O relatório descreve os procedimentos pré-acordados realizados nas contas do balanço patrimonial do Clube Náutico Capibaribe. Foram identificadas limitações no escopo dos trabalhos devido à falta de documentos de suporte para análise de diversas contas, como adiantamentos, depósitos judiciais, imobilizado, fornecedores e empréstimos. Também foram apontados pontos como divergências entre saldos, ausência de cálculo de depreciação e amortização, e insuficiência de recolhimentos tributários.

1. º
CLUBE NÁUTICO CAPIBARIBE
Relatório de procedimentos pré-acordados
Page 1
Agosto de 2014

2. Agenda
Relatório de procedimentos pré-acordados
Natureza e escopo dos trabalhos
Balanço patrimonial
Limitações de escopo / pontos identificados
Gestão Integrada – apresentação
Pareceres de auditoria
Page 2

3. NATUREZA E ESCOPO DOS TRABALHOS
Page 3

4. Natureza e escopo dos trabalhos
Fomos contratados para realização de procedimentos pré-acordados, nas
rubricas do balanço patrimonial do exercício findo em 31 de dezembro
de 2013.
Nossos trabalhos foram desenvolvidos com base na realização de
procedimentos aplicados sobre os documentos que nos foram
disponibilizados, conforme nossa proposta de prestação de serviços,
datada de 28 de março de 2014.
Page 4

5. Natureza e escopo dos trabalhos (Balanço – 31/12/2013)
Page 5

6. Natureza e escopo dos trabalhos (cont.)
A seguir elencamos os procedimentos, por rubrica contábil que foram
pré-acordados entre as partes:
Caixa e equivalentes de caixa
Obter entendimento dos controles mantidos sobre o caixa;
Examinar os extratos bancários para confirmar os saldos contabilizados na conta bancos;
Realizar procedimento de circularização nos saldos bancários (conta-corrente/aplicação
financeira/empréstimos);
Analisar as conciliações bancárias, atentando para pendências antigas/itens relevantes;e
Propor ajuste/reclassificação, quando aplicável.
Page 6

7. Natureza e escopo dos trabalhos (cont.)
Adiantamentos
Comparar os saldos contábeis com os controles auxiliares, atentando para itens
antigos/pendentes de conciliação; e
Propor ajuste/reclassificação, quando aplicável.
Bloqueios judiciais
Comparar os saldos contábeis com os controles auxiliares,
Entender a natureza dos saldos bloqueados; e
Propor ajuste/reclassificação, quando aplicável.
Page 7

8. Natureza e escopo dos trabalhos (cont.)
Outros créditos
Discutir com a Administração os critérios adotados para registro dos cheques em
cobrança, atestados liberatórios de atletas e aluguel do centro de treinamentos;
Comparar os saldos contábeis com controles auxiliares; e
Propor ajuste/reclassificação, quando aplicável.
Adiantamento - REFIS
Comparar os saldos contábeis com controles auxiliares, atentando para segregação entre
curto e longo prazo;
Entender com a Administração a natureza do saldo; e
Propor ajuste/reclassificação, quando aplicável.
Depósitos judiciais
Comparar os saldos contábeis com os controles auxiliares; e
Propor ajuste/reclassificação, quando aplicável.
Page 8

9. Natureza e escopo dos trabalhos (cont.)
Imobilizado
Discutir com a Administração a prática contábil aplicada ao ativo imobilizado, despesa
de depreciação e impostos incidentes, bem como obter um entendimento do
processo operacional/contábil que gera o registro nessa conta;
Recalcular a depreciação detalhada dos bens do imobilizado, com vistas ao
atendimento às práticas contábeis e fiscais;
Obter a relação individualizada de bens e comparar com o saldo contábil;
Realizar teste nas adições do ativo imobilizado, por meio de amostragem;
Inspecionar fisicamente os itens adicionados ao imobilizado, por meio de amostragem;
Indagar sobre a existência de itens destinados a venda;
Realizar teste nos valores registrados à título de direitos contratuais de atletas; e
Propor ajuste/reclassificação, se necessário.
Page 9

10. Natureza e escopo dos trabalhos (cont.)
Fornecedores
Discutir com a Administração sobre a prática contábil utilizada para registrar um valor
na respectiva conta contábil, assim como, obter o entendimento dos processos internos
deste registro;
Confrontar os controles auxiliares analíticos/relatório do Contas a Pagar com o saldo
contábil;
obter a composição do saldo de fornecedores, por nota fiscal e data de vencimento
(“aging”), e analisar se existem valores pendentes de pagamento a longa data;
Propor ajuste/reclassificação, se aplicável.
Empréstimos e financiamentos
Comparar os saldos contábeis com controles auxiliares,
Entender com a Administração a natureza dos empréstimos; e
Propor ajuste/reclassificação, quando aplicável.
Page
10

11. Natureza e escopo dos trabalhos (cont.)
Salários e obrigações trabalhistas
Entender com a Administração a prática contábil adotada para o registro de valores nas
respectivas contas contábeis, bem como obter um entendimento do processo
operacional/contábil que gera estes registros;
Confrontar os saldos contábeis das principais obrigações sociais com os controles
auxiliares;
Confrontar as principais guias de recolhimento referente a competência de dezembro de
2013 com os saldos contábeis;
Solicitar à Administração as certidões negativas de débitos;
Obter uma relação dos advogados que prestam serviços ao Clube, e realizar o
procedimento de circularização; e
Propor ajuste/reclassificação, se aplicável.
Page
11

12. Natureza e escopo dos trabalhos (cont.)
Obrigações tributárias
Entender com a Administração sobre a prática contábil adotada para o registro dos
impostos, bem como obter um entendimento do processo operacional/contábil que
gera estes registros;
Analisar a adequação do saldo contábil com os livros/registros auxiliares de apuração
dos impostos;
Confrontar as principais guias de recolhimento de competência de dezembro de 2013
com os respectivos saldos contábeis;
Solicitar à Administração as certidões negativas de débitos tributários municipais,
estaduais e federais;
Obter uma relação dos advogados que prestam serviços ao Clube, e realizar o
procedimento de circularização; e
Propor ajuste/reclassificação, se aplicável.
Page
12

13. Natureza e escopo dos trabalhos (cont.)
Parcelamento – REFIS
Entender com a Administração a prática contábil adotada para o registro dos
parcelamentos;
Solicitar os extratos de parcelamento emitidos pelos órgãos competentes (RFB, PGFN,
FGTS, INSS, por exemplo);
Confrontar o saldo contábil com os controles auxiliares analíticos; e
Propor ajuste/reclassificação, caso aplicável.
Receita diferida
Obter o entendimento junto à Administração sobre as práticas contábeis/critérios de
contabilização;
Confrontar o saldo contábil com os respectivos controles auxiliares;
Obter cópia dos contratos que suportam os registros contábeis; e
Propor ajuste/reclassificação, se necessário.
Page
13

14. Natureza e escopo dos trabalhos (cont.)
Patrimônio Líquido
Realizar leitura crítica das atas; e
Analisar as mutações, confrontando com as atas;
Entender os lançamentos realizados à título de ajustes de exercícios anteriores.
Page
14

15. LIMITAÇÕES DE ESCOPO /
PONTOS IIDDEENNTTIIFFIICCAADDOOSS
Page
15

16. Limitações de escopo / pontos identificados
Risco
Vd (Verde) = Risco Baixo
A (Amarelo) = Risco Médio
Vm (Vermelho) = Risco Alto
Conta contábil
Adiantamentos
Limitação de escopo
Vm
Até nosso último dia em campo, não foi disponibilizado o relatório suporte do
respectivo saldo, por conseguinte: não pudemos realizar os procedimentos pré-acordados
pré-
na conta contábil.
Ponto identificado
Não aplicável – pelo motivo supracitado.
Page
16

17. Limitações de escopo / pontos identificados
Risco
Vd (Verde) = Risco Baixo
A (Amarelo) = Risco Médio
Vm (Vermelho) = Risco Alto
Conta contábil
Adiantamento - REFIS
Limitação de escopo
Não aplicável.
A
Ponto identificado
Identificamos as seguintes divergências:
Page
17

18. Limitações de escopo / pontos identificados
Risco
Vd (Verde) = Risco Baixo
A (Amarelo) = Risco Médio
Vm (Vermelho) = Risco Alto
Conta contábil
Depósitos judiciais
Limitação de escopo
Vm
Até nosso último dia em campo, não foi disponibilizado o relatório suporte do
respectivo saldo, por conseguinte: não pudemos realizar os procedimentos pré-acordados
pré-
na conta contábil. Também não recebemos repostas para as cartas de
circularização que enviamos aos assessores jurídico do Clube.
Ponto identificado
Não aplicável – pelo motivo supracitado.
Page
18

19. Limitações de escopo / pontos identificados
Risco
Vd (Verde) = Risco Baixo
A (Amarelo) = Risco Médio
Vm (Vermelho) = Risco Alto
Conta contábil
Imobilizado
Limitação de escopo
Vm
Até nosso último dia em campo, não foi disponibilizado o controle individual de
bens (controle patrimonial).
Ponto identificado
Não está sendo realizado o cálculo/contabilização da depreciação dos bens.
No ano de 2011 foi contabilizado o valor de R$51,0 milhões à título de reavaliação.
Intangíveis que totalizam R$1,1 milhão estão contabilizados na rubrica Imobilizado.
E, não nos foi disponibilizado a composição deste valor. Ademais não está sendo
amortizado.
Page
19

20. Limitações de escopo / pontos identificados
Risco
Vd (Verde) = Risco Baixo
A (Amarelo) = Risco Médio
Vm (Vermelho) = Risco Alto
Conta contábil
Fornecedores
Limitação de escopo
Vm
Até nosso último dia em campo, não foi disponibilizado os controles auxiliares
analíticos (relatório financeiro) que são base para o registro contábil, nem a
composição por nota fiscal e data de vencimento.
Ponto identificado
Não aplicável – pelo motivo supracitado
Page
20

21. Limitações de escopo / pontos identificados
Risco
Vd (Verde) = Risco Baixo
A (Amarelo) = Risco Médio
Vm (Vermelho) = Risco Alto
Conta contábil
Empréstimos e financiamentos
Limitação de escopo
Vm
Até nosso último dia em campo, não foi disponibilizada a memória de
cálculo/controles que suporte o saldo conta contábil.
Ponto identificado
Fomos informados que o saldo da conta é substancialmente formado por empréstimos
realizados junto a pessoas físicas, sem formalização por contratos entre as partes.
Page
21

22. Limitações de escopo / pontos identificados
Risco
Vd (Verde) = Risco Baixo
A (Amarelo) = Risco Médio
Vm (Vermelho) = Risco Alto
Conta contábil
Salários e obrigações trabalhistas
Limitação de escopo
Vm
Até nosso último dia em campo, não foi disponibilizado a memória de
cálculo/controles que suporte o saldo de R$1,9 milhões da conta Acordos
Extrajudiciais e R$21,1 milhões da conta Acordos e Indenizações Trabalhistas.
Não recebemos as respostas das cartas de circularização que enviamos aos
assessores jurídicos.
Ponto identificado
Ao confrontarmos o relatório (R$21,1 milhões) do Tribunal Regional do Trabalho
com o saldo contábil (R$23,1 milhões), identificamos um divergência de R$2,0
milhões.
As provisões para férias não estão sendo contabilizadas mensalmente, de acordo
com Principio da Competência.
Page
22

23. Limitações de escopo / pontos identificados
Risco
Vd (Verde) = Risco Baixo
A (Amarelo) = Risco Médio
Vm (Vermelho) = Risco Alto
Conta contábil
Salários e obrigações trabalhistas (cont.)
Ponto identificado
A
Identificamos as seguintes divergências em relação ao parcelamento de FGTS:
Page
23

24. Limitações de escopo / pontos identificados
Risco
Vd (Verde) = Risco Baixo
A (Amarelo) = Risco Médio
Vm (Vermelho) = Risco Alto
Conta contábil
Salários e obrigações trabalhistas (cont.)
Ponto identificado
Vm
Não nos foi apresentado controles/documentos que possibilitasse identificarmos a
natureza das seguintes obrigações:
Page
24

25. Limitações de escopo / pontos identificados
Risco
Vd (Verde) = Risco Baixo
A (Amarelo) = Risco Médio
Vm (Vermelho) = Risco Alto
Conta contábil
Salários e obrigações trabalhistas (cont.)
Ponto identificado
Vm
Identificamos que alguns valores dos recolhimentos de INSS realizados no decorrer
do exercício de 2013 (de acordo com Guia da Previdência Social - GPS),
apresentam divergência em relação as folhas de pagamento mensais. Há meses
com insuficiência de recolhimentos. Tal fato, também aplica-se de maneira similar
aos recolhimentos de IRRF.
No decorrer do exercício de 2013, foi realizado a retenção de INSS de seus
empregados, entretanto, parte dos valores retidos não foram recolhidos à
Previdência Social.
Page
25

26. Limitações de escopo / pontos identificados
Risco
Vd (Verde) = Risco Baixo
A (Amarelo) = Risco Médio
Vm (Vermelho) = Risco Alto
Conta contábil
Obrigações tributárias
Limitação de escopo
Vm
Até nosso último dia em campo, não foi disponibilizada a memória de
cálculo/controles que suporte os saldos de algumas contas referentes ao
parcelamento de impostos da Lei 11.941/09 e TIMEMANIA, conforme a seguir:
Page
26

27. Limitações de escopo / pontos identificados
Risco
Vd (Verde) = Risco Baixo
A (Amarelo) = Risco Médio
Vm (Vermelho) = Risco Alto
Conta contábil
Obrigações tributárias (cont.)
Limitação de escopo
Vm
Até nosso último dia em campo, não foi disponibilizada a memória de
cálculo/controles das contas abaixo, por conseguinte: não pudemos realizar os
procedimentos pré-acordados:
Page
27

28. Limitações de escopo / pontos identificados
Risco
Vd (Verde) = Risco Baixo
A (Amarelo) = Risco Médio
Vm (Vermelho) = Risco Alto
Conta contábil
Obrigações tributárias (cont.)
Limitação de escopo
Vm
Até nosso último dia em campo, não foi disponibilizada a memória de
cálculo/controles que suportem os saldos a pagar de PIS/COFINS. Dessa forma,
não foi possível a realização dos procedimentos pré-acordados.
Ponto identificado
Identificamos que o valor (R$139 mil) a pagar referente ao IPTU, do ano de 2013,
não foi contabilizado.
Page
28

29. Limitações de escopo / pontos identificados
Risco
Vd (Verde) = Risco Baixo
A (Amarelo) = Risco Médio
Vm (Vermelho) = Risco Alto
Conta contábil
Obrigações tributárias (cont.)
Ponto identificado
Vm
Identificamos divergências em alguns saldos do parcelamentos, referentes a Lei
11.941/09, conforme abaixo:
Page
29

30. Limitações de escopo / pontos identificados
Risco
Vd (Verde) = Risco Baixo
A (Amarelo) = Risco Médio
Vm (Vermelho) = Risco Alto
Conta contábil
Obrigações tributárias (cont.)
Ponto identificado
Vm
Identificamos que os valores registrados à título de multas fiscais no decorrer dos
anos de 2009, 2010, 2011, 2012 e 2013, não estão sendo atualizados, conforme
abaixo:
Page
30

31. Limitações de escopo / pontos identificados
Risco
Vd (Verde) = Risco Baixo
A (Amarelo) = Risco Médio
Vm (Vermelho) = Risco Alto
Conta contábil
Obrigações tributárias (cont.)
Ponto identificado
Vm
Abaixo elencamos os processos (passivos) do Clube junto à Receita Federal que
não estão contabilizados:
Page
31

32. Limitações de escopo / pontos identificados
Risco
Vd (Verde) = Risco Baixo
A (Amarelo) = Risco Médio
Vm (Vermelho) = Risco Alto
Conta contábil
Obrigações tributárias (cont.)
Ponto identificado
Vm
Abaixo elencamos os processos (passivos) do Clube junto à Procuradoria Geral da
Fazendo Nacional (PGFN) que não estão contabilizados:
Page
32

33. Limitações de escopo / pontos identificados
Risco
Vd (Verde) = Risco Baixo
A (Amarelo) = Risco Médio
Vm (Vermelho) = Risco Alto
Conta contábil
Obrigações tributárias (cont.)
Ponto identificado
Vm
Identificamos que alguns valores de impostos retidos na fonte e não recolhidos,
não foram atualizados no decorrer do ano de 2013, conforme abaixo:
Page
33

34. Limitações de escopo / pontos identificados
Risco
Vd (Verde) = Risco Baixo
A (Amarelo) = Risco Médio
Vm (Vermelho) = Risco Alto
Conta contábil
Obrigações tributárias (cont.)
Ponto identificado
Vm
Identificamos uma divergência (a menor) no valor de R$2,2 milhões entre a base
de cálculo da COFINS com os registros contábeis. Todavia, não obtivemos todos os
documentos necessários para entendermos o porquê desta diferença.
Page
34

35. Limitações de escopo / pontos identificados
Risco
Vd (Verde) = Risco Baixo
A (Amarelo) = Risco Médio
Vm (Vermelho) = Risco Alto
Conta contábil
Receita diferida
Limitação de escopo
Vm
Até nosso último dia em campo, não foi disponibilizado a memória de
cálculo/controles que suporte o saldo conta contábil. Dessa forma, não
conseguimos realizar os procedimentos pré-acordados. Não obstante o saldo da
conta não apresentar alteração no decorrer do exercício de 2013.
Ponto identificado
Não aplicável – pelo motivo supracitado
Page
35

36. Limitações de escopo / pontos identificados
Risco
Vd (Verde) = Risco Baixo
A (Amarelo) = Risco Médio
Vm (Vermelho) = Risco Alto
Conta contábil
Patrimônio Líquido
Limitação de escopo
Não aplicável.
Vm
Ponto identificado
A conta Fundo Patrimonial encontram-se sem movimentação desde 2009.
O saldo de R$15,2 milhões registrado como Ajustes de Exercícios Anteriores,
deveria está no computo do saldo da conta Déficit Acumulado.
O estatuto foi criado no ano de 1983, e desde então não foi atualizado.
Ausência de segregação entre curto e longo prazo dos parcelamentos de FGTS.
Page
36

37. APRESENTAÇÃO DA GESTÃO INTEGRADA
Page
37

38. Gestão Integrada
Page 38
BDO Brazil

39. Cenário Observado
Gestão Integrada
Informações manipuladas através de planilhas;
Ausência de Sistemas integrados – Sistemas
isolados (Contabilidade, Fopag, Secretaria, Caixa
Esportes Amador);
Retrabalho;
Foco em execução e não em planejamento;
Segmentação de atividades com perda de
sinergia entre áreas;
Melhores Práticas
Desenvolvimento de Estratégias e priorização de
iniciativas para desenvolvimento do Modelo de
negócio;
Estabelecimento de Modelo de Orçamento e
ferramentas de monitoramento - Gerenciamento
por resultados;
Padronização e otimização de processos através
da integração da estratégia e operação;
Definição de iniciativas de melhoria
Registros através do regime de caixa;
Totalidade de receitas e despesas sem
transitar pelo Financeiro;
Poucas ações direcionadas para maximização
de receitas e avaliação das fontes de receita
(atletas, bilheterias, patrocínio e publicidade, alugueis,
esportes amador e outras)
Page 39
BDO Brazil
Problemas financeiros;
Ausência de controles eficazes para
monitoramento do passivo judicial.
(Gerenciamento de custos, otimização de
receitas);
Maior eficiência na execução dos processos;
Gerenciamento por resultados;
Controle de custos com Folha de Pagamento x
Contratos de Atletas.

40. PARECERES DO AUDITOR
Page
40

41. Pareceres de auditoria
Opinião adversa é quando, tendo
evidência de auditoria apropriada e
suficiente, conclui que as distorções,
individualmente ou em conjunto, são
relevantes e generalizadas para as
demonstrações contábeis.
BDO Brazil
41

42. ATTITUDE CHANGES EVERYTHING
Page
42