Fit for Business- BWA erkennen und verstehen                   Creditreform 16.10.2012 Europa-Park Rust
DisclaimerStand:                            Oktober 2012Autor:                            KANZLEI NICKERT, 77654 Offenburg...
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Jahresabschlussgrundsätze             HGB / IFRS             Bilanzierungsgrundsätze                Klarheit und Übersicht...
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BWAKANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater         16
Was ist eine BWA?             Eine BWA ist eine Auswertung betrieblicher Daten.             Diese ist keine Abbildung der ...
Welche Arten einer BWA gibt es?     Es gibt mehrere Arten von Auswertungen, z.B.:           Erfolgsrechnungen           Ge...
Steuerung des Geschäftsmodells    KPIs – Key Predictive Indicators          Wenn die BWA/Bilanz Schwächen zeigt ist es zu ...
Was ist der Unterschied zwischen einer BWA und einer Kosten- und Leistungsrechnung ?       Die BWA zeigt das Gesamtbetrieb...
Hard vs. Soft Facts           Die BWA erfasst üblicherweise keine soft facts. Diese           sind nur schwer messbar.    ...
Was ist eine BWA ?      Kennen Sie Beispiele?           Einzelhandel (Modegeschäft)           Spedition           Großhand...
Was ist eine BWA ?    Lösungen?          Einzelhandel (Modegeschäft) - Umsatz/m²          Spedition - Umsatz/gefahrenem km...
Anforderungen an eine BWA                                                  Wie muss eine „Qualitäts-BWA“ beschaffen sein?K...
Was ist der Unterschied zwischen einer BWA und einer                          „Qualitäts-BWA“ ?KANZLEI NICKERT | Rechtsanw...
Was ist Qualität bei einer Buchführung ?             Zeitnahe und richtige Verbuchung aller             Geschäftsvorfälle ...
Buchungsbeispiele für eine aussagekräftige BWA               Verbuchung der Bestandsveränderungen des Lagers              ...
Praxisbeispiel                  Baubranche                  Ohne / mit Berücksichtigung von Abgrenzungs- und              ...
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Praxisbeispiel                  Mit Qualitätsbuchungen d.h. mit                  Bestandveränderungen im Gesamtleistungsbe...
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Mögliche Fehlerquellen des Aussagewert der BWA             Was ist in der Buchhaltung erfasst?                Afa         ...
Vollständigkeitsmängel in der BWA              Belege vollständig verbucht                Bestand auf Durchlaufkonten, Ver...
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Ermittlung Waren-/Materialeinsatz            Berechnung Materialeinsatzquote         ME in %= Materialeinsatz x 100 / Gesa...
Bestandsveränderungen             Inventur                laufende Inventur                permanente Inventur (ERP / Kost...
Vorräte              Laufende Bestandsveränderungen                Inventur                laufende Inventur (Warenwirtsch...
Besonderheiten Handel              Prozentuale Erfassung                Sind Anpassungen an aktuelle Verhältnisse         ...
Besonderheiten Bau - Probleme             Baustellen ziehen sich oft über Monate                   Abgrenzung / Bewertung...
Bewertung der halbfertigen Arbeiten -         Herangehensweise              Fertigstellungsgrad in Bezugnahme zum         ...
Bewertung der halbfertigen Arbeiten -         Herangehensweise              BWA hat keine gesetzliche Grundlage           ...
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Bewertung der halbfertigen Arbeiten -         Kontrollmechanismen               Basierend auf Erfahrungswerten, welche dur...
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Bewertung der halbfertigen Arbeiten -         Kontrollmechanismen              Branchenvergleich              Rohgewinnauf...
Halbfertige Arbeiten als Vermögensposition in der       Bilanz               Ansatz auf der Aktivseite der Bilanz         ...
Ratingsysteme und die darin verarbeiteten quantitativen  Faktoren               Eigenkapitalquote / Kapitalstruktur       ...
Forderungen           Liegt OPOS Buchhaltung vor           Alphabetische Konten?           Forderungen abgestimmt?        ...
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OPOS-Listen            Eine offene Posten-Buchhaltung ist eine            Nebenrechnung zur Finanzbuchhaltung            Z...
Summen- und Saldenliste           Was ist eine Summen- und Saldenliste              In der Summen- und Saldenliste (SuSa) ...
Summen- und Saldenliste           Sie können mit der SuSa die Qualität der Buchhaltung           auf den Prüfstand stellen...
Cash-Flow Berechnung           Was ist der Cash-Flow             DRS             DEVA/SG             IDW             sonst...
Cash-Flow Berechnung             Der Begriff Cash-Flow stammt aus den USA             Nicht manipulierbar             Kein...
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Externe Kommunikation                                                           Erläuterungen zur BWAKANZLEI NICKERT | Rec...
Erläuterungen               BWA ohne Erläuterungen nicht aussagekräftig               Erläuterungen wichtiger Punkte zur B...
Erläuterungen      „Anders als in der vom Vorsichtsprinzip geprägten handels-      rechtlichen Rechnungslegung wird in der...
Standard - BWAsKANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater                     64
KANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater   65
Kurzfristige ErfolgsrechnungKANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater   66
Summen- und SaldenlisteKANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater   67
Bewegungsbilanz       Zeigt unterjährige Veränderungen der einzelnen Bilanz-       positionen im Kapital- und Vermögensber...
BewegungsbilanzKANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater   69
Statische Liquidität       Gibt Auskunft über die Liquidität       Liquide Mittel und Verbindlichkeiten werden zeitpunktbe...
Statische LiquiditätKANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater   71
Insolvenzspezifische LiquiditätKANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater   72
BWA - Wertenachweis       BWA-Nachweise werden eingesetzt, um Zahlen und Struktur       der Auswertungen zu analysieren   ...
BWA - WertenachweisKANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater   74
Vergleichs - BWA       Vorjahresvergleich       Soll – / Ist-Vergleich       Aufbau identisch mit kurzfristiger Erfolgsrec...
VorjahresvergleichKANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater   76
Soll-/Ist- VergleichKANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater   77
Prognose - BWA       Vorausschau auf künftige Entwicklung der BWA-Werte       Unterstellt, dass keine strukturellen Änderu...
Prognose - BWAKANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater   79
BWA - Betriebsvergleich       Gegenüberstellung Ist-Werte mit Branchendurchschnitte       Werte des aktuellen Monats und k...
BWA - BetriebsvergleichKANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater   81
Kapitaldienstgrenze - BWA       Beurteilung der Kreditwürdigkeit       Aussage über Kapitaldienstfähigkeit       Cash-Flow...
Kapitaldienstgrenze - BWAKANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater   83
Kapitalflussrechnung       Gibt Informationen über Herkunft und Verwendung der       liquiden Mittel       Es lässt sich a...
KapitalflussrechnungKANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater   85
OPOS Auswertungen           OPOS bedeutet offene Posten           Dabei handelt es sich meist um offene Forderungen       ...
Hinweise zu OPOS Auswertungen           Es können allgemeine Fälligkeiten für das Unternehmen,           das entsprechende...
FälligkeitslisteKANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater   88
Liquiditätsvorschau IKANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater   89
Liquiditätsvorschau IIKANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater   90
Individuelle BWA   Vorfrage: Was soll gemessen werden? Auf was kommt es an?   „Spiel ohne Grenzen“:         Umsatz pro gef...
Welche Kennzahlen sind für Sie maßgebend ?         Zahlen bzw. Kennzahlen definieren          auf Werttreiber beschränken ...
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Wie managen die meisten unserer Mandanten ihre      Betriebe?KANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater        94
Controlling                                                  Was ist bei KMU zu beachten?KANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte &...
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Reaktionsmöglichkeiten bei Fehlentwicklungen        hoch                                                  Handlungsspielra...
GesamtübersichtDie Gesamtübersicht zeigt 3 Stufen des Controllings im Überblick:      Liquidität      Betriebswirtschaftli...
GesamtübersichtKANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater   100
Detailauswertung ErfolgKANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater   101
Detailauswertung LiquiditätKANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater   102
Detailauswertung PrivatbereichKANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater   103
Detailauswertung Top Kunden KANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater   104
Detailauswertung Top LieferantenKANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater   105
Detailauswertung Erfolgsplanung/PlanerreichungKANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater   106
Detailauswertung PlanerreichungKANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater   107
Literaturempfehlung              Riebell - Die Praxis der Bilanzauswertung, 9. Aufl.              12/2009 (Die „Bibel“ in ...
Vielen Dank für Ihre Aufmerksamkeit!                     Besuchen Sie uns im Internet:                           www.kanzl...
TitelKANZLEI NICKERT | RECHTSANWÄLTE & STEUERBERATER           110
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Über KANZLEI NICKERT, Offenburg:          KANZLEI NICKERT ist eine Unternehmerkanzlei im besten Sinne: Sie bietet in den B...
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Präsentation zum Seminar für die creditreform

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Matthias Kühne referierte für die Creditreform Offenburg zum Thema "FIT FOR BUSINESS - BWA erkennen und verstehen" im Europapark Rust.

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Präsentation zum Seminar für die creditreform

  1. 1. Fit for Business- BWA erkennen und verstehen Creditreform 16.10.2012 Europa-Park Rust
  2. 2. DisclaimerStand: Oktober 2012Autor: KANZLEI NICKERT, 77654 OffenburgDas Werk ist urheberrechtlich geschützt. Jeder Verwertungaußerhalb der Grenzen des UrhG ist ohne Zustimmung des Autorsunzulässig und strafbar. Dies gilt insbesondere fürVervielfältigungen, Übersetzungen, Mikroverfilmungen und dieEinspeicherung und Verarbeitung in elektronischen Systemen.Bildnachweise: ausschließlich FlickrKANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater 2
  3. 3. Übersicht Betriebswirtschaftliche Kenntnisse: Kontenrahmen- und Kontenklassenbeschreibung der DATEV BWA (SKR 03 u. 04) Mögliche Fehlerquellen des Aussagewert der BWA Vollständigkeitsmängel in der BWA Verprobungstechniken Ermittlung der Gewinn- und Verlustrechnung Ermittlung der Bilanz Ermittlung Materialaufwand (auch unterjährig) Bestandsveränderungen (Ermittlung, Einfluss auf das Ergebnis)KANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater 3
  4. 4. Übersicht Vorräte (Ermittlung, Besonderheiten) Forderungen aus Lieferungen und Leistungen Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen Betriebswirtschaftliche Aussagen der Summen- und Saldenliste sowie der Offenen Posten Liste Cash-Flow Berechnung unter Berücksichtigung von Veränderungen in den BilanzpositionenKANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater 4
  5. 5. Betriebswirtschaft Was können Sie den Auswertungen des StB entnehmen?KANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater 5
  6. 6. Welche Finanzinformationen kennen Sie? Jahresabschluss BWA (betriebswirtschaftliche Auswertung) SuSa (Summen- und Saldenliste) OPOS Liste (offene Posten Liste) Soll-Ist-Vergleich Unternehmensplanung (Budget)KANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater 6
  7. 7. Jahresabschluss gesetzlich normiert Erstellung nicht gesetzlich normiert aber Schreiben der BStBK vom 12./13.4.2010 „einfache“ Erstellung Plausibilisierung umfassende Beurteilung Abschlussprüfung gesetzlich normiertKANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater 7
  8. 8. Jahresabschluss Erstellung jährlich (große Unternehmen oft Quartalsabschlüsse) geprägt vom Vorsichtsprinzip (Gläubigerschutz, Ausschüttungsbegrenzung) liegt oft zeitlich verzögert vor (3 – 12 Monate nach Stichtag) ein früh erstellter JA ist mit Unsicherheiten behaftet bspw. sind die noch zu erwartenden Eingangs- rechnungen oft unbekanntKANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater 8
  9. 9. Jahresabschluss Auf Bescheinigung achten, diese bringt die Auftragsart zum Ausdruck Bei Kapitalgesellschaften (&Co.) gelten erweiterte Vorschriften, z. B. Anhangpflicht Ergänzende Angaben, wenn JA kein zutreffendes Bild vermittelt Gliederungsvorschriften für Bilanz und GuVKANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater 9
  10. 10. Jahresabschluss Erstellungsbericht ist freiwillig, bringt aber weitere Erläuterungen Kann zur Beurteilung der Qualität des Rechnungs- wesens herangezogen werdenKANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater 10
  11. 11. Jahresabschlussgrundsätze Vorschriften für qualifizierte Gesellschaften, §§ 264 ff HGB Bilanzwahrheit Formelle Bilanzkontinuität ggf. Lagebericht ggf. AbschlussprüfungKANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater 11
  12. 12. Jahresabschlussgrundsätze HGB / IFRS Bilanzierungsgrundsätze Klarheit und Übersichtlichkeit Vollständigkeit Bilanzidentität Going Concern Einzelbewertung Saldierungsverbot Vorsichtsprinzip Periodenabgrenzung BilanzkontinuitätKANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater 12
  13. 13. Kontenrahmen- und Kontenklassen-beschreibung der DATEV BWA (SKR 03 u. 04) Weshalb gibt es (Standard-) Kontenrahmen Für was steht der SKR 03 Für was steht der SKR 04KANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater 13
  14. 14. Kontenrahmen Der Kontenrahmen stellt die Grundlage für die Bezeichnung und die Gliederung der Konten im Rechnungswesen dar. Ein Kontenrahmen (SKR) stellt ein vorgegebenes System von gegliederten Konten dar, die Sie bei Ihrer Buchführung verwenden. Die bis zu tausend Standardkonten sind in Kontenklassen und Kontengruppen unterteilt und den zugehörigen Bilanz- bzw. Gewinn- und Verlustrechnungspositionen zugeordnet. Jeder Kontenrahmen ist jahresabhängig. Zum Jahreswechsel - aber auch unterjährig - stellt DATEV Ihnen einen an die gesetzlichen Änderungen angepassten Kontenrahmen zur Verfügung.KANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater 14
  15. 15. Kontenrahmen Konten-klasse SKR 03 SKR 04 0 Anlage- und Kapitalkonten Anlagevermögen 1 Finanz- und Privatkonten Umlaufvermögen 2 Abgrenzungskonten Eigenkapitalkonten 3 Wareneingangs- und Fremdkapitalkonten Bestandskonten 4 Betriebliche Aufwendungen Betriebliche Erträge 5+6 Frei für Kostenrechnung Betriebliche Aufwendungen 7 Bestände an Erzeugnissen Weitere Erträge und Aufwendungen 8 Erlöskonten Frei für Kostenrechnung 9 Vortragskonten - Statistische Konten Vortragskonten - Statistische KontenKANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater 15
  16. 16. BWAKANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater 16
  17. 17. Was ist eine BWA? Eine BWA ist eine Auswertung betrieblicher Daten. Diese ist keine Abbildung der lediglich zutreffend kontierten Belege, da sie zwingend betriebswirtschaftliche Abgrenzungsbuchungen erfordert. Die BWA wertet betriebliche Zahlen nach betriebswirtschaftlichen Grundsätzen aus. Dementsprechend gelten die vom Vorsichtsprinzip geprägten handelsrechtlichen Bilanzierungsvorschriften nicht! Üblicherweise wird unter der BWA die kurzfristige Erfolgsrechnung verstanden.KANZLEI NICKERT | RECHTSANWÄLTE & STEUERBERATER 17
  18. 18. Welche Arten einer BWA gibt es? Es gibt mehrere Arten von Auswertungen, z.B.: Erfolgsrechnungen Geldflussrechnungen Liquiditätsrechnungen Vergleichsrechnungen Entwicklungsübersichten Kapitaldienstgrenze BestandsauswertungenKANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater
  19. 19. Steuerung des Geschäftsmodells KPIs – Key Predictive Indicators Wenn die BWA/Bilanz Schwächen zeigt ist es zu spät Zukunftserfolgsindikator gesucht Was sichert mir den Ertrag der Zukunft? Diese Kennzahl muss beobachtet werden Beispiel: Kohlebergbau Statt Ohnmachtsanfall Kanarienvogel Beispiel: Friseursalon KundenzufriedenheitKANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater 19
  20. 20. Was ist der Unterschied zwischen einer BWA und einer Kosten- und Leistungsrechnung ? Die BWA zeigt das Gesamtbetriebsergebnis Die Kosten- und Leistungsrechnung (KOST) zeigt, wo welche Erlöse und welche Kosten anfallen Beispiel: Die KOST kann Ihnen zeigen, welches Ergebnis jede Filiale erzielt. Die BWA nur für den ganzen Betrieb.KANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater 20
  21. 21. Hard vs. Soft Facts Die BWA erfasst üblicherweise keine soft facts. Diese sind nur schwer messbar. Allerdings sind die soft facts die hard facts von morgen und damit besonders wichtig. Die Kredite einschließlich der Zinsen sollen ja in der Zukunft zurückgezahlt werden. Die Überprüfung und Dokumentation von soft facts ist Aufgabe der „Marktabteilung“ (vgl. SAP-Gründung).KANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater 21
  22. 22. Was ist eine BWA ? Kennen Sie Beispiele? Einzelhandel (Modegeschäft) Spedition Großhandel EiscaféKANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater 22
  23. 23. Was ist eine BWA ? Lösungen? Einzelhandel (Modegeschäft) - Umsatz/m² Spedition - Umsatz/gefahrenem km Großhandel – Wareneinsatzquote (-aufschlag), Warenumschlagsdauer Eiscafé - Umsatz pro Sonnenscheinstunde? Umsatz pro Tisch?KANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater 23
  24. 24. Anforderungen an eine BWA Wie muss eine „Qualitäts-BWA“ beschaffen sein?KANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater 24
  25. 25. Was ist der Unterschied zwischen einer BWA und einer „Qualitäts-BWA“ ?KANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater 25
  26. 26. Was ist Qualität bei einer Buchführung ? Zeitnahe und richtige Verbuchung aller Geschäftsvorfälle des Monats sind selbstverständlich für die Erstellung einer Umsatzsteuervoranmeldung Vollständigkeit der Belege Zeitnahe Klärung der Rückfragen Aber: nur durch zusätzliche unterjährige Abgrenzungen kann ein aussagekräftiges Ergebnis erreicht werden!KANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater 26
  27. 27. Buchungsbeispiele für eine aussagekräftige BWA Verbuchung der Bestandsveränderungen des Lagers oder den halbfertigen Arbeiten (Baugewerbe!) Monatliche Verbuchung der Abschreibung Abgrenzung von Personalkosten (z.B. Weihnachtsgeld oder 13. Monatsgehalt) Ratierliche Ansammlung der Jahresabschlusskosten Kalkulatorischer UnternehmerlohnKANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater 27
  28. 28. Praxisbeispiel Baubranche Ohne / mit Berücksichtigung von Abgrenzungs- und Bewertungsthemen Der Steuerberater hat alle Belege und Sachverhalte ordnungsgemäß verbucht: Die BWA sieht wie folgt aus...KANZLEI NICKERT | RECHTSANWÄLTE & STEUERBERATER 28
  29. 29. KANZLEI NICKERT | RECHTSANWÄLTE & STEUERBERATER 29
  30. 30. Praxisbeispiel Mit Qualitätsbuchungen d.h. mit Bestandveränderungen im Gesamtleistungsbereich Die BWA sieht nun so aus…KANZLEI NICKERT | RECHTSANWÄLTE & STEUERBERATER 30
  31. 31. KANZLEI NICKERT | RECHTSANWÄLTE & STEUERBERATER 31
  32. 32. Haben Sie den Unterschied bemerkt?KANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater 32
  33. 33. Mögliche Fehlerquellen des Aussagewert der BWA Was ist in der Buchhaltung erfasst? Afa Darlehen abgegrenzt Wareneinsatz (Bestandsveränderungen erfasst? Wenn ja, wie?) Veränderung halbfertige Erzeugnisse Forderungen abgestimmt und bewertet Aufwand gegen Rückstellungen aufgelöst Rechnungsabgrenzungen Kalkulatorische Kosten (Unternehmerlohn, EK-Zins)KANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater 33
  34. 34. Vollständigkeitsmängel in der BWA Belege vollständig verbucht Bestand auf Durchlaufkonten, Verrechnungskonten Bestände abgestimmt individuelle BWA Kontenzuordnungstabelle alle Konten einbezogenKANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater 34
  35. 35. Was benötigen Sie noch? Darstellung der soft facts: soft facts sind die hard facts von morgen leider nur schwer messbar evtl. Vorteil der Lokalbanken, da diese näher am Kunden sind Wird dieser Vorteil ausgenutzt? Haben die soft facts in der Praxis das entscheidende Gewicht?KANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater 35
  36. 36. Ermittlung Waren-/Materialeinsatz laufende Bestandsveränderungen Inventur laufende Inventur (Warenwirtschaft) geschätzte Inventur prozentualer AnsatzKANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater 36
  37. 37. Ermittlung Waren-/Materialeinsatz Berechnung Materialeinsatzquote ME in %= Materialeinsatz x 100 / Gesamtleistung Gegenüberstellung Materialeinsatzquote zu gebuchtem Material-/ Wareneinkauf Abweichungen sind zu hinterfragen und ggf. zu erläuternKANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater 37
  38. 38. Bestandsveränderungen Inventur laufende Inventur permanente Inventur (ERP / Kosten- und Leistungsrechnung) geschätzter Bestand Ermittlung über ProduktivstundenKANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater 38
  39. 39. Vorräte Laufende Bestandsveränderungen Inventur laufende Inventur (Warenwirtschaft) geschätzte Inventur Prozentualer Ansatz Laufende Bewertung? prozentualer Abschlag für Alter Bsp. BekleidungKANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater 39
  40. 40. Besonderheiten Handel Prozentuale Erfassung Sind Anpassungen an aktuelle Verhältnisse erforderlich? Sinnvoll, wenn schwankende Einkaufspreise bestehen (Rohstoffe) oder wenn große Mengen eingekauft und lang- bis mittelfristig verkauft werden Permanente Inventur – Warenwirtschaft Welche Bewertungsalgorithmen sind hinterlegt? Körperliche Bestandsaufnahme Inventur SchätzungKANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater 40
  41. 41. Besonderheiten Bau - Probleme Baustellen ziehen sich oft über Monate  Abgrenzung / Bewertung Transparente und vollständige Aufzeichnungen (Stichwort: Produktivstunden) Zeitnahe Dokumentation / wasserdichte BaustellendokumentationKANZLEI NICKERT | RECHTSANWÄLTE & STEUERBERATER 41
  42. 42. Bewertung der halbfertigen Arbeiten - Herangehensweise Fertigstellungsgrad in Bezugnahme zum Auftragsvolumen Analyse der Struktur (material- / personalintensiv) Bei konstanter Kostenstruktur kann das Verhältnis Materialeinsatz zur Gesamtleistung im Rahmen der Plausibilisierung hinzugezogen werdenKANZLEI NICKERT | RECHTSANWÄLTE & STEUERBERATER 42
  43. 43. Bewertung der halbfertigen Arbeiten - Herangehensweise BWA hat keine gesetzliche Grundlage  Die Art der Ermittlung ist zu dokumentieren Anders als in der dem Vorsichtsprinzip geprägten handelsrechtlichen Rechnungslegung, wird in der BWA die betriebswirtschaftliche Leistungserbringung ermitteltKANZLEI NICKERT | RECHTSANWÄLTE & STEUERBERATER 43
  44. 44. Bewertung der halbfertigen Arbeiten - Herangehensweise Folglich sind die unfertigen Leistungen unter Umständen mit dem anteiligen Verkaufswert oder dem anteiligen Verkaufspreis bewertet Im Jahresabschluss sind diese mit den Herstellungskosten gem. § 255 Abs.2 S.2 HGB zu aktivieren.KANZLEI NICKERT | RECHTSANWÄLTE & STEUERBERATER 44
  45. 45. Bewertung der halbfertigen Arbeiten - Kontrollmechanismen Gestellte und erhaltene Abschlagszahlungsrechnungen Verhältnisbetrachtung / oftmals individuell auf das Unternehmen zu interpretieren Lagerhaltung / Inventur:  Material auf Lager / Baustelle  Abgrenzung für die Bewertung wichtigKANZLEI NICKERT | RECHTSANWÄLTE & STEUERBERATER 45
  46. 46. Bewertung der halbfertigen Arbeiten - Kontrollmechanismen Basierend auf Erfahrungswerten, welche durch die vorhandenen Lieferscheine für die betreffende Bau- projekte, sowie durch die Stundendokumentationslisten der Monteure, verprobt werden können. Als weitere Verprobung dient das Gesamtauftrags- volumen der einzelnen Baustellen und der ent- sprechende FertigstellungsgradKANZLEI NICKERT | RECHTSANWÄLTE & STEUERBERATER 46
  47. 47. Bewertung der halbfertigen Arbeiten - Kontrollmechanismen Ermittlung / Verprobung über Produktivstunden Gesamtleistung des Vorjahres / Gesamtzahl der produktiven Stunden (ohne Krankheit, Urlaub, Feiertage) = Gesamtleistung pro Produktivstunde Als Anhaltspunkt für das laufende Jahr verwendbar – relativ konstante Verhältnisse vorausgesetztKANZLEI NICKERT | RECHTSANWÄLTE & STEUERBERATER 47
  48. 48. Bewertung der halbfertigen Arbeiten - Kontrollmechanismen Branchenvergleich Rohgewinnaufschlagsatz Mehrjahresvergleich Entwicklungsübersicht KapazitätsverprobungenKANZLEI NICKERT | RECHTSANWÄLTE & STEUERBERATER 48
  49. 49. Halbfertige Arbeiten als Vermögensposition in der Bilanz Ansatz auf der Aktivseite der Bilanz Richtiges Bild der „Vermögenssituation“ Höhere Aussagekraft Positive Auswirkungen auf EK-Quote, Rentabilitätskennzahlen etc. und auf Basis von stabilen Zahlen  Dadurch wird auch Einfluss auf das Rating des Unternehmens genommenKANZLEI NICKERT | RECHTSANWÄLTE & STEUERBERATER 49
  50. 50. Ratingsysteme und die darin verarbeiteten quantitativen Faktoren Eigenkapitalquote / Kapitalstruktur Gesamtkapitalrendite Verschuldungsgrad Zinsdeckungsgrad Cash-Flow  Die Berücksichtigung der Bestandsveränderung wirkt sich bis auf den Cash-Flow auf alle Faktoren ausKANZLEI NICKERT | RECHTSANWÄLTE & STEUERBERATER 50
  51. 51. Forderungen Liegt OPOS Buchhaltung vor Alphabetische Konten? Forderungen abgestimmt? Skonti Abschläge Einbehalte Forderungen bewertet BewertungsschemaKANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater 51
  52. 52. Verbindlichkeiten/Rückstellungen Sind alle Eingangsrechnungen erfasst oder Werden diese erst bei Bezahlungen gebucht (vor allem bei BMW-Kunden üblich)? Sind noch zu erwartende Eingangsrechnungen erfasst? Sind alle Rückstellungen erfasst? Werden Aufwände gegen Rückstellungen aufgelöst und neue Rückstellungen gebucht? Wird Personalaufwand abgegrenzt (Arbeitszeitkonten, Weihnachtsgeld, Urlaub etc.)?KANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater 52
  53. 53. OPOS-Listen Eine offene Posten-Buchhaltung ist eine Nebenrechnung zur Finanzbuchhaltung Zeigt alle offenen Posten (Debitoren, Kreditoren), soweit gebucht Problem: BMW-Mandate oft wird „Überhang“ nur am Jahresende gebucht unterjährig wird Geldfluss gebuchtKANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater 53
  54. 54. Summen- und Saldenliste Was ist eine Summen- und Saldenliste In der Summen- und Saldenliste (SuSa) werden die Salden eines jeden Kontos aufgezeigt. IdR werden die Eröffnungsbilanzwerte (EB, Bestands- konten) und die unterjährigen Bewegungen kumuliert und der Gesamtsaldo aufgezeigt. Eine SuSa ohne EBs zeigt, dass die Schlussbilanz- werte des Vorjahr noch nicht eingepflegt sind. Die Bestandskonten weisen keinen verlässlichen Wert aus.KANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater 54
  55. 55. Summen- und Saldenliste Sie können mit der SuSa die Qualität der Buchhaltung auf den Prüfstand stellen: Stimmen Ihre Jahresverkehrszahlen nicht mit den kumulierten Zahlen der SuSa überein, sind in einer der Buchhaltungen (oder in beiden) Fehler enthalten. Wenn die Schlusssalden übereinstimmen, kann sein, dass lediglich Stornobuchungen ohne Generalumkehr vorgenommen wurden. Dann stimmt aber die Cash-Flow Rechnung nicht.KANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater 55
  56. 56. Cash-Flow Berechnung Was ist der Cash-Flow DRS DEVA/SG IDW sonstige Direkte Methode Indirekte MethodeKANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater 56
  57. 57. Cash-Flow Berechnung Der Begriff Cash-Flow stammt aus den USA Nicht manipulierbar Keine einheitliche Definition Kapitalflussrechnung Grundsätzlich bezeichnet man mit Cash-Flow die Differenz der Einzahlungen abzgl. der Auszahlungen eines Unternehmens, einer Unternehmenseinheit bzw. Segments oder eines Investitionsprojekts etc. in einer Periode.KANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater 57
  58. 58. Cash-Flow Berechnung Die Berechnung erfolgt im Allgemeinen durch die in- direkte Methode, d.h. es werden ausgehend vom Jahresüberschuss/-fehlbetrag einnahme- bzw. ausgabeunwirksame Erfolgskomponenten bereinigt. Bei der direkten Methode werden ausgehend von den Umsatzerlösen die einnahmewirksamen Erträge hinzu- addiert und die ausgabenwirksamen Aufwendungen abgezogen.KANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater 58
  59. 59. Verprobungstechniken Branchenvergleich Rohgewinnaufschlagsatz Mehrjahresvergleich Entwicklungsübersicht Kapazitätsverprobung (Umsatz/Mitarbeiter, Output/Maschine)KANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater 59
  60. 60. Welche Zusatzinformationen benötigen Sie? Insbesondere bestehende Aufträge sind in der Buchhaltung nicht abgebildet Wie wird sich das Unternehmen künftig entwickeln? Erfolgsplanung Bilanzplanung Liquiditätsplanung Warum reicht eine Erfolgsplanung alleine nicht aus? Bildet keine Liquidität ab Ist ohne Bilanzplanung nicht plausibilisierbar? Künftige Reinvestitionen (bei sinkender Afa)KANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater 60
  61. 61. Externe Kommunikation Erläuterungen zur BWAKANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater 61
  62. 62. Erläuterungen BWA ohne Erläuterungen nicht aussagekräftig Erläuterungen wichtiger Punkte zur BWA und zur Summen- und Saldenliste Festlegung Stichtag Kennzahlen Ggf. weitere AuswertungenKANZLEI NICKERT | RECHTSANWÄLTE & STEUERBERATER 62
  63. 63. Erläuterungen „Anders als in der vom Vorsichtsprinzip geprägten handels- rechtlichen Rechnungslegung wird in der BWA die betriebs- wirtschaftliche Leistungserbringung ermittelt und gerade nicht das handelsrechtliche Ergebnis. Dies hat zur Folge, dass die unfertigen Leistungen zu Leistungswerten erfasst werden. Folglich sind unfertige Erzeugnisse mit dem an- teiligen Verkaufswert oder dem anteiligen Verkaufspreis bewertet unabhängig, ob sie bereits verkauft bzw. geliefert sind oder nicht. Entsprechendes gilt für die Leistungs- beziehungen zu den Subunternehmern. Soweit vorhanden wurden die Bestände mit der Waren- wirtschaft bzw. mit der Kosten- und Leistungsrechnung abgeglichen.“KANZLEI NICKERT | RECHTSANWÄLTE & STEUERBERATER 63
  64. 64. Standard - BWAsKANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater 64
  65. 65. KANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater 65
  66. 66. Kurzfristige ErfolgsrechnungKANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater 66
  67. 67. Summen- und SaldenlisteKANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater 67
  68. 68. Bewegungsbilanz Zeigt unterjährige Veränderungen der einzelnen Bilanz- positionen im Kapital- und Vermögensbereich Kapitalverwendungsnachweis Hinweise auf Verwendung eines Gewinns oder Finanzierung eines VerlustesKANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater 68
  69. 69. BewegungsbilanzKANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater 69
  70. 70. Statische Liquidität Gibt Auskunft über die Liquidität Liquide Mittel und Verbindlichkeiten werden zeitpunktbezogen gegenüber gestellt Errechnung Über – bzw. Unterdeckung Barliquidität, Liquidität 1., 2. und 3. Grades Entscheidend ist die Erfassung der Saldenvorträge Grds. werden keine freien Kreditspielräume berücksichtigtKANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater 70
  71. 71. Statische LiquiditätKANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater 71
  72. 72. Insolvenzspezifische LiquiditätKANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater 72
  73. 73. BWA - Wertenachweis BWA-Nachweise werden eingesetzt, um Zahlen und Struktur der Auswertungen zu analysieren Aufschlüsselung der einzelnen Positionen der kurzfristigen Erfolgsrechnung Zwingende Ergänzung der kurzfristigen Erfolgsrechnung zu AnalysezweckenKANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater 73
  74. 74. BWA - WertenachweisKANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater 74
  75. 75. Vergleichs - BWA Vorjahresvergleich Soll – / Ist-Vergleich Aufbau identisch mit kurzfristiger Erfolgsrechnung Darstellung der absoluten und relativen AbweichungenKANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater 75
  76. 76. VorjahresvergleichKANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater 76
  77. 77. Soll-/Ist- VergleichKANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater 77
  78. 78. Prognose - BWA Vorausschau auf künftige Entwicklung der BWA-Werte Unterstellt, dass keine strukturellen Änderungen vorgenommen werden Fortschreiben der Vergangenheit für 12 Monate Voraussetzung, mind. 25 Monate als aktuell bebuchte Vergangenheitszeitreihen Diverse PrognoseverfahrenKANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater 78
  79. 79. Prognose - BWAKANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater 79
  80. 80. BWA - Betriebsvergleich Gegenüberstellung Ist-Werte mit Branchendurchschnitte Werte des aktuellen Monats und kumulierte Werte Trendvergleich möglichKANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater 80
  81. 81. BWA - BetriebsvergleichKANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater 81
  82. 82. Kapitaldienstgrenze - BWA Beurteilung der Kreditwürdigkeit Aussage über Kapitaldienstfähigkeit Cash-Flow Betrachtung der regelmäßigen Aufwendungen Ersatzinvestitionen werden vom Cash-Flow abgezogenKANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater 82
  83. 83. Kapitaldienstgrenze - BWAKANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater 83
  84. 84. Kapitalflussrechnung Gibt Informationen über Herkunft und Verwendung der liquiden Mittel Es lässt sich ablesen, wie das Unternehmen finanzielle Mittel erwirtschaftet hat und welche zahlungswirksamen Investitions- und Finanzierungsmaßnahmen vorgenommen wurden Cash-Flow aus der lfd. Geschäftstätigkeit, Investitionstätigkeit, FinanzierungstätigkeitKANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater 84
  85. 85. KapitalflussrechnungKANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater 85
  86. 86. OPOS Auswertungen OPOS bedeutet offene Posten Dabei handelt es sich meist um offene Forderungen (Debitoren) und Lieferantenverbindlichkeiten (Kreditoren). Es handelt sich also um eine Bestandsermittlung.KANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater 86
  87. 87. Hinweise zu OPOS Auswertungen Es können allgemeine Fälligkeiten für das Unternehmen, das entsprechende Personenkonto oder sogar für jeden Beleg erfasst werden. Dies hat Auswirkung auf die Darstellung.KANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater 87
  88. 88. FälligkeitslisteKANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater 88
  89. 89. Liquiditätsvorschau IKANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater 89
  90. 90. Liquiditätsvorschau IIKANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater 90
  91. 91. Individuelle BWA Vorfrage: Was soll gemessen werden? Auf was kommt es an? „Spiel ohne Grenzen“: Umsatz pro gefahrenem km (Spedition) Umsatz pro Beschäftigtem (Friseur) Umsatz pro Kunde (Gastronomie) Umsatz pro m² (Ladenlokal) Umsatz pro Maschinenstunde Deckungsbeitrag pro ErlösgruppeKANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater 91
  92. 92. Welche Kennzahlen sind für Sie maßgebend ? Zahlen bzw. Kennzahlen definieren auf Werttreiber beschränken meist reichen bei KMU 4-5 Kennzahlen Datenerhebung sicherstellen Datenverarbeitung sicherstellen Daten auswerten Das Wichtigste: Welche Maßnahmen leitet das Unternehmen aus den Daten ab?KANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater 92
  93. 93. Wir gehen nun noch einen Schritt weiter und fragen uns…KANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater 93
  94. 94. Wie managen die meisten unserer Mandanten ihre Betriebe?KANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater 94
  95. 95. Controlling Was ist bei KMU zu beachten?KANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater 95
  96. 96. Was ist ein Controllingsystem? Controlling hat nichts mit Kontrolle zu tun. Mit Hilfe eines Controllingsystems kann das Unternehmen nach den Zielen gesteuert und gelenkt werden! „Ein Unternehmen ohne Ziele ist wie ein Seemann ohne Kompass!“KANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater 96
  97. 97. Controlling im Unternehmen bedeutet: Zukünftige Erfolgspotenziale Heutige „Gesundheit“ Erfolgspotenziale Was kann uns künftig erfolgreich machen? Betriebswirt- schaftlicher Erfolg „Kleidung haben“ Was macht uns heute erfolgreich? „Nahrung haben“ Liquidität Lohnt sich die Arbeit des Unternehmens? „Luft haben“ Kann das Unternehmen seinen Zahlungen nachkommen?KANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater 97
  98. 98. Reaktionsmöglichkeiten bei Fehlentwicklungen hoch Handlungsspielraum Insolvenz Aufwand Liquiditäts- mangel Verschuldung Ergebnisrückgang Leistungsrückgang ZeitablaufKANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater 98
  99. 99. GesamtübersichtDie Gesamtübersicht zeigt 3 Stufen des Controllings im Überblick: Liquidität Betriebswirtschaftlicher Erfolg Heutige ErfolgspotentialeKANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater 99
  100. 100. GesamtübersichtKANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater 100
  101. 101. Detailauswertung ErfolgKANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater 101
  102. 102. Detailauswertung LiquiditätKANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater 102
  103. 103. Detailauswertung PrivatbereichKANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater 103
  104. 104. Detailauswertung Top Kunden KANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater 104
  105. 105. Detailauswertung Top LieferantenKANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater 105
  106. 106. Detailauswertung Erfolgsplanung/PlanerreichungKANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater 106
  107. 107. Detailauswertung PlanerreichungKANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater 107
  108. 108. Literaturempfehlung Riebell - Die Praxis der Bilanzauswertung, 9. Aufl. 12/2009 (Die „Bibel“ in der S-Welt) Rapp/Staffa/Urich/Clausen – Banken-Reporting mit DATEV, 2006 Müller/Müller – Risikosteuerung der Kreditvergabe, 3. Aufl. 2007 Grigg, BWA-Analyse in der Kreditpraxis, 2. Aufl. 2005 Auf Augenhöhe mit der Bank?KANZLEI NICKERT | Rechtsanwälte & Steuerberater 108
  109. 109. Vielen Dank für Ihre Aufmerksamkeit! Besuchen Sie uns im Internet: www.kanzlei-nickert.de
  110. 110. TitelKANZLEI NICKERT | RECHTSANWÄLTE & STEUERBERATER 110
  111. 111. Weitere interessante Infos im Internet von der KANZLEI NICKERT für Sie Twitter KANZLEI_NICKERT Aktuelle News, rund um die KANZLEI NICKERT. Abonnieren Sie unseren kostenlosen RSS-Feed Tax & Law Blog Banken-Blog Vernetzen Sie sich mit uns unter… Matthias Sebastian Kühne Broß Unsere Präsentationen finden Sie unter… slideshare.net Unsere Whitepaper finden Sie unter… scribd.comKANZLEI NICKERT | RECHTSANWÄLTE & STEUERBERATER 111
  112. 112. Über KANZLEI NICKERT, Offenburg: KANZLEI NICKERT ist eine Unternehmerkanzlei im besten Sinne: Sie bietet in den Bereichen Rechtsberatung, Steuerberatung und betriebswirtschaftliche Beratung all diejenigen Dienstleistungen an, die ein Unternehmen / Unternehmer klassischerweise benötigt. Zudem hat sie Kompetenzzentren für die Bereiche Bau, Sanierungsberatung sowie Personalwesen eingerichtet. Rechtsanwälte, Fachanwälte für Steuerrecht und Steuerberater arbeiten dabei Hand in Hand. KANZLEI NICKERT ist seit März 2009 zertifiziert nach ISO 9001:2008 und für die Steuerberatung zusätzlich nach dem DStV- Qualitätssiegel, dem Qualitätsstandard des Deutschen Steuerberaterverbandes. 2009 und 2011 wurde die Kanzlei von FOCUS MONEY in die Liste der TOP-Steuerberater aufgenommen. Weitere Informationen finden Sie unter: www.kanzlei-nickert.deKANZLEI NICKERT | RECHTSANWÄLTE & STEUERBERATER 112

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