Weitere ähnliche Inhalte
Ähnlich wie Le Budget Jean-Antoine Moreau (20)
Mehr von Jean-Antoine Moreau (17)
Le Budget Jean-Antoine Moreau
- 2. Jean-Antoine Moreau
Le Budget
De l’Entreprise ou de l’Organisation
en Cohérence avec
la Stratégie et le Business Plan
© Jean-Antoine Moreau
copying and reproduction prohibited
Management of my copyright ADAGP
- 3. 3
© Jean-Antoine Moreau
copying and reproduction prohibited
Management of my copyright ADAGP
Contact Webmobile MOOC
« Si on ne sait pas vers quel port on navigue, aucun
vent n’est favorable. »
Sénèque
« La responsabilité est le prix à payer du succès. »
Winston Churchill
- 4. 4
© Jean-Antoine Moreau
copying and reproduction prohibited
Management of my copyright ADAGP
Contact Webmobile MOOC
Le Budget
Le budget est l’interprétation quantitative
de toutes les actions futures de l’entreprise.
- 5. 5
© Jean-Antoine Moreau
copying and reproduction prohibited
Management of my copyright ADAGP
Contact Webmobile MOOC
Choix
Décisions
BUDGET
Actions
Résultats
- 6. 6
© Jean-Antoine Moreau
copying and reproduction prohibited
Management of my copyright ADAGP
Contact Webmobile MOOC
Le Budget
Plan d’Amélioration Annuel Budget Annuel
- 7. 7
© Jean-Antoine Moreau
copying and reproduction prohibited
Management of my copyright ADAGP
Contact Webmobile MOOC
Le Budget
• Stratégie de l’Entreprise
– But
– Objectifs
– Moyens
– Méthode
– Outils
– Résultats
• Qualitatifs par unité
• Quantitatifs par unité
• Utilise le passé
• Permet une projection dans l’avenir
• Contrat pour toutes les unités et directions qui y participeront
• Communication interne
• Objectifs collectifs sont déclinés objectifs individuels
• Traçabilité avec les lignes du compte de résultat
- 8. 8
© Jean-Antoine Moreau
copying and reproduction prohibited
Management of my copyright ADAGP
Contact Webmobile MOOC
Le Budget
• Le budget doit être révisé si nécessaire, à
des périodes définies.
- 9. 9
© Jean-Antoine Moreau
copying and reproduction prohibited
Management of my copyright ADAGP
Contact Webmobile MOOC
Le Budget
• Un outil quotidien de Pilotage
- 10. 10
© Jean-Antoine Moreau
copying and reproduction prohibited
Management of my copyright ADAGP
Contact Webmobile MOOC
Le Budget
• Les acteurs :
– Contrôle de gestion
– Responsable financier
– Responsable comptable
– Responsable opérationnel
– Responsable d’unité
– Conseil
– Organisme de contrôle
- 11. 11
© Jean-Antoine Moreau
copying and reproduction prohibited
Management of my copyright ADAGP
Contact Webmobile MOOC
Le Budget
• Principe d’annualité
• Principe d’universalité
– Un seul budget sur lequel toutes : dépenses, recettes, actions sont
traçables jusqu’au résultat
– Une seule méthode d’élaboration, de suivi, de mise à jour, de
contrôle
• Principe de l’unité
– Toutes dépenses et toutes les recettes y sont intégrées
• Principe de l’équilibre
– Les dépenses et recettes doivent s’équilibrer
• Principe de transparence
- 12. 12
© Jean-Antoine Moreau
copying and reproduction prohibited
Management of my copyright ADAGP
Contact Webmobile MOOC
Le Budget
Budget Prévisionnel
Anticipation des Dépenses
Anticipation des Ressources
Matrice des Coûts
Matrice des Ressources
- 13. 13
© Jean-Antoine Moreau
copying and reproduction prohibited
Management of my copyright ADAGP
Contact Webmobile MOOC
Le Budget
Gestion Axée sur la Performance
Gestion Axée sur les Résultats
- 14. 14
© Jean-Antoine Moreau
copying and reproduction prohibited
Management of my copyright ADAGP
Contact Webmobile MOOC
Le Budget
Lignes Budgétaires
Basées sur l’Activité
- 15. 15
© Jean-Antoine Moreau
copying and reproduction prohibited
Management of my copyright ADAGP
Contact Webmobile MOOC
Le Budget
Budgets
Lignes Budgétaires
Activités
Résultats
Évaluation
Contrôle
Correction
- 19. 19
© Jean-Antoine Moreau
copying and reproduction prohibited
Management of my copyright ADAGP
Contact Webmobile MOOC
Le Budget
Planification
Projets Activités
- 20. 20
© Jean-Antoine Moreau
copying and reproduction prohibited
Management of my copyright ADAGP
Contact Webmobile MOOC
Le Budget
Objectifs
Ressources Humaines Qualifiées
- 21. 21
© Jean-Antoine Moreau
copying and reproduction prohibited
Management of my copyright ADAGP
Contact Webmobile MOOC
Le Budget
Qualification des Ressources Humaines
Projets Unités/ Départements / Services
- 22. 22
© Jean-Antoine Moreau
copying and reproduction prohibited
Management of my copyright ADAGP
Contact Webmobile MOOC
Le Budget
Suivi Budgétaire
Indicateurs
Tableaux de Bord
Suivi / Ajustements
- 23. 23
© Jean-Antoine Moreau
copying and reproduction prohibited
Management of my copyright ADAGP
Contact Webmobile MOOC
Le Budget
• Processus de Gestion Prévisionnelle
– Déterminer les objectifs à long terme
conformes à la stratégie de l’entreprise
– Définir les stratégies financières adaptées
– Fixer les programmes détaillés
- 24. 24
© Jean-Antoine Moreau
copying and reproduction prohibited
Management of my copyright ADAGP
Contact Webmobile MOOC
Le Budget
Processus de Gestion Prévisionnelle pour
les Budgets
•R&D
•Industriel
•Production
•Investissement
•Fonctionnement
•Ressources
Humaines
•Commerciaux
•Approvisionnements
•Frais
•Budget général
•Bilan Prévisionnel
•Compte de Résultat Prévisionnel
- 25. 25
© Jean-Antoine Moreau
copying and reproduction prohibited
Management of my copyright ADAGP
Contact Webmobile MOOC
Le Budget
• Processus d’Élaboration Budgétaire
– Prévision >>> Choix d’objectifs
– Établissement des budgets avec une typologie :
• Objectifs
• Moyens
– Contrôle
• Par période entre le Prévu et le Réalisé
- 26. 26
© Jean-Antoine Moreau
copying and reproduction prohibited
Management of my copyright ADAGP
Contact Webmobile MOOC
Le Budget
Déterminants Résultants
Objectifs à atteindre Moyens à mettre en oeuvre
- 27. 27
© Jean-Antoine Moreau
copying and reproduction prohibited
Management of my copyright ADAGP
Contact Webmobile MOOC
Le Budget
• Exemple sur le budget des ventes
Le budget des ventes consiste à évaluer les
ventes futures
– En quantité
– En qualité
– En valeur
Analyse
• Des produits
• Des services
• Des activités
- 28. 28
© Jean-Antoine Moreau
copying and reproduction prohibited
Management of my copyright ADAGP
Contact Webmobile MOOC
Le Budget
• Méthodes simples d’extrapolation
– Méthodes des moyennes mobiles
• Permet de tracer une courbe lissant les informations
– Méthode des moindres carrés
• Détermine la droit qui minimise la somme des écarts observés
et la valeur ajoutée
– Série chronologique
• Tendance générale
• Mouvement cyclique
• Variations saisonnières
• Variations accidentelles
- 29. 29
© Jean-Antoine Moreau
copying and reproduction prohibited
Management of my copyright ADAGP
Contact Webmobile MOOC
Le Budget
• Ventilation par période
• Ventilation par pays
• Ventilation par région
• Ventilation par produit
• Ventilation par service
• Ventilation par activité
• Ventilation par unité
• etc.
- 30. 30
© Jean-Antoine Moreau
copying and reproduction prohibited
Management of my copyright ADAGP
Contact Webmobile MOOC
Le Budget
• Les Frais :
– Marketing
– D’approvisionnement
– De distribution
– Variables
– Mixtes
– Fixes
– Publicitaires
– Salaires
– Charges diverses
– etc.
- 31. 31
© Jean-Antoine Moreau
copying and reproduction prohibited
Management of my copyright ADAGP
Contact Webmobile MOOC
Le Budget
Budget de Production
Programme de Production
- 32. 32
© Jean-Antoine Moreau
copying and reproduction prohibited
Management of my copyright ADAGP
Contact Webmobile MOOC
Le Budget
• Programme de Production
– Quantité à Produire
– Contraintes techniques de production
– Méthode de production
– Quantité de matière première nécessaire pour
produire (assurer la production)
– Ressources nécessaires pour produire (assurer
la production)
- 33. 33
© Jean-Antoine Moreau
copying and reproduction prohibited
Management of my copyright ADAGP
Contact Webmobile MOOC
Le Budget
• Programme de Production
– Quantité à Produire
– Contraintes techniques de production
– Méthode de production
– Quantité de matière première nécessaire pour
produire (assurer la production)
– Ressources nécessaires pour produire (assurer
la production)
- 34. 34
© Jean-Antoine Moreau
copying and reproduction prohibited
Management of my copyright ADAGP
Contact Webmobile MOOC
Le Budget
Programme de Production
Valorisation de la Production
Budget de la Production
- 35. 35
© Jean-Antoine Moreau
copying and reproduction prohibited
Management of my copyright ADAGP
Contact Webmobile MOOC
Le Budget
Budget de la Production
Budget des
matières premières
Budget de la main
d’œuvre de production
Budget des frais
indirects
Répartition
Budgétaire par
centre de Responsabilité
Budget Outils
et Moyens
- 36. 36
© Jean-Antoine Moreau
copying and reproduction prohibited
Management of my copyright ADAGP
Contact Webmobile MOOC
Le Budget
• Approvisionnements
– Inventaire
– Contrôle quantitatif
– Contrôle qualitatif
– Stockage
– …
– …
– Fournisseurs
– Commandes
– Livraisons
- 37. 37
© Jean-Antoine Moreau
copying and reproduction prohibited
Management of my copyright ADAGP
Contact Webmobile MOOC
Le Budget
• Coût
– Stock
• Possession
• Insuffisance
• Flux
• Commandes
• …
• …
- 38. 38
© Jean-Antoine Moreau
copying and reproduction prohibited
Management of my copyright ADAGP
Contact Webmobile MOOC
Le Budget
• Modèle de Wilson
– Hypothèses
• Caractère linéaire de la consommation et des ventes
• Unicité des prix fournisseurs
• Caractères de non-exigence du fournisseur
– Formalisation
• Consommation annuelle en quantité
• Consommation annuelle en valorisation qualitative
• Coût d’obtention d’une commande
• Taux de possession du stock
• Prix du couple article / service
• Prix du couple produit / service
• Quantité économique
• Nombre de commandes passées
• Nombre de commandes reçues
• Coût de détention du stock
• Coût de gestion
• Coût de gestion du stock
- 39. 39
© Jean-Antoine Moreau
copying and reproduction prohibited
Management of my copyright ADAGP
Contact Webmobile MOOC
Le Budget
• Budget d’Investissement
– Investissements de maintien
– Investissements stratégique
– Investissements productif
– Investissements pour la recherche
Les investissements somptuaires sont à proscrire,
en période de crise économique et sociale
- 40. 40
© Jean-Antoine Moreau
copying and reproduction prohibited
Management of my copyright ADAGP
Contact Webmobile MOOC
Le Budget
• Budgétisation
– Le budget reprend les informations du Plan
d’Investissement, en les détaillants par
responsabilités opérationnelles; afin de
permettre un suivi de l’engagement des
dépenses, de l’avancement des projets
(Méthode PERT) .
- 41. 41
© Jean-Antoine Moreau
copying and reproduction prohibited
Management of my copyright ADAGP
Contact Webmobile MOOC
Le Budget
• Suivi des Investissements
– Dates d’engagement
– Dates de décaissement
– Dates de réception
- 42. 42
© Jean-Antoine Moreau
copying and reproduction prohibited
Management of my copyright ADAGP
Contact Webmobile MOOC
Le Budget
• Exemples sur le Financement d’investissement
• Besoin
• Investissement Programmes / Projets
• Frais divers
• Fonctionnement
• Investissement hors programme
• Dépense d’entretien (Maintient en Condition Opérationnelle)
• Fond de Roulement
• Fond propre
• Crédit [ court – moyen – long terme ]
• Subventions
- 43. 43
© Jean-Antoine Moreau
copying and reproduction prohibited
Management of my copyright ADAGP
Contact Webmobile MOOC
Le Budget
• Services Fonctionnels
– Direction générale
– Service Administratif – Comptable – financier
– Service Ressource Humaine
– Contrôle de Gestion
– Organisation Méthode
– Projets
– Études
– Production
– Marketing
– Vente
– etc.
- 44. 44
© Jean-Antoine Moreau
copying and reproduction prohibited
Management of my copyright ADAGP
Contact Webmobile MOOC
Le Budget
Tout Budget intègre une vision stratégique
Croissance du périmètre d’influence
Augmentation du périmètre :
Action / Intervention / Influence
- 45. 45
© Jean-Antoine Moreau
copying and reproduction prohibited
Management of my copyright ADAGP
Contact Webmobile MOOC
Le Budget
Intègre la haute spécialisation des
personnels fonctionnels et techniques
- 46. 46
© Jean-Antoine Moreau
copying and reproduction prohibited
Management of my copyright ADAGP
Contact Webmobile MOOC
Le Budget
Exemple de méthode d’élaboration
La méthode de Base zéro
- 47. 47
© Jean-Antoine Moreau
copying and reproduction prohibited
Management of my copyright ADAGP
Contact Webmobile MOOC
Le Budget
Méthode : Budget de Base Zéro
Chaque responsable doit justifier son
budget sur la base de contribution aux
objectifs de l’organisation, sans référence
aux acquis du passé.
- 48. 48
© Jean-Antoine Moreau
copying and reproduction prohibited
Management of my copyright ADAGP
Contact Webmobile MOOC
Le Budget
• Procédure budgétaire utilisée par cette
méthode :
Faire correspondre « un module de décision » à
chaque activité de base de l’entreprise.
- 49. 49
© Jean-Antoine Moreau
copying and reproduction prohibited
Management of my copyright ADAGP
Contact Webmobile MOOC
Le Budget
• Le Module de décision:
– Document spécifique qui identifie et décrit une activité
spécifique de telle manière que le responsable puisse :
• Évaluer et classer cette activité, par rapport à d’autres activités
concourant pour les mêmes ressources limitées.
• Décider d’approuver cette activité ou de la rejeter
- 50. 50
© Jean-Antoine Moreau
copying and reproduction prohibited
Management of my copyright ADAGP
Contact Webmobile MOOC
Le Budget
Le Document Module de décision
Contient aussi toutes les informations d’évaluation :
– Le but de l’activité
– Les indicateurs
– Les tableaux de bord
– Les programmes d’action
– Les bénéfices attendus
– Les alternatives possibles
– Les conséquences de la suppression de l’activité
– Les dépenses ou les coûts d’activité
- 51. 51
© Jean-Antoine Moreau
copying and reproduction prohibited
Management of my copyright ADAGP
Contact Webmobile MOOC
Le Budget
Méthode: Budget de Base Zéro
Les règles qui décompose chaque zone d’activité,
en un ou plusieurs : ensembles budgétaires, sont
clairement définies.
Il est mis en place au niveau de l’entreprise, un
mécanisme général facilitant:
Le classement des différents budgets
La consolidation des différents budgets
- 52. 52
© Jean-Antoine Moreau
copying and reproduction prohibited
Management of my copyright ADAGP
Contact Webmobile MOOC
Le Budget
• Budget OPEXOPEX :
– Operational Expenditure;
– Charge d’exploitation.
• Budget CAPEX :CAPEX :
– Capital Expenditure;
– Dépense d’investissement.
- 53. 53
© Jean-Antoine Moreau
copying and reproduction prohibited
Management of my copyright ADAGP
Contact Webmobile MOOC
Le Budget
Budget de Trésorerie
Synthèse des autres budgets
- 54. 54
© Jean-Antoine Moreau
copying and reproduction prohibited
Management of my copyright ADAGP
Contact Webmobile MOOC
Le Budget
• Budget de Trésorerie
– Méthode analytique de précision consistant en
un découpage dans le temps des encaissements,
décaissement; sur charges et produits générés
par les différents budgets étudiés
- 55. 55
© Jean-Antoine Moreau
copying and reproduction prohibited
Management of my copyright ADAGP
Contact Webmobile MOOC
Le Budget
• Budget de Trésorerie
– Prévoir les risques d’insuffisance de trésorerie
– Prévoir les moyens de financement nécessaire
– Déterminer la situation financière particulière
- 56. 56
© Jean-Antoine Moreau
copying and reproduction prohibited
Management of my copyright ADAGP
Contact Webmobile MOOC
Le Budget
• Budget de Trésorerie
– Bilan de l’exercice précédent
– Bilan des Différents budget approuvés de
l’exercice en cours
– Encaissements et décaissements non courants
- 57. 57
© Jean-Antoine Moreau
copying and reproduction prohibited
Management of my copyright ADAGP
Contact Webmobile MOOC
Le Budget
• Budget préparatoire au budget de trésorerie
– Budget des encaissements (entrées)
– Budget des décaissements (sorties)
– Budget de la TVA
– etc.
- 58. 58
© Jean-Antoine Moreau
copying and reproduction prohibited
Management of my copyright ADAGP
Contact Webmobile MOOC
Le Budget
• Encaissement – Recettes
– Ventes au comptant (décompte mensuel)
– Règlements (vente à crédit)
– Règlements des tiers (acquisition d’ immobilisations)
– Augmentation de capital (en numéraire)
– Emprunts
– Subventions
– etc.
- 59. 59
© Jean-Antoine Moreau
copying and reproduction prohibited
Management of my copyright ADAGP
Contact Webmobile MOOC
Le Budget
• Décaissement – sorties – Dépenses
– Achats (décomposition mensuelle)
– Règlements fournisseurs
• Achats comptant
• Achats à crédit
– Charges décaissables
• Production
• Distribution
• Administration
– Générale
– Détachée
– Autres charges de Fonctionnement
– Charges financières
– Dividendes
– Impôts
– TVA
– Taxes diverses
– Investissement
– Remboursement d’emprunt
– etc.
- 60. 60
© Jean-Antoine Moreau
copying and reproduction prohibited
Management of my copyright ADAGP
Contact Webmobile MOOC
Le Budget
• Budget – Impôts – TVA – Taxes
– Déterminer la situation de l’entreprise
• Débitrice ou créditrice vis à vis du fisc
– Dette fiscale ou créance vis à vis du trésor
- 61. 61
© Jean-Antoine Moreau
copying and reproduction prohibited
Management of my copyright ADAGP
Contact Webmobile MOOC
Le Budget
• Budget des ventes
• Budget de R&D
• Budget RH
• Budget de la production
• Budget des approvisionnements
• Budget des investissements
• Budget des frais généraux
• Budget de trésorerie
• etc.
- 63. 63
© Jean-Antoine Moreau
copying and reproduction prohibited
Management of my copyright ADAGP
Contact Webmobile MOOC
Le Budget
Outil de Pilotage
Fonctionnement Investissement
- 64. 64
© Jean-Antoine Moreau
copying and reproduction prohibited
Management of my copyright ADAGP
Contact Webmobile MOOC
Le Budget
Cadrage
Financier Fiscal Juridique Sociaux
- 66. 66
© Jean-Antoine Moreau
copying and reproduction prohibited
Management of my copyright ADAGP
Contact Webmobile MOOC
Le Budget
• Prévoir l’activité
• Construire un budget
• Améliorer la performance budgétaire
• Présenter et défendre son budget
• Suivre son budget
• Contrôler les réalisations
- 67. 67
© Jean-Antoine Moreau
copying and reproduction prohibited
Management of my copyright ADAGP
Contact Webmobile MOOC
Le Budget
Maîtrise du Processus Budgétaire
Mettre en œuvre un Contrôle de Gestion à
forte valeur ajoutée
- 68. 68
© Jean-Antoine Moreau
copying and reproduction prohibited
Management of my copyright ADAGP
Contact Webmobile MOOC
Le Budget
• Présentation
– Budget réaliste
– Budget en équilibre
– Budget en cohérence avec la stratégie de l’entreprise ou
de l’organisation
– Budget en lien direct avec l’évolution
– Des activités
– Des produits
– Des services
– Processus de suivi budgetaire simple et transparent,
cohérent avec la gestion des projets
- 69. 69
© Jean-Antoine Moreau
copying and reproduction prohibited
Management of my copyright ADAGP
Contact Webmobile MOOC
Le Budget
Culture d’entreprise
Réflexion stratégique
Élaboration
Plan Stratégique
Système de Gestion
Reporting
Système de Pilotage
Résultat
Vision des Dirigeants
Élaboration
Budgétaire
- 70. 70
© Jean-Antoine Moreau
copying and reproduction prohibited
Management of my copyright ADAGP
Contact Webmobile MOOC
Le Budget
• Gestion de la performance
• Pilotage des risques
• Responsabilités de décision
• Motivation des ressources humaines
• Lecture des activités
• Découpage budgétaire
• Lien entre budget et consolidation
• Actualisation budgétaire
• Outils de communication
- 71. 71
© Jean-Antoine Moreau
copying and reproduction prohibited
Management of my copyright ADAGP
Contact Webmobile MOOC
Le Budget
Business Plan
Objectif Global
Activités / Produits / Services
Budget Prévisionnel
Outils de Suivi des Résultats
contrôles
améliorations
corrections
- 72. 72
© Jean-Antoine Moreau
copying and reproduction prohibited
Management of my copyright ADAGP
Contact Webmobile MOOC
Le Budget
Colonne vertébrale de l’exercice
Confiance des investisseurs
- 73. 73
© Jean-Antoine Moreau
copying and reproduction prohibited
Management of my copyright ADAGP
Contact Webmobile MOOC
Le Budget
• Résumé
– Définissez clairement vos objectifs
– Définissez clairement votre stratégie
– Anticipez les évolutions
– Définissez, Ajustez, Exploitez votre budget
Prévisionnel
– Communiquez votre budget
- 74. 74
© Jean-Antoine Moreau
copying and reproduction prohibited
Management of my copyright ADAGP
Contact Webmobile MOOC
Le Budget
• Résumé
– Les principales composantes de votre budget prévisionnel
• Le chiffre d’affaire mensuel
– Produits
– Activités
– Services
• Le taux de marge par
– Produits
– Activités
– Services
• Les charges de personnel
• Les charges fixes
• Le seuil de rentabilité de l’entreprise
• Les estimations et les prévisions des différents postes de charge
• Le calcul de l’écart entre le réalisé et le prévisionnel
- 76. 76
© Jean-Antoine Moreau
copying and reproduction prohibited
Management of my copyright ADAGP
Contact Webmobile MOOC
Le Budget
• Buts
– Éviter de se fourvoyer dans des projets mal
définis, mal choisis;
– Limiter les risques de dérives par rapport aux
dimensions initiales;
– Agir au mieux;
– Réagir à temps et dans le bon sens, lorsque les
dérives se manifesteront.
- 77. 77
© Jean-Antoine Moreau
copying and reproduction prohibited
Management of my copyright ADAGP
Contact Webmobile MOOC
Le Budget
• Processus de contrôle
– Permettre de prendre la décision au bon
moment;
– Intègre la prise en compte des faits nouveaux.
- 78. 78
© Jean-Antoine Moreau
copying and reproduction prohibited
Management of my copyright ADAGP
Contact Webmobile MOOC
Le Budget
• Tenir compte
– De la situation présente;
– De la situation futur prévisible;
– De la position concurrentielle.
- 79. 79
© Jean-Antoine Moreau
copying and reproduction prohibited
Management of my copyright ADAGP
Contact Webmobile MOOC
Le Budget
• Constater la performances
– Les objectifs sont-ils atteints?
– Les moyens respectés?
• Sinon
– Pourquoi ?
– Comment peut-on faire?
- 80. 80
© Jean-Antoine Moreau
copying and reproduction prohibited
Management of my copyright ADAGP
Contact Webmobile MOOC
Le Budget
• Post évaluation
– Quelle leçon pour l’avenir ?
- 81. 81
© Jean-Antoine Moreau
copying and reproduction prohibited
Management of my copyright ADAGP
Contact Webmobile MOOC
Le Budget
Piloter
Post évaluer
après
Initialiser
avant
- 82. 82
© Jean-Antoine Moreau
copying and reproduction prohibited
Management of my copyright ADAGP
Contact Webmobile MOOC
Le Budget
• Objets de contrôle
SYSTEMES ButsHommes
- 83. 83
© Jean-Antoine Moreau
copying and reproduction prohibited
Management of my copyright ADAGP
Contact Webmobile MOOC
Le Budget
• Moyens de contrôle
Structures
Procédures
Système d’Information
ButsHommes
- 84. 84
© Jean-Antoine Moreau
copying and reproduction prohibited
Management of my copyright ADAGP
Contact Webmobile MOOC
Le Budget
• La structure définit :
– La tâches et la division du travail dans
l’entreprise;
– Les zones d’autorité de chacun et donc les liens
de subordination.
- 85. 85
© Jean-Antoine Moreau
copying and reproduction prohibited
Management of my copyright ADAGP
Contact Webmobile MOOC
Le Budget
• Les procédures définissent :
– Les règles du jeux;
– Les modalités d’actions dans des cas
répertoriés;
– Les critères qui servent à mesurer, comment
chacun s’acquitte de ses responsabilités.
- 86. 86
© Jean-Antoine Moreau
copying and reproduction prohibited
Management of my copyright ADAGP
Contact Webmobile MOOC
Le Budget
• Cycles de contrôle
– Stratégique;
– Tactique;
– Opérations.
- 87. 87
© Jean-Antoine Moreau
copying and reproduction prohibited
Management of my copyright ADAGP
Contact Webmobile MOOC
Le Budget
• Niveaux
– Contrôle d’exécution;
– Contrôle de gestion;
– Contrôle stratégique.
- 88. 88
© Jean-Antoine Moreau
copying and reproduction prohibited
Management of my copyright ADAGP
Contact Webmobile MOOC
Le Budget
• Contrôle de gestionContrôle de gestion
– Processus et système qui permettent aux
dirigeants, d’avoir l’assurance que les choix
stratégiques seront, sont, ont été mis en œuvre.
- 89. 89
© Jean-Antoine Moreau
copying and reproduction prohibited
Management of my copyright ADAGP
Contact Webmobile MOOC
Le Budget
• Contrôle stratégique
– Processus permettant d’arrêter ou de modifier le
choix de missions, métiers, domaines
d’activités;
– Finaliser et Aider à piloter les choix
stratégiques
- 90. 90
© Jean-Antoine Moreau
copying and reproduction prohibited
Management of my copyright ADAGP
Contact Webmobile MOOC
Le Budget
• 3 rôles du système budgétaire :
– Contrôle de gestion
– Moyen de planification
– Dispositif de contrôle
• Personnes, intention, motivation
• Buts de l’entreprise
• Déclinaison des objectifs dans l’organisation
- 91. 91
© Jean-Antoine Moreau
copying and reproduction prohibited
Management of my copyright ADAGP
Contact Webmobile MOOC
Le Budget
Éléments de contrôle de gestion
• Permettre les fonctions de
– Finalisation
– Pilotage
– Post-évaluation
• En cohérence avec
– L’exercice comptable
– L’exercice fiscale
– Avec un cycle d’activité
– Avec un cycle économique
- 92. 92
© Jean-Antoine Moreau
copying and reproduction prohibited
Management of my copyright ADAGP
Contact Webmobile MOOC
Le Budget
• Transcription en langage comptable des
plans et objectifs
- 93. 93
© Jean-Antoine Moreau
copying and reproduction prohibited
Management of my copyright ADAGP
Contact Webmobile MOOC
Le Budget
Instrument de contrôle de gestion
• Convergence entre
Stratégie
Actions
Décisions
• Corrélation entre décision, actions, objectifs
- 94. 94
© Jean-Antoine Moreau
copying and reproduction prohibited
Management of my copyright ADAGP
Contact Webmobile MOOC
Le Budget
Chiffrage objectifs et moyens
• Définir les objectifs
– Chiffrer ces objectifs par
– Produits
– Service
– Régions
– Type de clients
– Réseau de distribution
– Unités
- 95. 95
© Jean-Antoine Moreau
copying and reproduction prohibited
Management of my copyright ADAGP
Contact Webmobile MOOC
Le Budget
Système budgétaire
• Budgets fonctionnels (charges et produits attendus
par unités)
• Un compte de résultat prévisionnel (budget
d’exploitation)
• Un état prévisionnel des mouvements de trésorerie
(budget de trésorerie)
• Un budget d’investissement et de financement
• Un bilan prévionnel
- 96. 96
© Jean-Antoine Moreau
copying and reproduction prohibited
Management of my copyright ADAGP
Contact Webmobile MOOC
Le Budget
• Doit intégrer
– Les objectifs stratégiques
– Les déclinaisons en activités qui en résultent
– Les « comportements » des personnes –travail,
tache, opérations
- 97. 97
© Jean-Antoine Moreau
copying and reproduction prohibited
Management of my copyright ADAGP
Contact Webmobile MOOC
Le Budget
Engagement
Outils de communication
- 98. 98
© Jean-Antoine Moreau
copying and reproduction prohibited
Management of my copyright ADAGP
Contact Webmobile MOOC
Le Budget
Intégration de la Stratégie
Coporate strategy business strategy
- 99. 99
© Jean-Antoine Moreau
copying and reproduction prohibited
Management of my copyright ADAGP
Contact Webmobile MOOC
Le Budget
• Stratégies génériques
– Domination globale par les coûts
– Différentiation de l’offre par rapport à celle des
concurrents
– Concentration sur une partie limitée de
l’ensemble des produits et marchés accessibles
- 100. 100
© Jean-Antoine Moreau
copying and reproduction prohibited
Management of my copyright ADAGP
Contact Webmobile MOOC
Le Budget
Coordination des actions
dans l’entreprise
Procédure budgétaire en
cohérence avec ses projets
- 101. 101
© Jean-Antoine Moreau
copying and reproduction prohibited
Management of my copyright ADAGP
Contact Webmobile MOOC
Le Budget
• Conditions préalable
– La qualité de l’organisation
– Savoir qui fait quoi et comment
– Existence d’outils alimentant le processus
budgétaire
- 102. 102
© Jean-Antoine Moreau
copying and reproduction prohibited
Management of my copyright ADAGP
Contact Webmobile MOOC
Le Budget
• Qualité de l’organisation
– Savoir spécifier les objectifs communs
– Définir des moyens
– Savoir les outils de pilotage aux actions
correctives
- 103. 103
© Jean-Antoine Moreau
copying and reproduction prohibited
Management of my copyright ADAGP
Contact Webmobile MOOC
Le Budget
• Avoir un structure claire
Découper l’entreprise en centre de responsabilités
Spécifier les autorités et leur modes d’exercices
- 104. 104
© Jean-Antoine Moreau
copying and reproduction prohibited
Management of my copyright ADAGP
Contact Webmobile MOOC
Le Budget
• Avoir un structure claire
– Découper l’entreprise en centre de responsabilités
– Spécifier les autorités et leur modes d’exercices
– Définir les responsabilités
– Prévoir les actions correctives
- 105. 105
© Jean-Antoine Moreau
copying and reproduction prohibited
Management of my copyright ADAGP
Contact Webmobile MOOC
Le Budget
Choix stratégiques
Plans d’action
Programme
Budgets
- 106. 106
© Jean-Antoine Moreau
copying and reproduction prohibited
Management of my copyright ADAGP
Contact Webmobile MOOC
Le Budget
• Dans les services
– L’immatérialité du produit ne permet pas
d’identifier facilement sa nature, donc la
typologie a retenir pour la panification
– Les charges de personnels sont majoritaires
- 107. 107
© Jean-Antoine Moreau
copying and reproduction prohibited
Management of my copyright ADAGP
Contact Webmobile MOOC
Le Budget
Produits Flux de travaux
Programme
d’activité
Budgets
- 108. 108
© Jean-Antoine Moreau
copying and reproduction prohibited
Management of my copyright ADAGP
Contact Webmobile MOOC
Le Budget
Modélisation Comptable et Financière
Elle utilisera les nouvelles technologies :
• Le Big Data
• La Data Science
• L’Intelligence Artificielle
En lien avec les ERP.
- 109. 109
© Jean-Antoine Moreau
copying and reproduction prohibited
Management of my copyright ADAGP
Contact Webmobile MOOC
Le Budget
Modélisation Comptable et Financière
Permettre la validation :
Des Pans d’action
Des budgets
Des modification d’organisation
Des évolution de processus
Des variations d’alimentations des Flux et des
modifications de leur structure
- 110. 110
© Jean-Antoine Moreau
copying and reproduction prohibited
Management of my copyright ADAGP
Contact Webmobile MOOC
Le Budget
Modélisation Comptable et Financière
Elle intègre
La simulation des Processus
La simulation des Flux
La structure logistique
- 111. 111
© Jean-Antoine Moreau
copying and reproduction prohibited
Management of my copyright ADAGP
Contact Webmobile MOOC
Le Budget
Modélisation Comptable et Financière
Modélisation des compétences
Prévision en Masse salariale
- 112. 112
© Jean-Antoine Moreau
copying and reproduction prohibited
Management of my copyright ADAGP
Contact Webmobile MOOC
Le Budget
Modélisation Comptable et Financière
Permettra la corrélation entre
Modélisation et Simulation Budgétaire
Modélisation et Simulation Organisationnelle
Modélisation et Simulation Fonctionnelle
En lien avec les données métiers contenus
dans les ERP
- 113. 113
© Jean-Antoine Moreau
copying and reproduction prohibited
Management of my copyright ADAGP
Contact Webmobile MOOC
Le Budget
Modélisation Comptable et Financière
Modélisation des besoins des Marchés
Modélisation des entrées en fonction de la
cotation (matières premières, énergie …)
- 115. 115
© Jean-Antoine Moreau
copying and reproduction prohibited
Management of my copyright ADAGP
Contact Webmobile MOOC
Le Budget
• Le Processus de Budgétisation définit le « Comment ».
• Il doit être en cohérence avec :
– L’organisation;
– La normalisation;
– La législation.
• Il est formaliser sous la forme d’une procédure.
• Il est traçable.
- 116. 116
© Jean-Antoine Moreau
copying and reproduction prohibited
Management of my copyright ADAGP
Contact Webmobile MOOC
Le Budget
Processus de Budgétisation
Relier les budgets et les plans d’action
- 118. 118
© Jean-Antoine Moreau
copying and reproduction prohibited
Management of my copyright ADAGP
Contact Webmobile MOOC
Le Budget
• Phase 1
– Les attentes de la direction;
– En cohérence avec la stratégie.
- 119. 119
© Jean-Antoine Moreau
copying and reproduction prohibited
Management of my copyright ADAGP
Contact Webmobile MOOC
Le Budget
• Phase 2
– Élaboration du Pré-budget avec simulation.
- 120. 120
© Jean-Antoine Moreau
copying and reproduction prohibited
Management of my copyright ADAGP
Contact Webmobile MOOC
Le Budget
• Phase 3 :
– Négociation par budget avec la hiérarchie avec
ses ajustements.
- 121. 121
© Jean-Antoine Moreau
copying and reproduction prohibited
Management of my copyright ADAGP
Contact Webmobile MOOC
Le Budget
• Phase 4:
– Confection des budgets des centres de
responsabilité.
- 122. 122
© Jean-Antoine Moreau
copying and reproduction prohibited
Management of my copyright ADAGP
Contact Webmobile MOOC
Le Budget
• Phase 5 :
– Dernier négociation et ajustement avec
approbation du budget.
- 123. 123
© Jean-Antoine Moreau
copying and reproduction prohibited
Management of my copyright ADAGP
Contact Webmobile MOOC
Le Budget
• Phase 6 :
– Mensualisation du budget.
- 124. 124
© Jean-Antoine Moreau
copying and reproduction prohibited
Management of my copyright ADAGP
Contact Webmobile MOOC
Le Budget
• Phase 7 :
– Actualisation du budget.
- 125. 125
© Jean-Antoine Moreau
copying and reproduction prohibited
Management of my copyright ADAGP
Contact Webmobile MOOC
Le Budget
Prévision et Hypothèse d’activité
Objectifs de vente :
Prévision pour l’année budgétisée;
Plan d’action commerciale.
- 126. 126
© Jean-Antoine Moreau
copying and reproduction prohibited
Management of my copyright ADAGP
Contact Webmobile MOOC
Le Budget
• Analyse commerciale par :
– Produit;
– Service;
– Canal de distribution;
– Vendeur;
– Client;
– Type de marché.
- 127. 127
© Jean-Antoine Moreau
copying and reproduction prohibited
Management of my copyright ADAGP
Contact Webmobile MOOC
Le Budget
• Analyse du chiffre d’affaire net;
• Analyse des nouveaux clients;
• Analyse des clients perdus.
- 128. 128
© Jean-Antoine Moreau
copying and reproduction prohibited
Management of my copyright ADAGP
Contact Webmobile MOOC
Le Budget
Techniques de Prévisions
– Par extrapolation;
– Par élaboration d’un modèle économique des
ventes ;
– Par l’utilisation des méthodes extrapolatives
endogènes :
– Graphique;
– Moyenne mobile.
– Par l’utilisation de méthode adaptative tel le lissage exponentiel simple.
– Par modèle informatique intégré Box-Jenkins.
– Par Méthode d’estimation des vendeurs, pour prévoir les ventes.
- 129. 129
© Jean-Antoine Moreau
copying and reproduction prohibited
Management of my copyright ADAGP
Contact Webmobile MOOC
« La confiance est une institution invisible qui régit
le développement économique »
Kenneth ARROW