Круглий стіл “Адміністрування ПДВ як чинник розвитку експортних галузей” Мета круглого столу: представити результати дослідження “Адміністрування ПДВ на конкретних прикладах експортоорієнтованих підприємств в металургії, машинобудуванні та легкій промисловості», організувати змістовний публічний діалог влади, українських та іноземних інвесторів щодо варіантів державної політики адміністрування ПДВ на експорт та способів подолання наявних проблем. Результати обговорення будуть використані під час підготовки аналітичної записки щодо адміністрування ПДВ у металургії, машинобудуванні та легкій промисловості, яка буде представлена до органів державної влади в якості рекомендацій щодо адміністрування. Обговорення передбачається провести навколо таких питань: 1. Якими є наслідки проблем з адмініструванням ПДВ для експортних галузей та економіки в цілому? 2. Які проблеми заважають вчасному відшкодуванню ПДВ? 3. Які є здобутки та хиби політики уряду щодо вирішення проблеми відшкодування ПДВ? 4. Що необхідно зробити (які законодавчі та інституційні зміни) для вирішення проблеми відшкодування ПДВ?

1. Аналіз адміністрування ПДВ
на конкретних прикладах
у металургії, машинобудуванні
та легкій промисловості
Ільдар ҐАЗІЗУЛЛІН
старший економіст
Міжнародного центру перспективних
досліджень

2. Особливості дослідження
процесу адміністрування ПДВ
Із 20 надісланих МЦПД та АЖД запитів відповіді надійшли
лише від 4 бізнес-асоціацій
З 11 запитань податкова служба надала відповідь лише
на одне
Відсутність відповідей на офіційні запити може свідчити,
що:
– влада замовчує ситуацію із адмініструванням ПДВ
– відсутня систематизована інформація з цього питання
– підприємства та бізнес-асоціації побоюються (?) оприлюднювати
відому їм інформацію з цієї теми
Як наслідок, з'являються суперечливі повідомлення про
цифри та факти щодо відшкодування ПДВ

3. Відшкодування ПДВ в Україні
Україна – експортоорієнтована економіка. За 2011
рік грошовими коштами було відшкодовано 42,8
млрд грн ПДВ (з яких 15,9 млрд грн, або 37,1% – в
автоматичному режимі). Це становить 3,3% ВВП
Фінансова та економічна криза загострила
проблему адміністрування ПДВ: держава допустила
зростання обсягу заборгованості перед
експортерами якраз тоді, коли вартість грошей
зросла, а доходи впали
Багато підприємств досі не отримали повернення
заборгованості з ПДВ, що утворилася під час
економічної кризи

4. Динаміка заборгованості з ПДВ,
за даними Державної податкової служби

5. Наслідки неповернення ПДВ:
програють усі
ПДВ перетворюється з податку на споживання на податок
на виробництво, що знижує конкурентоспроможність
вітчизняних компаній. Підприємства вимушені піднімати
ціни на свою продукцію та відкладати модернізацію.
Деяким компаніям бракує коштів навіть для ведення
поточної діяльності – виплати зарплат, закупівлі сировини
Конкурентне середовище викривлюється, адже є
підприємства, що мають змогу домагатися вчасного
відшкодування, законними або незаконними шляхами
Невідшкодування ПДВ перешкоджає залученню
(іноземних) інвестицій. Інвесторів відлякує те, що
держава не дотримується власних законів

6. Дивімося в корінь: чому допускається
заборгованість з відшкодування ПДВ?
Складна економічна ситуація, в умовах якої
уряд вдається до використання ПДВ
експортерів як дешевого кредитного ресурсу
Державні службовці мають можливість
отримувати «відкати» за своєчасне
відшкодування ПДВ компаніям
«Компенсація» урядом бюджетних втрат,
спричинених ухиленням від сплати податків

7. Які були спроби вирішити проблему
відшкодування ПДВ останніми роками?
Випуск ПДВ-облігацій
Запровадження процедури
автоматичного відшкодування ПДВ
Горизонтальний моніторинг
Виявлення податкових зловживань
(наприклад, операція «Бюджет»)

8. Приклади компаній,
яким не повертають ПДВ
Для аналізу обрано шість компаній, що в
2010–2012 роках заявляли про серйозні
проблеми з відшкодуванням ПДВ:
– Металургія: АрселорМіттал Кривий Ріг
(АМКР), ММК ім. Ілліча (ММКІ)
– Машинобудування: Луганськтепловоз (ЛТ),
Конекрейнс Україна (КУ)
– Легка промисловість: Возко, Арніка

9. Характеристики обраних галузей
Металургія – найбільш явно експортоорієнтована галузь.
Підприємства експортують до 80% випуску, що становить
30-40% усього експорту товарів у країні. Галузь представлена
кількома великими ФПГ, а продукція однорідна, що має
спрощувати контроль
Машинобудування – галузь із довгим ланцюжком
постачальників. Машини та обладнання – чи не єдиний вид
продукції з високою доданою вартістю, яку експортує Україна
Легка промисловість – галузь з високою часткою
доданої вартості у випуску, що збільшує проблеми в разі
невідшкодування ПДВ. Утім, робота з давальницькою
сировиною частково вирішує проблему неповернення ПДВ

10. Основні характеристики підприємств
Кількість Заборгованість з
Назва
працівників, чол. ПДВ, грн
АрселорМіттал Кривий Ріг 32 тис. 2 млрд (2012)
ММК ім. Ілліча 40 тис. 1,7 млрд (2010)
Луганськтепловоз 6 тис. 200 млн (2012)
Конекрейнс Україна 114 40 млн (2011)
Возко 700 12 млн (2011)
Арніка 250 300 тис. (2011)

11. ПДВ-облігації та автоматичне
відшкодування податку
Отримання
Отримання ПДВ-
Назва автоматичного
облігацій
відшкодування ПДВ
АрселорМіттал Кривий Ріг Так (також –
Так горизонтальний
моніторинг)
ММК ім. Ілліча Так Так
Луганськтепловоз Ні Ні
Конекрейнс Україна Так Так
Возко Так Ні
Арніка Ні Ні

12. Стан вирішення проблеми
У більшості підприємств проблема відшкодування
ПДВ вирішена лише частково.
У деяких підприємств проблему не вирішено зовсім
Типовою є ситуація, коли відшкодовують поточну
заборгованість, а накопичена залишається
незмінною
Низка підприємств має інші проблеми, пов’язані
з відшкодуванням ПДВ: переплата з податку на
прибуток, велика кількість державних перевірок

13. Що роблять підприємства для захисту свого
права на відшкодування ПДВ?
Переговори з Державною податковою
службою
Обговорення проблеми з представниками
державної влади
Звернення до бізнес-асоціацій
Публікації в пресі
Позови до суду
Апелювання (іноземними компаніями) до
влади своїх країн

14. Які підприємства потерпають найбільше?
Найбільше потерпають підприємства, які не
можуть ефективно пролобіювати питання
повернення ПДВ
Імовірність невдачі підвищується, якщо
підприємство:
– не належить до потужного вітчизняного бізнес-
угруповання
– не є членом впливової бізнес-асоціації
– не є великим підприємством
– не є у власності іноземного інвестора

15. Наявність чинників впливовості
в аналізованих підприємств
Належність до Чи перебуває
потужного Членство в Чи є підприємство
Назва вітчизняного бізнес- підприємство у власності
бізнес- асоціаціях великим іноземного
угруповання інвестора
АМКР - + + +
ММКІ + + + -
ЛТ - + + +
КУ - + - +
Возко - + - -
Арніка - + - -

16. Які галузі потерпають найбільше?
Машинобудування та легка промисловість мають меншу
спроможність до вирішення проблеми з відшкодуванням
ПДВ шляхом тиску на органи влади, ніж металургія
Велика частина підприємств не належить до потужних
бізнес-угруповань
Підприємства представляють переважно не великий, а
середній та малий бізнес
Компаніям бракує консолідації: через диверсифікованість
продукції підприємства однієї галузі часто мають
різноспрямовані інтереси

17. Як зрівняти підприємства в можливостях
отримання законного відшкодування ПДВ?
Відшкодування ПДВ не повинно залежати від впливовості
підприємства. Воно має відбуватися за чіткими
правилами, що діють однаково для всіх
Законодавство вже передбачає низку правил, і ці правила
переважно мають високу якість і відповідають
міжнародним стандартам
Проблема полягає у невиконанні правил. Чиновник діє на
свій розсуд, часто всупереч закону, і не несе за це жодної
відповідальності
Треба жорстко регламентувати роботу чиновника – вона
має відбуватися за чіткими й детальними інструкціями,
відхилення від яких має каратися

18. Рекомендації щодо
адміністрування ПДВ з боку бізнесу
Метою має бути повний перехід у режим
автоматичного відшкодування ПДВ
Відмовитися від принципу солідарної
відповідальності контрагентів
Скасувати необґрунтовані вимоги до
підприємств щодо отримання автоматичного
відшкодування ПДВ
Поширити практику застосування
горизонтального моніторингу

19. Висновки: чому проблема
відшкодування ПДВ не вирішується?
Попри активні спроби зменшити обсяг заборгованості,
немає впевненості в тому, що в разі погіршення
економічної ситуації вона не почне зростати знову, адже
системні проблеми лишаються
Рівень законодавчого забезпечення та виконання
судових рішень (на користь платників податків)
лишається низьким
Суди ігнорують явні порушення з боку податкової
Санкції проти компаній часто зумовлені політичним
переслідуванням чи спробами захоплення підприємств

20. Висновки: чому проблема
відшкодування ПДВ не вирішується? (2)
Крім того, інституційний потенціал податкової служби не
дозволяє їй ефективно виконувати поставлені завдання.
Податкова служба стикається з адміністративними та
ресурсними обмеженнями – браком персоналу, відсутністю
досвіду аудиту
До того ж, на відміну від інших країн, податкова служба
України поки що не допускає великої самостійності
підприємств під час сплати ПДВ. Низький рівень культури
сплати податків – можливо, одна з головних причин цього
Як наслідок, податкова вимушена підміняти вибіркову
перевірку компаній групи підвищеного ризику обтяжливими
для підприємств і самих податківців перевірками та вимогами
ще до факту відшкодування ПДВ

21. Ефективніше адміністрування ПДВ:
за яких умов це можливо?
Дотримання правил щодо відшкодування ПДВ буде
можливим лише тоді, коли їх порушення матиме
наслідком адекватне покарання всіх винних
Податкове законодавство не має надавати державному
службовцеві можливість вільно інтерпретувати питання
відшкодування ПДВ
Зменшення частоти ухилення від сплати податків
відбудеться в тому разі, якщо існуватиме реальна
перспектива виявлення зловживань та покарання за них
Усунення організаційної невідповідності (недостатнє
ресурсне забезпечення) податкової службі, що
перешкоджає автоматичному відшкодуванню ПДВ та
втіленню інших рекомендацій