.00% 10.00% 16.50% 17.00% 17.90% 20.00% 25.00% 25.00% 26.50% 30.00% 33.99% 34.00% 35.64% 40.00% 0% 5% 10% 15% 20% 25% 30% 35% 40% 45% Bahrain Bermuda Dubai Qatar Hongkong Singapur CH-Durchschnitt Russland China Malaysia Kanada Australien Indien Brasilien Japan USA 2013 2014
  18. 18. 17© 2015 KPMG AG/SA, a Swiss corporation, is a subsidiary of KPMG Holding AG/SA, which is a member of the KPMG network of independent firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss legal entity. All rights reserved. The KPMG name, logo and “cutting through complexity” are registered trademarks. Globaler Vergleich Trend: 2006 und 2014 Maximale Gewinnsteuersätze, CH: max. eff. Vorsteuersatz Bund/Kanton/Gemeinde für den Kantonshauptort Quellen: KPMG Schweiz, KPMG International: http://www.kpmg.com/GLOBAL/EN/SERVICES/TAX/TAX-TOOLS-AND-RESOURCES/Pages/corporate-tax-rates-table.aspx ► In den letzten acht Jahren wurden besonders im Nahen Osten teils massive Senkungen der Gewinnsteuersätze vorgenommen. 29.22% 16.50% 26.00% 17.00% 25.00% 24.20% 17.90% 20.00% 25.00% 35.64% 31.40% 22.00% 25.00% 29.58% 21.00% 14.00% 10.00% 10.00% 15.00% 29.63% 17.50% 29.00% 20.00% 28.00% 27.50% 21.23% 24.00% 29.60% 40.69% 37.25% 28.00% 33.00% 38.34% 30.00% 25.00% 35.00% 35.00% 55.00% 0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% Luxemburg Hong Kong Griechenland Singapore Malaysia Südkorea Schweiz Russland Niederlande Japan Italien Schweden China Deutschland Grossbritanien Jordanien Gibraltar Qatar Kuwait 2006 2014 -9% -8.8% -8% -6% -5.9% -5.1% -4.6% -4% -3.3% -3.3% -3% -3% -11% -25% -40% -3% -1% -0.4% -25%
  19. 19. 18© 2015 KPMG AG/SA, a Swiss corporation, is a subsidiary of KPMG Holding AG/SA, which is a member of the KPMG network of independent firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss legal entity. All rights reserved. The KPMG name, logo and “cutting through complexity” are registered trademarks. Maximale Gewinnsteuersätze. Quellen: KPMG Schweiz, KPMG International: http://www.kpmg.com/GLOBAL/EN/SERVICES/TAX/TAX-TOOLS-AND-RESOURCES/Pages/corporate-tax-rates-table.aspx ► Nur wenige Länder haben seit 2006 die Gewinnsteuern erhöht (teils Länder mit Flat Rate Tax). Globaler Vergleich Trend: 2006 und 2014 20.00% 19.00% 22.00% 20.00% 30.00% 17.00% 16.00% 19.00% 18.00% 29.00% 0% 5% 10% 15% 20% 25% 30% 35% Chile Ungarn Slowakei Island Mexiko 2006 2014 +1% +2% +3% +3% +3%
  20. 20. Steuertransparenz im internationalen Vergleich
  21. 21. 20© 2015 KPMG AG/SA, a Swiss corporation, is a subsidiary of KPMG Holding AG/SA, which is a member of the KPMG network of independent firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss legal entity. All rights reserved. The KPMG name, logo and “cutting through complexity” are registered trademarks. Das Zeitalter der Transparenz Nicht nur Firmen… The Guardian, 22.7.2014 Süddeutsche Zeitung, 11.11.2014 Handelsblatt, 6.11.2014
  22. 22. 21© 2015 KPMG AG/SA, a Swiss corporation, is a subsidiary of KPMG Holding AG/SA, which is a member of the KPMG network of independent firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss legal entity. All rights reserved. The KPMG name, logo and “cutting through complexity” are registered trademarks. Das Zeitalter der Transparenz …sondern auch Länder stehen im Fokus NZZ, 6.11.2014 n-tv, 6.11.2014 The Guardian, 19.10.2011 Financial Times, 29.4.2014
  23. 23. 22© 2015 KPMG AG/SA, a Swiss corporation, is a subsidiary of KPMG Holding AG/SA, which is a member of the KPMG network of independent firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss legal entity. All rights reserved. The KPMG name, logo and “cutting through complexity” are registered trademarks. NGOs Nach der Finanzkrise: von Öffent- lichkeit und Regierungen Fokus auf Steuern Medien und investigativer Journalismus Beispiele von «aggressiver» Steuerplanung Das Zeitalter der Transparenz Hintergrund
  24. 24. 23© 2015 KPMG AG/SA, a Swiss corporation, is a subsidiary of KPMG Holding AG/SA, which is a member of the KPMG network of independent firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss legal entity. All rights reserved. The KPMG name, logo and “cutting through complexity” are registered trademarks. Das Zeitalter der Transparenz Reaktionen seitens Gesetzgeber: OECD/G20, Schweiz, EU-Kommission BBC, 30.9.2014 The Guardian, 3.2.2015
  25. 25. 24© 2015 KPMG AG/SA, a Swiss corporation, is a subsidiary of KPMG Holding AG/SA, which is a member of the KPMG network of independent firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss legal entity. All rights reserved. The KPMG name, logo and “cutting through complexity” are registered trademarks. Das Zeitalter der Transparenz Reaktionen Steuerzahler: Proaktive Kommunikation
  26. 26. 25© 2015 KPMG AG/SA, a Swiss corporation, is a subsidiary of KPMG Holding AG/SA, which is a member of the KPMG network of independent firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss legal entity. All rights reserved. The KPMG name, logo and “cutting through complexity” are registered trademarks. Das Zeitalter der Transparenz Kernelemente der «Steuertransparenz»  Transparenz gegenüber Behörden − Country-by-country reporting − Transfer Pricing Documentation  Proaktive Transparenz gegenüber der Öffentlichkeit − Beispiele Rio Tinto, Vodafone, SABMiller…  Transparenz durch Leakage − «Luxemburg Leaks»  Legalität vs. Legitimität
  27. 27. Teil II Individual- besteuerung Einkommenssteuer
  28. 28. 27© 2015 KPMG AG/SA, a Swiss corporation, is a subsidiary of KPMG Holding AG/SA, which is a member of the KPMG network of independent firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss legal entity. All rights reserved. The KPMG name, logo and “cutting through complexity” are registered trademarks. Beitrag der natürlichen Personen an den Steuerertrag bei der direkten Bundessteuer (nach Einkommensstufen) Hinweis: Aktuellste verfügbare Daten für die Steuerperiode 2011, ohne Pauschalbesteuerte und Steuerpflichtige mit vom steuerbaren Einkommen abweichenden satzbestimmenden Einkommen Quelle: Eidgenössische Steuerverwaltung ESTV, 2014: http://www.estv.admin.ch/dokumentation/00075/00076/00701/01685/index.html?lang=de Steuerbares Einkommen in CHF 1‘000/Jahr 40.66 28.82 14.78 10.08 2.82 2.833.21 8.04 9.66 15.93 11.45 51.71 0 10 20 30 40 50 60 0-50 50-75 75-100 100-150 150-200 200+ Steuerpflichtige Beitrag an die direkte Bundessteuer ► Wer trägt die Steuerlast? Die rund 2.8% der Steuerpflichtigen mit den höchsten Einkommen tragen knapp 51% der direkten Bundessteuer von natürlichen Personen. In %
  29. 29. 28© 2015 KPMG AG/SA, a Swiss corporation, is a subsidiary of KPMG Holding AG/SA, which is a member of the KPMG network of independent firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss legal entity. All rights reserved. The KPMG name, logo and “cutting through complexity” are registered trademarks. 0.0 0.2 0.3 0.6 1.0 1.7 2.6 4.3 9.1 80.2 0 10 20 30 40 50 60 70 80 90 0-10 10-20 20-30 30-40 40-50 50-60 60-70 70-80 80-90 90-100 Beitrag der natürlichen Personen an den Steuerertrag bei der direkten Bundessteuer (nach Einkommensstufen) Hinweis: Aktuellste verfügbare Daten für die Steuerperiode 2011, mit Pauschalbesteuerten und Steuerpflichtigen mit vom steuerbaren Einkommen abweichenden satzbestimmenden Einkommen Quelle: Eidgenössische Steuerverwaltung ESTV, 2014: http://www.estv.admin.ch/dokumentation/00075/00076/00701/01231/index.html?lang=de Perzentieller Anteil der Steuerpflichtigen in % bei der direkten Bundessteuer ► Wer trägt die Steuerlast? Die 10% mit den höchsten Einkommen tragen 80% der Steuerlast bei der direkten Bundessteuer. Die 1% Einkommensstärksten tragen fast 45% (Vorjahr 40%). 9.9 3.4 4.6 6.6 10.6 44.9 99-100 98-99 97-98 96-97 95-96 90-95 80.2 In %
  30. 30. Vergleich der Kantone Individualbesteuerung
  31. 31. 30© 2015 KPMG AG/SA, a Swiss corporation, is a subsidiary of KPMG Holding AG/SA, which is a member of the KPMG network of independent firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss legal entity. All rights reserved. The KPMG name, logo and “cutting through complexity” are registered trademarks. 22.86% 24.12% 25.55% 25.63% 25.74% 23.73% 30.48% 31.17% 31.56% 32.40% 32.48% 32.29% 33.52% 22.86% 24.48% 25.55% 25.63% 25.74% 26.96% 30.48% 31.17% 31.56% 32.40% 32.48% 32.49% 33.52% 0% 5% 10% 15% 20% 25% 30% 35% 40% 45% Zug Obwalden Nidwalden Uri Appenzell Innerrhoden Schwyz Appenzell Ausserrhoden Luzern Glarus Graubünden Thurgau Schaffhausen St. Gallen 2014 2015 Hinweis: Max. Einkommenssteuersätze ledig, keine Kinder, keine Konfession für den jeweiligen Hauptort. Einkommenssteuersätze für AI, TI von 2014. Quelle: KPMG Schweiz Einkommenssteuersätze in den Kantonen 2014 und 2015 ► Im Vergleich der Kantone führen die Zentralschweizer Kantone auch im Bereich der Individualbesteuerung das Steuer- Ranking an. Auffallend ist jedoch die merkliche Erhöhung in Schwyz.
  32. 32. 31© 2015 KPMG AG/SA, a Swiss corporation, is a subsidiary of KPMG Holding AG/SA, which is a member of the KPMG network of independent firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss legal entity. All rights reserved. The KPMG name, logo and “cutting through complexity” are registered trademarks. Hinweis: Max. Einkommenssteuersätze ledig, keine Kinder, keine Konfession für den jeweiligen Hauptort. Einkommenssteuersätze für AI, TI von 2014. Quelle: KPMG Schweiz Einkommenssteuersätze in den Kantonen 2014 und 2015 33.98% 34.29% 36.01% 36.50% 37.43% 39.33% 39.76% 40.72% 41.08% 41.27% 41.50% 42.17% 44.75% 33.72% 34.50% 36.02% 36.50% 37.43% 39.04% 39.76% 40.72% 40.77% 41.27% 41.50% 42.17% 44.75% 0% 5% 10% 15% 20% 25% 30% 35% 40% 45% Aargau Solothurn Freiburg Wallis Basel Stadt Neuenburg Zürich Tessin Jura Bern Waadt Basel Land Genf 2014 2015 ► Ähnlich wie bei der Unternehmensbesteuerung sind auch die Spitzensteuersätze für natürliche Personen in der Westschweiz und im Mittelland vergleichsweise hoch.
  33. 33. 32© 2015 KPMG AG/SA, a Swiss corporation, is a subsidiary of KPMG Holding AG/SA, which is a member of the KPMG network of independent firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss legal entity. All rights reserved. The KPMG name, logo and “cutting through complexity” are registered trademarks. 34.87 34.85 34.61 34.25 34.05 33.84 33.76 33.77 33.86 33.98 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 -0.89% Hinweis: Max. Einkommenssteuersätze ledig, keine Kinder, keine Konfession, für den jeweiligen Hauptort (Durchschnitt über alle Kantone). Einkommenssteuersätze für AI, TI von 2014. Quelle: KPMG Schweiz Einkommenssteuersätze in den Kantonen Trend: 2006 bis 2015 ► Bei den durchschnittlichen Spitzensteuersätzen hält der leichte Anstieg nach einem moderaten Abwärtstrend an. In %
  34. 34. 33© 2015 KPMG AG/SA, a Swiss corporation, is a subsidiary of KPMG Holding AG/SA, which is a member of the KPMG network of independent firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss legal entity. All rights reserved. The KPMG name, logo and “cutting through complexity” are registered trademarks. Hinweis: Max. Einkommenssteuersätze ledig, keine Kinder, keine Konfession für den jeweiligen Hauptort. Einkommenssteuersätze für AI, TI von 2014. Quelle: KPMG Schweiz Einkommenssteuersätze in den Kantonen Trend: 2006 und 2015 ► Ähnlich sieht das Bild des Steuersatzvergleichs über die letzten neun Jahre aus: Die Zentralschweizer Kantone führen das Steuer-Ranking nach wie vor an. In der vorderen Hälfte wurden nur kleinere Anpassungen der ordentlichen Gewinn- steuersätze vorgenommen. Leichte Steuersatzerhöhungen stehen ebensolchen Reduktionen gegenüber. 23.26% 22.93% 26.74% 33.00% 26.14% 25.37% 31.26% 32.55% 34.49% 32.95% 35.63% 25.72% 36.16% 22.86% 24.48% 25.55% 25.63% 25.74% 26.96% 30.48% 31.17% 31.56% 32.40% 32.48% 32.49% 33.52% 0% 5% 10% 15% 20% 25% 30% 35% 40% 45% 50% Zug Obwalden Nidwalden Uri Appenzell Innerrhoden Schwyz Appenzell Ausserrhoden Luzern Glarus Graubünden Thurgau Schaffhausen St. Gallen 2006 2015
  35. 35. 34© 2015 KPMG AG/SA, a Swiss corporation, is a subsidiary of KPMG Holding AG/SA, which is a member of the KPMG network of independent firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss legal entity. All rights reserved. The KPMG name, logo and “cutting through complexity” are registered trademarks. Hinweis: Max. Einkommenssteuersätze ledig, keine Kinder, keine Konfession für den jeweiligen Hauptort. Einkommenssteuersätze für AI, TI von 2014. Quelle: KPMG Schweiz Einkommenssteuersätze in den Kantonen Trend: 2006 und 2015 ► Abgesehen von Jura wurden bei den Kantonen mit traditionell höheren Steuersätzen die Tarife in den letzten Jahren nur gering angepasst. Gesenkt haben zudem Aargau und Solothurn. 36.84% 37.02% 36.48% 37.00% 38.91% 39.34% 40.16% 41.03% 43.54% 41.28% 41.50% 42.55% 44.76% 33.72% 34.50% 36.02% 36.50% 37.43% 39.04% 39.76% 40.72% 40.77% 41.27% 41.50% 42.17% 44.75% 0% 5% 10% 15% 20% 25% 30% 35% 40% 45% 50% Aargau Solothurn Freiburg Wallis Basel Stadt Neuenburg Zürich Tessin Jura Bern Waadt Basel Land Genf 2006 2015
  36. 36. 35© 2015 KPMG AG/SA, a Swiss corporation, is a subsidiary of KPMG Holding AG/SA, which is a member of the KPMG network of independent firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss legal entity. All rights reserved. The KPMG name, logo and “cutting through complexity” are registered trademarks. Hinweis: Max. Einkommenssteuersätze ledig, keine Kinder, keine Konfession für den jeweiligen Hauptort. Einkommenssteuersätze für AI, TI von 2014. Quelle: KPMG Schweiz 20% 25% 30% 35% 40% 45% 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 Genf Waadt Bern Zürich Neuenburg Basel Stadt CH-Durchschnitt Aargau St. Gallen Schaffhausen Thurgau Luzern Schwyz Nidwalden Obwalden Zug Einkommenssteuersätze in den Kantonen Trend: 2006 bis 2015 ► Abgesehen von einigen grösseren Anpassungen in Aargau, Basel-Stadt, Thurgau, St. Gallen (gesenkt) und Schaffhausen (erhöht), blieben die Spitzensteuersätze in den dargestellten Kantonen ungefähr gleich.
  37. 37. Die Schweiz im internationalen Vergleich Individualbesteuerung
  38. 38. 37© 2015 KPMG AG/SA, a Swiss corporation, is a subsidiary of KPMG Holding AG/SA, which is a member of the KPMG network of independent firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss legal entity. All rights reserved. The KPMG name, logo and “cutting through complexity” are registered trademarks. Max. Einkommenssteuersätze ledig, keine Kinder, keine Konfession für den jeweiligen Hauptort. Appenzell I. (AI), Bulgarien, Malta: Einkommenssteuersätze 2014 Quellen: KPMG Schweiz, KPMG International: http://www.kpmg.com/Global/en/services/Tax/tax-tools-and-resources/Pages/individual-income-tax-rates-table.aspx ► Die (süd-) osteuropäischen Staaten besteuern die Spitzeneinkommen nach wie vor besonders tief (teilweise aufgrund von «Flat Rate Tax»-Systemen). Kantone und europäische Länder im Vergleich 2014 und 2015 31.17% 30.48% 29.00% 26.96% 25.74% 25.63% 25.55% 24.48% 23.00% 22.86% 22.00% 20.00% 20.00% 20.00% 16.00% 15.00% 10.00% 31.17% 30.48% 29.00% 23.73% 25.74% 25.63% 25.55% 24.12% 24.00% 22.86% 22.00% 17.00% 20.00% 21.00% 16.00% 15.00% 10.00% 0.00% 10.00% 20.00% 30.00% 40.00% 50.00% 60.00% Luzern Appenzell A.(AR) Malta Schwyz Appenzell I.(AI) Uri Nidwalden Obwalden Lettland Zug Tschechien Ukraine Jersey Estland Ungarn Litauen Bulgarien 2014 2015
  39. 39. 38© 2015 KPMG AG/SA, a Swiss corporation, is a subsidiary of KPMG Holding AG/SA, which is a member of the KPMG network of independent firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss legal entity. All rights reserved. The KPMG name, logo and “cutting through complexity” are registered trademarks. Kantone und europäische Länder im Vergleich 2014 und 2015 Max. Einkommenssteuersätze ledig, keine Kinder, keine Konfession für den jeweiligen Hauptort. Tessin, Türkei, Kroatien: Einkommenssteuersätze 2014 Quellen: KPMG Schweiz, KPMG International: http://www.kpmg.com/Global/en/services/Tax/tax-tools-and-resources/Pages/individual-income-tax-rates-table.aspx ► In punkto Spitzensteuersätze auf dem Einkommen sind die Schweizer Kantone im europäischen Mittelfeld vertreten. 40.77% 40.72% 40.00% 39.76% 39.04% 37.43% 36.50% 36.02% 35.00% 35.00% 34.50% 33.72% 33.52% 32.49% 32.48% 32.40% 32.00% 31.56% 41.08% 40.72% 40.00% 39.76% 39.33% 37.43% 36.50% 36.01% 35.00% 35.00% 34.29% 33.98% 33.52% 32.29% 32.48% 32.40% 32.00% 31.56% 0.00% 10.00% 20.00% 30.00% 40.00% 50.00% 60.00% Jura Tessin Kroatien Zürich Neuenburg Basel Stadt Wallis Freiburg Türkei Zypern Solothurn Aargau St. Gallen Schaffhausen Thurgau Graubünden Polen Glarus 2014 2015
  40. 40. 39© 2015 KPMG AG/SA, a Swiss corporation, is a subsidiary of KPMG Holding AG/SA, which is a member of the KPMG network of independent firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss legal entity. All rights reserved. The KPMG name, logo and “cutting through complexity” are registered trademarks. Max. Einkommenssteuersätze ledig, keine Kinder, keine Konfession für den jeweiligen Hauptort. Griechenland, Luxemburg, Frankreich, Grossbritannien, Spanien: Einkommenssteuersätze 2014 Quellen: KPMG Schweiz, KPMG International: http://www.kpmg.com/Global/en/services/Tax/tax-tools-and-resources/Pages/individual-income-tax-rates-table.aspx ► Besonders die westeuropäischen sowie die skandinavischen Staaten besteuern hohe Einkommen stärker als die Schweizer Kantone. Kantone und europäische Länder im Vergleich 2014 und 2015 57.00% 55.41% 52.35% 52.00% 52.00% 50.00% 48.00% 47.20% 45.00% 45.00% 45.00% 44.75% 43.60% 43.00% 42.17% 42.00% 41.50% 41.27% 57.00% 55.56% 51.25% 52.00% 52.00% 50.00% 48.00% 47.20% 45.00% 45.00% 45.00% 44.75% 43.60% 43.00% 42.17% 42.00% 41.50% 41.27% 0.00% 10.00% 20.00% 30.00% 40.00% 50.00% 60.00% Schweden Dänemark Finnland Spanien Niederlande Österreich Irland Norwegen Grossbritannien Deutschland Frankreich Genf Luxemburg Italien Basel Land Griechenland Waadt Bern 2014 2015
  41. 41. 40© 2015 KPMG AG/SA, a Swiss corporation, is a subsidiary of KPMG Holding AG/SA, which is a member of the KPMG network of independent firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss legal entity. All rights reserved. The KPMG name, logo and “cutting through complexity” are registered trademarks. Globaler Vergleich Ausgewählte Länder Max. Einkommenssteuersätze ledig, keine Kinder, keine Konfession für den jeweiligen Hauptort. Bahrain, Bermuda, Cayman Island, Oman, Qatar, Saudi Arabien, Jordanien, Indonesien, Japan: Einkommenssteuersätze 2014 Quellen: KPMG Schweiz, KPMG International: http://www.kpmg.com/Global/en/services/Tax/tax-tools-and-resources/Pages/individual-income-tax-rates-table.aspx 0.00% 0.00% 0.00% 0.00% 0.00% 0.00% 0.00% 13.00% 14.00% 15.00% 20.00% 26.00% 27.50% 30.00% 33.00% 33.86% 33.99% 39.60% 40.00% 45.00% 45.00% 50.84% 0.00% 0.00% 0.00% 0.00% 0.00% 0.00% 0.00% 13.00% 14.00% 15.00% 20.00% 25.00% 27.50% 30.00% 33.00% 33.98% 33.99% 39.60% 40.00% 45.00% 45.00% 50.84% 0.00% 10.00% 20.00% 30.00% 40.00% 50.00% 60.00% Bahamas Bahrain Bermuda Cayman Islands Oman Qatar Saudi Arabien Russland Jordanien Hongkong Singapur Malaysia Brasilien Indonesien Neuseeland CH-Durchschnitt Indien USA Südafrika Australien China Japan 2014 2015 ► Die bekannten Offshore-Domizile und einige Staaten im Nahen Osten erheben keine Einkommenssteuern. Auch weltweit zeigen sich grosse Differenzen bei der Besteuerung von Einkommen.
  42. 42. 41© 2015 KPMG AG/SA, a Swiss corporation, is a subsidiary of KPMG Holding AG/SA, which is a member of the KPMG network of independent firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss legal entity. All rights reserved. The KPMG name, logo and “cutting through complexity” are registered trademarks. Globaler Vergleich Trend: 2006 und 2015 36.00% 33.00% 24.00% 25.00% 32.00% 40.00% 45.00% 59.00% 28.00% 27.00% 25.00% 16.00% 34.84% 16.00% 15.00% 10.00% 14.00% 22.00% 32.00% 40.00% 55.41% 26.00% 25.00% 23.00% 15.00% 33.98% 0.00% 10.00% 20.00% 30.00% 40.00% 50.00% 60.00% Ungarn Litauen Bulgarien Jordanien Tschechien Polen Kroatien Dänemark Malaysia Panama Lettland Hongkong CH-Durchschnitt 2006 2015 Max. Einkommenssteuersätze ledig, keine Kinder, keine Konfession für den jeweiligen Hauptort. Bulgarien, Jordanien, Kroatien, Panama: Einkommenssteuersätze 2014 Quellen: KPMG Schweiz, KPMG International: http://www.kpmg.com/Global/en/services/Tax/tax-tools-and-resources/Pages/individual-income-tax-rates-table.aspx -20% -18% -14% -11% -10% -8% -5% -3.59% -2% -2% -1% -0.86% -2% ► In den letzten neun Jahren führten einige Staaten einen steuerlichen Einheitssatz ein, weshalb die Spitzensteuersätze massiv gesunken sind.
  43. 43. 42© 2015 KPMG AG/SA, a Swiss corporation, is a subsidiary of KPMG Holding AG/SA, which is a member of the KPMG network of independent firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss legal entity. All rights reserved. The KPMG name, logo and “cutting through complexity” are registered trademarks. 40.00% 18.00% 42.00% 39.00% 35.00% 30.00% 40.00% 42.00% 45.00% 36.70% 42.00% 20.00% 45.00% 43.60% 39.60% 35.00% 45.00% 48.00% 52.00% 46.22% 0.00% 10.00% 20.00% 30.00% 40.00% 50.00% 60.00% Griechenland Isle of Man Deutschland Luxemburg USA Zypern Grossbritannien Irland Spanien Island 2006 2015 Max. Einkommenssteuersätze ledig, keine Kinder, keine Konfession für den jeweiligen Hauptort. Griechenland, Isle of Man, Luxemburg, Grossbritannien, Spanien: Einkommenssteuersätze 2014 Quellen: KPMG Schweiz, KPMG International: http://www.kpmg.com/Global/en/services/Tax/tax-tools-and-resources/Pages/individual-income-tax-rates-table.aspx +2% +2% +3% +4.6% +4.6% +5% +5% +6% +7% +9.52% ► In Westeuropa wurden in vielen Ländern die Einkommenssteuern für Spitzeneinkommen erhöht. Globaler Vergleich Trend: 2006 und 2015
  44. 44. Steht die Schweiz vor der Einführung einer Zahlstellensteuer? Charles Hermann
  45. 45. 44© 2015 KPMG AG/SA, a Swiss corporation, is a subsidiary of KPMG Holding AG/SA, which is a member of the KPMG network of independent firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss legal entity. All rights reserved. The KPMG name, logo and “cutting through complexity” are registered trademarks. Agenda  Was ist eine Zahlstellensteuer?  Vorschlag vom 17. Dezember 2014  Kritische Würdigung  Fazit
  46. 46. Was ist eine Zahlstellensteuer?
  47. 47. 46© 2015 KPMG AG/SA, a Swiss corporation, is a subsidiary of KPMG Holding AG/SA, which is a member of the KPMG network of independent firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss legal entity. All rights reserved. The KPMG name, logo and “cutting through complexity” are registered trademarks. Verrechnungssteuer – Heute  VSt = Quellensteuer ≠ Abgeltungssteuer  Sicherungszweck für CH-Investoren (natürliche und juristische Personen)  Fiskalzweck für ausländische Investoren (Einschränkung aufgrund von Doppel- besteuerungsabkommen «DBA») CH – Obligationen CH – Bankguthaben CH – Aktien CH – Fonds  Schuldnerprinzip  Die leistenden Personen haben die VSt-Pflicht Investoren CH Ausland Zinsen (65%) EStV – Ausnahmen: «Coco»; «Banken-Finanzierung» / CHF 200 Zinsen; Kapitaleinlageprinzip; Kapitalgewinne / Affidavit Dividende (65%) Erträge aus Fonds (65%)
  48. 48. 47© 2015 KPMG AG/SA, a Swiss corporation, is a subsidiary of KPMG Holding AG/SA, which is a member of the KPMG network of independent firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss legal entity. All rights reserved. The KPMG name, logo and “cutting through complexity” are registered trademarks. Verrechnungssteuer – Heute (2)  Entlastung der VSt  CH-Natürliche Personen: Verrechnen mit der Einkommenssteuer (oder Rückerstattung)  CH-Juristische Personen und ausländische Investoren: Rückerstattung (oder Entlastung an der Quelle auf qualifizierte Dividenden auf Antrag)  VSt in Zahlen (in CHF Milliarden) Erträge 1995 2005 2013 CH-Obligationen 5,56 3,49 2,80 CH-Bankguthaben 4,75 1,45 80 CH-Fonds 0,77 1,67 2,60 CH-Aktien 10,73 13,51 15,40 Diverses 0,20 0,65 0,80 Total 22,01 20,78 22,40 Rückerstattung 1995 2005 2013 an CH-jur. Pers. 11,21 10,05 8,55 an CH-nat. Pers. 6,00 3,07 5,57 an Ausland DBA 2,75 3,69 2,88 Nettoertrag 2,05 3,97 5,40 ! Bussen und Verzugszinsen 2013 = CHF 323 Millionen versus Ø 2004 – 2012 = CHF 24 Millionen Quelle: «Fiskaleinnahmen des Bundes 2013», Abteilung Grundlagen der EStV
  49. 49. 48© 2015 KPMG AG/SA, a Swiss corporation, is a subsidiary of KPMG Holding AG/SA, which is a member of the KPMG network of independent firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss legal entity. All rights reserved. The KPMG name, logo and “cutting through complexity” are registered trademarks. Zahlstellensteuer – Prinzip  Quellensteuerpflicht liegt bei der CH-Zahlstelle und nicht mehr beim Schuldner der steuerbaren Leistung (z.B. bei Zinsen)  Differenzierte Besteuerung (35% oder 0% bei Zinsen) abhängig von der Person des Empfängers der steuerbaren Leistung  Verbesserung der Sicherungsfunktion, wenn sich die Zahlstelle in der CH befindet  CH + ausländische Erträge können der Zahlstellensteuer unterliegen  Zahlstellenprinzip setzt einen funktionierenden Automatischen Informationsaustausch («AIA») im internationalen Verhältnis voraus - - - - - - Zins 65% / 100% EStV Zahlstelle (CH) Zins (100%) 35% VSt- Meldung Investoren CH Investoren Ausland Fonds Holding Bank Industrie
  50. 50. Vorschlag vom 17. Dezember 2014
  51. 51. 50© 2015 KPMG AG/SA, a Swiss corporation, is a subsidiary of KPMG Holding AG/SA, which is a member of the KPMG network of independent firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss legal entity. All rights reserved. The KPMG name, logo and “cutting through complexity” are registered trademarks. Übersicht  Zahlstellensteuer für (1) CH-Zinsen und (2) ausländische Erträge  VST-Pflicht liegt bei der Zahlstelle und nicht bei der leistenden Person  VST für CH-Dividende  VST-Pflicht liegt bei der leistenden Person (CH-Gesellschaft) und nicht bei der Zahlstelle  Mischung von Zahlstellensteuer und VSt für CH-Fonds
  52. 52. 51© 2015 KPMG AG/SA, a Swiss corporation, is a subsidiary of KPMG Holding AG/SA, which is a member of the KPMG network of independent firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss legal entity. All rights reserved. The KPMG name, logo and “cutting through complexity” are registered trademarks. Wie wird die Zahlstellensteuer funktionieren? (I)  Natürliche CH-Person bei CH-Bank *Abzüglich allfälliger ausländischer Quellensteuern («QSt») 65% EStV 0% / 35%* 65% / 100%* CH-Zins (inkl. Zins aus Bankguthaben) Ausland-Zins (inkl. Zins aus Treuhandanlage) CH-Dividende Ausland-Dividende – Ohne freiwillige Meldung (65%) – Mit freiwilliger Meldung (100% / 65%) 65% brutto brutto brutto
  53. 53. 52© 2015 KPMG AG/SA, a Swiss corporation, is a subsidiary of KPMG Holding AG/SA, which is a member of the KPMG network of independent firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss legal entity. All rights reserved. The KPMG name, logo and “cutting through complexity” are registered trademarks. Wie wird die Zahlstellensteuer funktionieren? (II)  Natürliche CH-Person (Konto bei einer ausländischen Zahlstelle)  Keine CH-Zahlstellensteuer, da keine CH-Zahlstelle involviert ist, aber  Automatischer Informationsaustausch (AIA) soll greifen (wenn die ausländische Zahlstelle in einem qualifizierten Land ansässig ist) ** Meldung (1) Kapitalerträge, (2) Erlöse aus Veränderungen von Finanzvermögen und (3) Vermögensbestand am Ende der Periode (OECD «Common Reporting Standard») ** Abzüglich allfälliger QSt EStV Meldung* 65% / 100%** CH-Zins (inkl. Zins aus Bankguthaben) Ausland-Zins (inkl. Treuhandanlage) CH-Dividende Ausland-Dividende 65% brutto brutto brutto
  54. 54. 53© 2015 KPMG AG/SA, a Swiss corporation, is a subsidiary of KPMG Holding AG/SA, which is a member of the KPMG network of independent firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss legal entity. All rights reserved. The KPMG name, logo and “cutting through complexity” are registered trademarks.  Konto Juristische Person bei CH-Bank  Keine VSt für JP (Buchführungspflicht) in der CH – VSt-Pflicht für JP mit «Milchbüchleinrechnung» und ähnliche  Keine VSt für JP im Ausland – VSt-Pflicht für eine ausländische Sitzgesellschaft, Trusts und Stiftungen mit wirtschaftlich berechtigter CH-NP (Look-through-Approach) Wie wird die Zahlstellensteuer funktionieren? (III)  Konto Juristische Person bei einer ausländischen Zahlstelle  Keine CH-Zahlstellensteuer, da keine CH-Zahlstelle aber  AIA soll greifen, wenn ein funktionierender internationaler Austausch besteht «Look-through-Approach»-Ansatz bei «Offshore Vehicle», «Trust», Stiftungen; Ansatz FATCA: d.h. Meldung an die EStV wenn eine CH-NP wirtschaftlich berechtigt an einer «transparenten Struktur» ist !
  55. 55. Kritische Würdigung
  56. 56. 55© 2015 KPMG AG/SA, a Swiss corporation, is a subsidiary of KPMG Holding AG/SA, which is a member of the KPMG network of independent firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss legal entity. All rights reserved. The KPMG name, logo and “cutting through complexity” are registered trademarks.  Ziele der Reform des VSt-Gesetzes  Erleichterung der Kapitalaufnahme in der CH (Beitrag zur Stärkung des CH-Kapitalmarktes)  Verbesserung der Sicherungsfunktion der VSt  Lösung für die befristete VSt-Ausnahme der «Bail-in Bonds» Würdigung des Vorschlags vom 17. Dezember 2014
  57. 57. 56© 2015 KPMG AG/SA, a Swiss corporation, is a subsidiary of KPMG Holding AG/SA, which is a member of the KPMG network of independent firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss legal entity. All rights reserved. The KPMG name, logo and “cutting through complexity” are registered trademarks. Stärkung des CH-Kapitalmarktes  CH-Obligation ohne VSt für ausländische Investoren (d.h. CH-Konzerne können ohne VSt in der CH-Geld aufnehmen) Ausländische Fonds mit CH-NP Investoren?  Zinsen aus CH-Bankguthaben VSt-frei für ausländische Investoren (d.h. Ablösung von klassischen Treuhandanlagen)  Freiwillige Meldung eliminiert Zinsnachteil der VSt auf Zinsen aber  Freiwillige Meldung als zwingende Meldung?  Aufwand für CH-Zahlstelle  VSt bleibt eine QSt und wird nicht eine Abgeltungssteuer !  Komplexe Lösung für Fonds
  58. 58. 57© 2015 KPMG AG/SA, a Swiss corporation, is a subsidiary of KPMG Holding AG/SA, which is a member of the KPMG network of independent firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss legal entity. All rights reserved. The KPMG name, logo and “cutting through complexity” are registered trademarks. Verbesserung der Sicherungsfunktion der VSt  CH-Zinsen und ausländische steuerbare Erträge unterliegen der VSt oder der freiwilligen Meldung für NP-CH aber Zahlstellenprinzip setzt einen funktionierenden reziproken AIA im internationalen Verhältnis voraus  Bestrafung der Zahlstelle bei «Fahrlässigkeit» / diverse interpretationsbedürftige Begriffe ohne klare Definition («10 Experten, 20 Meinungen»)  Grosse Risiken für die Zahlstelle  «Der Teufel steckt im Detail»; z.B. Klassifizierung von «corporate actions» im Ausland: VSt-pflichtig oder nicht?
  59. 59. 58© 2015 KPMG AG/SA, a Swiss corporation, is a subsidiary of KPMG Holding AG/SA, which is a member of the KPMG network of independent firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss legal entity. All rights reserved. The KPMG name, logo and “cutting through complexity” are registered trademarks. Lösung «Bail-in Bonds»  Bail-in Bond-Konzept der FINMA (und des Financial Stability Boards) verlangt für CH systemrelevante Banken sehr grosse Emissionsvolumen in der CH ( Emission aus der CH nötig, damit im Notfall zum Schutz der CH- Volkswirtschaft auf die Mittel zurückgegriffen werden kann)
  60. 60. 59© 2015 KPMG AG/SA, a Swiss corporation, is a subsidiary of KPMG Holding AG/SA, which is a member of the KPMG network of independent firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss legal entity. All rights reserved. The KPMG name, logo and “cutting through complexity” are registered trademarks. Kritische Aspekte  Wertzuwachsprinzip (d.h. Marchzinsen unterliegen der VSt) ist operationell kompliziert und wirtschaftlich unnötig  Neue Rechtsgrundlage für «strukturierte Produkte» absolut nicht nötig ? Freiwillige Meldung für VSt-Zwecke ≠ Meldung unter AIA VSt-Gesetz wird ein «Schmelztiegel» !!
  61. 61. 60© 2015 KPMG AG/SA, a Swiss corporation, is a subsidiary of KPMG Holding AG/SA, which is a member of the KPMG network of independent firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss legal entity. All rights reserved. The KPMG name, logo and “cutting through complexity” are registered trademarks.  Braucht die CH eine Zahlstellensteuer für Zinsen?  Ja – Möglichkeit, Geld in der CH ohne VSt aufzunehmen – Sicherungsfunktion der VSt zu verbessern  Ist der Vorschlag vom 17. Dezember 2014 adäquat?  Eher Nein – Freiwillige Meldung nur auf Zinsen (nicht Dividenden), Kompromisslösung – Unnötige Ergänzungen (Marchzinsen, neue Rechtsgrundlage für strukturierte Produkte) – Meldung VSt ≠ Meldung AIA – Haftungsproblematik (inkl. Missbrauchsbestimmungen) – Lösung unattraktiv für Fonds  Tangiert die Zahlstellensteuer das Bankgeheimnis?  Jein – Freiwillige oder zwingende Meldung? – VSt keine Abgeltungswirkung Fazit
  62. 62. 61© 2015 KPMG AG/SA, a Swiss corporation, is a subsidiary of KPMG Holding AG/SA, which is a member of the KPMG network of independent firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss legal entity. All rights reserved. The KPMG name, logo and “cutting through complexity” are registered trademarks. Zu guter Letzt… (I)  Botschaft 23. September 2005 – Totalrevision KAG, Ziele:  Anzahl CH-Fonds / ausländische Fonds (zum Vertrieb in CH zugelassen) «[…] – die Attraktivitätssteigerung sowie die Förderung der Wettbewerbsfähigkeit des schweizerischen Fondsplatzes, namentlich durch die Schaffung neuer Rechtsformen für die kollektive Kapitalanlage wie die SICAV und die Kommanditgesellschaft für kollektive Kapitalanlagen […]» VSt auf Ausschüttungen und «EU Passport» und… Fondsart / Fondsdomizil 2005 2015 Schweizerische Fonds 954 (19%) 1’505 (19%) Kommanditgesellschaft f. k. K. - 16 Effektenfonds 207 142 Übrige Fonds 619 1238 Dito mit besonderem Risiko 103 62 Immobilienfonds 23 47 Ausländische Fonds 3’980 (81%) 6’560 (81%) Luxemburg 2’824 4’426 Irland 525 1184 Andere Länder 631 950 Total Fonds Schweiz und Ausland 4’934 8’065 ! Quelle: SFANA
  63. 63. 62© 2015 KPMG AG/SA, a Swiss corporation, is a subsidiary of KPMG Holding AG/SA, which is a member of the KPMG network of independent firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss legal entity. All rights reserved. The KPMG name, logo and “cutting through complexity” are registered trademarks. Zu guter Letzt… (II)  Rechtliche Unsicherheit betr. Handlungen der EStV und Entscheide von Gerichten  Urteile des BG in MWSt (Auszug IFF Seminar 2013), 29 publizierte Urteile 2012 7 Nichteintreten 1 Abgeschrieben 20 Abgewiesen 1 Gutheissung* (*EStV war Beschwerdeführerin)  D.h. 100% Erfolg für die EStV! 7 1 20 1 Nichteintreten Abgeschrieben Abgewiesen Gutheissung
  64. 64. 63© 2015 KPMG AG/SA, a Swiss corporation, is a subsidiary of KPMG Holding AG/SA, which is a member of the KPMG network of independent firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss legal entity. All rights reserved. The KPMG name, logo and “cutting through complexity” are registered trademarks. Zu guter Letzt… (III) «Auf den ersten Blick präsentiert sich das Steuersystem der Schweiz als sehr attraktiv, in der täglichen Praxis aber kommt das wahre Gesicht mit vielen Stolpersteinen, Formalitäten und Überraschungen zum Vorschein.» Kommentar eines wichtigen Bankkunden
  65. 65. © 2015 KPMG AG/SA, a Swiss corporation, is a subsidiary of KPMG Holding AG/SA, which is a member of the KPMG network of independent firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss legal entity. All rights reserved. Printed in Switzerland. The KPMG name and logo are registered trademarks.

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