NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS VS. NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA

1. UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
DIFERENCIAS ENTRE NAGA Y
NIAS
INTEGRANTES:
- Chicaiza Jacqueline
- Suntaxi Doris
AUDITORÍA DE SISTEMAS INFORMÁTICOS
CA9-4

2. NAGAS
(NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS)
Las normas de auditoria
generalmente aceptadas, se
relacionan con:
Con el empleo de su
Las cualidades buen juicio en la
profesionales del ejecución de su examen
Contador Público y, en su informe
referente al mismo

3. CLASIFICACIÓN DE LAS NAGAS

4. NIAS
(NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA)
Las Normas Internacionales de Auditoria deben ser aplicadas,
en forma obligatoria, en la auditoria.
Son requisitos de calidad que deben
implementarse para el desempeño del trabajo de
auditoria profesional
NIAS
es un soporte obligatorio en la realización de las
diversas actividades realizadas por los
Contadores Públicos
lo que constituye un requisito formal su observancia
en todo trabajo profesional de auditoría
independiente.

5. NIAS
Se elaboran normas internacionales de auditoría, que
los auditores de los países siguen para que el trabajo
de auditoría sea de calidad.
Objetivo del IAASB
Actualmente el
organismo que emite es fijar normas de auditoría y de
las NIAS, es el aseguramiento internacionales de alta
IAASB, Junta de calidad, promoviendo la convergencia de
Normas las normas nacionales con las
Internacionales de internacionales de manera de lograr
Auditoría y uniformidad en la práctica alrededor del
Aseguramiento. mundo, y fortaleciendo en ese medio la
confianza de la profesión de auditoría.

6. NORMAS DE AUDITORIA NORMAS INTERNACIONALES DE
GENERALMENTEACEPTADAS (NAGAs) AUDITORIA ( NIAs)
NORMAS PERSONALES: NORMA 100 “REQUERIMIENTOS ÉTICOS”
CONTRATOS DE ALTO NIVEL DE
INDEPENDENCIA, INTEGRIDAD Y ASEGURAMIENTO.
OBJETIVIDAD.
La norma personal referente a la Esta norma especifica que: “El contador
independencia, integridad objetividad público debe tener independencia mental
establece que: en todo lo relacionado con su trabajo, para
El contador público debe tener garantizar la imparcialidad y objetividad de
independencia mental en todo lo sus juicios”.
relacionado con su trabajo, para garantizar
la imparcialidad y objetividad de sus juicios
ANALISIS: De Acuerdo a lo anterior se puede determinar que ambas normas
contemplan los mismos requisitos en lo referente a la independencia mental que debe
tener el contador público, razón por la cual las hacen ser uniformes

7. NORMAS DE AUDITORIA NORMAS INTERNACIONALES DE
GENERALMENTEACEPTADAS (NAGAs) AUDITORIA ( NIAs)
DILIGENCIA PROFESIONAL CONTROL DE CALIDAD NORMA 100
El contador público realizará las tareas precisas El contador público deberá implementar
para mantener la calidad de su trabajo. Los políticas y procedimientos de control de
controles de calidad son entre otros, la calidad para asegurar que todos los contratos
estructura de la organización y los de aseguramiento se conducen de acuerdo
procedimientos establecidos por el contador con las normas aplicables emitidas por la
público con el fin de asegurarse de forma
Federación Internacional de Contadores
razonable de que los servicios profesionales que
(IFAC).Los objetivos de las políticas de control
proporciona a sus clientes cumplan las normas
de calidad que adopte una firma de auditoria
de establecidas. El control de calidad debe cubrir
deben incorporar lo siguiente: Requisitos
los siguientes: objetivos, Independencia,
Integridad y Objetividad, Formación y Capacidad profesionales, Competencia y Habilidad,
Profesional, Aceptación y Continuidad de Asignación, Delegación, Consultas, Aceptación
Clientes, Consultas, Supervisión y Control de y retención de clientes, Monitoreo.
Trabajos, Inspección
ANALISIS: De Acuerdo a lo contemplado anteriormente en las normas de auditoria generalmente
aceptadas y las normas internacionales de auditoria se puede concluir que ambas contemplan los mismos
objetivos de control de calidad, aunque cambian algunos nombres de los objetivos en su contenido
siguen siendo iguales.

8. NORMAS DE AUDITORIA NORMAS INTERNACIONALES DE
GENERALMENTEACEPTADAS (NAGAs) AUDITORIA ( NIAs)
NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCION PLANEACIÓN Y CONDUCCIÓN300. PLANEACIÓN
DELTRABAJO. El contador público deberá planear y conducir el
Las normas de auditoria Relativas a la Ejecución del contrato de aseguramiento de una manera efectiva
trabajo determinan los procedimientos de para satisfacer el objetivo del contrato. La
auditoria que han de ser considerados por los planeación consiste en el desarrollo de una
contadores públicos en el momento de realizar una estrategia general y un enfoque detallado para el
auditoria o revisión fiscal. Al planear su trabajo, el contrato de aseguramiento, y ayuda a la asignación
contador público debe considerar entre otros y supervisión adecuadas del trabajo. Lo que sigue
asuntos los siguientes: son ejemplos de las materias principales que
Una adecuada comprensión de la actividad del requieren ser consideradas. El objetivo del
ente, procedimientos y normas contables que contrato, Los criterios que se usarán, El proceso del
sigue la entidad y la uniformidad con que han sido contrato y las posibles fuentes de evidencia, Juicios
aplicados, así como el contable utilizado para preliminares sobre la importancia relativa y el
realizar las transacciones, sistemas operativos de riesgo del contrato, Requerimientos de personal y
información y de gestión, El grado de eficacia, sus capacidades, incluyendo la naturaleza y la
efectividad, eficiencia y confianza esperado de los extensión de la participación de los expertos.
sistemas de control interno
ANALISIS: De Acuerdo a lo anteriormente contemplado en ambas normas se percibe que dentro de su
contexto no contemplan los mismos parámetros con referencia a las consideraciones que debe tener el
auditor al planear su auditoria. Sin duda alguna las normas Colombianas de notan una mayor claridad en
cuanto a lo pronunciado y abarcan un mayor esquema para la planeación de la Auditoria.

9. NORMAS DE AUDITORIA NORMAS INTERNACIONALES DE
GENERALMENTEACEPTADAS (NAGAs) AUDITORIA ( NIAs)
CONSIDERACIONES SOBRE LA ACTIVIDAD DEL ENTE. 550. PARTES RELACIONADAS
El contador público debe llegar a un nivel de El auditor necesita tener un nivel de conocimiento del
conocimiento de la actividad del ente que le permita negocio e industria de la entidad que permita:
planificar y llevar a cabo su examen siguiendo las normas -La identificación de Eventos, transacciones y prácticas
de auditoria establecidas. que puedan tener un efecto importante sobre los
Ese nivel de conocimiento debe permitirle tener una estados financieros.
opinión de los acontecimientos, transacciones y prácticas Si bien la existencia de partes relacionadas y las
que pueda tener a su juicio un efecto importante en las transacciones entre dichas partes son consideradas
cuentas. características ordinarias de un negocio, el auditor
El conocimiento de la actividad del ente ayuda al necesita ser consciente de ellas porque el marco de
contador público a: referencia para informes financieros puede requerir,
-Identificar aquellas áreas que podrían requerir revelación en los estados financieros de ciertas
consideración especial, relaciones y Transacciones de partes relacionadas,
-Evaluar la razonabilidad de las estimaciones en áreas La existencia de partes relacionadas o transacciones de
tales como la valorización de inventarios, criterios de partes relacionadas puede afectar a los estados
amortización, provisiones para insolvencias, porcentaje financieros
terminación de proyectos en contratos a largo plazo
provisiones extraordinarias, La fuente de evidencia de la auditoria afecta la
-Evaluar si las normas de Contabilidad utilizadas son evaluación del auditor de su confiabilidad.
apropiadas y si se aplican de manera uniforme.
Análisis: En cuanto a las consideraciones de la actividad del ente en marcadas en la norma Colombiana presentan
diferencias con la norma internacional, y a que la norma Colombiana contempla un conocimiento más específico
sobre el control interno que tenga establecido el ente

10. DESARROLLO DE UN PLAN 300. PLANEACIÓN EL PLAN
GLOBAL RELATIVO AL ÁMBITO GLOBAL DE AUDITORÍA
Y REALIZACIÓN DE LA
AUDITORIA.
El contador público desarrollará un plan global que El auditor deberá desarrollar y documentar un plan global
documentar y que debe comprender, entre otros aspectos, de Auditoria describiendo el alcance y conducción
los siguientes: esperados de la auditoria. Los asuntos que tendrá que
Los términos del acuerdo de la Revisoría Fiscal o de considerar el auditor al desarrollar el plan global de
auditoría responsabilidades correspondientes, auditoría incluyen:
Principios y criterios contables Conocimiento del negocio,
Normas de auditoría, leyes y aplicables Comprensión de los sistemas de contabilidad y de
La identificación de las transacciones o áreas control interno,
importantes que requieran una atención especial. Riesgos e importancia relativa,
El establecimiento de niveles o cifras de acuerdo con Naturaleza, oportunidad y alcance de los
la importancia relativa, procedimientos,
La identificación del riesgo de auditoría o probabilidad Coordinación,
de error de cada importante de la información dirección, supervisión y revisión,
financiera. Otros asuntos como:
El grado de confianza que espera atribuir al sistema  La posibilidad de que el supuesto de negocio en
contable y al control interno. marcha pueda ser cuestionado,
La naturaleza y amplitud de las pruebas de auditoría a  Condiciones que requieran atención especial, como la
aplicar. Existencia de partes relacionadas.
El trabajo de los auditores internos y su grado  Los términos del trabajo y cualesquiera
partición, en su caso, en la auditoría externa o responsabilidades estatutarias,
revisoría fiscal  La naturaleza oportunidad de los informes u otras
La participación de expertos. comunicaciones con la entidad que se esperan de
Elaboración del Programa de Auditoria acuerdo con los términos del trabajo

11. ANÁLISIS
La norma internacional de
auditoría en este aspecto es
muchas más detallada que la
Colombiana y abarca más
conceptos para tener en cuenta
al momento que el auditor
desarrolle un plan global

12. SUPERVISIÓN 220. CONTROL DE
CALIDAD PARA EL
TRABAJO DE AUDITORÍA
DIRECCIÓN.
•El contador público debe ejercer una supervisión Los auxiliares a quienes se les delega el trabajo
apropiada sobre los asistentes, esto obedece a necesitan la dirección apropiada, lo cual implica
principio lógico de que cuando una persona se informar a los auxiliares de sus responsabilidades y
responsabiliza de un trabajo y emplea asistentes, el de los objetivos de los procedimientos que van a
responsable del mismo debe supervisar a sus desarrollar.
auxiliares para garantizar que el trabajo. Supervisión
•La supervisión debe ejercerse en todos los trabajos Está muy relacionada con la dirección y la revisión y
en el que se empleen asistentes y en todas las fases puede implicar elementos de ambas. El personal que
del trabajo. desempeña responsabilidades de supervisión
•El contador público debe dejar constancia de la desarrolla las siguientes funciones durante la
supervisión del trabajo. auditoria:
•Los asistentes que intervienen en un trabajo, deben Monitorear el avance de la auditoria,
tener un claro conocimiento de sus Ser informados del direccionamiento de la
responsabilidades y de los objetivos que se auditoria
persiguen a través de los procedimientos de Resolver cualquier diferencia de juicio profesional
auditoría que se han de ejecutar. entre el personal y considerar el nivel de consulta
•El contador público debe revisar el trabajo de los que sea apropiado Revisión
asistentes, con el objeto de determinar si se ha El trabajo desarrollado por cada auxiliar necesita ser
ejecutado adecuadamente y si se han incluido los revisado.
comentarios y conclusiones apropiados.

13. ANÁLISIS
La norma correspondiente a la
Supervisión es más detallada,
mas especifica, más completa y
más de estricto cumplimiento
en las normas internacionales,
lo que amerita mayor control al
implementarla.

14. ESTUDIO Y EVALUACIÓN 400. EVALUACIÓN DE
DEL SISTEMA DEL RIESGO Y CONTROL
CONTROL INTERNO. INTERNO
La segunda norma Relativa a la Ejecución del El propósito de esta Norma es establecer normas y
Trabajo es: “Debe hacerse un apropiado estudio y proporcionar lineamientos para obtener una
una evaluación del sistema de control interno comprensión de los sistemas de contabilidad y de
existente, de manera que se pueda confiar en él control interno sobre el riesgo de auditoría y sus
como base para la determinación de la extensión y componentes: riesgo inherente, riesgo de control y
oportunidad de los procedimientos de auditoría” riesgo de detección.
El control interno comprende el plan de El auditor deberá obtener una comprensión de los
organización y conjunto de métodos y sistemas de contabilidad.
procedimientos que: El auditor deberá usar juicio profesional para
 aseguren que los activos están debidamente evaluar el riesgo de auditoría y diseñar los
protegidos procedimientos de auditoría para asegurar que el
los registros contables son fidedignos riesgo se reduce a un nivel aceptablemente bajo.
la actividad de la entidad se desarrolla
eficazmente según las directrices marcadas por la
administración.
El control interno en su sentido más amplio, incluye
controles que pueden ser considerados como
contables o administrativos El establecimiento y
mantenimiento de un sistema de control interno es
una responsabilidad de la administración del ente,
que debe someterlo a una continua supervisión.

15. ANÁLISIS
De Acuerdo a lo anterior las NIAS y
las NAGAS se diferencian en que las
NAGAS establecen dentro de su
control interno el control
administrativo y el control contable,
caso que en las NIAS solo se
establece el sistema de control
contable y en ningún momento
estima el control administrativo.

16. EVIDENCIA SUFICIENTE Y 400. EVALUACIÓN DE
COMPETENTE. RIESGO Y CONTROL
INTERNO.
La tercera norma relativa a la ejecución del trabajo El auditor debería obtener evidencia de auditoría
es: “Debe obtenerse evidencia válida y suficiente por por medio de pruebas de control.
medio de análisis, inspección, observación, Mientras más baja la evaluación del riesgo de
interrogación, confirmación, y otros procedimientos control, más soporte debería obtener el auditor de
de auditoría, con el propósito de allegar bases que los sistemas de contabilidad y de control interno
razonables para el otorgamiento de un dictamen. están adecuadamente diseñados y operando en
La evidencia del contador público es la convicción forma efectiva.
razonable de que todos aquellos datos contables 500. EVIDENCIA DE AUDITORÍA
expresados en los saldos de las cuentas han sido y El auditor deberá obtener evidencia suficiente
están debidamente soportados entiempo y apropiada de auditoría para poder extraer
contenido por los hechos económicos y conclusiones razonables.
circunstancias que realmente han ocurrido. El auditor obtiene evidencia de auditoría por uno
La evidencia se obtiene, por el contador público, a o más de los siguientes procedimientos: inspección,
través del resultado de las pruebas de auditoría observación, investigación y confirmación,
aplicadas según las circunstancias y de acuerdo con procedimientos de cómputo y procedimientos
el juicio profesional del contador público. Evidencia analíticos.
Suficiente, Evidencia Competente, Importancia
Relativa -Riesgo Probable, Obtención de la
Evidencia, Inspección, Observación, Investigación,
Confirmación, Cálculo y Revisión analítica.

17. ANÁLISIS
De Acuerdo a lo anterior ambas
normas convergen en cuanto a
la evidencia que debe obtener
el contador público en la
realización de la auditoria y las
diversas técnicas de obtención
de evidencia.

18. PAPELES DE TRABAJO. 230.
DOCUMENTACIONES
Los papeles de trabajo comprenden la Los papeles de trabajo:
totalidad de los documentos preparados o Auxilian en la planeación y desempeño de
recibidos por el contador público, de manera la auditoria, Auxilian en la supervisión y
que, en conjunto, constituyen un compendio revisión del trabajo de auditoría,
de la información utilizada y de las pruebas Registran la evidencia de auditoría
efectuadas en la ejecución de su trabajo, junto resultante del trabajo de auditoría
con las decisiones que ha debido tomar para desempeñado, para apoyar la opinión del
llegar a formarse su opinión. auditor.
Los contadores públicos deben establecer y La naturaleza del trabajo, La forma del
conservar los documentos de trabajo que dictamen el auditor, La naturaleza y
puedan constituir las debidas pruebas de su complejidad del negocio, La naturaleza y
actuación, encaminadas a formar su opinión condición de los sistemas de contabilidad y
sobre las cuentas que hayan examinado. control interno de la entidad, Las necesidades
Los papeles deben prepararse a medida que se en las circunstancias particulares, de
completa el trabajo de la auditoria, y han de dirección, supervisión y revisión del trabajo
ser lo suficientemente detallados y claros para desempeñado por los auxiliares, Metodología
permitir a un contador público sin previo y tecnología de auditoría especificas usadas
conocimiento de la auditoria en cuestión en el curso de la auditoria.
seguirlas. El auditor deberá adoptar procedimientos
apropiados para mantener la confidencialidad

19. ANÁLISIS
Acuerdo a lo anteriormente se
puede concluir que ambas
normas establecen la
importancia de los documentos
de trabajo, su confidencialidad
y obligatoriedad.