Liiketoiminnan aloittaminen Venäjällä, verotusasioita - KPMG:n esitys Venäjä Roadshowssa Seinäjoella 4.6.2012

1. Liiketoiminnan
aloittaminen Venäjällä:
verotukselliset
lähtökohdat
Nina Goulis
2012

2. Sisällys
■Huomionarvoiset asiat Venäjälle suuntautuvissa investoinneissa
■Liiketoiminnan organisointi Venäjän markkinoilla
■Yleiskatsaus Venäjän yritysverotusjärjestelmään
■Yleiskatsaus Venäjän alueellisista verohelpotuksista
■KPMG Venäjä ja IVY(CIS)
■KPMG North-West Regional Center
© 2012 ZAO KPMG, a company incorporated under the Laws of the Russian Federation, a subsidiary of KPMG Europe LLP, and a member firm of the KPMG network of 1
independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved. Printed in Russia.

3. Huomionarvoiset asiat Venäjälle suuntautuvissa investoinneissa
Verotus
Pankkiasiat
Valuutta Muutto
Lisensointi Tulli
Työvoima
© 2012 ZAO KPMG, a company incorporated under the Laws of the Russian Federation, a subsidiary of KPMG Europe LLP, and a member firm of the KPMG network of 2
independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved. Printed in Russia.

4. Liiketoiminnan organisointi Venäjän markkinoilla
Liiketoiminnan organisointi
Venäjällä: tavaroiden myynti
Edustusto tai
Suoramyynti Jakelusopimus Venäläinen tytäryhtiö
sivuliike
• Verotus, muutto, tulli,
työvoima, lisensointi,
valuutta, pankkiasiat,
siirtohinnoittelu
© 2012 ZAO KPMG, a company incorporated under the Laws of the Russian Federation, a subsidiary of KPMG Europe LLP, and a member firm of the KPMG network of 3
independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved. Printed in Russia.

5. Yleiskatsaus Venäjän yritysverotusjärjestelmään (1/3)
Venäjän
verojärjestelmä
Liittovaltion Alueelliset Paikalliset
verot verot verot
• ALV • Kiinteistövero • Maavero
• Yhteisövero • Kuljetusvero
• Valmistevero
• Louhintavero
• Vesivero
HUOM! Työntekijöiden palkan perusteella tulee maksettavaksi myös sosiaalivakuutusmaksuja
© 2012 ZAO KPMG, a company incorporated under the Laws of the Russian Federation, a subsidiary of KPMG Europe LLP, and a member firm of the KPMG network of 4
independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved. Printed in Russia.

6. Yleiskatsaus Venäjän yritysverotusjärjestelmään (2/3)
 Verovelvollisuuden lähtökohtana asuinpaikka
Yhteisövero  Verokanta – 20 % poikkeuksena tietyntyyppiset passiiviset tulot. Esim.
rajoitetusti verovelvollisen Venäjältä saamiin osinkoihin sovelletaan 15 %:n
verokantaa
 Verokanta mahdollista laskea 15,5 %:iin verohelpotusten soveltuessa
 Tappiot ovat vähennyskelpoisia 10 vuoden ajan
Kiinteistövero  Enimmäisveroprosentti on 2,2 % (riippuen alueesta)
 Verokanta voidaan laskea 0 %:iin verohelpotusten soveltuessa
Arvonlisävero  Yleinen arvonlisäverokanta on 18 %, alennetut verokannat ovat 10 % (tietyt
(ALV) tuotteet) ja 0% (vienti); tietyt toiminnot ovat arvonlisäverosta vapautettuja
 Ei vaadita erillistä arvonlisäverovelvolliseksi rekisteröitymistä
 Vuosiansiot alle 512 000 ruplaa – kokonaisprosentti on 30 % (poikkeuksena
Sosiaaliturva- tilapäisesti Venäjällä oleskelevat ulkomaalaiset – 22 %)
maksut
 Vuosiansiot yli 512 000 ruplaa – 10 %
 Venäjän hallitus tarkistaa vuosittain kynnysarvon
© 2012 ZAO KPMG, a company incorporated under the Laws of the Russian Federation, a subsidiary of KPMG Europe LLP, and a member firm of the KPMG network of 5
independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved. Printed in Russia.

7. Tuottojen kotiuttaminen
Lähdevero Suomen ja Venäjän välisen verosopimuksen mukaan
Osingot, korot ja rojaltit: Luovutusvoitot:
• 5 %:n lähdevero osingoista, jos Venäläisten yhtiöiden osakkeista
osingonsaaja omistaa vähintään 30 saaduista luovutusvoitoista peritään
% osakepääomasta ja sijoitettu Venäjällä 20 %:n lähdevero, jos
määrä ylittää 100 000 dollaria, luovutusvoiton kohteena olevan
muissa tapauksissa 12 % yhtiön varoista yli 50 % muodostuu
• Korot ja rojaltit ovat vapautettu Venäjällä sijaitsevista kiinteistöistä
lähdeverosta
© 2012 ZAO KPMG, a company incorporated under the Laws of the Russian Federation, a subsidiary of KPMG Europe LLP, and a member firm of the KPMG network of 6
independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved. Printed in Russia.

8. Yleiskatsaus Venäjän alueellisista verohelpotuksista (2/2)
Vertailu Pietarin ja Leningradin alueen investointeja koskeviin myönnytyksiin
Kriteerit Pietari: sijoittajia koskevat verohelpotukset Leningradin alue
Myönnytykset ■ Yhteisövero ■ Yhteisövero
■ Kiinteistövero ■ Kiinteistövero
Tuet Ei käytettävissä Käytettävissä
Ajanjakso 5 vuotta Takaisinmaksuaika + 2 vuotta
Sijoitettu pääoma Vähintään 800 miljoonaa ruplaa Ei laissa määritettyä rajaa
Erityisehdot Ei sijoitussopimusta Erillinen sijoitussopimus
Vero Lakisääteinen verokanta Alennettu verokanta
Yhteisövero 20 % 15,5 %
■ 2 % liittovaltion budjettiin ■ 2 % liittovaltion budjettiin
■ 18 % alueellisen budjettiin ■ 13,5 % alueellisen budjettiin ( ↓ 4,5%)
Kiinteistövero 2,2 % 0%
■ Leningradin alueella on mahdollista päästä verotuen piiriin ilman takaisinmaksuvelvoitetta jopa koko
alueellisen yhteisöveron osalta (13,5 % osuus). Tukea voidaan myöntää, jos sijoitettu pääoma ylittää 50 mln
dollaria. Tuen saaminen ei kuitenkaan ole automaattista. Tuet määrätään alueellisessa budjetissa ja määrät
on hyväksyttävä vuosittain.
© 2012 ZAO KPMG, a company incorporated under the Laws of the Russian Federation, a subsidiary of KPMG Europe LLP, and a member firm of the KPMG network of 7
independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved. Printed in Russia.

9. KPMG Venäjä ja IVY (CIS)
• KPMG on toiminut Venäjällä 20 vuotta
3000 asiantuntijaa • IVY-alueella KPMG:llä on nykyään toimistot Moskovassa,
17 toimistoa Pietarissa, Jekaterinburgissa, Nizhny Novgorodissa,
Kazanissa, Novosibirskissa, Krasnojarskissa, Rostov-on-
Työskentely suurten venäläisten ja Donussa, Almatyssa, Astanassa, Atyraussa, Bishkekissa,
kansainvälisten yritysten parissa Kiovassa, Lvivissa, Donetskissa, Jerevanissa jaTbilisissa,
työllistäen yhteensä noin 3 000 ihmistä.
• Tarjoamme täyden valikoiman neuvontapalveluita, jotka
kattavat vero-, taloudelliset, oikeudelliset, liiketoiminta- ja
ympäristöasiat. Asiakkaitamme ovat isot venäläiset ja
kansainväliset yhtiöt sekä monet hallituksesta riippumattomat
kansainväliset järjestöt ja rahoituslaitokset. Meillä on paljon
Pietari kokemusta työskentelystä kansainvälisille asiakkaille.
Lviv
Moskova
• Voidaksemme palvella monipuolista asiakaskuntaamme,
Kiova
Nizhny Novgorod
olemme perustaneet eri toimialoille erikoistuneita ryhmiä
Donetsk Kazan • KPMG Venäjä ja IVY palkittiin:
- Tax Firm №1 of the Year 2011 Venäjällä (International Tax
Jekaterinburg
Rostov–on-Don
Novosibirsk
Tbilisi Atyrau
Review)
Krasnojarsk
Jerevan Astana - Audit Company of the Past 5 Years at the 2010 Financial
Elite of Russia Awards
Almaty
- Financial Advisory Firm of the Year 2009 Venäjällä (ACQ
Bishkek Finance Magazine)
- Transfer Pricing Firm of the Year 2008 Venäjällä
(International Tax Review Magazine)
- M&A Advisor of the Year 2007 (Mergers & Acquisition
Magazine)
© 2012 ZAO KPMG, a company incorporated under the Laws of the Russian Federation, a subsidiary of KPMG Europe LLP, and a member firm of the KPMG network of 8
independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved. Printed in Russia.

10. KPMG North-West Regional Center
KPMG North-West Regional Center
• KPMG:n Pietarin toimisto perustettiin vuonna 1993, ja siellä on tällä hetkellä lähes 250
työntekijää, mukaan lukien 2 partneria ja 5 directoria
• KPMG North-West Regional Centerin toiminta kattaa seuraavat palvelut:
- Tilintarkastus
- Vero- ja lakipalvelut
- Transaktiopalvelut
- Neuvontapalvelut
• KPMG:n työntekijät ovat erittäin kokeneita ammattilaisia; monilla asiantuntijoilla on
ammattitilintarkastajan todistus ja he kuuluvat kansainvälisiin kirjanpitoyhdistyksiin
• KPMG:llä on laaja kokemus neuvontapalveluista. Erityisesti:
- yrityksen perustamiseen liittyvät palvelut, toiminnan käynnistämiseen liittyvä
oikeudellinen tuki
- konsultointipalvelut koskien verokustannusstrategioita, mm. verosuunnittelu ja
verojen optimointi. Tällaisia strategioita harkittaessa on tärkeää arvioida
veroviranomaisten asettamat haasteet ja haasteisiin liittyvät riskit sekä toimet, jotka
voidaan toteuttaa näiden riskien vähentämiseksi
- vero- ja oikeudelliset konsultointipalvelut sijoittajien sijoituspäätösten tukemiseen
liittyen
- siirtohinnoittelupalvelut
- tilinpäätöksen laatimisperiaatteiden kehittäminen ja toteuttaminen Venäjän
tilinpäätösstandardien ja tehokkaan verolainsäädännön vaatimusten mukaisesti
© 2012 ZAO KPMG, a company incorporated under the Laws of the Russian Federation, a subsidiary of KPMG Europe LLP, and a member firm of the KPMG network of 9
independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved. Printed in Russia.

11. Nina Goulis
Senior Manager, Tax
Kiitos mielenkiinnostanne! KPMG North-West regional centre
Tel: + 7 812 313 73 39
E-mail: NGoulis@kpmg.ru
© 2012 ZAO KPMG, a company incorporated under the Laws of the
Russian Federation, a subsidiary of KPMG Europe LLP, and a member
firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with
KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity.
All rights reserved. Printed in Russia.
The KPMG name, logo and “cutting through complexity” are registered
trademarks or trademarks of KPMG International.