Bisnesenkelien verokannustin on voimassa Suomessa 15.5.2013 - 31.12.2015. Oheisessa esityksessä mallin esittely ja käytönnön ohjeet. Lisätietoja: https://www.fiban.org/verokannustin info(at)fiban.org

1. BISNESENKELIEN
VEROKANNUSTIN
Ohjeistus
7.6.2013
www.fiban.org/verokannustin

2. SISÄLLYS
1. Mistä verosta kysymys
2. Kannustimen vaikutukset
3. Esimerkkilaskelmia
4. Kannustin ”check list”
5. Verohallinnon määrittelemä ohjeistus
• Vähennyksen tekeminen
• Vähennyksen lukeminen tuloksi
• Verotuksen toimittaminen

3. VEROKANNUSTIN?
Yksityishenkilö voi vähentää henkilökohtaisesta
pääomatulostaan 50 prosenttia osakeyhtiöön
sijoittamansa osakepääoman määrästä.
Minimivähennys on 5.000 € ja maksimivähennys on
75.000 € per yhtiö, moneen yhtiöön yhteensä
korkeintaan 150.000 €.
Laki on voimasssa15.5.2013. – 31.12.2015

4. VEROKANNUSTIMEN TAVOITE
Veronhuojennuksella tavoitellaan kahta asiaa:
• pääoman saamista kasvavaan, toiminnan
alkuvaiheessa olevaan yritykseen sekä,
• liiketoimintaosaamisen saamista yhtiön käyttöön.

5. KENELLE TARKOITETTU?
Pieniin yrityksiin sijoittaville kohdeyhtiöstä
riippumattomille yksityissijoittajille
eli bisnesenkeleille.
SIJOITUSKOHDE?
Enintään 6 vuoden ikäinen ja enintään 50
ihmistä työllistävä osakeyhtiö, jonka taseen
loppusumma tai liikevaihto on alle kymmenen
miljoonaa euroa.

6. SIJOITUKSET JA VÄHENNYKSET
Vähennys yhdestä tehdystä sijoituksesta:
• Minimisijoitusmäärä: 10 000 €
(josta vähennys 5 000 €)
• Enimmäissijoitusmäärä: 150 000 €
(josta vähennys 75 000 €)
Sijoitukset ja vähennykset verotusvuonna yhteensä:
• Sijoitusten yhteismäärä 300 000 €
(josta vähennys 150 000 €)

7. VEROTEKNINEN TOTEUTUS
Verotuksessa vähennettyä määrää vastaava
määrä vähennetään osakkeiden
hankintamenosta osakkeita myöhemmin
luovutettaessa ja luovutusvoittoa tai –tappiota
laskettaessa.
Vähennys palautetaan sijoittajan tuloon myös
silloin, kun osakkeet luovutetaan vastikkeetta tai
kohdeyhtiö lopettaa elinkeinotoiminnan
harjoittamisen.

8. KANNUSTIMEN
VAIKUTUKSET
• Yritykset saavat suuremman sijoituksen (n. 19%)
• n. 30% suurempi käteissuoritus
• Verotulojen kasvu (n. 5%)
• IRR kasvaa

9. LASKELMAESIMERKKI 1/4
VOITTO
KIINTEISTÖKAUPASSA
SIJOITUS STARTUP OY
AB
Kauppahinta 200.000 Sijoitus 20.000
Hankintahinta verotuksessa 100.000 Ylimääräinen vähennys (50%) 10.000
Verotettava tulo 100.000
Tulo 100.000
Vero 32% 32.000 Ylimääräinen vähennys 10.000
Käteen 68.000 Tarkistettu verotulo 90.000
Tilillä =168.000 Vero (32%) 28.800
71.200
Tilillä 200.000
-28.800
Tilillä + sijoitus 171.200

10. LASKELMAESIMERKKI 2/4
STARTUP SIJOITUSPORTFOLIO
10 kpl sijoitusta 10 x 20.000 200.000
Vähennys 50% 100.000
Verotettava tulo 100.000
100.000
Tarkistettu vero.tulo 0
Vero 32% 0
Tiilllä 0
Tili + sijoitukset 200.000

11. LASKELMAESIMERKKI 3/4
MYYDESSÄ HYÖDYNTÄEN VEROKANNUSTINTA (EXIT)
Sijoitus 10 kpl x 20.000 = 200.000
Hankintameno
verotukseen
10 kpl x 10.000 = 100.000
EXIT VERO
X = Kerroin
0 x 5 = 0 5 x – 10.000 -50.000
2 x 4 = 160.000 4 x (40.000 – 10.000) 120.000
12 x 1 = 240.000
1 x (240.000 – (240.000 x 40%
= 96.000)) 144.000
Yhteensä
= 400.000 Yhteensä = 214.000
Veron määrä (32%) 68.480
Käteen 331.520
Voitto = 131.520

12. LASKELMAESIMERKKI 4/4
VANHA VEROMALLI
Sijoitus 10 kpl x 16.800= 168.000
Hankintameno
verotukseen
10 kpl x 16.800= 168.000
EXIT VERO
x = Kerroin 0 x 5 = 0 5 x – 10.000 -84.000
2 x 4 = 134.400 4 x (33.600 – 16.800) 67.200
12 x 1 = 201.600 1 x (201.600 – 201.600 x 40%) 80.640
Yhteensä = 336.000 Yhteensä = 63.840
Veron määrä (32%) 20.428,8
Voitto 115.571,2
EROTUS = 15.948,8

13. KANNUSTIN CHECK LIST
1. Vähennykseen oikeutettuja Suomessa yleisesti verovelvolliset luonnolliset henkilöt.
2. Kohdeyhtiön on oltava suomalainen osakeyhtiö tai sitä oikeudelliselta muodoltaan
vastaava Euroopan talousalueella rekisteröity pääomayhtiö, joka on velvollinen
maksamaan tuloveroa ja sillä tulee olla kiinteä toimipaikka Suomessa.
3. Yhtiön palveluksessa pitää olla vähemmän kuin 50 henkilöä. Yhtiön liikevaihdon tai taseen
tulee olla enintään 10 miljoonaa euroa.
4. Sijoitus on tehtävä kohdeyhtiön osakepääomaan rahana uusia osakkeita vastaan ja
vähennykseen oikeuttavan sijoituksen määrän on oltava alle 50 prosenttia kohdeyhtiön
osakepääomasta sijoituksen jälkeen.
5. Kohdeyhtiön on oltava alle 6 vuotta sitten perustettu.
6. Sijoitustoiminnan määräaikainen verohuojennus tehdään verovuoden pääomatulosta ja
sijoitus katsotaan tehdyksi ja vähennys voidaan myöntää sinä (Sijoittajan) verovuonna,
jolloin uudet osakkeet on rekisteröity.
7. Sijoittajan on oltava ennestään riippumaton kohdeyhtiöön nähden.
8. Sijoittajan on annettava ilmoitus ennen sijoitusvuoden päättymistä ja kohdeyrityksen
annettava vuosi-ilmoitus vastaanottamistaan sijoituksista.

14. OHJEISTUS
Ohjeessa käsitellään sijoittajana toimivan luonnollisen
henkilön ylimääräistä verovuosina 2013 – 2015
pääomatulosta tehtävää määräaikaista vähennystä ja
sen edellytyksiä sekä vähennyksen tuloutumista.
Lähteitä
• Finlex (28.12.2012/993)
• FiBAN: www.fiban.org/verokannustin
• Verottajalta valmistuu ohjeistus lähiaikoina

15. FiBAN on kansallinen yksityissijoittajayhdistys, jonka
tavoitteena on edistää yksityishenkilöiden sijoitusten
tekemistä listaamattomiin potentiaalisiin kasvuyrityksiin
• Yksityissijoittajalähtöinen.
• Itsessään voittoa tavoittelematon.
• Yksityissijoittajien etujärjestö.
• European Business Angels Networkin (EBAN) jäsen (toinen
suomalaisjäsen on Finnvera).

16. SIJOITTAJAJÄSENEKSI?
Jäsenpalvelut:
• Yksityissijoittamisen parhaita käytäntöjä
• REF-tunnus (suojaa riskisijoittajan luottotietoja)
• Sijoittajaprofiilit alueellisesti ja toimialoittain
• Uusia sijoituskohteita
• Tukee syndikoitujen sijoitusten muodostumisesta
• Koulutukset ja tutkimustoiminta
Jäseneksi:
• www.fiban.org/join

17. LISÄTIETOJA
HALLITUS 2013
Riku Asikainen, pj.
Jaakko Salminen, vpj.
Marika af Enehjelm
Tapio Heikkilä
Pekka Vartiainen
Ari Hyppönen
Juha Kurkinen
Sijoittajajäseneksi:
www.fiban.org/join
Lisää sijoituskohde:
www.fiban.org/submit
HALLINTO
Toimitusjohtaja
Jan Oker-Blom
jan@fiban.org
(+358)405517551
Koordinoija
Claes Mikko Nilsen
claes.mikko@fiban.org
(+358)504913001
Twitter: FiBAN_org
LinkedIn: FiBAN group