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- 1. Cnt RICURA CASO PRÁCTICO OPERACIONES 1.- La empresa industrial “METÁLICA S.A.” inicia sus operaciones con el siguiente activo, pasivo y patrimonio. N.- C.T S.C.T NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 4.700,00 104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras 12 CTAS. POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 15.400,00 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONIST. 3.500,00 (SOCIOS, DIRECTORES Y GERENTES) 142 Accionistas (socios) 21 PRODUCTOS TERMINADOS 40.250,00 211 Productos manufactura 23 PRODUCTOS EN PROCESO 16.000,00 231 Productos en proceso de manufactura 33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 330.000,00 333 Maquinarias y equipos de explotación 19 ESTIMACIÓN DE CTAS. DE COBRANZA DUDOSA 8.540,00 191 Cuentas por cobrar comerciales – terceros 39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZ. Y AGOT. ACUMULADO 25.600,00 391 Depreciación Acumulada 42 CTAS. POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS 6.800,00 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 28.500,00 451 Préstamos de instit. Financieras y otras entidades 50 CAPITAL 310.500,00 501 Capital Social 58 RESERVAS 25.000,00 582 Legal 59 RESULTADOS ACUMULADOS 4.910,00 591 Utilidades no distribuidas POR EL ACTIVO ,PASIVO Y PATRIMONIO AL INICIO DEL EJERCICIO CNT EWTH 1
- 2. Cnt RICURA NUMERO 2 ------------------------------10--------------------------------------------- 71 VARIACION DE LA PRODUCCION ALMACENADA 16,000,00 713 Variación de producción en proceso 7131 Productos en proceso de manufactura 23 PRODUCTOS EN PROCESO 16,000,00 231 Productos en proceso de manufactura POR EL ENVIÓ DE PRODUCTOS EN PROCESO A LA PRODUCCIÓN -------------------------3-------------------------------------------------- 90 COSTOS DE PRODUCCION 16,000,00 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 16,000,00 791 Cargas imputables cuentas de costos y gastos ASIENTO POR DFESTINO DE LOS PRODUCTOS EN PROCESO QUE INGRESARON AL APRODUCCION NUMERO 3 ------------------------------4--------------------------------------------- 60 COMPRAS 32,000,00 602 Materias primas 40 TRI.CTRA.Y APOR.AL STM. DE PENS Y DE SALUD POR PAGAR 5760.00 401 Gobierno central 4011 Ig.v 42 CTAS. POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS 37,760,00 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar POR COMPRA DE MATERIAS --------------------------------5-------------------------------------------- 24 MATERIAS PRIMAS 32,000,00 241 M.P para productos manufacturados 61 VARIACION DE EXISTENCIAS 32,000,00 611 mercaderías COMPRA DE M.P Y VARIACION DE EXISTECIAS AL CREDITO CNT EWTH 2
- 3. Cnt RICURA NUMERO 4 ------------------------------6--------------------------------------------- 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES X PAGAR 49268.00 411 Remuneraciones 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 49268.00 101 Caja NUMERO 5 ------------------------------7--------------------------------------------- 24 MATERIAS PRIMAS 10,300,00 241 M.P para productos manufacturados 61 VARIACIOON DE EXISTENCIAS 10,300,00 611 Mercaderías POR M.P Y VARIACION DE EXISTENCIAS -------------------------8----------------------------------------------------- 90 COSTOS DE PRODUCCION 10,300,00 79 CARGS IMPUTABLES C.T.S DE SOTOS Y GASTOS 10,300,00 ENVIO DE MATERIA PRIMA A PRODUCCION NUMERO 6 ------------------------------9------------------------------------------- 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 33,500,00 101 Caja 30 INVERCIONES IMOVILIADRAS 33,500,00 302 Instrumentos financieros representativos de D.C patrimonial COMPRA DE ACCIONES CNT EWTH 3
- 4. Cnt RICURA NUMERO 7 ------------------------------10------------------------------------------ - 62 GASTOS DE PERSONAL DIRECTORES Y GERENTES 49268.00 6211 Sueldos y salarios 45200.00 627 Seguridad y previsión social 4068.00 40 TRI.CTRA.Y APOR.AL STM. DE PENS Y DE SALUD POR 9944.00 PAGAR 403 Inst. publicas 4031 ESSALUD 4068.00 4032 ONP 5076.00 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 33874.00 411 Remuneraciones por pagar 4111 Sueldos y salarios por pagar Sueldo 45200.00 Descuentos varios Sindicato 100.00 Essalud 4068.00 Dsc. judicial 1400.00 ONP 5876.00 Préstamo 3000.00 9944.00 Cooperativa 950.00 5450.00 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS 2450.00 469 Otras cuentas por pagar diversas 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS 3000.00 ACCIONIST. (SOCIOS, DIRECTORES Y GERENTES) 141 Personal Por el registro de la operación de gastos de personal ------------------------------11------------------------------------------ - 90 COSOTOS DE PRODUCCION 29561.00 94 GASTOS DE ADMINISTRACION 9853.00 95 GASTOS DE VENTAS 9855.00 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 49268.00 791 Cargas imputables cuentas de costos y gastos Por el destino de los gastos de planilla CNT EWTH 4
- 5. Cnt RICURA NUMERO 8 ------------------------------12------------------------------------------ - 63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 18200.00 636 Servicios Básicos 6361 Energía eléctrica 1400.00 6364 Teléfono 3500.00 6365 Internet 4600.00 6367 Cable 8700.00 40 TRI.CTRA.Y APOR.AL STM. DE PENS Y DE SALUD POR 3276.00 PAGAR Energía eléctrica IGV 252.00 Teléfono IGV 630.00 Internet IGV 828.00 Cable IGV 1566.00 TOTAL: 3276.00 401 Gobierno central 4011 IGV 42 CTAS. POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS 21476.00 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar Registro de gastos prestados por terceros ------------------------------13------------------------------------------ 90 COSTOS DE PRODUCCION 60% 10920.00 94 GASTOS DE ADMINISTRACION 20% 3640.00 95 GASTOS DEVENTAS 20% 3640.00 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 18200.00 791 Cargas imputables cuentas de costos y gastos Destino de costos de producción NUMERO 9 ------------------------------14------------------------------------------ 61 VARIACION DE EXISTENCIAS 5300.00 612 Mercaderías CNT EWTH 5
- 6. Cnt RICURA 6121 Materias productos para conductos manufact 24 MATERIAS PRIMAS 5300.00 241 Materias primas para productos manufacturados Por envió de materia primas al ala producción ------------------------------15--------------------------------------------- 90 COSTO DE PRODUCCION 5300.00 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 5300.00 791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos Asiento por destino de las materias primas que ingresaron a la producción NUMERO 10 -------------------------16----------------------------------------------------- 40 TRIBUTOS , CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE 9944.00 PENCIONES Y DE SALUD POR PAGAR 4031 ESSALUD 4.068.00 4032 ONP 5.876.00 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 33874.00 411 Remuneraciones por pagar 4111 Sueldos y salarios por pagar 46 CUENATAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS 2450.00 469 Otras cuentas por pagar diversas 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 46268.00 104 Cuentas corriente en instituciones financieras Por la cancelación de cuentas del pasivo de la planilla CNT EWTH 6
- 7. Cnt RICURA NUMERO 11 ------------------------------17--------------------------------------------- 12 CUENTAS POR COBRAS COMERCIALES TERCEROS 112399.72 121 Facturas boletas y otros comprobantes por cobras 1212 Emitidas en cartera 70 VENTAS 95254.00 702 Productos terminados 7021 Productos manufacturados 40 TRIBUTOS , CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE 17145.72 PENCIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno central 4011 IGV Por la venta de productos al crédito mas igv Venta 98200 Destc 3% Total 95254.00 Igv 18% 17145.72 Precio de venta 112399.72 NUMERO 12 ------------------------------18-------------------------------------------- 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 98700.00 104 Cuentas corriente en instituciones financieras 12 CUENTAS POR COBRAS COMERCIALES TERCEROS 98700.00 121 Facturas boletas y otros comprobantes por cobras 1212 Emitidas en cartera Por la cobranza de factura a los cliente en efectivo depositado en cta cte. CNT EWTH 7
- 8. Cnt RICURA OPERACIÓN 13 ------------------------------19-------------------------------------------- 68 VALUACION Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROV 26500.00 681 Depreciación 25300.00 684 Valuación de activos 1200.00 6841 Estimación de cuentas de cobranza dudosa 39 DEPRECIACION AMORTIZACION Y AGOT ACUM 25300.00 391 Depreciación acumulada 19 ESTIMACION DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 1200.00 191 cuentas por cobrar comerciales terceros Por el registro de la estimación de la cobranza dudosa y depreciación de activos fijos ------------------------------20-------------------------------------------- 90 COSTOS DE PRODUCCION 10600.00 94 GSATOS ADMINISTRATIVOS 7950.00 95 GASTOS DE VENTAS 7950.00 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 26500.00 791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos Asiento por destino por la depreciación de activos fijos y la estimación de cobranza dudosa NUMERO 14 ------------------------------21------------------------------------------- 21 PRODUCTOS TERMINADOS 70760.00 211 Productos manufacturadas CNT EWTH 8
- 9. Cnt RICURA 23 PRODUCTOS EN PROCESO 11920.00 231 Productos en proceso de manufactura 71 VARIACION DE LA PRODUCCION ALMACENADA 82680.00 711 Variación de productos terminados 7111 productos manufacturados 713 Variación de productos en proceso 7131 Productos en proceso de manufactura Por los productos en ejercicio NUMERO 15 ------------------------------22-------------------------------------------- 69 COSTO DE VENTAS 15450.00 692 Productos terminados 6921 Productos manufacturados 21 PRODUCTOS TERMINADOS 15450.00 211 Productos manufacturados Por el costo de ventas de los productos terminados NUMERO 16 ------------------------------23-------------------------------------------- 71 VARIACION DE LA PRODUCION ALMACENADA 15450.00 711 Variación de productos terminados 69 COSTO DE VENTAS 15450.00 692 Productos terminados Por la cancelación de costo de ventas ------------------------------24------------------------------------------- 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 125569.00 791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 90 COSTOS DE PRODUCCION 82681.00 94 Gastos administrativos 21443.00 CNT EWTH 9
- 10. Cnt RICURA 95 Gastos de ventas 21445.00 Por el cierre de las cuentas del elemento 9 ------------------------------25-------------------------------------------- 70 VENTAS 95254.00 702 Cuentas corriente en instituciones financieras 71 CUENTAS POR COBRAS COMERCIALES TERCEROS 51230.00 711 Variación de productos terminados 81 PRODUCCION DEL EJERCICIO 146484.00 811 Producción de vienes Por la cancelación de las ventas y variación de la producción almacenada ------------------------------26------------------------------------------- 81 PRODUCCION DEL EJERCICIO 146484.00 811 Producción de bienes 82 VALOR AGREGADO 146484.00 821 Valor agregado Por el traslado del saldo de producción de ejercicio ------------------------------27-------------------------------------------- 82 VALOR AGREGADO 50.200.00 821 Valor agregado 60 COMPRAS 32000.00 602 Materias primas 63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 18200.00 636 Servicios básico Por el valor agregado y gastos de servicios prestados por terceros ------------------------------28-------------------------------------------- 61 VARIACION DE EXISTENCIAS 16400.00 612 Materias primas 82 VALOR AGREGADO 16400.00 821 Valor agregado CNT EWTH 10
- 11. Cnt RICURA Por la transferencia de la variación de existencias en la cuenta del valor agregado ------------------------------29-------------------------------------------- 82 VALOR AGRGADO 112684.00 821 Valor agregado 83 EXCEDENTE BRUTO (INSUFICIENCIA BRUTA )DE EXPLOTACION 112684.00 831 excedente bruto (insuficiencia bruta )de explotación Por la transferencia de los saldos de valor agregado excedente bruto de explotación ------------------------------30-------------------------------------------- 83 EXCEDENTE BRUTO (INSUFICIENCIA BRUTA )DE EXPLOTACION 49628.00 831 excedente bruto (insuficiencia bruta )de explotación 62 GASTOS DE PERSONAL DIRECTORES Y GERENTES 49628.00 621 Remuneraciones Por la transferencia de los saldos de valor agregado excedente bruto de explotación ------------------------------31-------------------------------------------- 83 EXCEDENTE BRUTO (INSUFICIENCIA BRUTA )DE EXPLOTACION 63416.00 831 excedente bruto (insuficiencia bruta )de explotación 84 RESULTADOS DE EXPLOTACION 63416.00 841 Resultados de explotación Por la transferencia de los saldos de excedente bruto de explotación a resultado de explotación ------------------------------32-------------------------------------------- 83 RESULTADOS DE EXPLOTACION 26500.00 841 Resultados de explotación 68 VALUACION Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVICIONES 26500.00 684 Valuación de activos Por la transferencia de los saldos de la cuenta valuación y deterioro de activos a resultado de explotación CNT EWTH 11
- 12. Cnt RICURA ------------------------------33-------------------------------------------- 84 RESULTADOS DE EXPLOTACION 36916.00 831 Resultados de explotación 85 RESULTADO ANTES DE PARTICIPACION E IMPUESTOS 36916.00 851 resultado antes de participación e impuestos Por la transferencia de los saldos de explotación al resultado antes de participación e impuestos ------------------------------34-------------------------------------------- 85 RESULTADO ANTES DE PARTICIPACION E IMPUESTOS 36916.00 851 resultado antes de participación e impuestos 89 DETERMINACION DEL RESULTADO DEL EJERCICIO 36916.00 891 Utilidad Por la transferencia de resultado antes de participación a determinación del resultado del ejercicio ------------------------------35-------------------------------------------- 85 DETERMINACION DEL RESULTADO DEL EJERCICIO 13658.92 851 Utilidad 87 PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES 3691.60 871 participación de los trabajadores corriente 88 IMPUESTO A LA RENTA 30% 9967.32 881 impuesto a la renta -corriente Por la determinación de la participación a trabajadores e impuestos CNT EWTH 12
- 13. Cnt RICURA ------------------------------36------------------------------------------- 87 PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES 3691.60 871 participación de los trabajadores corriente 88 IMPUESTO A LA RENTA 30% 9967.32 881 impuesto a la renta -corriente 40 TRIBUTOS , CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE 9967.32 PENCIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno central 4017 Impuesto a la renta 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 3691.60 411 Remuneraciones por pagar Por la participaciones de los trabajadores e impuesto a la renta a pagar ------------------------------37-------------------------------------------- 89 DETERMINACION DEL RESULTADO DEL EJERCICIO 23257.08 891 utilidad 59 RESULTADO ACUMULADOS 23257.08 591 Utilidades no distribuidas Por el traslado de la cuenta determinación del ejercicio a resultados acumulados MAYOR CASO PRACTICO 10 efectivo equivalente 12cuentas x cobrar 14cuentas x cobrar a los socios 4700.00 33500.00 15400.00 98700.00 3500.00 3000.00 CNT EWTH 13
- 14. Cnt RICURA 98700.00 3000.00 112399.72 46268.00 103400.00 82768.00 127799.72 98700.00 3500.00 3000.00 23productos en procesos 24materias primas 30inversiones mobiliarias 16000.00 16000.00 32000.00 10300.00 33500.00 11920.00 5300.00 27920.00 16000.00 32000.00 15600.00 33500.00 0.00 19estimacion de cuentas 21productos terminados 1200.00 8540.00 40250.00 15450.00 70760 1200.00 8540.00 111010.00 15450.00 33inmuebles maquinarias 39depreciacion amortiza 330000.00 25600.00 25300.00 330000.00 0.00 25600.00 25300.00 40tributos contraprestaciones 42cuentas x pagar 45obligaciones financieras 5760.00 9944 3000.00 6800.00 28500.00 CNT EWTH 14
- 15. Cnt RICURA 3276 17145.72 21476 9944.00 9967.32 18980.00 37057.04 3000.00 28276.00 0.00 28500.00 59resultados acumulados 60compras 61variacion de existencias 23257.08 4910.00 32000.00 32000 10300.00 32000.00 5300 16400.00 23257.08 4910.00 32000.00 32000.00 32000.00 32000.00 50capital 58reservas 310500.00 25000.00 0.00 310500.00 0.00 25000.00 71variacion de produccion 79cargas imputables 16000.00 82680.00 125569.00 10300.00 15450.00 16000.00 51230.00 49268.00 18200.00 5300 26500.00 82680.00 82680.00 125569.00 125568.00 90costos de produccion 62GASTOS DE PERSONAL 41REMUNERACIONES 10300.00 82681.00 49268 49628.00 33874 33874 16000.00 3691.60 29561.00 CNT EWTH 15
- 16. Cnt RICURA 10920.00 5300.00 10600.00 82681.00 82681.00 49268.00 49628.00 33874.00 37565.60 95GASTOS DE VENTA 63GASTOS DE SERVICIOS 70VENTAS 9855.00 21445 18200.00 18200 95254.00 95254 3640.00 7950.00 21445.00 21445.00 18200.00 18200.00 95254.00 95254.00 46CUENTAS POR PAGAR 94GASTOS DE ADM 2450.00 2450 9853.00 21443 3640 7950.00 2450.00 2450.00 21443.00 21443.00 68VALUACION Y DETERIORO 69 COSTO DE VENTAS 26500 15450 26500.00 15450.00 0.00 53000.00 0.00 30900.00 CNT EWTH 16
- 17. Cnt RICURA 84RESULTADOS DE EXPL 85 RESULTADO ANTES 36916.00 63416 36916 36916 13658.92 36916.00 63416.00 50574.92 36916.00 89DETER DEL RESUL 23257.08 95254 23257.08 95254.00 81PRODUCCION DEL EJERCICIO 82VALOR AGREGADO 83EXCEDENTE BRUTO 146484.00 146484 50.200.00 146484 49628.00 112684 112684.00 16400.00 63416.00 26500.00 146484.00 146484.00 112684.00 162884.00 139544.00 112684.00 89DETERMINACION DEL RESU 87PARTI DE LOS TRABA 88IMPUESTO A LA RENTA 36916 3691.60 3691.6 9967.32 9967.32 0.00 36916.00 3691.60 3691.60 9967.32 9967.32 Solo falta la 38 y eso es todo y por cierto obviamente agrar esas cantidades a libro mayor jejej CNT EWTH 17
- 18. Cnt RICURA CNT EWTH 18
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