4. REPASO PREVIO DE CUENTAS
Previo al proceso de cierre contable repasar las partidas
significativas contabilizadas en determinadas cuentas para
identificar posibles asientos pendientes o ajustes o reclasificaciones
a realizar en la contabilidad.
Cuentas a revisar
Posible Incidencia/ Errores más frecuentes
Cta. DenominaciĂłn
129 Resultado del ejercicio ContabilizaciĂłn del resultado del ejercicio. Dividendos?
110 a 119 Reservas Acuerdos de junta no contabilizados
113 Reservas voluntarias Gastos o ingresos pasados directamente a reservas.
12 Resultados pendientes aplicaciĂłn Cuidado efecto fiscal.
200 a 239 Altas de inmovilizado Gastos activados.
622 Reparaciones Elementos activables contabilizados como gasto
209, 239 Anticipos para inmovilizado Anticipos cancelados?
230 a 237 Inmovilizado en curso Siguen en curso?
260-265 Fianzas y depósitos entregados Fianzas entregadas como más gasto alquiler.
621 Alquileres Devoluciones como menos gasto o no exigidas.
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5. REPASO PREVIO DE CUENTAS
Cuentas a revisar
Posible Incidencia
Cta. DenominaciĂłn
4009 Facturas pendientes de recibir o de
Pasarlas como gasto e ingreso del ejercicio.
4309 emitir del ejercicio anterior
480 Gastos anticipados Cancelar el saldo de apertura del ejercicio anterior contra
485 Ingresos diferidos ingreso o gasto
527 Intereses a pagar Reconocer gasto financiero ejercicio
Partidas no aclaradas que varĂan el resultado o que
555 Partidas pendientes de aplicaciĂłn
cancelan otras cuentas.
Activos no corrientes mantenidos para O bien se han vendido o se deberĂan traspasar al activo no
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la venta ejercicio anterior corriente (y amortizar).
629 Otros servicios Cuentas ambiguas que pueden ser utilizadas para gastos o
65 Otros gastos ingresos de otra naturaleza o pagos o cobros que cancelan
75 Otros Ingresos saldos.
678 Gastos excepcionales. Gasto por su naturaleza.
778 Ingresos excepcionales Ejercicios anteriores?
Cuentas con problemas en los anteriores cierres (I+D,
Otras Dependiendo sociedad
periodificaciones, rappels, subvenciones…)
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7. Inmovilizado
(ValoraciĂłn altas inmovilizado 2010)
Inmovilizado Intangible
• Investigación y desarrollo.
– Realizado internamente.
– Cumplir con condiciones contables.
– Deducciones fiscales
• Fondo de comercio (combinación de negocios)
Inmovilizado material
• Inmuebles.
– Terrenos separados de construcciones.
– Inmovilizado material o inversión inmobiliaria?.
• Arrendamientos financieros
– Analizar contratos vigentes (todos los alquileres No solo leasings).
– Cuantificar el valor del bien.
• Trabajos realizados para el inmovilizado.
– Activo identificable.
– Justificación coste de producción.
– Uniformidad.
• Costes de desmantelamiento, retiro o rehabilitación del inmovilizado (más valor).
Activos no corrientes mantenidos para la venta
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15. Activos financieros (Disponible)
Conciliaciones
TesorerĂa Otros activos
lĂquidos equivalentes
Bancarias
Fecha valor
y otros activos - Inversiones financieras a
muy corto plazo (> 3 meses)
anotaciones no
realizadas o no lĂquidos -Sin riesgo significativo de
cambio de valor.
identificadas -Formen parte de la gestiĂłn
equivalentes de tesorerĂa empresa.
Valor Razonable
Tipo de cambio.
Limitaciones a la
Disponibilidad.
Saldo de Caja
Repasar arqueo a cierre para evitar
partidas no contabilizadas
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16. Existencias
Consideraciones
1. Definir que debe incluirse en existencias:
– Inmovilizado (más de un año)
– Gasto directo (consumibles, material de oficina, IR)
2. Clasificar existencias por tipos:
– MercaderĂas.
– Materias primas y otros aprovisionamientos.
– Producto en curso y semielaborados.
– Producto acabado.
3. Considerar todas las existencias en propiedad:
– Almacenes externos.
Revisar si están incluidas en el listado
– Depósitos y muestras.
inventario valorado, sino añadir referencias
– Material en tránsito.
4. Excluir las existencias que no sean propiedad de la empresa:
– Material entregado y no facturado.
Si están incluidas en listado inventario
– Material propiedad del proveedor. valorado restar importe de las referencias
– Depósitos recibidos
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19. Existencias
Corte operaciones
Básico para la determinación de resultado, aplicación devengo, afecta demás
de existencias a otras partidas:
- Anticipos recibidos de clientes y entregados a proveedores.
- Compras y proveedores (facturas pendientes de recibir).
- Ventas y clientes (facturas pendientes de emitir).
Albaranes de entrada: Albaranes de salida:
- Repasar fechas de recepciĂłn de los albaranes - Repasar fechas de aceptaciĂłn de los albaranes
con fecha cercana a cierre y condiciones con fecha cercana a cierre y condiciones de
compra de los mismos. venta.
- Material rechazado o pendiente verificar. - Material en espera de verificaciĂłn por cliente.
- Material entrado sin factura recibida - Pedidos entregados sin factura emitida.
- Verificar pedidos realizados pendientes de - Material facturado pendiente de entrega
recibir - Abonos pendientes emitir.
- Especial atenciĂłn abonos recibidos 2011. - Concepto de los abonos emitidos en 2011.
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27. Pasivos financieros más comunes
Revisiones a realizar:
Proveedores, Acreedores PrestaciĂłn Servicio (41) y Deudas con las administraciones
proveedores inmovilizado (523) pĂşblicas:
• Comprobar que en el saldo se separe adecuadamente entre los terceros a • Repasar el saldo pendiente de cuentas de
los que se les realizan compras del grupo 60 (proveedores), los acreedores IVA soportado y repercutido.
por servicios (grupo 62) y los proveedores de inmovilizado (523). • Repasar saldos de las cuentas con la última
• Separar las deudas por arrendamiento financiero. declaración presentada mensual o
trimestral.
• Comprobar los terceros con saldo deudor posibles anticipos o cruces
• Si hay aplazamientos concedidos reflejar
contables.
vencimientos acordados a largo plazo en el
• Ajustar el tipo de cambio en los denominados en moneda extranjera. pasivo no corriente.
• Incorporar posibles saldos de efectos a pagar en banco no vencidos, • Incluir intereses de demora y recargos
operaciones de “confirming”. devengados en caso de retraso en algún
• Separar los saldos de las partes vinculadas en las cuentas correspondientes pago.
(grupo, asociadas, vinculadas). • Identificar todas las cuentas de impuestos
anticipados y diferidos para el cierre fiscal.
• Si hay vencimientos a más de un año actualizar el importe y traspasar los
vencimientos al pasivo no corriente. • En caso de importes en litigio recalcularlos
con asesor fiscal.
• Comprobar que se han cancelado las facturas pendientes de recibir del año
anterior y se han actualizado a cierre.
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29. Resultado contable ejercicio
Facturas emitidas en el Ajustes de Otros ingresos
ejercicio cierre (financieros, excepcionales)
Ingresos
Operaciones
interrumpidas?
Efecto fiscal Resultado ejercicio 2010
Gastos
Facturas recibidas Pagos sin NĂłminas y gastos Declaraciones Otros
en el ejercicio factura personal de impuestos gastos
Ajustes de cierre en gastos (previsiones,
periodificaciones, etc.)
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31. Resto de ingresos a considerar
• Ingresos por actividades accesorias (arrendamientos, comisiones, etc.):
– Actividad de la sociedad.
– ¿Arrendamiento financiero u operativo? Distinto tratamiento.
– Periodos facturados por anticipado o pendientes de facturar.
• Subvenciones de explotación:
– Reconocerlas como ingreso a la vez que el gasto subvencionado si su concesión es segura (repetitivas). Analizar
subvenciones solicitadas a cierre.
– En caso contrario basarse en la concesión, contabilizar subvenciones concedidas pendientes de cobro.
– Subvenciones y devolución de subvenciones de ejercicios anteriores.
• Excesos de provisiones de años anteriores.
• Ingresos financieros.
– La periodificación de intereses debe incorporarse.
• Ingresos inmovilizado.
– Bajas de inmovilizado.
– Retrocesión de deterioros.
• Excepcionales:
– Analizar la excepcionalidad de los mismos (no pueden ser repetitivos)
– Separar posibles conceptos no excepcionales (intereses en sentencias).
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