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contabilidad-para-principiantes

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Carlos Ruiz Anaya
Carlos Ruiz Anaya

contabilidad para principiantes

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CLASE DE CONTABILIDAD • Registro y elaboración de estados financieros Mtro. Gerardo Yáñez Betancourt gyanezb@hotmail.com
CLASE DE CONTABILIDAD Registro y elaboración de estados financieros • Esta clase tiene por objetivo mostrar como se registran las operaciones ocurridas en una empresa y como se traducen en un balance y un estado de resultados.
CLASE DE CONTABILIDAD Registro y elaboración de estados financieros • Ya sea que el registro de las operaciones sea manual o por medio de algún software de contabilidad, el procedimiento es el mismo: Obtención de libro Se dividen en diario, balanza de pólizas de Ingresos, comprobación, Egresos y Diario auxiliares y estados financieros • OPERACIONES • REGISTRO • INFORMACIÓN • CLASIFICACIÓN Se realizan Registro diario, operaciones consecutivo y por amparadas por un partida doble comprobante
Saldos Moviemientos Saldos Edo Resultados Balance General Deudor Acreedor Debe Haber Deudor Acreedor D H D H BANCOS 15,000 115,000 73,000 57,000 57,000 CUENTAS POR COBRAR 158,000 17,000 141,000 141,000 INVENTARIOS 400,000 8,000 24,000 384,000 384,000 OTROS CIRCULANTES 32,000 32,000 32,000 ACTIVOS FIJOS 1,000,000 60,000 1,060,000 1,060,000 -Depreciacion acumulada 200,000 200,000 200,000 CUENTAS POR PAGAR 230,000 230,000 230,000 PASIVOS BANCARIOS 125,000 125,000 125,000 ACREEDORES DIVERSOS 50,000 50,000 50,000 PASIVO BANCARIO LP 50,000 50,000 50,000 CAPITAL SOCIAL 1,000,000 1,000,000 1,000,000 APORTACIONES DE CAPITAL RESULTADOS DEL EJERCICIO RESULTADOS DEL EJERC ANT. 19,000 19,000 VENTAS 48,000 48,000 48,000 COSTO DE VENTAS 24,000 24,000 24,000 GASTOS DE ADMON Y VENTA 5,000 5,000 5,000 GASTOS FINANCIEROS 1,605,000 1,605,000 212,000 212,000 1,703,000 1,703,000 48,000 48,000 1,674,000 1,674,000 Saldos iniciales al 01 de enero de la empresa
Depositamos al banco Saldos Moviemientos Saldos Edo Resultados Balance General Deudor Acreedor Debe Haber Deudor Acreedor D H D H BANCOS 15,000 17,000 73,000 57,000 57,000 CUENTAS POR COBRAR 158,000 17,000 141,000 141,000 400,000 8,000 24,000 384,000 INVENTARIOS Disminuyen las ctas x cob384,000 OTROS CIRCULANTES 32,000 32,000 32,000 ACTIVOS FIJOS 1,000,000 60,000 1,060,000 1,060,000 -Depreciacion acumulada 200,000 200,000 200,000 CUENTAS POR PAGAR 230,000 230,000 230,000 PASIVOS BANCARIOS 125,000 125,000 125,000 ACREEDORES DIVERSOS 50,000 50,000 50,000 PASIVO BANCARIO LP 50,000 50,000 50,000 CAPITAL SOCIAL 1,000,000 1,000,000 1,000,000 APORTACIONES DE CAPITAL RESULTADOS DEL EJERCICIO RESULTADOS DEL EJERC ANT. 19,000 19,000 VENTAS 48,000 48,000 48,000 COSTO DE VENTAS 24,000 24,000 24,000 GASTOS DE ADMON Y VENTA 5,000 5,000 5,000 GASTOS FINANCIEROS 1,605,000 1,605,000 212,000 212,000 1,703,000 1,703,000 48,000 48,000 1,674,000 1,674,000 Realizamos un cobro a clientes por 17,000
Giramos un cheque Saldos Moviemientos Saldos Edo Resultados Balance General Deudor Acreedor Debe Haber Deudor Acreedor D H D H BANCOS 15,000 17,000 5,000 57,000 57,000 CUENTAS POR COBRAR 158,000 17,000 141,000 141,000 INVENTARIOS 400,000 8,000 24,000 384,000 384,000 OTROS CIRCULANTES 32,000 32,000 32,000 ACTIVOS FIJOS 1,000,000 60,000 1,060,000 1,060,000 -Depreciacion acumulada 200,000 200,000 200,000 CUENTAS POR PAGAR 230,000 230,000 230,000 PASIVOS BANCARIOS 125,000 125,000 125,000 ACREEDORES DIVERSOS 50,000 50,000 50,000 PASIVO BANCARIO LP 50,000 50,000 50,000 CAPITAL SOCIAL 1,000,000 1,000,000 1,000,000 APORTACIONES DE CAPITAL RESULTADOS DEL EJERCICIO RESULTADOS DEL EJERC Registramos el gasto ANT. 19,000 19,000 VENTAS 48,000 48,000 48,000 COSTO DE VENTAS 24,000 24,000 24,000 GASTOS DE ADMON Y VENTA 5,000 5,000 5,000 GASTOS FINANCIEROS 1,605,000 1,605,000 212,000 212,000 1,703,000 1,703,000 48,000 48,000 1,674,000 1,674,000 Realizamos el pago de la renta por 5,000
Depositamos el importe de la venta 17,000 + 48000 Saldos Moviemientos Saldos Edo Resultados Balance General Deudor Acreedor Debe Haber Deudor Acreedor D H D H BANCOS 15,000 65,000 5,000 57,000 57,000 CUENTAS POR COBRAR 158,000 17,000 141,000 141,000 INVENTARIOS 400,000 8,000 24,000 384,000 384,000 OTROS CIRCULANTES 32,000 32,000 32,000 ACTIVOS FIJOS 1,000,000 60,000 1,060,000 1,060,000 -Depreciacion acumulada 200,000 200,000 200,000 CUENTAS POR PAGAR 230,000 230,000 230,000 PASIVOS BANCARIOS 125,000 125,000 125,000 ACREEDORES DIVERSOS 50,000 50,000 50,000 PASIVO BANCARIO LP 50,000 50,000 50,000 CAPITAL SOCIAL 1,000,000 1,000,000 1,000,000 APORTACIONES DE CAPITAL RESULTADOS DEL EJERCICIO RESULTADOS DEL EJERC Registramos la venta ANT. 19,000 19,000 VENTAS 48,000 48,000 48,000 COSTO DE VENTAS 24,000 24,000 24,000 GASTOS DE ADMON Y VENTA 5,000 5,000 5,000 GASTOS FINANCIEROS 1,605,000 1,605,000 212,000 212,000 1,703,000 1,703,000 48,000 48,000 1,674,000 1,674,000 Efectuamos una venta por 48,000, considere un costo del 50%
Depositamos el importe de la venta 17,000 + 48000 Saldos Moviemientos Saldos Edo Resultados Balance General Deudor Acreedor Debe Haber Deudor Acreedor D H D H BANCOS 15,000 65,000 5,000 57,000 57,000 CUENTAS POR COBRAR 158,000 17,000 141,000 141,000 INVENTARIOS 400,000 8,000 24,000 384,000 384,000 OTROS CIRCULANTES 32,000 32,000 32,000 1,000,000 60,000 1,060,000 1,060,000 ACTIVOS FIJOS Damos salida del inventario la mercancía vendida -Depreciacion acumulada 200,000 200,000 200,000 CUENTAS POR PAGAR 230,000 230,000 230,000 PASIVOS BANCARIOS 125,000 125,000 125,000 ACREEDORES DIVERSOS 50,000 50,000 50,000 50,000 PASIVO BANCARIO LP Registramos el 50,000 de la mercancía vendida costo 50,000 CAPITAL SOCIAL 1,000,000 1,000,000 1,000,000 APORTACIONES DE CAPITAL RESULTADOS DEL EJERCICIO RESULTADOS DEL EJERC Registramos la venta ANT. 19,000 19,000 VENTAS 48,000 48,000 48,000 COSTO DE VENTAS 24,000 24,000 24,000 GASTOS DE ADMON Y VENTA 5,000 5,000 5,000 GASTOS FINANCIEROS 1,605,000 1,605,000 212,000 212,000 1,703,000 1,703,000 48,000 48,000 1,674,000 1,674,000 Efectuamos una venta por 48,000, considere un costo del 50%
NOTA • Cabe hacer notar en la operación anterior que cuando ocurre una venta se generan de manera paralela dos operaciones. • Una a precio de venta (la mercancía que le facturamos al cliente y el pago que nos hace) • Y otra a precio de costo (por la mercancía que salió del almacén y que debemos restar como costo de las ventas, ya que la mercancía no nos la regalan).
Depositamos el importe del préstamo Saldos Moviemientos Saldos Edo Resultados Balance General Deudor Acreedor Debe Haber Deudor Acreedor D H D H BANCOS 15,000 115,000 5,000 57,000 57,000 CUENTAS POR COBRAR 158,000 17,000 141,000 141,000 INVENTARIOS 400,000 8,000 24,000 384,000 384,000 OTROS CIRCULANTES 32,000 32,000 32,000 ACTIVOS FIJOS 1,000,000 60,000 1,060,000 1,060,000 -Depreciacion acumulada 200,000 200,000 200,000 CUENTAS POR PAGAR 230,000 230,000 230,000 PASIVOS BANCARIOS 125,000 50,000 125,000 125,000 ACREEDORES DIVERSOS 50,000 50,000 50,000 PASIVO BANCARIO LP 50,000 50,000 50,000 CAPITAL SOCIAL 1,000,000 1,000,000 1,000,000 APORTACIONES DE CAPITAL Aumentan los préstamos bancarios RESULTADOS DEL EJERCICIO RESULTADOS DEL EJERC ANT. 19,000 19,000 VENTAS 48,000 48,000 48,000 COSTO DE VENTAS 24,000 24,000 24,000 GASTOS DE ADMON Y VENTA 5,000 5,000 5,000 GASTOS FINANCIEROS 1,605,000 1,605,000 212,000 212,000 1,703,000 1,703,000 48,000 48,000 1,674,000 1,674,000 Solicitamos un préstamo de 50,000
Aumenta el activo fijo por la maquina comprada Saldos Moviemientos Saldos Edo Resultados Balance General Deudor Acreedor Debe Haber Deudor Acreedor D H D H BANCOS 15,000 115,000 65,000 57,000 57,000 CUENTAS POR COBRAR 158,000 17,000 141,000 141,000 INVENTARIOS 400,000 8,000 24,000 384,000 384,000 OTROS CIRCULANTES 32,000 32,000 32,000 ACTIVOS FIJOS 1,000,000 60,000 1,060,000 1,060,000 -Depreciacion acumulada 200,000 200,000 200,000 CUENTAS POR PAGAR 230,000 230,000 230,000 PASIVOS BANCARIOS 125,000 50,000 Giramos cheque para pagarla por 60,000 125,000 125,000 ACREEDORES DIVERSOS 50,000 (5,000 del 50,000 Movimiento anterior + 60,000) 50,000 PASIVO BANCARIO LP 50,000 50,000 50,000 CAPITAL SOCIAL 1,000,000 1,000,000 1,000,000 APORTACIONES DE CAPITAL RESULTADOS DEL EJERCICIO RESULTADOS DEL EJERC ANT. 19,000 19,000 VENTAS 48,000 48,000 48,000 COSTO DE VENTAS 24,000 24,000 24,000 GASTOS DE ADMON Y VENTA 5,000 5,000 5,000 GASTOS FINANCIEROS 1,605,000 1,605,000 212,000 212,000 1,703,000 1,703,000 48,000 48,000 1,674,000 1,674,000 Compramos maquinaria por 60,000
Aumenta el inventario por la compra de mercancía Saldos Moviemientos Saldos Edo Resultados Balance General Deudor Acreedor Debe Haber Deudor Acreedor D H D H BANCOS 15,000 115,000 73,000 57,000 57,000 CUENTAS POR COBRAR 158,000 17,000 141,000 141,000 INVENTARIOS 400,000 8,000 24,000 384,000 384,000 OTROS CIRCULANTES 32,000 32,000 32,000 ACTIVOS FIJOS 1,000,000 60,000 1,060,000 1,060,000 -Depreciacion acumulada 200,000 200,000 200,000 CUENTAS POR PAGAR 230,000 230,000 230,000 PASIVOS BANCARIOS 125,000 50,000 Giramos cheque para pagar la 125,000 125,000 ACREEDORES DIVERSOS 50,000 50,000 50,000 PASIVO BANCARIO LP 50,000 mercancía por lo que hasta este 50,000 50,000 CAPITAL SOCIAL 1,000,000 Momento 1,000,000 girado cheques por un hemos 1,000,000 APORTACIONES DE Total de 73,000 CAPITAL RESULTADOS DEL EJERCICIO RESULTADOS DEL EJERC ANT. 19,000 19,000 VENTAS 48,000 48,000 48,000 COSTO DE VENTAS 24,000 24,000 24,000 GASTOS DE ADMON Y VENTA 5,000 5,000 5,000 GASTOS FINANCIEROS 1,605,000 1,605,000 212,000 212,000 1,703,000 1,703,000 48,000 48,000 1,674,000 1,674,000 Compramos mercancía por 8,000
Saldos Moviemientos Saldos Edo Resultados Balance General Deudor Acreedor Debe Haber Deudor Acreedor D H D H BANCOS 15,000 115,000 73,000 57,000 57,000 CUENTAS POR COBRAR 158,000 17,000 141,000 141,000 INVENTARIOS 400,000 8,000 24,000 384,000 384,000 OTROS CIRCULANTES 32,000 32,000 32,000 ACTIVOS FIJOS 1,000,000 60,000 1,060,000 1,060,000 -Depreciacion acumulada 200,000 200,000 200,000 CUENTAS POR PAGAR 230,000 230,000 230,000 PASIVOS BANCARIOS 125,000 50,000 125,000 125,000 ACREEDORES DIVERSOS 50,000 50,000 50,000 PASIVO BANCARIO LP 50,000 50,000 50,000 CAPITAL SOCIAL 1,000,000 1,000,000 1,000,000 APORTACIONES DE CAPITAL RESULTADOS DEL EJERCICIO Sumas iguales RESULTADOS DEL EJERC ANT. 19,000 19,000 VENTAS 48,000 48,000 48,000 COSTO DE VENTAS 24,000 24,000 24,000 GASTOS DE ADMON Y VENTA 5,000 5,000 5,000 GASTOS FINANCIEROS 1,605,000 1,605,000 212,000 212,000 1,703,000 1,703,000 48,000 48,000 1,674,000 1,674,000 Obtenemos la suma de las columnas debe y haber (deben ser iguales)
Saldo Deudor + Debe – Haber Saldos Moviemientos Saldos Edo Resultados Balance General Deudor Acreedor Debe Haber Deudor Acreedor D H D H BANCOS 15,000 115,000 73,000 57,000 57,000 CUENTAS POR COBRAR 158,000 17,000 141,000 141,000 INVENTARIOS 400,000 8,000 24,000 384,000 384,000 OTROS CIRCULANTES 32,000 32,000 32,000 ACTIVOS FIJOS 1,000,000 60,000 1,060,000 1,060,000 -Depreciacion acumulada 200,000 200,000 200,000 CUENTAS POR PAGAR 230,000 230,000 230,000 PASIVOS BANCARIOS 125,000 50,000 175,000 125,000 ACREEDORES DIVERSOS 50,000 50,000 50,000 PASIVO BANCARIO LP 50,000 50,000 CAPITAL SOCIAL 1,000,000 1,000,000 1,000,000 APORTACIONES DE CAPITAL RESULTADOS DEL EJERCICIO Saldo Acreedor - Debe + Haber RESULTADOS DEL EJERC ANT. 19,000 19,000 VENTAS 48,000 48,000 48,000 COSTO DE VENTAS 24,000 24,000 24,000 GASTOS DE ADMON Y VENTA 5,000 5,000 5,000 GASTOS FINANCIEROS 1,605,000 1,605,000 212,000 212,000 1,703,000 1,703,000 48,000 48,000 1,674,000 1,674,000 Calculamos los saldos de cada cuenta al día de hoy
Cuentas de resultados (ventas, costos y gastos) Saldos Moviemientos Saldos Edo Resultados Balance General Deudor Acreedor Debe Haber Deudor Acreedor D H D H BANCOS 15,000 115,000 73,000 57,000 57,000 CUENTAS POR COBRAR 158,000 17,000 141,000 141,000 INVENTARIOS 400,000 8,000 24,000 384,000 384,000 OTROS CIRCULANTES 32,000 32,000 32,000 ACTIVOS FIJOS 1,000,000 60,000 1,060,000 1,060,000 -Depreciacion acumulada 200,000 200,000 200,000 CUENTAS POR PAGAR 230,000 230,000 230,000 PASIVOS BANCARIOS 125,000 50,000 175,000 125,000 ACREEDORES DIVERSOS 50,000 50,000 50,000 PASIVO BANCARIO LP 50,000 50,000 CAPITAL SOCIAL 1,000,000 1,000,000 1,000,000 APORTACIONES DE CAPITAL RESULTADOS DEL EJERCICIO RESULTADOS DEL EJERC ANT. 19,000 19,000 VENTAS 48,000 48,000 48,000 COSTO DE VENTAS 24,000 24,000 24,000 GASTOS DE ADMON Y VENTA 5,000 5,000 5,000 GASTOS FINANCIEROS 1,605,000 1,605,000 212,000 212,000 1,703,000 1,703,000 48,000 48,000 1,674,000 1,674,000 Separamos las cuentas de balance y las cuentas de resultados
Cuentas de resultados (ventas, costos y gastos) Saldos Moviemientos Saldos Edo Resultados Balance General Deudor Acreedor Debe Haber Deudor Acreedor D H D H BANCOS 15,000 115,000 73,000 57,000 57,000 CUENTAS POR COBRAR 158,000 17,000 141,000 141,000 INVENTARIOS 400,000 8,000 24,000 384,000 384,000 OTROS CIRCULANTES 32,000 32,000 32,000 ACTIVOS FIJOS 1,000,000 60,000 1,060,000 1,060,000 -Depreciacion acumulada 200,000 200,000 200,000 CUENTAS POR PAGAR 230,000 230,000 230,000 PASIVOS BANCARIOS 125,000 50,000 175,000 125,000 ACREEDORES DIVERSOS 50,000 50,000 50,000 PASIVO BANCARIO LP 50,000 50,000 CAPITAL SOCIAL 1,000,000 1,000,000 1,000,000 APORTACIONES DE CAPITAL RESULTADOS DEL EJERCICIO RESULTADOS DEL EJERC ANT. 19,000 19,000 VENTAS 48,000 48,000 48,000 COSTO DE VENTAS 24,000 24,000 24,000 GASTOS DE ADMON Y VENTA 5,000 5,000 5,000 GASTOS FINANCIEROS 1,605,000 1,605,000 212,000 212,000 1,703,000 1,703,000 48,000 48,000 1,674,000 1,674,000 Separamos las cuentas de balance y las cuentas de resultados
Cuentas de resultados (ventas, costos y gastos) Saldos Moviemientos Saldos Edo Resultados Balance General Deudor Acreedor Debe Haber Deudor Acreedor D H D H BANCOS 15,000 115,000 73,000 57,000 57,000 CUENTAS POR COBRAR 158,000 17,000 141,000 141,000 INVENTARIOS 400,000 8,000 24,000 384,000 384,000 OTROS CIRCULANTES 32,000 32,000 32,000 ACTIVOS FIJOS 1,000,000 60,000 1,060,000 1,060,000 -Depreciacion acumulada 200,000 200,000 200,000 CUENTAS POR PAGAR 230,000 230,000 230,000 PASIVOS BANCARIOS 125,000 50,000 175,000 125,000 ACREEDORES DIVERSOS 50,000 50,000 50,000 PASIVO BANCARIO LP 50,000 50,000 CAPITAL SOCIAL 1,000,000 1,000,000 1,000,000 APORTACIONES DE CAPITAL RESULTADOS DEL EJERCICIO RESULTADOS DEL EJERC ANT. 19,000 19,000 VENTAS 48,000 48,000 48,000 COSTO DE VENTAS 24,000 24,000 24,000 GASTOS DE ADMON Y VENTA 5,000 5,000 5,000 GASTOS FINANCIEROS 1,605,000 1,605,000 212,000 212,000 1,703,000 1,703,000 48,000 48,000 1,674,000 1,674,000 Separamos las cuentas de balance y las cuentas de resultados
Cuentas de Balance (Activos, pasivo y capital) Saldos Moviemientos Saldos Edo Resultados Balance General Deudor Acreedor Debe Haber Deudor Acreedor D H D H BANCOS 15,000 115,000 73,000 57,000 57,000 CUENTAS POR COBRAR 158,000 17,000 141,000 141,000 INVENTARIOS 400,000 8,000 24,000 384,000 384,000 OTROS CIRCULANTES 32,000 32,000 32,000 ACTIVOS FIJOS 1,000,000 60,000 1,060,000 1,060,000 -Depreciacion acumulada 200,000 200,000 200,000 CUENTAS POR PAGAR 230,000 230,000 230,000 PASIVOS BANCARIOS 125,000 50,000 175,000 125,000 ACREEDORES DIVERSOS 50,000 50,000 50,000 PASIVO BANCARIO LP 50,000 50,000 CAPITAL SOCIAL 1,000,000 1,000,000 1,000,000 APORTACIONES DE CAPITAL RESULTADOS DEL EJERCICIO RESULTADOS DEL EJERC ANT. 19,000 19,000 VENTAS 48,000 48,000 48,000 COSTO DE VENTAS 24,000 24,000 24,000 GASTOS DE ADMON Y VENTA 5,000 5,000 5,000 GASTOS FINANCIEROS 1,605,000 1,605,000 212,000 212,000 1,703,000 1,703,000 48,000 48,000 1,674,000 1,674,000 Separamos las cuentas de balance y las cuentas de resultados
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Saldos Moviemientos Saldos Edo Resultados Balance General Deudor Acreedor Debe Haber Deudor Acreedor D H D H BANCOS 15,000 115,000 73,000 57,000 57,000 CUENTAS POR COBRAR 158,000 17,000 141,000 141,000 INVENTARIOS 400,000 8,000 24,000 384,000 384,000 OTROS CIRCULANTES 32,000 32,000 32,000 ACTIVOS FIJOS 1,000,000 60,000 1,060,000 1,060,000 -Depreciacion acumulada 200,000 200,000 200,000 CUENTAS POR PAGAR 230,000 230,000 230,000 PASIVOS BANCARIOS 125,000 50,000 175,000 175,000 ACREEDORES DIVERSOS 50,000 50,000 50,000 PASIVO BANCARIO LP 50,000 CAPITAL SOCIAL 1,000,000 1,000,000 1,000,000 APORTACIONES DE CAPITAL RESULTADOS DEL EJERCICIO 19,000 19,000 RESULTADOS DEL EJERC ANT. VENTAS 48,000 48,000 48,000 COSTO DE VENTAS 24,000 24,000 24,000 GASTOS DE ADMON Y VENTA 5,000 5,000 5,000 GASTOS FINANCIEROS 1,605,000 1,605,000 212,000 212,000 1,703,000 1,703,000 48,000 48,000 1,674,000 1,674,000 Registramos la utilidad en la cuenta de “Resultados del ejercicio” y ya “cuadra” !!
Balance General BANCOS 57,000 CUENTAS POR COBRAR 141,000 INVENTARIOS 384,000 OTROS CIRCULANTES 32,000 TOTAL ACTIVOS CIRCULANTES 614,000 ACTIVOS FIJOS 1,060,000 -Depreciación acumulada (200,000) TOTAL ACTIVOS 1,474,000 CUENTAS POR PAGAR 230,000 PASIVOS BANCARIOS 175,000 ACREEDORES DIVERSOS 50,000 TOTAL PASIVO CIRCULANTE 455,000 PASIVO BANCARIO LP TOTAL PASIVO 455,000 CAPITAL SOCIAL 1,000,000 RESULTADOS DEL EJERCICIO 19,000 RESULTADOS DEL EJERC ANT. 1,019,000 TOTAL CAPITAL TOTAL PASIVO MÁS CAPITAL 1,474,000 Presentación del balance general
Estado de resultados VENTAS 48,000 -COSTO DE VENTAS 24,000 =UTILIDAD BRUTA 24,000 -GASTOS DE ADMON Y VENTA 5,000 =UTILIDAD DE OPERACIÓN 19,000 -GASTOS FINANCIEROS 0 =UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS 19,000 -IMPUESTOS 0 = UTILIDAD DEL EJERCICIO 19,000 Presentación del Estado de resultados
CONCLUSIÓN • El balance presenta saldos acumulados como por ejemplo una cuenta de bancos, el saldo se lleva a través de los años por eso los balances se presentan siempre a una fecha: “balance General al 31 de diciembre de 2009”. • El Estado de resultados presenta saldos de un periodo, un mes o un año, por ejemplo: interesa conocer las ventas del mes o del año no las ventas acumuladas desde el año en que inició operaciones la empresa: “Estado de resultados del 1 de enero al 31 de diciembre de 2009”.

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  • 1. CLASE DE CONTABILIDAD • Registro y elaboración de estados financieros Mtro. Gerardo Yáñez Betancourt gyanezb@hotmail.com
  • 2. CLASE DE CONTABILIDAD Registro y elaboración de estados financieros • Esta clase tiene por objetivo mostrar como se registran las operaciones ocurridas en una empresa y como se traducen en un balance y un estado de resultados.
  • 3. CLASE DE CONTABILIDAD Registro y elaboración de estados financieros • Ya sea que el registro de las operaciones sea manual o por medio de algún software de contabilidad, el procedimiento es el mismo: Obtención de libro Se dividen en diario, balanza de pólizas de Ingresos, comprobación, Egresos y Diario auxiliares y estados financieros • OPERACIONES • REGISTRO • INFORMACIÓN • CLASIFICACIÓN Se realizan Registro diario, operaciones consecutivo y por amparadas por un partida doble comprobante
  • 4. Saldos Moviemientos Saldos Edo Resultados Balance General Deudor Acreedor Debe Haber Deudor Acreedor D H D H BANCOS 15,000 115,000 73,000 57,000 57,000 CUENTAS POR COBRAR 158,000 17,000 141,000 141,000 INVENTARIOS 400,000 8,000 24,000 384,000 384,000 OTROS CIRCULANTES 32,000 32,000 32,000 ACTIVOS FIJOS 1,000,000 60,000 1,060,000 1,060,000 -Depreciacion acumulada 200,000 200,000 200,000 CUENTAS POR PAGAR 230,000 230,000 230,000 PASIVOS BANCARIOS 125,000 125,000 125,000 ACREEDORES DIVERSOS 50,000 50,000 50,000 PASIVO BANCARIO LP 50,000 50,000 50,000 CAPITAL SOCIAL 1,000,000 1,000,000 1,000,000 APORTACIONES DE CAPITAL RESULTADOS DEL EJERCICIO RESULTADOS DEL EJERC ANT. 19,000 19,000 VENTAS 48,000 48,000 48,000 COSTO DE VENTAS 24,000 24,000 24,000 GASTOS DE ADMON Y VENTA 5,000 5,000 5,000 GASTOS FINANCIEROS 1,605,000 1,605,000 212,000 212,000 1,703,000 1,703,000 48,000 48,000 1,674,000 1,674,000 Saldos iniciales al 01 de enero de la empresa
  • 5. Depositamos al banco Saldos Moviemientos Saldos Edo Resultados Balance General Deudor Acreedor Debe Haber Deudor Acreedor D H D H BANCOS 15,000 17,000 73,000 57,000 57,000 CUENTAS POR COBRAR 158,000 17,000 141,000 141,000 400,000 8,000 24,000 384,000 INVENTARIOS Disminuyen las ctas x cob384,000 OTROS CIRCULANTES 32,000 32,000 32,000 ACTIVOS FIJOS 1,000,000 60,000 1,060,000 1,060,000 -Depreciacion acumulada 200,000 200,000 200,000 CUENTAS POR PAGAR 230,000 230,000 230,000 PASIVOS BANCARIOS 125,000 125,000 125,000 ACREEDORES DIVERSOS 50,000 50,000 50,000 PASIVO BANCARIO LP 50,000 50,000 50,000 CAPITAL SOCIAL 1,000,000 1,000,000 1,000,000 APORTACIONES DE CAPITAL RESULTADOS DEL EJERCICIO RESULTADOS DEL EJERC ANT. 19,000 19,000 VENTAS 48,000 48,000 48,000 COSTO DE VENTAS 24,000 24,000 24,000 GASTOS DE ADMON Y VENTA 5,000 5,000 5,000 GASTOS FINANCIEROS 1,605,000 1,605,000 212,000 212,000 1,703,000 1,703,000 48,000 48,000 1,674,000 1,674,000 Realizamos un cobro a clientes por 17,000
  • 6. Giramos un cheque Saldos Moviemientos Saldos Edo Resultados Balance General Deudor Acreedor Debe Haber Deudor Acreedor D H D H BANCOS 15,000 17,000 5,000 57,000 57,000 CUENTAS POR COBRAR 158,000 17,000 141,000 141,000 INVENTARIOS 400,000 8,000 24,000 384,000 384,000 OTROS CIRCULANTES 32,000 32,000 32,000 ACTIVOS FIJOS 1,000,000 60,000 1,060,000 1,060,000 -Depreciacion acumulada 200,000 200,000 200,000 CUENTAS POR PAGAR 230,000 230,000 230,000 PASIVOS BANCARIOS 125,000 125,000 125,000 ACREEDORES DIVERSOS 50,000 50,000 50,000 PASIVO BANCARIO LP 50,000 50,000 50,000 CAPITAL SOCIAL 1,000,000 1,000,000 1,000,000 APORTACIONES DE CAPITAL RESULTADOS DEL EJERCICIO RESULTADOS DEL EJERC Registramos el gasto ANT. 19,000 19,000 VENTAS 48,000 48,000 48,000 COSTO DE VENTAS 24,000 24,000 24,000 GASTOS DE ADMON Y VENTA 5,000 5,000 5,000 GASTOS FINANCIEROS 1,605,000 1,605,000 212,000 212,000 1,703,000 1,703,000 48,000 48,000 1,674,000 1,674,000 Realizamos el pago de la renta por 5,000
  • 7. Depositamos el importe de la venta 17,000 + 48000 Saldos Moviemientos Saldos Edo Resultados Balance General Deudor Acreedor Debe Haber Deudor Acreedor D H D H BANCOS 15,000 65,000 5,000 57,000 57,000 CUENTAS POR COBRAR 158,000 17,000 141,000 141,000 INVENTARIOS 400,000 8,000 24,000 384,000 384,000 OTROS CIRCULANTES 32,000 32,000 32,000 ACTIVOS FIJOS 1,000,000 60,000 1,060,000 1,060,000 -Depreciacion acumulada 200,000 200,000 200,000 CUENTAS POR PAGAR 230,000 230,000 230,000 PASIVOS BANCARIOS 125,000 125,000 125,000 ACREEDORES DIVERSOS 50,000 50,000 50,000 PASIVO BANCARIO LP 50,000 50,000 50,000 CAPITAL SOCIAL 1,000,000 1,000,000 1,000,000 APORTACIONES DE CAPITAL RESULTADOS DEL EJERCICIO RESULTADOS DEL EJERC Registramos la venta ANT. 19,000 19,000 VENTAS 48,000 48,000 48,000 COSTO DE VENTAS 24,000 24,000 24,000 GASTOS DE ADMON Y VENTA 5,000 5,000 5,000 GASTOS FINANCIEROS 1,605,000 1,605,000 212,000 212,000 1,703,000 1,703,000 48,000 48,000 1,674,000 1,674,000 Efectuamos una venta por 48,000, considere un costo del 50%
  • 8. Depositamos el importe de la venta 17,000 + 48000 Saldos Moviemientos Saldos Edo Resultados Balance General Deudor Acreedor Debe Haber Deudor Acreedor D H D H BANCOS 15,000 65,000 5,000 57,000 57,000 CUENTAS POR COBRAR 158,000 17,000 141,000 141,000 INVENTARIOS 400,000 8,000 24,000 384,000 384,000 OTROS CIRCULANTES 32,000 32,000 32,000 1,000,000 60,000 1,060,000 1,060,000 ACTIVOS FIJOS Damos salida del inventario la mercancía vendida -Depreciacion acumulada 200,000 200,000 200,000 CUENTAS POR PAGAR 230,000 230,000 230,000 PASIVOS BANCARIOS 125,000 125,000 125,000 ACREEDORES DIVERSOS 50,000 50,000 50,000 50,000 PASIVO BANCARIO LP Registramos el 50,000 de la mercancía vendida costo 50,000 CAPITAL SOCIAL 1,000,000 1,000,000 1,000,000 APORTACIONES DE CAPITAL RESULTADOS DEL EJERCICIO RESULTADOS DEL EJERC Registramos la venta ANT. 19,000 19,000 VENTAS 48,000 48,000 48,000 COSTO DE VENTAS 24,000 24,000 24,000 GASTOS DE ADMON Y VENTA 5,000 5,000 5,000 GASTOS FINANCIEROS 1,605,000 1,605,000 212,000 212,000 1,703,000 1,703,000 48,000 48,000 1,674,000 1,674,000 Efectuamos una venta por 48,000, considere un costo del 50%
  • 9. NOTA • Cabe hacer notar en la operación anterior que cuando ocurre una venta se generan de manera paralela dos operaciones. • Una a precio de venta (la mercancía que le facturamos al cliente y el pago que nos hace) • Y otra a precio de costo (por la mercancía que salió del almacén y que debemos restar como costo de las ventas, ya que la mercancía no nos la regalan).
  • 10. Depositamos el importe del préstamo Saldos Moviemientos Saldos Edo Resultados Balance General Deudor Acreedor Debe Haber Deudor Acreedor D H D H BANCOS 15,000 115,000 5,000 57,000 57,000 CUENTAS POR COBRAR 158,000 17,000 141,000 141,000 INVENTARIOS 400,000 8,000 24,000 384,000 384,000 OTROS CIRCULANTES 32,000 32,000 32,000 ACTIVOS FIJOS 1,000,000 60,000 1,060,000 1,060,000 -Depreciacion acumulada 200,000 200,000 200,000 CUENTAS POR PAGAR 230,000 230,000 230,000 PASIVOS BANCARIOS 125,000 50,000 125,000 125,000 ACREEDORES DIVERSOS 50,000 50,000 50,000 PASIVO BANCARIO LP 50,000 50,000 50,000 CAPITAL SOCIAL 1,000,000 1,000,000 1,000,000 APORTACIONES DE CAPITAL Aumentan los préstamos bancarios RESULTADOS DEL EJERCICIO RESULTADOS DEL EJERC ANT. 19,000 19,000 VENTAS 48,000 48,000 48,000 COSTO DE VENTAS 24,000 24,000 24,000 GASTOS DE ADMON Y VENTA 5,000 5,000 5,000 GASTOS FINANCIEROS 1,605,000 1,605,000 212,000 212,000 1,703,000 1,703,000 48,000 48,000 1,674,000 1,674,000 Solicitamos un préstamo de 50,000
  • 11. Aumenta el activo fijo por la maquina comprada Saldos Moviemientos Saldos Edo Resultados Balance General Deudor Acreedor Debe Haber Deudor Acreedor D H D H BANCOS 15,000 115,000 65,000 57,000 57,000 CUENTAS POR COBRAR 158,000 17,000 141,000 141,000 INVENTARIOS 400,000 8,000 24,000 384,000 384,000 OTROS CIRCULANTES 32,000 32,000 32,000 ACTIVOS FIJOS 1,000,000 60,000 1,060,000 1,060,000 -Depreciacion acumulada 200,000 200,000 200,000 CUENTAS POR PAGAR 230,000 230,000 230,000 PASIVOS BANCARIOS 125,000 50,000 Giramos cheque para pagarla por 60,000 125,000 125,000 ACREEDORES DIVERSOS 50,000 (5,000 del 50,000 Movimiento anterior + 60,000) 50,000 PASIVO BANCARIO LP 50,000 50,000 50,000 CAPITAL SOCIAL 1,000,000 1,000,000 1,000,000 APORTACIONES DE CAPITAL RESULTADOS DEL EJERCICIO RESULTADOS DEL EJERC ANT. 19,000 19,000 VENTAS 48,000 48,000 48,000 COSTO DE VENTAS 24,000 24,000 24,000 GASTOS DE ADMON Y VENTA 5,000 5,000 5,000 GASTOS FINANCIEROS 1,605,000 1,605,000 212,000 212,000 1,703,000 1,703,000 48,000 48,000 1,674,000 1,674,000 Compramos maquinaria por 60,000
  • 12. Aumenta el inventario por la compra de mercancía Saldos Moviemientos Saldos Edo Resultados Balance General Deudor Acreedor Debe Haber Deudor Acreedor D H D H BANCOS 15,000 115,000 73,000 57,000 57,000 CUENTAS POR COBRAR 158,000 17,000 141,000 141,000 INVENTARIOS 400,000 8,000 24,000 384,000 384,000 OTROS CIRCULANTES 32,000 32,000 32,000 ACTIVOS FIJOS 1,000,000 60,000 1,060,000 1,060,000 -Depreciacion acumulada 200,000 200,000 200,000 CUENTAS POR PAGAR 230,000 230,000 230,000 PASIVOS BANCARIOS 125,000 50,000 Giramos cheque para pagar la 125,000 125,000 ACREEDORES DIVERSOS 50,000 50,000 50,000 PASIVO BANCARIO LP 50,000 mercancía por lo que hasta este 50,000 50,000 CAPITAL SOCIAL 1,000,000 Momento 1,000,000 girado cheques por un hemos 1,000,000 APORTACIONES DE Total de 73,000 CAPITAL RESULTADOS DEL EJERCICIO RESULTADOS DEL EJERC ANT. 19,000 19,000 VENTAS 48,000 48,000 48,000 COSTO DE VENTAS 24,000 24,000 24,000 GASTOS DE ADMON Y VENTA 5,000 5,000 5,000 GASTOS FINANCIEROS 1,605,000 1,605,000 212,000 212,000 1,703,000 1,703,000 48,000 48,000 1,674,000 1,674,000 Compramos mercancía por 8,000
  • 13. Saldos Moviemientos Saldos Edo Resultados Balance General Deudor Acreedor Debe Haber Deudor Acreedor D H D H BANCOS 15,000 115,000 73,000 57,000 57,000 CUENTAS POR COBRAR 158,000 17,000 141,000 141,000 INVENTARIOS 400,000 8,000 24,000 384,000 384,000 OTROS CIRCULANTES 32,000 32,000 32,000 ACTIVOS FIJOS 1,000,000 60,000 1,060,000 1,060,000 -Depreciacion acumulada 200,000 200,000 200,000 CUENTAS POR PAGAR 230,000 230,000 230,000 PASIVOS BANCARIOS 125,000 50,000 125,000 125,000 ACREEDORES DIVERSOS 50,000 50,000 50,000 PASIVO BANCARIO LP 50,000 50,000 50,000 CAPITAL SOCIAL 1,000,000 1,000,000 1,000,000 APORTACIONES DE CAPITAL RESULTADOS DEL EJERCICIO Sumas iguales RESULTADOS DEL EJERC ANT. 19,000 19,000 VENTAS 48,000 48,000 48,000 COSTO DE VENTAS 24,000 24,000 24,000 GASTOS DE ADMON Y VENTA 5,000 5,000 5,000 GASTOS FINANCIEROS 1,605,000 1,605,000 212,000 212,000 1,703,000 1,703,000 48,000 48,000 1,674,000 1,674,000 Obtenemos la suma de las columnas debe y haber (deben ser iguales)
  • 14. Saldo Deudor + Debe – Haber Saldos Moviemientos Saldos Edo Resultados Balance General Deudor Acreedor Debe Haber Deudor Acreedor D H D H BANCOS 15,000 115,000 73,000 57,000 57,000 CUENTAS POR COBRAR 158,000 17,000 141,000 141,000 INVENTARIOS 400,000 8,000 24,000 384,000 384,000 OTROS CIRCULANTES 32,000 32,000 32,000 ACTIVOS FIJOS 1,000,000 60,000 1,060,000 1,060,000 -Depreciacion acumulada 200,000 200,000 200,000 CUENTAS POR PAGAR 230,000 230,000 230,000 PASIVOS BANCARIOS 125,000 50,000 175,000 125,000 ACREEDORES DIVERSOS 50,000 50,000 50,000 PASIVO BANCARIO LP 50,000 50,000 CAPITAL SOCIAL 1,000,000 1,000,000 1,000,000 APORTACIONES DE CAPITAL RESULTADOS DEL EJERCICIO Saldo Acreedor - Debe + Haber RESULTADOS DEL EJERC ANT. 19,000 19,000 VENTAS 48,000 48,000 48,000 COSTO DE VENTAS 24,000 24,000 24,000 GASTOS DE ADMON Y VENTA 5,000 5,000 5,000 GASTOS FINANCIEROS 1,605,000 1,605,000 212,000 212,000 1,703,000 1,703,000 48,000 48,000 1,674,000 1,674,000 Calculamos los saldos de cada cuenta al día de hoy
  • 15. Cuentas de resultados (ventas, costos y gastos) Saldos Moviemientos Saldos Edo Resultados Balance General Deudor Acreedor Debe Haber Deudor Acreedor D H D H BANCOS 15,000 115,000 73,000 57,000 57,000 CUENTAS POR COBRAR 158,000 17,000 141,000 141,000 INVENTARIOS 400,000 8,000 24,000 384,000 384,000 OTROS CIRCULANTES 32,000 32,000 32,000 ACTIVOS FIJOS 1,000,000 60,000 1,060,000 1,060,000 -Depreciacion acumulada 200,000 200,000 200,000 CUENTAS POR PAGAR 230,000 230,000 230,000 PASIVOS BANCARIOS 125,000 50,000 175,000 125,000 ACREEDORES DIVERSOS 50,000 50,000 50,000 PASIVO BANCARIO LP 50,000 50,000 CAPITAL SOCIAL 1,000,000 1,000,000 1,000,000 APORTACIONES DE CAPITAL RESULTADOS DEL EJERCICIO RESULTADOS DEL EJERC ANT. 19,000 19,000 VENTAS 48,000 48,000 48,000 COSTO DE VENTAS 24,000 24,000 24,000 GASTOS DE ADMON Y VENTA 5,000 5,000 5,000 GASTOS FINANCIEROS 1,605,000 1,605,000 212,000 212,000 1,703,000 1,703,000 48,000 48,000 1,674,000 1,674,000 Separamos las cuentas de balance y las cuentas de resultados
  • 16. Cuentas de resultados (ventas, costos y gastos) Saldos Moviemientos Saldos Edo Resultados Balance General Deudor Acreedor Debe Haber Deudor Acreedor D H D H BANCOS 15,000 115,000 73,000 57,000 57,000 CUENTAS POR COBRAR 158,000 17,000 141,000 141,000 INVENTARIOS 400,000 8,000 24,000 384,000 384,000 OTROS CIRCULANTES 32,000 32,000 32,000 ACTIVOS FIJOS 1,000,000 60,000 1,060,000 1,060,000 -Depreciacion acumulada 200,000 200,000 200,000 CUENTAS POR PAGAR 230,000 230,000 230,000 PASIVOS BANCARIOS 125,000 50,000 175,000 125,000 ACREEDORES DIVERSOS 50,000 50,000 50,000 PASIVO BANCARIO LP 50,000 50,000 CAPITAL SOCIAL 1,000,000 1,000,000 1,000,000 APORTACIONES DE CAPITAL RESULTADOS DEL EJERCICIO RESULTADOS DEL EJERC ANT. 19,000 19,000 VENTAS 48,000 48,000 48,000 COSTO DE VENTAS 24,000 24,000 24,000 GASTOS DE ADMON Y VENTA 5,000 5,000 5,000 GASTOS FINANCIEROS 1,605,000 1,605,000 212,000 212,000 1,703,000 1,703,000 48,000 48,000 1,674,000 1,674,000 Separamos las cuentas de balance y las cuentas de resultados
  • 17. Cuentas de resultados (ventas, costos y gastos) Saldos Moviemientos Saldos Edo Resultados Balance General Deudor Acreedor Debe Haber Deudor Acreedor D H D H BANCOS 15,000 115,000 73,000 57,000 57,000 CUENTAS POR COBRAR 158,000 17,000 141,000 141,000 INVENTARIOS 400,000 8,000 24,000 384,000 384,000 OTROS CIRCULANTES 32,000 32,000 32,000 ACTIVOS FIJOS 1,000,000 60,000 1,060,000 1,060,000 -Depreciacion acumulada 200,000 200,000 200,000 CUENTAS POR PAGAR 230,000 230,000 230,000 PASIVOS BANCARIOS 125,000 50,000 175,000 125,000 ACREEDORES DIVERSOS 50,000 50,000 50,000 PASIVO BANCARIO LP 50,000 50,000 CAPITAL SOCIAL 1,000,000 1,000,000 1,000,000 APORTACIONES DE CAPITAL RESULTADOS DEL EJERCICIO RESULTADOS DEL EJERC ANT. 19,000 19,000 VENTAS 48,000 48,000 48,000 COSTO DE VENTAS 24,000 24,000 24,000 GASTOS DE ADMON Y VENTA 5,000 5,000 5,000 GASTOS FINANCIEROS 1,605,000 1,605,000 212,000 212,000 1,703,000 1,703,000 48,000 48,000 1,674,000 1,674,000 Separamos las cuentas de balance y las cuentas de resultados
  • 18. Cuentas de Balance (Activos, pasivo y capital) Saldos Moviemientos Saldos Edo Resultados Balance General Deudor Acreedor Debe Haber Deudor Acreedor D H D H BANCOS 15,000 115,000 73,000 57,000 57,000 CUENTAS POR COBRAR 158,000 17,000 141,000 141,000 INVENTARIOS 400,000 8,000 24,000 384,000 384,000 OTROS CIRCULANTES 32,000 32,000 32,000 ACTIVOS FIJOS 1,000,000 60,000 1,060,000 1,060,000 -Depreciacion acumulada 200,000 200,000 200,000 CUENTAS POR PAGAR 230,000 230,000 230,000 PASIVOS BANCARIOS 125,000 50,000 175,000 125,000 ACREEDORES DIVERSOS 50,000 50,000 50,000 PASIVO BANCARIO LP 50,000 50,000 CAPITAL SOCIAL 1,000,000 1,000,000 1,000,000 APORTACIONES DE CAPITAL RESULTADOS DEL EJERCICIO RESULTADOS DEL EJERC ANT. 19,000 19,000 VENTAS 48,000 48,000 48,000 COSTO DE VENTAS 24,000 24,000 24,000 GASTOS DE ADMON Y VENTA 5,000 5,000 5,000 GASTOS FINANCIEROS 1,605,000 1,605,000 212,000 212,000 1,703,000 1,703,000 48,000 48,000 1,674,000 1,674,000 Separamos las cuentas de balance y las cuentas de resultados
  • 19. Cuentas de Balance (Activos, pasivo y capital) Saldos Moviemientos Saldos Edo Resultados Balance General Deudor Acreedor Debe Haber Deudor Acreedor D H D H BANCOS 15,000 115,000 73,000 57,000 57,000 CUENTAS POR COBRAR 158,000 17,000 141,000 141,000 INVENTARIOS 400,000 8,000 24,000 384,000 384,000 OTROS CIRCULANTES 32,000 32,000 32,000 ACTIVOS FIJOS 1,000,000 60,000 1,060,000 1,060,000 -Depreciacion acumulada 200,000 200,000 200,000 CUENTAS POR PAGAR 230,000 230,000 230,000 PASIVOS BANCARIOS 125,000 50,000 175,000 175,000 ACREEDORES DIVERSOS 50,000 50,000 50,000 PASIVO BANCARIO LP 50,000 CAPITAL SOCIAL 1,000,000 1,000,000 1,000,000 APORTACIONES DE CAPITAL RESULTADOS DEL EJERCICIO RESULTADOS DEL EJERC ANT. 19,000 19,000 VENTAS 48,000 48,000 48,000 COSTO DE VENTAS 24,000 24,000 24,000 GASTOS DE ADMON Y VENTA 5,000 5,000 5,000 GASTOS FINANCIEROS 1,605,000 1,605,000 212,000 212,000 1,703,000 1,703,000 48,000 48,000 1,674,000 1,674,000 Separamos las cuentas de balance y las cuentas de resultados
  • 20. Saldos Moviemientos Saldos Edo Resultados Balance General Deudor Acreedor Debe Haber Deudor Acreedor D H D H BANCOS 15,000 115,000 73,000 57,000 57,000 CUENTAS POR COBRAR 158,000 17,000 141,000 141,000 INVENTARIOS 400,000 8,000 24,000 384,000 384,000 OTROS CIRCULANTES 32,000 32,000 32,000 ACTIVOS FIJOS 1,000,000 60,000 1,060,000 1,060,000 -Depreciacion acumulada 200,000 200,000 200,000 CUENTAS POR PAGAR 230,000 230,000 230,000 PASIVOS BANCARIOS 125,000 50,000 175,000 175,000 ACREEDORES DIVERSOS 50,000 50,000 50,000 PASIVO BANCARIO LP 50,000 CAPITAL SOCIAL 1,000,000 1,000,000 1,000,000 APORTACIONES DE CAPITAL RESULTADOS DEL EJERCICIO RESULTADOS DEL EJERC ANT. 19,000 19,000 VENTAS 48,000 48,000 48,000 COSTO DE VENTAS 24,000 24,000 24,000 GASTOS DE ADMON Y VENTA 5,000 5,000 5,000 GASTOS FINANCIEROS 1,605,000 1,605,000 212,000 212,000 1,703,000 1,703,000 29,000 48,000 1,674,000 1,655,000 Las sumas del debe y el haber no son iguales ¿Por qué no checa?
  • 21. Saldos Moviemientos Saldos Edo Resultados Balance General Deudor Acreedor Debe Haber Deudor Acreedor D H D H BANCOS 15,000 115,000 73,000 57,000 57,000 CUENTAS POR COBRAR 158,000 17,000 141,000 141,000 INVENTARIOS 400,000 8,000 24,000 384,000 384,000 OTROS CIRCULANTES 32,000 32,000 32,000 ACTIVOS FIJOS 1,000,000 60,000 1,060,000 1,060,000 -Depreciacion acumulada 200,000 200,000 200,000 CUENTAS POR PAGAR 230,000 230,000 230,000 PASIVOS BANCARIOS 125,000 50,000 175,000 175,000 ACREEDORES DIVERSOS 50,000 50,000 50,000 PASIVO BANCARIO LP 50,000 CAPITAL SOCIAL 1,000,000 1,000,000 1,000,000 APORTACIONES DE CAPITAL RESULTADOS DEL EJERCICIO RESULTADOS DEL EJERC ANT. 19,000 19,000 VENTAS 48,000 48,000 48,000 COSTO DE VENTAS 24,000 24,000 24,000 GASTOS DE ADMON Y VENTA 5,000 5,000 5,000 GASTOS FINANCIEROS 1,605,000 1,605,000 212,000 212,000 1,703,000 1,703,000 29,000 48,000 1,674,000 1,655,000 R= Porque las ventas generaron una utilidad de 19,000 que incrementará el capital
  • 22. Saldos Moviemientos Saldos Edo Resultados Balance General Deudor Acreedor Debe Haber Deudor Acreedor D H D H BANCOS 15,000 115,000 73,000 57,000 57,000 CUENTAS POR COBRAR 158,000 17,000 141,000 141,000 INVENTARIOS 400,000 8,000 24,000 384,000 384,000 OTROS CIRCULANTES 32,000 32,000 32,000 ACTIVOS FIJOS 1,000,000 60,000 1,060,000 1,060,000 -Depreciacion acumulada 200,000 200,000 200,000 CUENTAS POR PAGAR 230,000 230,000 230,000 PASIVOS BANCARIOS 125,000 50,000 175,000 175,000 ACREEDORES DIVERSOS 50,000 50,000 50,000 PASIVO BANCARIO LP 50,000 CAPITAL SOCIAL 1,000,000 1,000,000 1,000,000 APORTACIONES DE CAPITAL RESULTADOS DEL EJERCICIO 19,000 19,000 RESULTADOS DEL EJERC ANT. VENTAS 48,000 48,000 48,000 COSTO DE VENTAS 24,000 24,000 24,000 GASTOS DE ADMON Y VENTA 5,000 5,000 5,000 GASTOS FINANCIEROS 1,605,000 1,605,000 212,000 212,000 1,703,000 1,703,000 48,000 48,000 1,674,000 1,674,000 Registramos la utilidad en la cuenta de “Resultados del ejercicio” y ya “cuadra” !!
  • 23. Saldos Moviemientos Saldos Edo Resultados Balance General Deudor Acreedor Debe Haber Deudor Acreedor D H D H BANCOS 15,000 115,000 73,000 57,000 57,000 CUENTAS POR COBRAR 158,000 17,000 141,000 141,000 INVENTARIOS 400,000 8,000 24,000 384,000 384,000 OTROS CIRCULANTES 32,000 32,000 32,000 ACTIVOS FIJOS 1,000,000 60,000 1,060,000 1,060,000 -Depreciacion acumulada 200,000 200,000 200,000 CUENTAS POR PAGAR 230,000 230,000 230,000 PASIVOS BANCARIOS 125,000 50,000 175,000 175,000 ACREEDORES DIVERSOS 50,000 50,000 50,000 PASIVO BANCARIO LP 50,000 CAPITAL SOCIAL 1,000,000 1,000,000 1,000,000 APORTACIONES DE CAPITAL RESULTADOS DEL EJERCICIO 19,000 19,000 RESULTADOS DEL EJERC ANT. VENTAS 48,000 48,000 48,000 COSTO DE VENTAS 24,000 24,000 24,000 GASTOS DE ADMON Y VENTA 5,000 5,000 5,000 GASTOS FINANCIEROS 1,605,000 1,605,000 212,000 212,000 1,703,000 1,703,000 48,000 48,000 1,674,000 1,674,000 Registramos la utilidad en la cuenta de “Resultados del ejercicio” y ya “cuadra” !!
  • 24. Balance General BANCOS 57,000 CUENTAS POR COBRAR 141,000 INVENTARIOS 384,000 OTROS CIRCULANTES 32,000 TOTAL ACTIVOS CIRCULANTES 614,000 ACTIVOS FIJOS 1,060,000 -Depreciación acumulada (200,000) TOTAL ACTIVOS 1,474,000 CUENTAS POR PAGAR 230,000 PASIVOS BANCARIOS 175,000 ACREEDORES DIVERSOS 50,000 TOTAL PASIVO CIRCULANTE 455,000 PASIVO BANCARIO LP TOTAL PASIVO 455,000 CAPITAL SOCIAL 1,000,000 RESULTADOS DEL EJERCICIO 19,000 RESULTADOS DEL EJERC ANT. 1,019,000 TOTAL CAPITAL TOTAL PASIVO MÁS CAPITAL 1,474,000 Presentación del balance general
  • 25. Estado de resultados VENTAS 48,000 -COSTO DE VENTAS 24,000 =UTILIDAD BRUTA 24,000 -GASTOS DE ADMON Y VENTA 5,000 =UTILIDAD DE OPERACIÓN 19,000 -GASTOS FINANCIEROS 0 =UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS 19,000 -IMPUESTOS 0 = UTILIDAD DEL EJERCICIO 19,000 Presentación del Estado de resultados
  • 26. CONCLUSIÓN • El balance presenta saldos acumulados como por ejemplo una cuenta de bancos, el saldo se lleva a través de los años por eso los balances se presentan siempre a una fecha: “balance General al 31 de diciembre de 2009”. • El Estado de resultados presenta saldos de un periodo, un mes o un año, por ejemplo: interesa conocer las ventas del mes o del año no las ventas acumuladas desde el año en que inició operaciones la empresa: “Estado de resultados del 1 de enero al 31 de diciembre de 2009”.