Este documento presenta la segunda unidad de un curso de auditoría. La unidad se enfoca en la planeación y diseño del programa de auditoría. Explica conceptos como la planeación global de la auditoría, los aspectos que deben investigarse, y recomendaciones para lograr un buen plan de auditoría como determinar las áreas prioritarias y establecer cronogramas. También presenta temas centrales como el sistema de control interno y tipos de control que se abordarán.

1. IAFIC
CORPORACIÓN UNIVERSITARIA REGIONAL DEL CARIBE
CONTABILIDAD Y FINANZAS
Auditoria - Unidad No. 2: Planeación, diseño y evaluación del pr
Mg. Jorge Sánchez Noguera
UNIDAD No. 2: PLANEACIÓN Y
DEL PROGRAMA DE AUDITORÍA
RETROALIMENTACIÓN, RECOMENDACI
NES METODOLÓGICAS Y PRESENTACION
DE LA SEGUNDA UNIDAD
RETROALIMENTACIÓN
Como ya ha leído y co
prendido la Unidad No. 1
“Generalidades”
arrollado en forma
tructiva el Taller de Apl
cación No. 1
seguramente ahora,
derá de manera más clara
el significado mismo de la
palabra “auditoría”, así como el origen
esta práctica antigua de auditar (registrar) los
barcos en forma oral. También habrá
prendido que el desarrollo de esta profesión de
auditor en el mundo, está asociada al origen
mismo del ejercicio de la Contaduría Pública.
En el mismo sentido, la lectura del documento
complementario: Las etapas de la revolución
industrial, nos ha aportado evidencia
que en esta etapa, comprendida entre
gunda mitad del siglo XVIII y principios del XIX
la llamada “Revolución Industrial”
enormemente al desarrollo de la auditoria
do el proceso de transición de una
agraria a una economía industrial capitalista
caracterizada por diversos factores, entre
otros: La creación del Banco de Inglaterra, la
explotación del carbón y la energía hidráulica,
reformas en la agricultura, desarrollo tecnol
gico de la industria textil, la movilidad y des
rrollo gremial del trabajo, el desarrollo tecnol
gico en la producción del hierro, y la invención
de la máquina de vapor. Finalmente, podemos
asegurar que, la revisión de la primera unidad
de nuestro curso nos da la claridad
para entender que la auditoria tiene como
to averiguar la exactitud, integridad y autentic
dad de los estados financieros, expedientes y
demás documentos administrativo
presentados por la dirección, así como sugerir
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CONTABILIDAD Y FINANZAS – ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS
Sincelejo, Sucre
Unidad No. 2: Planeación, diseño y evaluación del pro-
grama de auditoría
Y DISEÑO
AUDITORÍA
RETROALIMENTACIÓN, RECOMENDACIO-
NES METODOLÓGICAS Y PRESENTACION
UNIDAD
RETROALIMENTACIÓN:
leído y com-
Unidad No. 1:
des” y des-
arrollado en forma cons-
Taller de Apli-
(Pág. 12),
mente ahora, enten-
de manera más clara
el significado mismo de la
, así como el origen de
auditar (registrar) los
También habrá com-
prendido que el desarrollo de esta profesión de
auditor en el mundo, está asociada al origen
mismo del ejercicio de la Contaduría Pública.
En el mismo sentido, la lectura del documento
Las etapas de la revolución
evidencias claras
comprendida entre la se-
gunda mitad del siglo XVIII y principios del XIX,
ción Industrial” contribuyó
enormemente al desarrollo de la auditoria, da-
do el proceso de transición de una economía
nomía industrial capitalista
caracterizada por diversos factores, entre
otros: La creación del Banco de Inglaterra, la
explotación del carbón y la energía hidráulica,
tura, desarrollo tecnoló-
til, la movilidad y desa-
rrollo gremial del trabajo, el desarrollo tecnoló-
gico en la producción del hierro, y la invención
Finalmente, podemos
asegurar que, la revisión de la primera unidad
de nuestro curso nos da la claridad necesaria
ditoria tiene como obje-
to averiguar la exactitud, integridad y autentici-
cieros, expedientes y
ministrativo-contables
rección, así como sugerir
las mejoras administrativo-
cedan, atendiendo las normas vigentes co
templadas en la Ley 43/90.
No olvide amiga y amigo estudiante que una
cosa es el Control Interno
tal y como lo pudimos comprobar en el estudio
y análisis de los casos No. 1 y 2, desarrollados
en la clase. Mientras que el control interno ha
ce referencia a los métodos seguidos por la
empresa para proteger sus bienes (activos) del
mal uso, para evitar que se contraiga en forma
indebida deudas (pasivos), para asegur
exactitud y confiabilidad de la información f
nanciera y operativa, para asegurar si ha hab
do el cumplimiento de las políticas de la e
presa; a diferencia de lo ante
tiene como objetivo el tratar de identificar el
grado de cumplimiento de determinadas no
mativas y objetivos asociado
análisis puntuales para emitir un diagnóstico
objetivo y neutral sobre el estado del elemento
auditado.
RECOMENDACIONES METODOLÓGICAS:
1. Para asegurar un aprendizaje significativo y
constructivista, asegúrese de contar con el
programa general del curso, este le servirá
como guía para seguir paso a paso el desarr
llo de la asignatura.
2. Conserve en una carpeta todo el material:
las unidades temáticas desarrolladas por el
profesor, las lecturas complementarias, copia
de cada uno de los talleres de aplicación e
tregados al docente para su evaluación, así
como las diversas actividades prácticas y e
tudios de casos vistos en clase.
3. No olvide desarrollar y entregar con puntu
lidad los talleres de aplicación en las fechas
propuestas.
4. Aborde la lectura de los documentos en
forma comprensiva, ayúdese de algunas técn
cas o métodos de Aprendizaje Visual
o-
Código:
Versión:
01
Fecha:
07-11-2010
Página 1
-contables que pro-
, atendiendo las normas vigentes con-
templadas en la Ley 43/90.
No olvide amiga y amigo estudiante que una
y otra, la Auditoria,
tal y como lo pudimos comprobar en el estudio
casos No. 1 y 2, desarrollados
Mientras que el control interno ha
ce referencia a los métodos seguidos por la
empresa para proteger sus bienes (activos) del
mal uso, para evitar que se contraiga en forma
indebida deudas (pasivos), para asegurar la
exactitud y confiabilidad de la información fi-
nanciera y operativa, para asegurar si ha habi-
do el cumplimiento de las políticas de la em-
diferencia de lo anterior, la auditoria
tratar de identificar el
grado de cumplimiento de determinadas nor-
mativas y objetivos asociados, son igualmente
emitir un diagnóstico
objetivo y neutral sobre el estado del elemento
RECOMENDACIONES METODOLÓGICAS:
ra asegurar un aprendizaje significativo y
constructivista, asegúrese de contar con el
programa general del curso, este le servirá
como guía para seguir paso a paso el desarro-
onserve en una carpeta todo el material:
temáticas desarrolladas por el
profesor, las lecturas complementarias, copia
de cada uno de los talleres de aplicación en-
tregados al docente para su evaluación, así
como las diversas actividades prácticas y es-
tudios de casos vistos en clase.
de desarrollar y entregar con puntua-
lidad los talleres de aplicación en las fechas
. Aborde la lectura de los documentos en
forma comprensiva, ayúdese de algunas técni-
Aprendizaje Visual, esto le

2. IAFIC
CORPORACIÓN UNIVERSITARIA REGIONAL DEL CARIBE
CONTABILIDAD Y FINANZAS
Auditoria - Unidad No. 2: Planeación, diseño y evaluación del pr
Mg. Jorge Sánchez Noguera
permitirá utilizar un conjunto de organizadores
gráficos tanto para representar información
como para trabajar con ideas y conceptos, que
al utilizarlos ayudan a los estudiantes a pensar
y a aprender más efectivamente, tales como:
Mapas Conceptuales, Mapas de Ideas, Di
gramas de Flujo, Diagramas Matrices de Co
paración, Cronogramas, entre otros.
presente semana, usted encontrará
sitio web (http://investicedu.wik.is), una lectura
complementaria para ayudarle a preparar
pas conceptuales, esto con el fin de ayudarle a
que usted como estudiante, mediante la repr
sentación gráfica de información e ideas, acl
re sus pensamientos, refuerce su compre
sión, integre nuevo conocimiento (organizando,
procesando y priorizando información nueva o
ya conocida) e identifique conceptos erróneos.
¡NO OLVIDE, USTED HACE PARTE ACTIVA
DE UN CURSO BAJO LA METODOLO
SEMIPRESENCIAL!
PRESENTACIÓN DE LA UNIDAD No. 2:
La presente unidad No. 2, se ha denominado:
“Planeación y diseño del programa de aud
toría”, cuyo objetivo específico es el de
porcionar los elementos teóricos-conceptuales
y técnicos para planear y diseñar un programa
de auditoría interna.
Entre otros, los temas centrales que nos oc
pan, tiene que ver con: Planeación de audito
ía, Sistema de control interno, tipos de control
y evaluación y diseño de un programa de aud
toría.
Veamos:
CORPORACIÓN UNIVERSITARIA REGIONAL DEL CARIBE
CONTABILIDAD Y FINANZAS – ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS
Sincelejo, Sucre
Unidad No. 2: Planeación, diseño y evaluación del pro-
grama de auditoría
un conjunto de organizadores
gráficos tanto para representar información
como para trabajar con ideas y conceptos, que
al utilizarlos ayudan a los estudiantes a pensar
mente, tales como:
Mapas Conceptuales, Mapas de Ideas, Dia-
Matrices de Com-
entre otros. En la
, usted encontrará en nuestro
), una lectura
complementaria para ayudarle a preparar ma-
pas conceptuales, esto con el fin de ayudarle a
, mediante la repre-
sentación gráfica de información e ideas, acla-
re sus pensamientos, refuerce su compren-
sión, integre nuevo conocimiento (organizando,
ormación nueva o
ya conocida) e identifique conceptos erróneos.
NO OLVIDE, USTED HACE PARTE ACTIVA
DE UN CURSO BAJO LA METODOLOGIA
PRESENTACIÓN DE LA UNIDAD No. 2:
La presente unidad No. 2, se ha denominado:
del programa de audi-
, cuyo objetivo específico es el de pro-
conceptuales
y técnicos para planear y diseñar un programa
Entre otros, los temas centrales que nos ocu-
ver con: Planeación de auditor-
ía, Sistema de control interno, tipos de control
y evaluación y diseño de un programa de audi-
1. PLANEACIÓN DE AUDITORÍA
1.1 IMPORTANCIA: Para los propósitos del
presente curso de Auditoría, al hacer refere
cia a la planeación de auditoría, haremos énf
sis en aquellas auditorías denominadas de
Primera Parte o también llamada
Interna, además, según su propósito
remos de las auditorias de tipo
que tal y como se estudió en la Unidad No. 1
son aquellas utilizadas para los controles de
contabilidad como cuentas por pagar, cuentas
por cobrar y nómina. Aseguran la precisión de
los balances y estado de resultados, además
de que previenen despilfarros, fr
sos.
Es importante que usted observe que a lo largo
del presente curso de auditoría, haremos al
sión igualmente a algunos aspectos del control
interno a manera de información complement
ria.
1.2 PLANEACIÓN GLOBAL
Ahora bien, para iniciar la planeación de una
auditoría recuerde que "El trabajo se planif
cará apropiadamente." El auditor, para cu
o-
Código:
Versión:
01
Fecha:
07-11-2010
Página 2
PLANEACIÓN DE AUDITORÍA
Para los propósitos del
curso de Auditoría, al hacer referen-
cia a la planeación de auditoría, haremos énfa-
sis en aquellas auditorías denominadas de
o también llamada Auditoría
según su propósito, habla-
remos de las auditorias de tipo Financiera,
tal y como se estudió en la Unidad No. 1,
utilizadas para los controles de
contabilidad como cuentas por pagar, cuentas
por cobrar y nómina. Aseguran la precisión de
los balances y estado de resultados, además
de que previenen despilfarros, fraudes o abu-
Es importante que usted observe que a lo largo
del presente curso de auditoría, haremos alu-
sión igualmente a algunos aspectos del control
interno a manera de información complementa-
GLOBAL
ara iniciar la planeación de una
"El trabajo se planifi-
El auditor, para cum-

3. IAFIC
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CONTABILIDAD Y FINANZAS
Auditoria - Unidad No. 2: Planeación, diseño y evaluación del pr
Mg. Jorge Sánchez Noguera
plir con este propósito, deberá diseñar una
estrategia global de Auditoría, es decir, el tr
bajo no puede realizarse de una manera i
provisada, sino que es necesario hacer planes
anticipados.
El alcance con que se lleve a cabo la planific
ción depende de factores tales como:
El tamaño y la complejidad de la ent
dad,
La experiencia que el auditor tenga de
la misma,
Del conocimiento del tipo de negocio en
que la empresa se desenvuelve,
De la calidad de la organización y
Del control interno de la entidad.
Conocimiento y experiencia del auditor
en referencia al cliente
1.2.1 Recomendaciones para lograr un buen
plan global de auditoría.
1. Determinar las áreas en las cuales se
hará auditoría prioritariamente.
2. Enfocar los programas adaptados a las
circunstancias.
3. Determinar el alcance y profundidad de
la auditoría en cada área.
4. Establecer cronogramas. definir céd
las y papeles de trabajo a desarrollar.
5. Definir tiempo a emplear por área.
1.2.2 Aspectos generales y específicos que
se deben investigar:
Aspectos Generales. Hace referencia a los
aspectos comunes de la empresa, entre otros:
Ubicación.
Características Jurídicas.
Aspectos Fiscales.
Características contables y financieras.
Movimiento de mercancías.
Aspectos Específicos. Entre otros, los s
guientes:
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Sincelejo, Sucre
Unidad No. 2: Planeación, diseño y evaluación del pro-
grama de auditoría
, deberá diseñar una
a, es decir, el tra-
bajo no puede realizarse de una manera im-
provisada, sino que es necesario hacer planes
El alcance con que se lleve a cabo la planifica-
ción depende de factores tales como:
El tamaño y la complejidad de la enti-
La experiencia que el auditor tenga de
Del conocimiento del tipo de negocio en
que la empresa se desenvuelve,
De la calidad de la organización y
Del control interno de la entidad.
Conocimiento y experiencia del auditor
.1 Recomendaciones para lograr un buen
Determinar las áreas en las cuales se
hará auditoría prioritariamente.
Enfocar los programas adaptados a las
Determinar el alcance y profundidad de
Establecer cronogramas. definir cédu-
las y papeles de trabajo a desarrollar.
Definir tiempo a emplear por área.
1.2.2 Aspectos generales y específicos que
Hace referencia a los
presa, entre otros:
Características contables y financieras.
Entre otros, los si-
Revisar comprobantes de un periodo
corto con el objeto de
cedimientos.
Evaluar su control interno.
Procedimiento y principios de contabil
dad aplicados por el cliente.
Conocer lo relacionado a sus operaci
nes.
Comparar ventas entre periodos.
Presupuestos.
Tendencias de ganancias y si es pos
ble el promedio de
nomía en que se mueve la empresa.
Análisis financiero.
Datos estadísticos.
1.3 PLANEACIÓN DEL TRABAJO DE
CAMPO DE LA AUDITORÍA
El trabajo de campo de una auditoría
de una planificación adecuada
si es que se tienen, se deben supervisar en
forma correcta.
Existen tres razones por las cuales el auditor
planea adecuadamente sus compromisos:
Para permitir que el auditor obtenga las
evidencias suficientes y competentes y
suficientes para las circunstancias.
Ayudar a mantener los
vel razonable
Evitar malos entendidos con el cliente.
o-
Código:
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Fecha:
07-11-2010
Página 3
Revisar comprobantes de un periodo
corto con el objeto de analizar los pro-
Evaluar su control interno.
Procedimiento y principios de contabili-
dad aplicados por el cliente.
Conocer lo relacionado a sus operacio-
Comparar ventas entre periodos.
Tendencias de ganancias y si es posi-
promedio del sector de la eco-
nomía en que se mueve la empresa.
1.3 PLANEACIÓN DEL TRABAJO DE
CAMPO DE LA AUDITORÍA
El trabajo de campo de una auditoría requiere
cuada y los ayudantes,
se deben supervisar en
Existen tres razones por las cuales el auditor
planea adecuadamente sus compromisos:
que el auditor obtenga las
evidencias suficientes y competentes y
suficientes para las circunstancias.
Ayudar a mantener los costos a un ni-
Evitar malos entendidos con el cliente.

4. IAFIC
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Auditoria - Unidad No. 2: Planeación, diseño y evaluación del pr
Mg. Jorge Sánchez Noguera
Una organización que tiene la necesidad de
realizar auditorías debe implementar y gesti
nar un Programa de Auditoría eficiente y ef
caz. El propósito de un programa de auditoría
es planear el tipo y número de auditorías e
identificar y facilitar los recursos necesarios
para llevarlas a cabo.
El programa de auditoría puede incluir audito
ías con diversidad de objetivos. Dependiendo
del tamaño, la naturaleza y la complejidad de
la organización que va a ser auditada, el pr
grama de auditoría puede incluir uno, algunos
o muchas auditorías, así como auditorías co
binadas o conjuntas.
Una organización debe establecer más de un
programa de auditoría.
La alta dirección de la organización debe oto
gar la autoridad para la gestión del Programa
de Auditoría.
Aquellos responsables de la gestión del pr
grama de auditoría deben:
Establecer los objetivos y la extensión
del programa de auditoría.
Establecer las responsabilidades, los
recursos y los procedimientos.
Asegurarse de la implementación del
programa de Auditoría.
Controlar, revisar y mejorar el programa
de auditoría.
Asegurarse de que los registros del
programa de auditoría se mantienen.
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Unidad No. 2: Planeación, diseño y evaluación del pro-
grama de auditoría
Una organización que tiene la necesidad de
realizar auditorías debe implementar y gestio-
nar un Programa de Auditoría eficiente y efi-
caz. El propósito de un programa de auditoría
es planear el tipo y número de auditorías e
recursos necesarios
El programa de auditoría puede incluir auditor-
ías con diversidad de objetivos. Dependiendo
del tamaño, la naturaleza y la complejidad de
la organización que va a ser auditada, el pro-
ir uno, algunos
o muchas auditorías, así como auditorías com-
Una organización debe establecer más de un
La alta dirección de la organización debe otor-
gar la autoridad para la gestión del Programa
Aquellos responsables de la gestión del pro-
Establecer los objetivos y la extensión
Establecer las responsabilidades, los
recursos y los procedimientos.
Asegurarse de la implementación del
Controlar, revisar y mejorar el programa
Asegurarse de que los registros del
programa de auditoría se mantienen.
PROTOCOLO PARA EL TRABAJO DE
CAMPO DE UNA AUDITORÍA INTERNA
ACTIVIDAD EXPLICACIÓN
DEFINIR OBJETIVO
DE LA AUDITORIA
El gerente general y el auditor
principal definen el objetivo de la
auditoria y hacen el plan de
trabajo o cronograma.
HACER
PLANEACIÓN
Se hace la Plan
Auditoría
tamaño, muestras y personas a
entrevistar
LLEVAR A CABO LA
ELABORACIÓN DE
CHKLST
Se elaboran las listas de ch
queo para llevar a cabo una
clara lista de preguntas que
deben ser aplicadas a cada
cargo
CONVOCATORIA
Se comunica por escrito las
fechas de auditoría a todas las
dependencias.
REUNIÓN DE
APERTURA
Explica objetivo, alcance, pr
grama y tér
AUDITORIA
Realiza la inspección de campo
mediante entrevistas, revisión de
archivos y observación.
MIRAR REGISTROS
EN ARCHIVADORES
Se mira una muestra represe
tativa de los registros
que soportan la operación del
área.
ANÁLISIS DE
HALLAZGOS
Analiza con los otros auditores
las posibles no conformidades y
los hallazgos.
AUDITORIA SEGUN-
DA RONDA
Segunda ronda para culminar
hallazgos
PRESENTACIÓN NO
CONFORMIDADES
Presenta a cada
que firme fecha y acción corre
tiva que va a realizar.
FIRMA DE NO
CONFORMIDADES
Cada jefe se compromete a
realizar los ajustes solicitados.
REUNIÓN CIERRE
Resumen de la auditoria a todo
el personal ejecutivo.
SEGUIMIENTO
Regresa en las
tas para verificar las acciones
correctivas.
LEVANTA LA NO
CONFORMIDAD
Si ha sido corregida la no co
formidad es firmada por el aud
tor con su O.K.
ESCALAR
Si no se cumple la no conform
dad es nuevamente diligenciada
y negociada, una vez con el jefe
y la segunda vez en caso de ser
necesario con el jefe del jefe.
INFORME
GERENCIAL
En una fecha preestablecida se
realiza el informe de cierre del
ciclo de auditoría con la prese
tación a la
la situación de las auditorias.
o-
Código:
Versión:
01
Fecha:
07-11-2010
Página 4
PROTOCOLO PARA EL TRABAJO DE
CAMPO DE UNA AUDITORÍA INTERNA
EXPLICACIÓN
El gerente general y el auditor
principal definen el objetivo de la
auditoria y hacen el plan de
trabajo o cronograma.
Se hace la Planeación de la
Auditoría, estimando tiempos,
tamaño, muestras y personas a
entrevistar
Se elaboran las listas de che-
queo para llevar a cabo una
clara lista de preguntas que
deben ser aplicadas a cada
Se comunica por escrito las
fechas de auditoría a todas las
dependencias.
Explica objetivo, alcance, pro-
grama y términos de la auditoria.
Realiza la inspección de campo
mediante entrevistas, revisión de
archivos y observación.
Se mira una muestra represen-
tiva de los registros financieros
que soportan la operación del
Analiza con los otros auditores
las posibles no conformidades y
los hallazgos.
Segunda ronda para culminar
hallazgos
Presenta a cada jefe y procura
que firme fecha y acción correc-
tiva que va a realizar.
Cada jefe se compromete a
realizar los ajustes solicitados.
Resumen de la auditoria a todo
el personal ejecutivo.
Regresa en las fechas propues-
tas para verificar las acciones
correctivas.
Si ha sido corregida la no con-
formidad es firmada por el audi-
tor con su O.K.
Si no se cumple la no conformi-
dad es nuevamente diligenciada
y negociada, una vez con el jefe
y la segunda vez en caso de ser
necesario con el jefe del jefe.
En una fecha preestablecida se
realiza el informe de cierre del
ciclo de auditoría con la presen-
tación a la Gerencia General de
la situación de las auditorias.

5. IAFIC
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CONTABILIDAD Y FINANZAS
Auditoria - Unidad No. 2: Planeación, diseño y evaluación del pr
Mg. Jorge Sánchez Noguera
2. SISTEMA DE CONTROL INTERNO
El control interno es la base sobre la cual de
cansa la confiabilidad de un sistema contable,
el grado de fortaleza del control interno
si existe una seguridad razonable
operaciones reflejadas en los estados fina
cieros sean confiables, o no. Una debilidad
importante del control interno, o un sistema de
control interno poco confiable, representa un
aspecto negativo dentro de la estructura de un
sistema contable.
El mantener una adecuada estructura de co
trol interno es responsabilidad de una gerencia
la cual debe realizar las estimaciones neces
rias para asegurarse de que los beneficios e
perados por la implantación de los proced
mientos de control, son superiores a los costos
de estos respectivos procedimientos. Los o
jetivos del control interno son proveer a la g
rencia de una seguridad razonable, pero no
absoluta de que los activos, especialmente los
valiosos y móviles, estén protegidos contra
pérdidas por el uso o disposición no autoriz
do, y que las operaciones son realizadas con
autorización de la gerencia, y registradas ad
cuadamente para permitir la elaboración de
estados financieros de conformidad con princ
pios de contabilidad de aceptación general.
Las transacciones de una empresa son reflej
das en los estados financieros, a través del
sistema contable que registra estas transa
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Unidad No. 2: Planeación, diseño y evaluación del pro-
grama de auditoría
SISTEMA DE CONTROL INTERNO
El control interno es la base sobre la cual des-
cansa la confiabilidad de un sistema contable,
el grado de fortaleza del control interno definirá
seguridad razonable de que las
operaciones reflejadas en los estados finan-
confiables, o no. Una debilidad
importante del control interno, o un sistema de
control interno poco confiable, representa un
aspecto negativo dentro de la estructura de un
El mantener una adecuada estructura de con-
trol interno es responsabilidad de una gerencia
la cual debe realizar las estimaciones necesa-
rias para asegurarse de que los beneficios es-
perados por la implantación de los procedi-
iores a los costos
de estos respectivos procedimientos. Los ob-
jetivos del control interno son proveer a la ge-
rencia de una seguridad razonable, pero no
absoluta de que los activos, especialmente los
valiosos y móviles, estén protegidos contra
r el uso o disposición no autoriza-
do, y que las operaciones son realizadas con
autorización de la gerencia, y registradas ade-
cuadamente para permitir la elaboración de
estados financieros de conformidad con princi-
pios de contabilidad de aceptación general.
Las transacciones de una empresa son refleja-
das en los estados financieros, a través del
sistema contable que registra estas transac-
ciones de acuerdo con ciertas normas y proc
dimientos contables. En todo el proceso de
capturar, validar, procesar y emit
ción contable, existe la necesidad de establ
cer controles internos de tal forma, que los
estados financieros tengan el grado de co
fianza necesario sobre lo que reflejan las c
fras.
Un sistema de control interno se establece
bajo la premisa del concepto de c
sto/beneficio. El postulado principal al establ
cer controles internos, consiste en diseñar pa
tas de control cuyo beneficio supere el costo
de los mismos.
No olvide que el control interno
a prevenir o detectar errore
la diferencia entre errores e irregularidades es
la intencionalidad del hecho; el término
se refiere a errores u omisiones no intencion
les, las irregularidades se refieren a errores u
omisiones intencionales.
3. TIPOS DE CONTROL
El control interno puede ser
detección, esta clasificación de los controles
depende del momento en el cual se ejecuta el
control con relación al proceso. Los
preventivos son aquellos que se ejecutan a
tes de la ejecución de un proceso, ejemplos de
controles preventivos son los siguientes:
El inventario que ingresa al almacén se
recibe solamente con base en autoriz
o-
Código:
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Fecha:
07-11-2010
Página 5
ciones de acuerdo con ciertas normas y proce-
dimientos contables. En todo el proceso de
capturar, validar, procesar y emitir la informa-
la necesidad de estable-
cer controles internos de tal forma, que los
estados financieros tengan el grado de con-
fianza necesario sobre lo que reflejan las ci-
Un sistema de control interno se establece
del concepto de co-
sto/beneficio. El postulado principal al estable-
cer controles internos, consiste en diseñar pau-
tas de control cuyo beneficio supere el costo
No olvide que el control interno está orientado
a prevenir o detectar errores e irregularidades,
la diferencia entre errores e irregularidades es
la intencionalidad del hecho; el término error
se refiere a errores u omisiones no intenciona-
se refieren a errores u
TIPOS DE CONTROL INTERNO
ser preventivo o de
, esta clasificación de los controles
depende del momento en el cual se ejecuta el
control con relación al proceso. Los controles
son aquellos que se ejecutan an-
tes de la ejecución de un proceso, ejemplos de
controles preventivos son los siguientes:
El inventario que ingresa al almacén se
recibe solamente con base en autoriza-

6. IAFIC
CORPORACIÓN UNIVERSITARIA REGIONAL DEL CARIBE
CONTABILIDAD Y FINANZAS
Auditoria - Unidad No. 2: Planeación, diseño y evaluación del pr
Mg. Jorge Sánchez Noguera
ciones, y son contados e inspeccion
dos antes de ser ingresados al sistema.
Revisión y aprobación de los compr
bantes de contabilidad.
Por otra parte, los controles de detección
aplican durante o después de un proceso; la
eficacia de los controles detectivos dependerá
principalmente del intervalo de tiempo
rrido entre la ejecución del proceso y la ejec
ción del control. Algunos ejemplos de controles
de detección son los siguientes:
Conciliaciones de cuentas de auxiliares
vs. Cuenta mayor o principal.
Cuadre de totales débitos y créditos al
preparar comprobantes contables
4. DISEÑO DE UN PROGRAMA DE
AUDITORÍA (Ver anexo: Plan de audito
ías internas)
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Unidad No. 2: Planeación, diseño y evaluación del pro-
grama de auditoría
ciones, y son contados e inspecciona-
resados al sistema.
Revisión y aprobación de los compro-
controles de detección se
aplican durante o después de un proceso; la
eficacia de los controles detectivos dependerá
principalmente del intervalo de tiempo transcu-
rrido entre la ejecución del proceso y la ejecu-
ción del control. Algunos ejemplos de controles
onciliaciones de cuentas de auxiliares
o principal.
Cuadre de totales débitos y créditos al
comprobantes contables.
DISEÑO DE UN PROGRAMA DE
: Plan de auditor-
TALLER DE APLICACIÓN No.
OBJETIVO: Conceptualizar y aplicar los co
ceptos y principios estudiados
No. 2 y lecturas complementarias.
Taller a desarrollar:
(2 estudiantes por grupo, para entregar el
próximo sábado 13 de noviembre de 2010)
1. Lea en forma constructiva la unidad No. 2 e
identifique los aspectos más relevantes y sign
ficativos de la misma y represéntelos en forma
visual utilizando un mapa conceptual.
ÉXITOS
o-
Código:
Versión:
01
Fecha:
07-11-2010
Página 6
TALLER DE APLICACIÓN No. 2
Conceptualizar y aplicar los con-
ceptos y principios estudiados en la Unidad
No. 2 y lecturas complementarias.
Taller a desarrollar:
(2 estudiantes por grupo, para entregar el
de noviembre de 2010)
Lea en forma constructiva la unidad No. 2 e
identifique los aspectos más relevantes y signi-
ficativos de la misma y represéntelos en forma
visual utilizando un mapa conceptual.
ÉXITOS